Zweckmäßige Wahl der Unternehmensform: eine synoptische Darstellung des Handels-, Gesellschafts- und Steuerrechts für die GbR, EWIV, OHG, KG, Unterbeteiligung, Partnerschaftsgesellschaft, Stille Gesellschaft, GmbH, KGaA, GmbH & Co. KG und die Betriebsaufspaltung ; Konzernrecht, Umwandlungs- und Umwandlungsteuerrecht
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Bonn u.a.
Stollfuß
1999
|
| Ausgabe: | 6. Aufl. |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 733 S. |
| ISBN: | 3083713568 |
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Seite
Allgemeines Literaturverzeichnis 26
Abkürzungsverzeichnis 29
Übersicht über die verschiedenen Unternehmensformen 34
A. Wahl der Unternehmensform
I. Vorbemerkungen 42
II. Entscheidungshilfen für die Wahl zwischen einer Kapital-
und einer Personengesellschaft 44
1. Synoptische Darstellung der Vor- und Nachteile einer
Kapital- und einer Personengesellschaft 44
2. Erläuterungen der Vorteile einer Kapitalgesellschaft und
der Nachteile einer Personengesellschaft 46
a) Abzugsfähigkeit von Gesellschaftervergütungen ... 46
b) Aufsichtsrats- und Beiratsvergütungen 47
c) Betriebsaufspaltung 48
aa) Wesen der Betriebsaufspaltung, Definition und
Rechtsquellen 48
bb) Rechtsfolgen der Betriebsaufspaltung 49
cc) Arten der Betriebsauf spaltung 50
dd) Sachliche Verflechtung 51
ee) Personelle Verflechtung 55
ff) Begründung der Betriebsaufspaltung 57
gg) Beendigung der Betriebsaufspaltung 58
d) Direktversicherung 59
e) Dispositionsbefugnis, den Umfang des
Betriebsvermögens zu bestimmen/Betriebs¬
aufspaltung 59
f) Familiengesellschaften/Gewinnverteilung 59
g) Haftung 64
aa) Durchgriffshaftung 65
bb) Konzernhaftung 65
h) Handwerksordnung 67
i) Insolvenz/Konkurs 67
j) Kirchensteuerbelastung 68
k) Pensionsrückstellung 69
1) Internationales Schachtelprivileg/direkte und indi¬
rekte Steueranrechnung/Verlustverrechnung 70
aa) Tochtergesellschaft 73
(1) Dividenden 73
(2) Zinsen 73
(3) Verrechnungspreise 73
(4) Substanzsteuern 73
(5) Verlustverrechnung 74
bb) Betriebsstätte 74
(1) Betriebsstättengewinn 74
(2) Beziehungen zwischen Betriebsstätte und
Stammhaus 74
(3) Substanzsteuern 74
(4) Verlustverrechnung 74
10 Inhaltsverzeichnis
Seite
m) Sozialversicherung 75
n) Steuerung des Gewinnanfalls der Gesellschaft beim
Gesellschafter 75
0) Thesaurierte Gewinne/Besteuerung 76
p) Trennung von Kapitalgeber- und Leitungsfunktion . 76
q) Besteuerung der Gewinne aus der Veräußerung von
im Privatvermögen gehaltenen Anteilen 77
r) Vererblichkeit der Anteile 78
aa) Fortsetzung der Gesellschaft unter den verblei¬
benden Gesellschaftern 79
bb) Übertragung des Gesellschaftsanteils unter
Lebenden mit Wirkung auf den Todesfall 80
cc) Fortsetzung der Gesellschaft mit den Erben .... 80
(1) Nachfolgeklausel 80
(2) Eintrittsklausel 81
s) Verlustübertragung 82
t) Vermögensbildung in Arbeitnehmerhand 82
3. Erläuterungen der Vorteile einer Personengesellschaft
und der Nachteile einer Kapitalgesellschaft 83
a) Aufpreiszahlung für stille Reserven durch einen
Erwerber 83
b) Ausländische Anteilseigner 84
c) Ausländische Einkünfte 86
d) Die Einbringung einzelner Wirtschaftsgüter 87
e) Erbschaftsteuer 87
f) Gesellschaftsteuer (mit Wirkung zum 1.1.1992 aufge¬
hoben) 89
g) Gewerbesteuer 91
h) Grunderwerbsteuer 92
1) Kapitalaufbringung 93
j) Kosten 93
k) Mitbestimmung 93
1) Nicht wesentliche Anteile an einer Kapitalgesell¬
schaft/Benachteiligung bei Veräußerung, Kapital¬
herabsetzung, Liquidation und Umwandlung 94
m) Nichtabzugsfähige Betriebsausgaben (verlorene
definitive Körperschaftsteuer i. H. v. 45/55) 94
n) Publizitäts- und Prüfungspflicht 95
o) Selbstfinanzierung der Gesellschafter 95
p) Übertragungsmöglichkeiten begünstigter Gewinne
(§ 6b EStG) 95
