Steuerlehre:
Gespeichert in:
| Hauptverfasser: | , |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Bad Homburg vor d. Höhe
Gehlen
1993
|
| Ausgabe: | 28., überarb. u. erw. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Gehlenbuch
420 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 367 S. |
| ISBN: | 3441004205 |
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INHALTSVERZEICHNIS
TEIL
1:
GRUNDLAGEN
1
ALLGEMEINE
STEUERLEHRE
.
13
1.1
EINFUEHRUNG
.
13
1.1.1
DIE
STEUERN
IN
DER
VOLKSWIRTSCHAFT
.
13
1.1.1.1
AUS
DER
GESCHICHTE
DES
STEUERRECHTS
.
13
1.1.1.2
BEGRUENDUNG
DER
STEUERN
.
13
1.1.1.3
GRUNDSAETZE
DER
BESTEUERUNG
.
14
1.1.1.4
STEUERAUFKOMMEN
UND
VERWENDUNG
DER
STEUERN
.
14
1.1.1.5
STEUERPOLITIK
ALS
VOLKSWIRTSCHAFTLICHES
LENKUNGSMITTEL
.
16
1.2
DIE
STEUERN
ALS
TEIL
DER
RECHTSORDNUNG
.
17
1.2.1
OEFFENTLICH-RECHTLICHE
ABGABEN
.
17
1.2.2
EINTEILUNG
DER
STEUERN
.
18
1.2.2.1
DER
FINANZAUSGLEICH
.
20
1.2.2.2
DIE
RECHTLICHEN
GRUNDLAGEN
DES
STEUERWESENS
.
20
1.2.2.2.1
ALLGEMEINES
STEUERRECHT
.
20
1.2.2.2.2
EINZELSTEUERRECHT
.
21
1.2.2.3
DIE
STEUERGESETZGEBUNG
.
21
1.2.2.4
DIE
STEUERVERWALTUNG
.
22
1.2.2.5
DIE
STEUERGERICHTSBARKEIT
.
23
1.2.2.5.1
RECHTSGRUNDLAGEN
.
23
1.2.2.5.2
FINANZRECHTSWEG
.
23
1.2.2.5.3
FINANZGERICHTE
.
23
1.2.2.6
DIE
STEUERBERATENDEN
BERUFE
.
23
2
ABGABENORDUNG
.
27
2.1
PERSON
UND
STEUERPFLICHT
.
27
2.1.1
GRUNDBEGRIFFE
DER
BESTEUERUNG
.
27
2.1.1.1
STEUERPFLICHTIGER
UND
STEUERSCHULDNER
.
27
2.1.1.2
STEUERZAHLER
.
27
2.1.1.3
STEUERTRAEGER
.
27
2.1.1.4
STEUERQUELLE
.
27
2.1.1.5
STEUERGEGENSTAND
.
28
2.1.1.6
BESTEUERUNGSGRUNDLAGE
.
28
2.1.1.7
ERMESSEN
.
28
2.1.1.8
WOHNSITZ
.
28
2.1.1.9
DER
GEWOEHNLICHE
AUFENTHALT
.
28
2.1.2
DIE
HAFTUNG
IM
STEUERRECHT
.
28
2.1.3
DIE
WIRTSCHAFTLICHE
BETRACHTUNGSWEISE
IM
STEUERRECHT
.
29
2.2
ZUSTAENDIGKEIT
DER
FINANZBEHOERDEN
.
30
2.2.1
SACHLICHE
ZUSTAENDIGKEIT
.
30
2.2.2
OERTLICHE
ZUSTAENDIGKEIT
.
30
2.3
RECHTLICHES
HANDELN
DER
FINANZBEHOERDEN
.
31
2.3.1
EBENEN
RECHTLICHEN
HANDELNS
.
31
2.3.2
DER
STEUERVERWALTUNGSAKT
.
32
INHALTSVERZEICHNIS
5
2.4
DIE
BEDEUTUNG
VON
FRISTEN
UND
TERMINEN
.
33
2.4.1
BEGRIFFE
.
33
2.4.2
ARTEN
VON
FRISTEN
.
34
2.4.3
WIEDEREINSETZUNG
IN
DEN
VORIGEN
STAND
.
34
2.4.4
BERECHNUNG
VON
FRISTEN
.
35
2.4.5
FOLGEN
DER
FRISTVERSAEUMNIS
.
36
2.5
BESTEUERUNGSVERFAHREN
.
