Prüfung der Rechnungslegung: Jahresabschlußprüfung
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| Sprache: | German |
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München [u.a.]
Oldenbourg
1999
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| adam_text | Inhaltsverzeichnis IX
Abkürzungsverzeichnis XIV
Abbildungsverzeichnis XIX
Anhangverzeichnis XX
1 Zweck der Jahresabschlußprüfung 1
1.1 Die Jahresabschlußprüfung als Instrument zur Sicherung der Funktionen der
externen Rechnungslegung 1
1.2 Die Interessenten der Jahresabschlußprüfimg 3
2 Rechtsgrundlagen der Jahresabschlußprüfung 5
2.1 Überblick über die Pflichtprüfungen in der deutschen Wirtschaft 5
2.1.1 Pflichtprüfungen im Bereich der privaten Wirtschaft 6
2.1.2 Pflichtprüfungen im Bereich der öffentlichen Wirtschaft 9
2.1.3 Sonstige Prüfungen 10
2.2 Prüfungsobjekte der handelsrechtlichen Jahresabschlußprüfung 12
2.2.1 Prüfungspflicht: Abgrenzung der zu prüfenden Unternehmen 12
2.2.2 Gegenstand der Jahresabschlußprüfung 13
2.2.3 Umfang der Jahresabschlußprüfung 16
2.3 Prüfungssubjekte der handelsrechtlichen Jahresabschlußprüfung 21
2.3.1 Auswahl, Bestellung und Abberufung des Abschlußprüfers 21
2.3.2 Prüfung durch den Aufsichtsrat 27
2.3.3 Prüfung durch das Registergericht 30
2.4 Berufsrechtliche Grundlagen der Jahresabschlußprüfung 32
2.4.1 Bedeutung und Inhalt der Berufsgrundsätze 32
2.4.2 Systematisierung der berufsständischen Facharbeit 58
3 Grundsätze der Durchführung von Jahresabschlußprüfungen 64
3.1 Komponenten der Prüfungstechnik 64
3.1.1 Systematisierung der Prüfungsmethoden 65
3.1.2 Der Einsatz formeller Prüfungshandlungen und materieller Prüfungs¬
handlungen in der Jahresabschlußprüfung 70
X Inhaltsverzeichnis
3.2 Die Prüfungsplanung als Bestandteil der Jahresabschlußprüfung 73
3.2.1 Grundlagen der Planung der Jahresabschlußprüfung 73
3.2.1.1 Die Planung der Jahresabschlußprüfung als stetiger Prozeß 74
3.2.1.2 Einflußfaktoren und vorbereitende Maßnahmen im Rahmen der
Prüfungsplanung 75
3.2.2 Die Elemente der Planung der Jahresabschlußprüfung 78
3.2.2.1 Die Planung des Prüfungsprogramms und des Einsatzes des
Prüfungsinstrumentariums - Sachplanung 78
3.2.2.2 Die Planung des Personaleinsatzes - Personalplanung 84
3.2.2.3 Die Planung des zeitlichen Ablaufs der Jahresabschlußprüfung -
Zeitplanung 87
3.2.3 Notwendigkeit einer simultanen Planung und Berücksichtigung aller
relevanten Sachverhalte und Wechselbeziehungen 91
3.3 Einflußfaktoren auf die Bestimmung von Art und Umfang der Prüfungs¬
handlungen 93
3.3.1 Das Prüfungsrisiko bei der Durchführung der Jahresabschlußprüfung 93
3.3.2 Auswahl der zu prüfenden Sachverhalte aufgrund des Grundsatzes der
Wesentlichkeit 95
3.4 Art und Umfang der Prüfungshandlungen bei der Jahresabschlußprüfung 97
3.4.1 Die Jahresabschlußprüfung als betriebswirtschaftliches Optimierungs¬
problem 97
3.4.2 Die Bedeutung des Risikomanagementsystems und des Überwachungs¬
systems sowie deren Prüfung für die Durchführung der Jahresabschlu߬
prüfung 9%
3.4.2.1 Begriff, Aufgaben und Bestandteile des Risikomanagementsystems
und des Uberwachungssystems ^
3.4.2.1.1 Anforderungen an ein effizientes Risikomanagement¬
system
3.4.2.1.2 Die Aufgaben des Überwachungssystems zur Sicherung
der Überlebensfähigkeit des Unternehmens 106
3.4.2.2 Die Beurteilung des Risikomanagementsystems und des
Überwachungssystems durch den Abschlußprüfer
3.4.2.3 Die Prüfung des Internen Uberwachungssystems als Grundlage für
die Bemessung des Umfangs von Einzelprüfungen 3.4.3 Die Durchführung von Plausibilitätsbeurteilungen im Rahmen der
Jahresabschlußprüfung 3.4.3.1 Begriff und Aufgaben von Plausibilitätsbeurteilungen 115
3.4.3.2 Anwendungsbereiche für Plausibilitätsbeurteüungen bei der
Jahresabschlußprüfung
Inhaltsverzeichnis XI
3.4.3.3 Verfahren zur Durchführung von Plausibilitätsbeurteilungen 120
3.4.3.3.1 Die Durchführung von Plausibilitätsbeurteilungen mit
Hilfe einfacher qualitativer Verfahren 120
3.4.3.3.2 Einsatz der Kennzahlenanalyse zur Ermittlung von
Verhältniszahlen 121
3.4.3.3.3 Untersuchung der Entwicklung bestimmter Jahres¬
abschlußzahlen durch den Einsatz von Trendanalysen 122
3.4.3.3.4 Ermittlung eines funktionalen Zusammenhangs zwischen
einer abhängigen Variablen und einer oder mehreren