q) Umwandlung in eine Kapitalgesellschaft/Rückum¬
wandlung 96
r) Verdeckte Gewinnausschüttung 97
s) Verlustausgleich zwischen Gesellschaft und Gesell¬
schafter 97
t) Verlustrücktrag 98
u) Vermögensteuer (wird ab 1.1.1997 nicht mehr er¬
hoben) 98
_______^- v) Wegzugsbesteuerung nach § 6 AStG J°P-,.—
¦II. Rechtsgrundlagen 102
¦V. Zweck und Erscheinungsformen .t.v: .T l02
I 7 Doz-htofäV.;,,!,«;* 106
Inhaltsverzeichnis 11
Seite
J VI. Errichtung 108
1. Allgemeines 108
2. Form des Gesellschaftsvertrages 108
3. Genehmigungsbedürftige Gesellschaftsverträge 110
4. Änderung des Gesellschaftsvertrages 110
5. Besonderheiten bei Familiengesellschaften 112
6. Eintragung 112
VII. Kosten betr. Beglaubigung/Beurkundung 118
I VIII. Gesellschafter 118
IX. Organisation und Buchführung 120
1 X. Firma 120
XI. Beitragspflicht 122
1. Allgemeines 122
2. Art der Beitragsleistung 124
3. Bewertung 126
4. Geltendmachung 128
XII. Treuepflicht 128
1. Allgemeines 128
2. Wettbewerbsverbot 130
XIII. Handwerksrecht 132
XIV. Eheliches Güterrecht 132
1. Zugewinngemeinschaft 132
a) Vermögensmassen 132
b) Verwaltungs- und Verfügungsrechte 132
c) Ausgleichsanspruch 134
d) Vertragliche Modifikationen 134
2. Gütertrennung 134
3. Gütergemeinschaft 134
a) Vermögensmassen und Steuerfolgen 134
b) Verwaltungsrecht 136
c) Haftung 136
d) Schlußbemerkung 136
XV. Kosten der Eheverträge 136
XVI. Geschäftsführung (Innenverhältnis) 136
1. Allgemeines 136
2. Ungewöhnliche Geschäfte 138
3. Gewöhnliche Geschäfte 140
4. Aufwendungen und Verluste 140
5. Verantwortlichkeit 142
6. Ende der Geschäftsführung 142
7. Kontrollrechte 144
XVII. Beschlußfassung 146
1. Allgemeines 146
12 Inhaltsverzeichnis
Seite
2. Stimmrecht 148
3. Stimmzahl/Stimmberechtigung 150
4. Stimmbindung 150
5. Abstimmungsverfahren 152
XVIII. Beirat 152
XIX. Schiedsgerichtsverfahren 154
XX. Schiedsgutachtervertrag 154
4 XXI. Mitbestimmung 154
1. Allgemeines 154
2. Mitbestimmung der Arbeitnehmer im Aufsichtsrat 156
XXII. Prüfungs- und Publizitätspflichten 158
1. Allgemeines 158
2. Prüfungs- und Publizitätspflichten nach dem
Publizitätsgesetz 160
3. Prüfungspflichten 162
4. Publizitätspflichten 162
xxiii. ^wiinn-iiWf1 VT- th * ;l;o tr 162
1. Allgemeines 162
2. Familiengesellschaften 164
XXIV. Entnahmerecht bzw. Vorabausschüttungen 166
1. Allgemeines 166
2. Geltendmachung l70
XXV, Übertragbarkeit der Ansprüche aus dem Gesellschafts¬
verhältnis 174
Jxxvi. i im iiinijnnni nniii iiiniiL 174
1. Person des Vertreters; Grundsätze 174
2. Umfang 180
3. Haftung für Handlungen vertretungsberechtigter Gesell¬
schafter/Geschäftsführer 180
4. Entziehung 182
XXVII. Gesellschaftsvermögen 184
1. Allgemeines 184
j 2. Erhöhung/Herabsetzung 184
|XXVIII. Haftung. 188
1. Allgemeines 188
2. Grundsätze 188
3. Bei Eintritt eines Gesellschafters l92
4. Bei Ausscheiden eines Gesellschafters 194
5. Besondere Haftungstatbestände bei Steuerschulden/
Sozialversicherungsbeiträgen 196
a) Haftung der Vertreter bei Steuerschulden 196
b) Haftung der Vertretenen bei Steuerschulden 196
Inhaltsverzeichnis 13
Seite
c) Haftung des Steuerhinterziehers und des
Steuerhehlers 198
d) Haftung bei Verletzung der Pflicht zur Konten¬
wahrheit 198
e) Haftung bei Organschaft 198
f) Haftung des Eigentümers von Gegenständen 198
g) Haftung des Betriebsübernehmers 198
h) Haftung des Vermögensübernehmers 200
i) Vertragliche Haftung 200
j) Unternehmereinheit 200
6. Besondere Haftung des Arbeitgebers bei Betriebs¬
übergang gemäß § 613a BGB 200
XXIX. Parteistellung 200
XXX. Zwangsvollstreckung 202
j XXXI. Eintritt von Gesellschaftern 204
(j XXXII. Ausscheiden von Gesellschaftern 206
^ XXXIII. Gesellschafterwechsel 212
XXXIV. Auflösungsgründe und Fortsetzungsvereinbarungen 214
I 1. Allgemeines 214
2. Zeitablauf 216
3. Gesellschafterbeschluß 218