37
2.5.1
DAS
ERMITTLUNGSVERFAHREN
.
37
2.5.1.1
PFLICHTEN
DER
FINANZBEHOERDE
.
37
2.5.1.2
PFLICHTEN
DES
STEUERPFLICHTIGEN
.
37
2.5.1.2.1
ALLGEMEINE
MITWIRKUNGSPFLICHTEN
.
37
2.5.1.2.2
BESONDERE
MITWIRKUNGSPFLICHTEN
.
37
2.5.2
DAS
FESTSETZUNGS
UND
FESTSTELLUNGSVERFAHREN
.
40
2.5.2.1
FORM
UND
INHALT
DES
STEUERBESCHEIDES
.
40
2.5.2.2
STEUERFESTSETZUNG
UNTER
VORBEHALT
DER
NACHPRUEFUNG
(§
164
AO)
.
40
2.5.2.3
VORLAEUFIGE
STEUERFESTSETZUNG
(§
165
AO)
.
41
2.5.2.4
FESTSETZUNGSVERJAEHRUNG
(§
169
AO)
.
41
2.5.2.5
BERICHTIGUNG,
RUECKNAHME
UND
WIDERRUF
VON
STEUERVERWALTUNGSAKTEN
.
42
2.5.3
DAS
ERHEBUNGSVERFAHREN
.
43
2.5.3.1
ENTSTEHUNG,
FESTSETZUNG
UND
FAELLIGKEIT
DER
STEUER
.
43
2.5.3.2
STUNDUNG
.
44
2.5.3.3
ZAHLUNGSAUFSCHUB
.
45
2.5.3.4
BEITREIBUNG
(VOLLSTRECKUNG)
.
45
2.5.3.5
DAS
ERLOESCHEN
DES
STEUERANSPRUCHS
.
45
2.5.3.5.1
ZAHLUNG
UND
AUFRECHNUNG
.
45
2.5.3.5.2
ZAHLUNGSVERJAEHRUNG
.
46
2.5.3.5.3
ERLASS
VON
STEUERN
.
46
2.5.3.5.4
NIEDERSCHLAGUNG
VON
STEUERN
.
47
2.5.4
DIE
RECHTSBEHELFE
DES
STEUERPFLICHTIGEN
.
47
2.5.4.1
AUSSERGERICHTLICHE
RECHTSBEHELFE
.
47
2.5.4.1.1
DER
EINSPRUCH
.
48
2.5.4.1.2
DIE
BESCHWERDE
.
48
2.5.4.2
GERICHTLICHE
RECHTSBEHELFE
.
48
2.5.4.2.1
DIE
KLAGE
.
48
2.5.4.2.2
DIE
REVISION
.
49
2.5.4.3
MERKREGELN
FUER
RECHTSBEHELFE
.
50
2.5.5
DIE
VERLETZUNG
STEUERLICHER
VORSCHRIFTEN
.
53
2.5.5.1
ALLGEMEINES
UEBER
STEUERVERGEHEN
.
53
2.5.5.2
MEHRERE
STRAFEN
KOENNEN
GLEICHZEITIG
VERHAENGT
WERDEN
.
54
2.5.5.3
AUSKUNFTSPFLICHT
UND
AUSKUNFTSVERWEIGERUNG
.
55
2.5.5.4
DIE
VERSTOESSE
IM
EINZELNEN
.
56
2.5.5.4.1
STEUERVERGEHEN
(STRAFTATEN)
.
57
2.5.5.4.2
STEUERORDNUNGSWIDRIGKEITEN
.
57
2.5.5.5
DIE
SELBSTANZEIGE
(§
371
AO)
.
59
3
BESONDERE
STEUERLEHRE/ELNZELSTEUERRECHT
.
61
3.1
UMSATZSTEUER
.
61
3.1.1
WESEN
UND
ENTWICKLUNG
DER
UMSATZSTEUER
.
61
3.1.2
DIE
YYMEHRWERTSTEUER"
-
EINE
ALLPHASEN-NETTOUMSATZSTEUER
MIT
VORSTEUER
ABZUG
.
63
6
INHALTSVERZEICHNIS
3.1.3
DER
UMSATZ-BEGRIFF
(§
1
ABS.
1
USTG)
.
66
3.1.3.1
DIE
TATBESTAENDE
DES
§
1
USTG
1993
IM
EINZELNEN
.
68
3.1.3.1.1
STEUERBARKEIT
VON
LIEFERUNGEN
UND
SONSTIGEN
LEISTUNGEN
GERN.