unabhängigen Variablen mit Hufe der Regressionsanalyse ... 123
3.4.4 Stichprobenverfahren im Rahmen der Jahresabschlußprüfung 125
3.4.4.1 Begriff und Bedeutung von Stichprobenverfahren für die
Jahresabschlußprüfung 125
3.4.4.2 Vorgehensweise bei der Anwendung von Stichprobenverfahren 126
3.4.4.2.1 Verfahren zur Auswahl von Stichprobenelementen 126
3.4.4.2.1.1 Bewußte Auswahl von Stichprobenelementen
aufgrund der subjektiven Einschätzung des
Abschlußprüfers 127
3.4.4.2.1.2 Auswahl von Stichprobenelementen durch eine
Zufallsauswahl 129
3.4.4.2.2 Verfahren zur Auswertung von Stichproben 133
3.4.4.2.2.1 Annahme oder Ablehnung formulierter
Hypothesen über den wahren Zustand einer
Grundgesamtheit mit Hilfe von Annahme¬
stichproben 133
3.4.4.2.2.2 Schätzstichproben als Verfahren zur
Ermittlung von Eigenschaften der Grund¬
gesamtheit aufgrund von Hochrechnungen der
Stichprobenergebnisse 136
3.4.4.2.2.3 Berechnung der Wahrscheinlichkeit für das
Auftreten fehlerhafter Elemente in einer
Stichprobe mit Hilfe von Entdeckungs¬
stichproben 139
3.4.4.3 Voraussetzungen für die Anwendung von Stichprobenverfahren bei
der Jahresabschlußprüfung 14f)
3.4.5 Die Beschaffung von prüfungsorientierten Nachweisen 142
3.4.5.1 Formen von prüfungsorientierten Nachweisen 142
3.4.5.2 Die Prüfung der Inventur zum Nachweis des Vorratsvermögens 143
3.4.5.2.1 Vorgehensweise bei der Prüfung der Inventur 144
3.4.5.2.2 Alternative Möglichkeiten der Bestandsaufnahme 146
XII Inhaltsverzeichnis
3.4.5.3 Einholung von Bestätigungen 148
3.4.5.3.1 Bestätigungen für von Dritten verwahrtes Vermögen 149
3.4.5.3.2 Saldenbestätigungen zum Nachweis von Forderungen und
Verbindlichkeiten 149
3.4.5.3.3 Erklärung des Vorstands bzw. der Geschäftsführung über
die Vollständigkeit der bei der Jahresabschlußprüfung
erteilten Auskünfte und Nachweise - Vollständigkeits¬
erklärung 154
3.4.5.3.4 Einholung anderer Bestätigungen als Prüfungsnachweise ....154
3.5 Die Dokumentation der Prüfung 158
3.5.1 Begriff und Funktionen der Prüfungsdokumentation 158
3.5.2 Mittel der Prüfungsdokumentation 168
3.5.2.1 Dokumentation der rechtlichen, organisatorischen und wirtschaft¬
lichen Verhältnisse des Mandanten in der Dauerakte 168
3.5.2.2 Dokumentation der Prüfungshandlungen und der Prüfungs¬
feststellungen in den Arbeitspapieren 170
3.5.2.3 Detaillierte schriftliche Berichterstattung des Abschlußprüfers über
den Verlauf und das Ergebnis der Prüfung im Prüfungsbericht 172
3.5.2.4 Zusammenfassung des Ergebnisses der Jahresabschlußprüfung im
Bestätigungsvermerk 187
3.6 Die Überwachung der Jahresabschlußprüfung 196
3.6.1 Begriff der Prüfungsüberwachung 196
3.6.2 Prozeßabhängige Prüfungsüberwachung l97
3.6.2.1 Sorgfältige Auswahl der Mitarbeiter 198
3.6.2.2 Belehrung über die Vorschriften zur Verschwiegenheit, zum
Datenschutz und zu den Insider-Regeln 198
3.6.2.3 Kontrolle der Prüfungsdurchführung 200
3.6.2.4 Kontrolle der Prüfungszeit 201
3.6.2.5 Kontrolle der Prüfungsdokumentation 2^
3.6.3 Prozeßunabhängige Prüfungsüberwachung 2
3.6.3.1 Überprüfung und Überarbeitung des Entwurfs des Prüfungsberichts
durch die Berichtskritik 202
3.6.3.2 Gewährleistung der Prüfungsqualität durch ein umfassendes Quality
Control 204
3.6.3.3 Externe Überwachung der Qualitätssicherungsmaßnahmen durch
einen Peer Review
Inhaltsverzeichnis XIII
3.7 Die Urteilsbildung bei der Jahresabschlußprüfung 219
3.7.1 Die Verwendung von Prüfungsergebnissen und Untersuchungen Dritter 219
3.7.2 Die Bildung von Prüfungsurteilen über Einzelsachverhalte 222
3.7.3 Die Verknüpfung von Einzelurteilen zu einem Gesamturteil 224
3.8 Die Zusammenarbeit zwischen Abschlußprüfer und Interner Revision 226
3.9 Die Mitteilung des Ergebnisses der Jahresabschlußprüfung 239
3.10 Phasenschema des Prüfungsprozesses 243
4 Probleme und zukünftige Entwicklungen der Jahresabschlu߬
prüfung 245
4.1 Jahresabschlußprüfung im Widerstreit der Interessen 246
4.2 Die Anforderungen an die Wirtschaftsprüfung durch die zunehmende
Internationalisierung der Wirtschaft 251
4.3 Die Jahresabschlußprüfung als Grundlage für die betriebswirtschaftliche
Unternehmensberatung 256
4.4 Überblick über die zukünftigen Herausforderungen für den Berufsstand der
Wirtschaftsprüfer 259
Stichwortverzeichnis 261
Literaturverzeichnis 269
Anhang 291
|
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