4. Insolvenz der Gesellschaft 218
5. Insolvenz über das Vermögen eines Gesellschafters .... 218
6. Kündigung durch einen Gesellschafter 220
7. Kündigung durch einen Privatgläubiger 222
8. Auflösungsklage 222
9. Auflösung wegen Mängeln des Gesellschaftsvertrages . 226
10. Löschung vermögensloser Gesellschaften 228
11. Tod eines Gesellschafters 230
1 a) Allgemeines 230
b) Erbrechtliche Nachfolgeklausel 232
¦ c) Rechtsgeschäftliche Nachfolgeklausel 236
i d) Eintrittsklausel 236
I 12. Anmeldung von Auflösung und Ausscheiden im
Handelsregister 238
^ XXXV. Liquidation 238
1. Allgemeines 238
2. Liquidatoren 240
a) Bestellung und Abberufung 240
b) Rechtsstellung 242
3. Durchführung der Liquidation 244
4. Erlöschen 248
5. Aufbewahren der Bücher 250
6. Nachtragsliquidation 250
XXXVI. Fortsetzung der aufgelösten Gesellschaft 252
14 Inhaltsverzeichnis
Seite
XXXVII. Vereinbarungen über die Art der Liquidation 252
XXXVIII. Einkommen- und Körperschaftsteuer 254
1. Vorbemerkung 254
2. Subjektive Steuerpflicht und Grundsätze für die
Besteuerung 254
3. Tarifliche Steuerbelastung 262
4. Kirchensteuer 264
5. Abweichendes Wirtschaftsjahr (Liquiditätserhöhung) . . 264
6. Verdeckte Gewinnausschüttungen 266
7. Gewinn- und Verlustverrechnung 270
8. Nichtabzugsfähigkeit der Vermögensteuer 272
9. Besonderheiten bei der Einkommensermittlung 274
a) Tätigkeitsvergütung für tätige Gesellschafter 274
b) Aufsichtsrats-/Beiratsvergütung 276
c) Miet- und Pachtzahlungen an Gesellschafter 276
d) Zinszahlungen auf Gesellschafterdarlehen 278
e) Pensionsrückstellungen für Gesellschafter-
Geschäftsführer 280
f) Steuerbegünstigte und steuerfreie Erträge 280
g) Internationales Schachtelprivileg/direkte und
indirekte Steueranrechnung 282
h) Gewinne aus der Veräußerung des Anteils/
Betriebsaufgabe bzw, der Beteiligung/Ende
der Betriebsauf spaltung 284
i) Aufpreiszahlung für stille Reserven durch
Anteilserwerber 290
j) Aufgabegewinn bei Liquidation 292
k) Besonderheiten beim beherrschenden Gesellschafter 292
10. Gewinnverteilung (Angemessenheit) 294
XXXIX. Kapitalertragsteuer 294
XL. Gewerbesteuer 294
1. Subjektive Steuerpflicht und allgemeine Grundsätze . . 294
a) Beginn der Gewerbesteuerpflicht 298
b) Ende der Gewerbesteuerpflicht 298
2. Freibeträge/Steuermeßzahl 300
a) Gewerbeertrag 300
b) Gewerbekapital 300
3. Zinsen für Gesellschafterdarlehen 300
4. Miet- und Pachtzahlungen an Gesellschafter 302
5. Tätigkeitsvergütungen an Gesellschafter 302
XLI. Umsatzsteuer 304
XLII. Vermögensteuer 304
XLIII. Erbschaftsteuer 306
1. Allgemeines 306
2. Anteilsbewertung 306
3. Stundung gem. § 28 ErbStG 306
Inhaltsverzeichnis 15
Seite
XLIV. Kapitalverkehrsteuern 308
1. Gesellschaftsteuer 308
2. Börsenumsatzsteuer 308
XLV. Grunderwerbsteuer 3Qß
Anhang I: Allgemeines und Besteuerung der KGaA und ihrer Gesell¬
schafter (Ertrag- und Substanzsteuern) 311
I. Allgemeines 311
II. Besteuerung der KGaA und ihrer Gesellschafter 312
Anhang II: Die Europäische Wirtschaftliche Interessenvereinigung
(EWIV) 316
I. Vorbemerkungen 317
1. Rechtsgrundlagen 317
2. Erscheinungsformen 317
II. Überblick über das Gesellschaftsrecht der EWIV 318
1. Rechtsnatur 318
2. Mitgliedschaft 318
3. Unternehmensgegenstand und -zweck 319
4. Gründungsvertrag, Sitz, Publizität 321
5. Firmierung 322
6. Organe und Beschlußfassung 322
7. Geschäftsführung und Vertretung 323
8. Haftung 323
9. Beendigung der EWIV 323
III. Überblick über die Besteuerung der EWIV 324
1. Allgemeines 324
2. Ertragsteuerliche Behandlung 324
a) Einkommensteuer 324
b) Gewerbeertragsteuer 325
3. Substanzsteuern 325
a) Vermögensteuer 325
b) Gewerbekapitalsteuer 325
c) Grundsteuer 326
4. Umsatzsteuer 326
5. Zwischenstaatliche Besteuerung 326
Anhang III: Die Partnerschaftsgesellschaft (PartG) 328