§
1
ABS.
1
NR.
1
USTG
.
69
3.1.3.1.2
DER
UMSATZSTEUERLICHE
EIGENVERBRAUCH
(§
1
ABS.
1
NR.
2A,
B,
C)
.
83
3.1.3.1.3
STEUERBARKEIT
VON
UNENTGELTLICHEN
LIEFERUNGEN
UND
SONSTIGEN
LEISTUNGEN
(§
1
ABS.
1
NR.
3
USTG)
.
85
3.1.3.1.4
DIE
BESTEUERUNG
DER
EINFUHR
(EINFUHRUMSATZSTEUER)
(§
1
ABS.
1
NR.
4
USTG)
85
3.1.3.1.5
DIE
BESTEUERUNG
DES
INNERGEMEINSCHAFTLICHEN
ERWERBS
IM
INLAND
(§
1
ABS.
1
NR.
5
USTG)
.
85
3.1.4
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
UND
STEUERSAETZE
.
90
3.1.4.1
DIE
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
.
90
3.1.4.1.1
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
BEI
ENTGELTLICHEN
LIEFERUNGEN
UND
SONSTIGEN
LEISTUNGEN
(§
10
USTG)
.
90
3.1.4.1.2
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
BEI
VERBILLIGTEN
UND
UNENTGELTLICHEN
LIEFERUNGEN
UND
SONSTIGEN
LEISTUNGEN
(§10
ABS.
5
USTG)
.
91
3.1.4.1.3
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
BEIM
EIGENVERBRAUCH
(§
10
ABS.
4
USTG)
.
92
3.1.4.1.4 BEMESSUNGSGRUNDLAGE
FUER
DIE
EINFUHR
(§
11
USTG)
.
92
3.1.4.1.5
NACHTRAEGLICHE
AENDERUNG
DER
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
(§
17
USTG)
.
92
3.1.4.2
DIE
STEUERSAETZE
(§
12
USTG)
.
92
3.1.4.3
TRENNUNG
DER
ENTGELTE
BEI
VERSCHIEDENEN
STEUERSAETZEN
(§22
ABS.
2
NR.
1
USTG)
93
3.1.5
STEUERENTSTEHUNG
UND
STEUERENTRICHTUNG
.
95
3.1.5.1
DIE
SOLLBESTEUERUNG
(§
16
USTG)
.
96
3.1.5.2
DIE
ISTBESTEUERUNG
(§
20
USTG)
.
96
3.1.5.3
WECHSEL
DER
BESTEUERUNGSART
.
96
3.1.5.4
DIE
BESTEUERUNG
VON
ANZAHLUNGEN
(§
13
ABS.
1
NR.
LA
USTG)
.
97
3.1.6
DIE
STEUERBEFREIUNGEN
(§
4
USTG)
.
98
3.1.6.1
ALLGEMEINES
.
98
3.1.6.2
DIE
STEUERBEFREIUNGEN
IM
EINZELNEN
.
98
3.1.6.3
VERZICHT
AUF
STEUERFREIHEIT
(§
9
USTG)
.
102
3.1.6.4
STEUERVERGUETUNG
(§
4A
USTG)
.
103
3.1.7
VORSTEUERABZUG
(§§
14,
14A,
15
USTG)
.
103
3.1.7.1
VORSTEUERABZUG
BEI
TEILWEISE
STEUERFREIEN
UMSAETZEN
(§15
USTG)
.
105
3.1.7.2
VORSTEUERABZUG
IN
BESONDEREN
FAELLEN
.
105
3.1.7.3
ERTRAGSTEUERLICHE
BEHANDLUNG
NICHTABZIEHBARER
VORSTEUERBETRAEGE
(§
9B
ESTG)
.
106
3.1.8
DER
BEGRIFF
GESAMTUMSATZ
(§
19
ABS.
3
USTG)
.
107
3.1.9
WEITERE
BESONDERHEITEN
.
107
3.1.9.1
VORANMELDUNG
UND
VORAUSZAHLUNG
(§
18
USTG)
.
107
3.1.9.2
AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN
.
108
3.1.9.3
BESTEUERUNG
NACH
DURCHSCHNITTSAETZEN
(§
23,
23A,
24
USTG)
.
109
3.1.9.4
DURCHSCHNITTSBESTEUERUNG
BEI
LAND
UND
FORSTWIRTSCHAFTSBETRIEBEN
.