I. Rechtsgrundlagen 328
II. Überblick über das Gesellschaftsrecht der PartG 329
1. Rechtsnatur 329
2. Gründung der PartG 329
3. Mitgliedschaft 330
4. Gesellschaftszweck, Firmierung 330
5. Haftung 331
6. Sonstiges Innen- und Außenrecht 331
III. Überblick über die Besteuerung der PartG 332
1. Ertragsteuern 332
2. Sonstige Steuerarten 332
3. Fazit 332
16 Inhaltsverzeichnis
Seite
B. Voraussetzungen und Besonderheiten für die
steuerliche Anerkennung von
Familienpersonengesellschaften
I. Vorbemerkung 334
II. Verträge mit Familienangehörigen, Ehegattenarbeits¬
verträge 335
III. Schenkung einer Beteiligung an einer Personengesellschaft
als vorweggenommene Nachfolgeregelung 337
1. Gegenstand der Schenkung 337
a) Einbuchung 337
b) Anteilsübertragung 337
2. Schenkungsvarianten 339
3. Reine Schenkung 340
a) Zivilrechtliche Anforderungen und Ausgestaltung
einer Schenkung an Minderjährige 340
aa) Vollzug der Schenkung 340
bb) Ergänzungspfleger 340
cc) Genehmigung des Vormundschaftsgerichts .... 341
dd) Form 343
ee) Pflichtteilsanrechnung 343
ff) Auswirkungen aus der Minderjährigkeit der
Kommanditisten 343
b) Steuerrechtliche Konsequenzen 344
aa) Einmalbesteuerung der Schenkung der Anteile 344
bb) Laufende Besteuerung 345
4. Schenkung unter Nießbrauchsvorbehalt 347
a) Rechtliche Besonderheiten 347
aa) Bestellung des Nießbrauchs 347
bb) Nießbrauch am Kommanditanteil 348
(1) Vollrechtsnießbrauch 348
(2) Vereinbarungsnießbrauch 349
cc) Nießbrauch am Gewinnstammrecht 349
dd) Nießbrauch am Gewinnanspruch 350
b) Steuern 350
aa) Einmalbesteuerung 350
bb) Laufende Besteuerung 351
(1) Ertragsteuern 351
(2) Substanzsteuern 353
5. Schenkung unter Widerrufsvorbehalt 353
a) Rechtliche Ausgestaltung 353
b) Steuern 354
aa) Einmalbesteuerung 354
bb) Laufende Besteuerung 354
6. Schenkung mit Widerruf und Nießbrauch 355
7. Alter der Nachkommen 355
8. Unternehmerinitiative 356
9. Stimmrecht bei Gesellschafterbeschlüssen 357
Inhaltsverzeichnis 17
Seite
10. Verlustbeteiligung 357
11. Entnahmebeschränkungen 357
12. Befristung der Gesellschaft 358
C. Verbundene Unternehmen
I. Vorbemerkungen 366
II. Konzerngesellschaftsrecht 369
1. Einleitung 369
2. Rechtsgrundlagen 370
a) Allgemeines 370
b) Gesetzliche Regelungen 370
c) Analogie zum Aktienrecht 371
d) Begriffsbestimmungen 372
aa) Unternehmen 373
bb) Mehrheitsbeteiligung 374
cc) Abhängigkeit 374
dd) Konzern 376
ee) Wechselseitige Beteiligungen 377
3. Konzerneingangsschutz 378
a) Schutz der abhängigen Gesellschaft 378
b) Schutz der Gesellschafter des herrschenden Unter¬
nehmens 381
aa) Begründung einer Mehrheitsbeteiligung 381
bb) Laufende Geschäftsführung 382
cc) Konzernbildung 382
4. Der faktische GmbH-Konzern 383
a) Abgrenzung 384
b) Voraussetzungen und Rechtsfolgen des einfachen
faktischen GmbH-Konzerns 387
c) Voraussetzungen und Rechtsfolgen des qualifizierten
faktischen GmbH-Konzerns 389
aa) Entwicklung der Rechtsprechung 389
bb) Verlustausgleich 392
cc) Ausfallhaftung 393
dd) Schutz der Minderheitsgesellschafter 393
d) Vermeidung faktischer Konzernverbindungen 393
e) Besonderheiten bei Einmann-Gesellschaften 396
f) Betriebsaufspaltung als faktisches Konzernverhältnis 397
5. GmbH-Vertragskonzern 398
a) Vertragsarten 398
b) Funktion von Vertragskonzernen 399
c) Wesen des Beherrschungsvertrages und der Ergeb¬
nisabführungsvertrag 400
d) Abschluß 401
aa) Ebene der abhängigen Gesellschaft 401
(1) Zuständigkeit 401
(2) Zustimmung der Gesellschafter 402
bb) Ebene der herrschenden Gesellschaft 404
cc) Statutarische Konzernklauseln 407
18 Inhaltsverzeichnis
Seite
dd) Untemehmensvertragsprüfung und Unterneh¬
mensvertragsbericht 407
ee) Formalien 409
ff) Wirksamwerden 410
gg) Abschluß isolierter Beherrschungs- und Ergeb¬
nisabführungsverträge 411