111
3.1.9.5
DIE
BERLINFOERDERUNG
IN
DER
UMSATZSTEUER
(BERLIN
FG)
.
111
3.1.9.6
UMSATZSTEUER
UND
EHEMALIGE
DDR
.
111
3.1.9.7
EINGANG
ABGESCHRIEBENER
FORDERUNGEN
.
111
3.1.9.8
VERAEUSSERUNG
EINES
BETRIEBES
IM
GANZEN
(§
10
ABS.
3
USTG)
.
112
3.1.9.9
SONDERVORSCHRIFTEN
FUER
KLEINUNTERNEHMER
(§
19
USTG)
.
113
3.1.9.9.1
NICHTERHEBUNG
DER
STEUER
(§
19
ABS.
1
USTG)
.
113
3.1.9.9.2
REGELBESTEUERUNG
(§
19
ABS.
2
USTG)
.
113
3.1.10
UMSATZSTEUER
UND
RECHNUNGSWESEN
.
114
3.1.10.1
RECHNUNGSERTEILUNG,
GUTSCHRIFTEN
UND
PREISNACHLAESSE
.
114
3.1.10.2
UMSATZSTEUER
IN
DER
KALKULATION
.
116
3.1.11
BESTEUERUNG
IM
ABZUGSVERFAHREN
(§§
51
FF.
USTDV)
.
116
INHALTSVERZEICHNIS
7
3.1.12
ZUSAMMENFASSENDER
UND
VERGLEICHENDER
KURZUEBERBLICK
DER
AENDERUNGEN
DES
UMSATZSTEUERRECHTS
DURCH
DEN
EUROPAEISCHEN
BINNENMARKT
.
116
3.1.12.1
DIE
INNERGEMEINSCHAFTLICHE
LIEFERUNG
EINES
DEUTSCHEN
UNTERNEHMERS
.
117
3.1.12.2
INNERGEMEINSCHAFTLICHER
AN-UND
VERKAUF
NEUER
FAHRZEUGE
.
118
3.1.12.3
DIE
SONSTIGEN
LEISTUNGEN
IM
EUROPAEISCHEN
BINNENMARKT
.
118
3.1.12.4
FORMALE
AENDERUNG
.
118
3.2
DIE
EINKOMMENSTEUER
.
134
3.2.1
WESEN
DER
EINKOMMENSTEUER
.
134
3.2.2
EINNAHMEN
-
EINKUENFTE
-
EINKOMMEN
.
135
3.2.3
DIE
SYSTEMATIK
DER
EINKUNFTSARTEN
(§§
2
UND
13-23
ESTG)
.
135
3.2.3.1
EINKUENFTE
AUS
LAND-UND
FORSTWIRTSCHAFT
(§
13
ESTG)
.
136
3.2.3.1.1
BEGRIFF
UND
UMFANG
.
136
3.2.3.1.2
NEBENBETRIEBE
.
137
3.2.3.1.3
ABGRENZUNG
ZU
ANDEREN
EINKUNFTSARTEN
.
137
3.2.3.1.4
ABGRENZUNG
ZUR
LIEBHABEREI
.
137
3.2.3.1.5
WEITERE
BESONDERHEITEN
.
137
3.2.3.2
EINKUENFTE
AUS
GEWERBEBETRIEB
(§§
15,
16
UND
17
ESTG)
.
138
3.2.3.2.1
BEGRIFF
UND
UMFANG
.
138
3.2.3.2.2
ABGRENZUNG
ZU
ANDEREN
EINKUNFTSARTEN
.
139
3.2.3.2.3
WEITERE
BESONDERHEITEN
.
139
3.2.3.2.4
GEWINNERMITTLUNG
BEI
MITUNTERNEHMERSCHAFTEN
.
140
3.2.3.3
EINKUENFTE
AUS
SELBSTAENDIGER
ARBEIT
(§
18
ESTG)
.
141
3.2.3.3.1
BEGRIFF
UND
UMFANG
.
141
3.2.3.3.2
ABGRENZUNG
ZU
ANDEREN
EINKUNFTSARTEN
.
142
3.2.3.3.3
WEITERE
BESONDERHEITEN
.
142
3.2.3.4
EINKUENFTE
AUS
NICHTSELBSTAENDIGER
ARBEIT
(§
19
ESTG)
.
142
3.2.3.4.1
BEGRIFF
UND
UMFANG
.
142
3.2.3.4.2
ABGRENZUNG
ZU
ANDEREN
EINKUNFTSARTEN
.
143
3.2.3.4.3
WEITERE
BESONDERHEITEN
.
143
3.2.3.5
EINKUENFTE
AUS
KAPITALVERMOEGEN
(§
20
ESTG)
.
144
3.2.3.5.1
BEGRIFF
UND
UMFANG
.
144
3.2.3.5.2
ABGRENZUNG
ZU
ANDEREN
EINKUNFTSARTEN
.
145
3.2.3.5.3
WEITERE
BESONDERHEITEN
.
145
3.2.3.6
EINKUENFTE
AUS
VERMIETUNG
UND
VERPACHTUNG
(§
21
ESTG)
.
147
3.2.3.6.1
BEGRIFF
UND
UMFANG
.
147
3.2.3.6.2
ABGRENZUNG
ZU
ANDEREN
EINKUNFTSARTEN
.
148
3.2.3.6.3
WEITERE
BESONDERHEITEN
.
148
3.2.3.7
SONSTIGE
EINKUENFTE
(§§
22,
23
ESTG)
.
149
3.2.3.7.1
BEGRIFF
UND
UMFANG
.
149
3.2.3.7.2
WIEDERKEHRENDE
BEZUEGE
.
149
3.2.3.7.3
SPEKULATIONSGEWINNE
.
151
3.2.3.7.4
EINKUENFTE
AUS
SONSTIGEN
LEISTUNGEN
.
152
3.2.3.7.5
EINKUENFTE
AUS
UNTERHALTSLEISTUNGEN
.
152
3.2.4
STEUERFREIE
EINNAHMEN
.
152
3.2.5
ZUORDNUNG
DER
EINKUENFTE ZU
DEN
EINKUNFTSARTEN
.
152
3.2.6
ERMITTLUNG
DER
EINKUENFTE
.
153
3.2.6.1
DIE
EINNAHMEN
.
153
3.2.6.2
DIE
AUSGABEN
.
153
3.2.6.2.1
BETRIEBSAUSGABEN
.
153
3.2.6.2.2
WERBUNGSKOSTEN
.
155
3.2.6.2.3
FREI-UND
PAUSCHBETRAEGE
BEI
DEN
EINZELNEN
EINKUNFTSARTEN
.
156
3.2.6.2.4
REISEKOSTEN
ALS
BETRIEBSAUSGABEN
UND
WERBUNGSKOSTEN
.
156
8
INHALTSVERZEICHNIS
3.2.3.2.7
ALTERSENTLASTUNGSBETRAG
.
158
3.2.8
DIE
METHODEN
DER
EINKUNFTSERMITTLUNG
.
161
3.2.8.1
DIE
GEWINNERMITTLUNGSMETHODEN
.
161
3.2.8.1.1
UEBERSCHUSS
DER
BETRIEBSEINNAHMEN
UEBER
DIE
BETRIEBSAUSGABEN
.
161
3.2.8.1.2
GEWINNERMITTLUNG
DURCH
BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH
NACH
§
4
ABS.
1
ESTG
162
3.2.8.1.3
GEWINNERMITTLUNG
DURCH
BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH
NACH
§
5
ESTG
.
163
3.2.8.1.4
UBERSCHUSS
DER
EINNAHMEN
UEBER
DIE
WERBUNGSKOSTEN
.
163
3.2.8.2
ANDERE
FORMEN
DER
EINKUNFTSERMITTLUNG
UND
BESTEUERUNG
.
163
3.2.8.2.1
DURCHSCHNITTSAETZE
.
163
3.2.8.2.2
SCHAETZUNG
.
163
3.2.9
DIE
SONDERAUSGABEN
BEI
DER
EINKOMMENSERMITTLUNG
.
164
3.2.9.1
ALLGEMEINES
.
164
3.2.9.2
UNBESCHRAENKT
ABZUGSFAEHIGE
SONDERAUSGABEN
.
165
3.2.9.3
BESCHRAENKT
ABZUGSFAEHIGE
SONDERAUSGABEN
(VORSORGEAUFWENDUNGEN)
.
165
3.2.9.4
PAUSCHBETRAEGE
UND
PAUSCHALEN
BEI
DEN
SONDERAUSGABEN
.
168
3.2.9.5
SONDERAUSGABEN
BESONDERER
ART
.
170
3.2.9.5.1
DIE
SPENDEN
.
170
3.2.9.5.2
UNTERHALTSLEISTUNGEN
.