e) Inhalt des Beherrschungsvertrages 411
aa) Beherrschungsabrede 411
bb) Grenzen des Weisungsrecht 412
cc) Verlustübernahme 414
(1) Ermittlung des Verlustausgleichsbetrages . 415
(2) Sicherheitsleistung bei Vertragsbeendigung 416
(3) Durchführung des Verlustausgleichs 417
dd) Schutz der Minderheitsgesellschafter 421
f) Inhalt des Ergebnisabführungsvertrages 421
aa) Verpflichtung zur Ergebnisabführung 421
bb) Ermittlung des Abführungsbetrages 421
cc) Durchführung der Ergebnisabführung 423
dd) Verlustausgleich 425
g) Änderung von Unternehmensverträgen 425
h) Beendigung von Unternehmensverträgen 428
aa) Allgemeines 428
bb) Actus contrarius 428
(1) Ebene der abhängigen Gesellschaft 428
(2) Ebene der herrschenden Gesellschaft 431
(3) Aufhebungszeitpunkt 433
(4) Formalien 433
cc) Kündigung 434
(1) Zulässigkeit 434
(2) Kündigungsgründe 435
(3) Kündigungszeitpunkt 437
(4) Formalien 437
dd) Auflösung oder Umwandlung einer Vertrags¬
partei 438
(1) Auflösung 438
(2) Verschmelzung 439
(3) Spaltung 441
(4) Formwechsel 442
ee) Sonstige Beendigungsgründe 443
(1) Zeitablauf 443
(2) Rücktritt 443
(3) Beitritt außenstehender Gesellschafter 444
i) Andere Untemehmensverträge 444
aa) Betriebspacht-, Betriebsüberlassungs-, Betriebs¬
führungsverträge 445
bb) Teilgewinnabführungsverträge 448
j) Behandlung fehlerhafter Unternehmensverträge . . . 449
III. Konzernsteuerrecht 451
1. Einleitung 451
2. Körperschaftsteuerliche Organschaft 453
a) Funktion der Organschaft 453
b) Beteiligte Unternehmen 455
aa) Organgesellschaft 455
bb) Organträger 456
Inhaltsverzeichnis 19
Seite
c) Eingliederungsvoraussetzungen 457
aa) Finanzielle Eingliederung 457
bb) Organisatorische Eingliederung 458
cc) Wirtschaftliche Eingliederung 459
dd) Praxisrelevante Sonderfälle 461
(1) Holding-Strukturen 461
(2) Internationale Spartenkonzerne 462
(3) Mehrmütterorganschaft 463
d) Ergebnisabführungsvertrag 467
e) Steuerliche Folgen der Organschaft 471
f) Ausgleichszahlungen 472
g) Verunglückte Ergebnisabführung 473
3. Gewerbesteuerliche Organschaft 473
a) Beteiligte Unternehmen 474
b) Eingliederungsvoraussetzungen 474
c) Rechtsfolgen der gewerbesteuerlichen Organschaft . 474
4. Umsatzsteuerliche Organschaft 475
a) Beteiligte Unternehmen 475
b) Eingliederungsvoraussetzungen 475
c) Rechtsfolgen der umsatzsteuerlichen Organschaft . . 476
IV. Personengesellschaftskonzerne 476
1. Einleitung 476
a) Erscheinungsformen 476
aa) Mögliche Rechtsformen 476
bb) Mögliche Konzernarten 478
b) Rechtsgrundlagen 479
aa) Allgemeines 479
bb) Begriffsbestimmungen 480
2. Konzernbildungskontrolle 482
a) Abschluß von Unternehmensverträgen 482
b) Begründung eines Abhängigkeitsverhältnisses .... 484
c) Konzernbildung 486
3. Rechtsfolgen der Konzernierung 487
4. Die Personengesellschaft als herrschendes Unternehmen 488
a) Konzernbildung 489
b) Konzernleitung 489
D. Umwandlungsrecht und
Umwandlungssteuerrecht
I. Die Änderung der Unternehmensform 492
1. Vorbemerkung 492
2. Zivilrecht 492
3. Steuerrecht 494
II. Umstrukturierungen außerhalb des Umwandlungsgesetzes 495
1. Umstrukturierung durch Einzelrechtsnachfolge 495
a) Zivilrecht 495
b) Steuerrecht 499
aa) Übertragung zwischen Betriebsvermögen eines
Steuerpflichtigen 499
20 Inhaltsverzeichnis
Seite
bb) Übertragung auf eine Personengesellschaft .... 500
cc) Übertragung auf eine Kapitalgesellschaft 501
(1) Verschleierte Sachgründung 501
(2) Verdeckte Einlage 501
(3) Offene Sacheinlage (Einbringung im Sinne
des § 20 UmwStG) 502
dd) Grunderwerbsteuer 502
ee) Umsatzsteuer 503
2. Umstrukturierung durch Anwachsung 504
a) Zivilrecht 504
aa) Allgemeines 504
bb) Gestaltungsmöglichkeiten 505
cc) Zivilrechtliche Behandlung 507
b) Steuerrecht 509
aa) Anwachsung auf ein Personenunternehmen . . . 509
(1) Einfache Anwachsung 509