171
3.2.9.5.3
DER
NICHT
ENTNOMMENE
GEWINN
.
171
3.2.9.5.4
DER
VERLUSTABZUG
(§
LOD
ESTG)
.
171
3.2.9.6
ZUSAMMENTREFFEN
VON
SONDERAUSGABEN
UND
PRAEMIEN
(KUMULIERUNGSVERBOT)
173
3.2.9.7
STEUERBEGUENSTIGUNG
DER
ZU
EIGENEN
WOHNZWECKEN
GENUTZTEN
WOHNUNG
IM
EIGENEN
HAUS
(§
1
OE
ESTG)
.
173
3.2.9.7.1
ABZUGSBETRAG
DER
GRUNDFOERDERUNG
(§
1
OE
ESTG)
.
173
3.2.9.7.2
NACHTRAEGLICHE
ANSCHAFFUNGS-/HERSTELLUNGSKOSTEN
.
174
3.2.9.7.3
VORKOSTEN
.
175
3.2.9.7.4
SCHULDZINSABZUG
.
175
3.2.9.7.5
PRIVATE
UND
BERUFLICHE
NUTZUNG
EINES
BEGUENSTIGTEN
OBJEKTES
.
176
3.2.9.8
UEBERSICHT
UEBER
DIE
FOERDERUNG
DES
SELBSTGENUTZTEN
WOHNUNGSEIGENTUMS
GERN.
§
LOEESTG
.
177
3.2.10
AUSSERGEWOEHNLICHE
BELASTUNGEN
.
179
3.2.10.1
BEISPIELE
FUER
AUSSERGEWOEHNLICHE
BELASTUNGEN
NACH
§
33
ESTG
.
180
3.2.10.2
BESONDERE
FAELLE
DER
AUSSERGEWOEHNLICHEN
BELASTUNG
NACH
§
33A
ESTG
(TYPI
SIERTE
FAELLE)
.
180
3.2.11
DIE
ERMITTLUNG
DES
ZU
VERSTEUERNDEN
EINKOMMENS
.
183
3.2.11.1
KINDERFREIBETRAG
.
183
3.2.11.2
HAUSHALTSFREIBETRAG
.
183
3.2.11.3
STEUERLICHE BERUECKSICHTIGUNG
DER
KINDER
.
184
3.2.11.4
STEUERERMAESSIGUNG FUER
KINDER
BEI
EIGENGENUTZTEM
WOHNUNGSEIGENTUM
(§34FESTG)
.
186
3.2.12
DIE
BESTEUERUNG
AUSSERORDENTLICHER
EINKUENFTE
(§
34
ESTG)
.
187
3.2.13
STEUERENTRICHTUNG
UND
FORMEN
DER
EINKOMMENBESTEUERUNG
.
188
3.2.13.1
DIE
VORAUSZAHLUNGEN
.
188
3.2.13.2
DER
QUELLENABZUG
.
189
3.2.13.2.1
DIE
LOHNSTEUER
.
189
3.2.13.2.2
DIE
KAPITALERTRAGSTEUER
(§§
43-45D
ESTG)
.
189
3.2.13.2.3
DIE
AUFSICHTSRATSTEUER
BEI
BESCHRAENKT
STEUERPFLICHTIGEN
(§
50A
ESTG)
.
190
3.2.13.3
DIE
KOERPERSCHAFTSTEUERGUTSCHRIFT
.
190
3.2.14
DIE
EHEGATTENBESTEUERUNG
.
192
3.2.15
DIE
BESTEUERUNG
BESCHRAENKT
STEUERPFLICHTIGER
.
192
3.2.16
DIE
EINKOMMENSTEUERERKLAERUNG
.
193
INHALTSVERZEICHNIS
9
3.3
BUCHFUEHRUNG
UND
JAHRESABSCHLUSS
ALS
GRUNDLAGE
DER
ERTRAGSBESTEUERUNG
204
3.3.1
WARUM
DER
UNTERNEHMER
BUECHER
FUEHRT
.
204
3.3.2
DER
KREIS
DER
BUCHFUEHRUNGSPFLICHTIGEN
.
205
3.3.3
VERLETZUNG
DER
BUCHFUEHRUNGSPFLICHT
.
206
3.3.4
RECHNUNGSLEGUNG
.
206
3.3.4.1
HANDELSRECHTLICHE
VORSCHRIFTEN
.
206
3.3.4.2
STEUERRECHTLICHE
VORSCHRIFTEN
.
208
3.3.4.3
BEWERTUNGDESVORRATSVERMOEGENS
.
210
3.3.4.4
DIE
UEBERTRAGUNG
AUFGELOESTER
STILLER
RESERVEN
.
212
3.3.4.5
BILANZBERICHTIGUNG
UND
BILANZAENDERUNG
(§
4
ABS.
2
ESTG)
.
213
3.3.5
ORDNUNGSMAESSIGKEIT
DER
BUCHFUEHRUNG
.
214
3.3.5.1
FORMELLE
ORDNUNGSMAESSIGKEIT
.
216
3.3.5.2
MATERIELLE
ORDNUNGSMAESSIGKEIT
.
217
3.3.6
ERFASSUNG
DER
WERTMINDERUNGEN
(ABSCHREIBUNGEN)
.
218
3.3.6.1
BEGRIFF
UND
ZWECK
DER
ABSCHREIBUNGEN
.
218
3.3.6.2
DIE
STEUERLICH
ZULAESSIGEN
ABSCHREIBUNGSMETHODEN
.
219
3.3.6.3
SONDERABSCHREIBUNGEN
UND
ERHOEHTE
ABSETZUNGEN
.
220
3.3.7
KOENNEN
UNTERLASSENE
STEUERLICHE
AFA
NACHGEHOLT
WERDEN?
.
220
3.3.8
VERSCHIEDENHEIT
VON
HANDELS
UND
STEUERBILANZ
.
222
3.4
DIE
LOHNSTEUER
.
225
3.4.1
DIE
LOHNSTEUERKLASSEN
.
225
3.4.1.1
WAHL
DER
STEUERKLASSE
.
226
3.4.2
DIE
LOHNSTEUERTABELLE
.
226
3.4.3
DIE
LOHNSTEUERKARTE
.
227
3.4.4
FREIBETRAEGE
AUF
DER
LOHNSTEUERKARTE
.
227
3.4.5
DER
LOHNSTEUERJAHRESAUSGLEICH
DURCH
DEN
ARBEITGEBER
(§
42B
ESTG)
.
228
3.4.6
LOHNSTEUER
BEI
TEILZEITBESCHAEFTIGTEN
(§
40A
ESTG)
.
229
3.4.7
ANMELDUNG,
ABFUEHRUNG
UND
HAFTUNG
(§§
41A,
42D
ESTG)
.
229
3.4.8
DIE
VERANLAGUNG
VON
LOHNSTEUERPFLICHTIGEN
.
229
3.4.9
LOHNSTEUERFREIE
BEZUEGE
.
230
3.5
DIE
GEWERBESTEUER
.
231
3.5.1
GEWERBEBETRIEB
.
232
3.5.1.1
GEWERBEBETRIEB
KRAFT
BETAETIGUNG
.
232
3.5.1.2
GEWERBEBETRIEB
KRAFT
RECHTSFORM
.
233
3.5.1.3
GEWERBEBETRIEB
KRAFT
WIRTSCHAFTLICHEN
GESCHAEFTSBETRIEBS
.
233
3.5.1.4
STEUERBEFREITE
GEWERBEBETRIEBE
.
233
3.5.2
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
DER
GEWERBESTEUER
.
234
3.5.2.1
ALLGEMEINES
.
234
3.5.2.2
ERMITTLUNG
DES
GEWERBEERTRAGES:
VOM
GEWINN
ZUM
GEWERBEERTRAG
.
234
3.5.2.2.1
HINZURECHNUNGEN
.
234
3.5.2.2.2
KUERZUNGEN
.
236
3.5.2.2.3
DER
GEWERBEVERLUSTABZUG
(§
10A
GEWSTG)
.
237
3.5.2.3
ERMITTLUNG
DES
GEWERBEKAPITALS
.
238
3.5.2.3.1
HINZURECHNUNGEN
(§
12
ABS.
2
GEWSTG)
.
238
3.5.2.3.2
KUERZUNGEN
(§
12
ABS.
3
GEWSTG)
.
239
3.5.3
WIE
DIE
GEWERBESTEUER
BERECHNET
WIRD
(§11
GEWSTG)
.
240
3.5.4
WICHTIGE
EINZELFRAGEN
ZUR
GEWERBESTEUER
.
243
3.5.4.1
BEGINN
UND
ENDE
DER
STEUERPFLICHT
.