(2) Erweiterte Anwachsung 510
bb) Anwachsung auf eine Kapitalgesellschaft 511
(1) Einfache Anwachsung 511
(2) Erweiterte Anwachsung 511
III. Umwandlungen gemäß Umwandlungsgesetz 512
1. Überblick 512
a) Erstmalige Anwendung und Gesetzesänderungen .. 512
b) Umwandlungsformen und -möglichkeiten 514
aa) Beschränkung auf das Inland 514
bb) Typenzwang und zwingendes Recht 514
cc) Umwandlungsformen 515
(1) Verschmelzung . 515
(2) Spaltung 515
(3) Vermögensübertragung 516
(4) Formwechsel 517
dd) Tabellarische Übersicht 518
c) Gesetzesaufbau/-systematik 522
d) Grundstruktur des Umwandlungsverfahrens 522
aa) Vorbereitungsmaßnahmen 523
bb) Information der Anteilseigner 523
cc) Umwandlungsprüfung 524
dd) Umwandlungsbeschluß 524
ee) Anmeldung zur Registereintragung 525
ff) Wirkungen der Eintragungen 525
gg) Regelungen zum Schutz der Anteilseigner 526
hh) Regelungen zum Schutz der Gläubiger 527
ii) Kapitalschutzvorschriften 527
jj) Schutz der Arbeitnehmer . 527
e) Rückwirkung 531
f) Anfechtung und Abfindung ..................... 533
aa) Negativerklärung als Eintragungsvoraus¬
setzungen 533
bb) Umwandlung trotz Klage 534
cc) Klageausschluß 535
dd) Verbesserung des Umtauschverhäitnisses ..... 535
ee) Barabfindung 536
ff) Verwertung durch anderweitige Veräußerung . 537
gg) Spruchverfahren 537
Inhaltsverzeichnis 21
Seite
hh) Tabellarische Übersicht 539
ii) Straf Vorschriften und Bußgelder 540
2. Umwandlung mit Vermögensübertragung 541
a) Verschmelzung durch Aufnahme 541
aa) Verschmelzungsvertrag 541
(1) Name, Firma, Sitz (§ 5 Abs. 1 Nr. 1 UmwG) 542
(2) Vermögensübertragung (§ 5 Abs. 1 Nr. 2
UmwG) 542
(3) Bestimmung des Umtauschverhältnisses
(§ 5 Abs. 1 Nr. 3 UmwG) 542
(4) Einzelheiten für die Übertragung der Anteile
oder Erwerb der Mitgliedschaft (§ 5 Abs. 1
Nr. 4 UmwG) 545
(5) Gewinnbeteiligungszeitpunkt (§ 5 Abs. 1
Nr. 5 UmwG) 545
(6) Verschmelzungsstichtag (§ 5 Abs. 1 Nr. 6
UmwG) 545
(7) Sonderrechte (§ 5 Abs. 1 Nr. 7 UmwG) .... 546
(8) Vorteilsgewährung an Geschäftsleitung,
Aufsichtsgremien, Partner, Prüfer (§ 5 Abs. 1
Nr. 8 UmwG) 546
(9) Verschmelzungskonsequenzen für Arbeit¬
nehmer und deren Vertretungen sowie
insoweit vorgesehene Maßnahmen
(§ 5 Abs. 1 Nr. 9 UmwG) 547
(10) Barabfindungsgebot 548
(11) Weitere rechtsformspezifische Angaben ... 548
(12) Fakultative Bestandteile 548
bb) Verschmelzungsbericht 548
cc) Verschmelzungsprüfung 551
dd) Verschmelzungsbeschluß 552
ee) Anmeldung der Verschmelzung 554
ff) Eintragung und Bekanntmachung der Ver¬
schmelzung 555
gg) Wirkungen der Eintragung 556
hh) Firma 559
ii) Kündigung des Verschmelzungsvertrages 560
jj) Unbekannte Aktionäre 560
b) Verschmelzung durch Neugründung 560
c) Spaltung zur Aufnahme 561
aa) Nicht anwendbare Verschmelzungsvorschriften 562
bb) Spaltungsvertrag 564
(1) Name, Firma und Sitz (§ 126 Abs. 1 Nr. 1
UmwG) 564
(2) Vermögensübertragung (§ 126 Abs. 1 Nr. 2
UmwG) 564
(3) Bestimmung des Umtauschverhältnisses
(§ 126 Abs. 1 Nr. 3 UmwG) 564
(4) Einzelheiten für die Übertragung der Anteile
oder Erwerb der Mitgliedschaft (§126 Abs. 1
Nr. 4 UmwG) 564
(5) Gewinnbeteiligungszeitpunkt (§ 126 Abs. 1
Nr. 5 UmwG) 564
(6) Spaltungsstichtag (§ 126 Abs. 1 Nr. 6 UmwG) 564
(7) Sonderrechte (§126 Abs. 1 Nr. 7 UmwG) . . 564
22 Inhaltsverzeichnis
Seite
(8) Vorteilsgewährung an Geschäftsleitung,
Partner, Aufsichtsratsgremien, Prüfer (§ 126
Abs. 1 Nr. 8 UmwG) 565
(9) Vermögensaufteilung (§ 126 Abs. 1 Nr. 9
UmwG) 565
(10) Aufteilung der Anteile oder Mitgliedschafts¬
rechte (§ 126 Abs. 1 Nr. 10 UmwG) 567
(11) Spaltungskonsequenzen für Arbeitnehmer
und deren Vertretungen sowie insoweit vor¬
gesehene Maßnahmen (§126 Abs. 1 Nr. 11
UmwG) 567
(12) Fakultative Bestandteile 568
(13) Weitere rechtsformspezifische Angaben ... 568
cc) Spaltungsbericht 568
dd) Spaltungsprüfung 569
ee) Spaltungsbeschluß 569
ff) Anmeldung der Spaltung 572
gg) Eintragung und Bekanntmachung der Spaltung 573
hh) Wirkungen der Eintragung 574
ii) Nachhaftungsregelungen 577
d) Spaltung zur Neugründung 579
3. Umwandlung ohne Vermögensübertragung:
Formwechsel 581
a) Umwandlungsbeschluß 581
aa) Die Rechtsform, die der Rechtsträger durch den
Formwechsel erlangen soll (§ 194 Abs. 1 Nr. 1
UmwG) 583
bb) Der Name oder die Firma des Rechtsträgers
neuer Rechtsform 583
cc) Beteiligungsverhältnisse (§ 194 Abs. 1 Nr. 3
UmwG) 583
dd) Beteiligungsmodalitäten (§ 194 Abs. 1 Nr. 4
UmwG) 583
ee) Gewährung von Sonderrechten 584
ff) Abfindungsangebot (§ 194 Abs. 1 Nr. 6 UmwG) 584
gg) Konsequenzen für die Arbeitnehmer und ihre
Vertretungen (§ 194 Abs. 1 Nr. 7 UmwG) 584
b) Umwandlungsbericht 586
c) Prüfung des Formwechsels 587
d) Anmeldung des Formwechsels 587
e) Eintragung und Bekanntmachung des Formwechsels 589
f) Wirkungen der Eintragung 589
g) Firma 590
IV. Umwandlungssteuerrecht 590
1. Überblick über die neuen steuerlichen Regelungen des
Umwandlungssteuerrechts 590
a) Wesentliche Änderungen 590
b) Zuordnung handelsrechtlicher Umwandlungstat¬
bestände zu steuerlichen Regelungen 594
c) Erstmalige Anwendung des neuen Rechts 596
d) Rückwirkung 598
2. Vermögensübertragung von Kapitalgesellschaften auf
Personengesellschaften oder natürliche Personen 60°
a) Einführung 600
Inhaltsverzeichnis 23
Seite
b) Besteuerung der übertragenden Kapitalgesellschaft 601
c) Besteuerung der Übernehmer 603
aa) Vermögensübergang auf ein Betriebsvermögen 604
(1) Unbeschränkt steuerpflichtiger Anteils¬
eigner und steuerlich relevante Beteiligung 604
(2) Nicht wesentlich beteiligte Gesellschafter
mit Beteiligung im Privatvermögen 610
(3) Ausländische Anteilseigner (beschränkt
Steuerpflichtige) 611
bb) Vermögensübertragung auf eine Personenge¬
sellschaft oder natürliche Person ohne Betriebs¬
vermögen 613
3. Vermögensübergang auf Kapitalgesellschaften
(Einbringung) 61?
a) Einführung 61?
b) Begünstigte Fälle 618
c) Begünstigte Organisationseinheiten 618
d) Steuerliche Rückwirkung 620
e) Gewährung neuer Anteile 621
f) Besteuerung der übertragenden Gesellschafter .... 621
g) Besteuerung der übernehmenden Kapitalgesellschaft 624
h) Einbringung in die Europäische Union 625
4. Vermögensübergang auf Personengesellschaften
(Einbringung) 627
a) Einführung in die Vorschrift 627
b) Begünstigte Fälle 628
c) Besteuerung der übertragenden Gesellschafter .... 629
d) Besteuerung der aufnehmenden Gesellschaft 630
5. Verschmelzung oder Vermögensübertragung (Vollüber¬
tragung) unter Beteiligung von Kapitalgesellschaften . . 632
a) Einführung 632
b) Verschmelzungsfähigkeit 632
c) Einkommen-/körperschaftsteuerliche Behandlung
der Verschmelzung 633
aa) Steuerliche Rückwirkung/Stichtag 633
bb) Besteuerung der übertragenden Kapitalgesell¬
schaft 634
(1) Implikationen des Umwandlungsgesetzes . 634
(2) Körperschaftsteuerliche Behandlung der
Übertragerin 635
cc) Besteuerung der übernehmenden Kapitalgesell¬
schaft 637
dd) Gliederungsmäßige Behandlung der Verschmel¬
zung von Körperschaften 640
ee) Besteuerung der Gesellschafter der über¬
tragenden Körperschaft 645
6. Spaltung von Kapitalgesellschaft auf Kapitalgesell¬
schaften 646
a) Einführung 646
b) Besteuerung der übertragenden Kapitalgesellschaft 647
c) Besteuerung der übernehmenden Gesellschaft .... 649
d) Besteuerung der beteiligten Gesellschafter 649
24 Inhaltsverzeichnis
Seite
E. Going Public - Der Gang an die Börse
I. Entwicklung des deutschen Aktienmarktes 650
II. Die Aktie als Kapitalmarktinstrument 654
III. Der Begriff des Going Public 656
IV. Abwägung der Motive für ein Going Public 656
1. Finanzierungseffekte 657
2. Fungibilität 658
3. Vermögensdiversifikation 659
4. Gesellschafter-und Familienauseinandersetzungen ... 659
5. Selbständige Stellung der Aktiengesellschaft 660
6. Publizität 661
7. Image-, Standing- und PR-Vorteile 661
8. „Exit eines MBO 663
9. Dividendenkonstanz 663
10. Form- und Ordnungsvorschriften 663
V Die Rechtsform der Aktiengesellschaft 663
1. Arten der Kapitalgesellschaften und Aktienformen 663
2. Ausgestaltung von Aktien 666
3. Errichtung einer Aktiengesellschaft 669
VI. Die Kommanditgesellschaft auf Aktien 670
1. Abgrenzung zur Aktiengesellschaft 670
2. Vor- und Nachteile der KGaA 671
3. Laufende Ertragsbesteuerung der KGaA 672
a) Besteuerung der KGaA 672
b) Besteuerung des persönlich haftenden Gesell¬
schafters 673
c) Besteuerung der Kommanditaktionäre ............ 673
VII. Steuerliche Besonderheiten der AG und KGaA und Unter¬
schiede zu anderen Rechtsformen 673
1. Ausschüttungspolitik 674
2. Einkommensermittlung 674
3. Sozialversicherung 674
VIII. Steuerplanung zur Vorbereitung auf den Börsengang 675
1. Schenkungen und Übertragungen 675
2. Entnahmen und Einlagen 677
IX. Erhaltung des unternehmerischen Einflusses 677
1. Möglichkeiten der Stimmrechtseinschränkung 677
2. Familien- oder Aktionärspool 678
X. Anforderungsprofil an einen Börsenneuling 681
1. Umsatz, Größe und Alter des Unternehmens 681
2. Ertragskraft und Ertragsdynamik 682
3. Eigenkapitalquote 682
Inhaltsverzeichnis 25
Seite
4. Cash-flow 682
5. Planung 682
XI. Vorbereitung des Going Public 683
1. Wahl der Konsortialbanken 683
2. Wahl der sonstigen Berater 683
3. Vorbereitung des Plazierungsvorgangs 685
4. Festlegung des Börsenmarktsegments 686
5. Marktsegmente und Zulassungsvoraussetzungen 686
a) Amtlicher Handel 686
b) Geregelter Markt 687
c) Freiverkehr 687
d) Neuer Markt 688
e) Nasdaq und Easdag 688
XII. Die Festlegung des Emissionspreises 690
XIII. Arbeitshilfen 693
1. Checküste Going Public 693
2. Ablauf eines Going Public-Projektes 695
F. Steuerliche Besonderheiten in den neuen
Bundesländern
I. Bilanz- und ertragsteuerliche Besonderheiten 697
II. Förderung von Investitionen in den fünf neuen Bundes¬
ländern und West-Berlin 698
1. Vorbemerkungen 698
2. InvZulG 1996 699
3. InvZulG 1999 701
a) Betriebliche Investitionen (§ 2 InvZulG 1999) 701
b) Mietwohnungsbau (§ 3 InvZulG 1999) 702
c) Selbstgenutzter Wohnraum (§ 4 InvZulG 1999) 703
d) Formales 703
4. Sonstige Fördermaßnahmen 703
a) Beseitigung bisheriger steuerlicher Besonderheiten 703
b) Besonderheiten in West-Berlin 704
c) Finanzierungshilfen, Kredit- und Bürgschafts¬
programme 704
Stichwortverzeichnis 707
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| spelling | Krüger, Dirk 1946-2004 Verfasser (DE-588)128824166 aut Zweckmäßige Wahl der Unternehmensform eine synoptische Darstellung des Handels-, Gesellschafts- und Steuerrechts für die GbR, EWIV, OHG, KG, Unterbeteiligung, Partnerschaftsgesellschaft, Stille Gesellschaft, GmbH, KGaA, GmbH & Co. KG und die Betriebsaufspaltung ; Konzernrecht, Umwandlungs- und Umwandlungsteuerrecht von Dirk Krüger 6. Aufl. Bonn u.a. Stollfuß 1999 733 S. txt rdacontent n rdamedia nc rdacarrier Gesellschaftsrecht (DE-588)4020646-4 gnd rswk-swf Steuerrecht (DE-588)4116614-0 gnd rswk-swf Unternehmensform (DE-588)4078596-8 gnd rswk-swf Deutschland (DE-588)4011882-4 gnd rswk-swf Deutschland (DE-588)4011882-4 g Unternehmensform (DE-588)4078596-8 s Steuerrecht (DE-588)4116614-0 s DE-604 Gesellschaftsrecht (DE-588)4020646-4 s 1\p DE-604 HBZ Datenaustausch application/pdf http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=008418205&sequence=000002&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA Inhaltsverzeichnis 1\p cgwrk 20201028 DE-101 https://d-nb.info/provenance/plan#cgwrk |
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