243
3.5.4.2
BETRIEBE
MIT
BETRIEBSSTAETTEN
IN
MEHREREN
GEMEINDEN
.
243
3.5.4.3
GEWERBETREIBENDE
MIT
MEHREREN
BETRIEBEN
.
244
3.5.4.4
MITARBEIT
VON
FAMILIENMITGLIEDERN
IM
GEWERBEBETRIEB
.
245
3.5.4.5
DIE
RUECKSTELLUNG
FUER
DIE
GEWERBESTEUER
.
245
10
INHALTSVERZEICHNIS
3.6
VERMOEGENSTEUER
UND
BEWERTUNGSGESETZ
.
256
3.6.1
VERMOEGENSTEUERPFLICHT
.
256
3.6.2
VERMOEGENSARTEN
(UEBERSICHT)
.
257
3.6.2.1
DAS
LAND-UND
FORSTWIRTSCHAFTLICHE
VERMOEGEN
.
258
3.6.2.2
DAS
GRUNDVERMOEGEN
.
258
3.6.2.3
DAS
BETRIEBSVERMOEGEN
.
258
3.6.2.4
SONSTIGES
VERMOEGEN
.
258
3.6.2.5
DAS
GESAMTVERMOEGEN
.
260
3.6.3
BEWERTUNG
DES
VERMOEGENS
.
260
3.6.4
DER
EINHEITSWERT
.
261
3.6.4.1
DER
EINHEITSWERT
DES
BETRIEBSVERMOEGENS
.
262
3.6.4.2
DAS
BETRIEBSGRUNDSTUECK
.
263
3.6.4.3
DER
EINHEITSWERT
DES
GRUNDVERMOEGENS
.
264
3.6.4.4
DER
EINHEITSWERT
DES
LAND-UND
FORSTWIRTSCHAFTLICHEN
VERMOEGENS
.
265
3.6.5
WERTAENDERUNGEN
UND
ENTSTEHUNG
NEUER
VERMOEGENSWERTE
.
266
3.6.6
VERANLAGUNG
ZUR
VERMOEGENSTEUER
.
266
3.6.7
STEUERSATZ
UND
STEUERENTRICHTUNG
.
267
TEIL
2:
WEITERFUEHRENDE
THEMEN
1
DIE
KOERPERSCHAFTSTEUER
.
269
1.1
DIE
KOERPERSCHAFTSTEUER
ALS
EINKOMMENSTEUER
DER
KOERPERSCHAFTEN
UND
VERMOEGENSMASSEN
.
269
1.1.1
DIE
STEUERSAETZE
(§
23
KSTG)
.
270
1.1.2
FREIBETRAEGE
(§§
24
UND
25
KSTG)
.
270
1.1.3
DAS
ANRECHNUNGSVERFAHREN
ZUR
BESEITIGUNG
DER
DOPPELBELASTUNG
.
270
1.1.4
DIE
AUSSCHUETTUNGSBELASTUNG
VON
36
%
.
271
1.1.4.1
DAS
PROBLEM
DES
EINHEITLICHEN
ANRECHNUNGSBETRAGES
.
271
1.1.4.2
ANRECHENBARE
KOERPERSCHAFTSTEUER
.
272
1.1.4.3
DAS
VERWENDBARE
EIGENKAPITAL
.
272
1.1.5
VERLUSTRUECKTRAG
(§
8
ABS.
4
KSTG)
.
273
1.1.6
ZUSAMMENFASSENDES
BEISPIELZUR
BERECHNUNG
DER
KOERPERSCHAFTSTEUER
(1993)
274
1.1.7
DER
MAXIMAL
AUSSCHUETTBARE
BETRAG
.
275
1.2
DIE
BEGUENSTIGUNG
VON
UNTERNEHMENSZUSAMMENSCHLUESSEN
(ORGANSCHAFT)
(§§
14-19
KSTG)
.
275
1.3
VERDECKTE
GEWINNAUSSCHUETTUNG
(§
8
ABS.
3
KSTG)
.
276
1.4
ZUSAMMENFASSENDE
DARSTELLUNG
DER
BEI
DER
KOERPERSCHAFTSTEUER
ANWEND
BAREN
FORMELN
.
279
2
SONSTIGE
STEUERN
.
287
2.1
ERBSCHAFT
UND
SCHENKUNGSTEUER
.
287
2.1.1
BESTEUERUNGSGRUNDLAGE
.
287
2.1.2
ERBSCHAFTSTEUERKLASSEN
.
287
2.1.3
STEUERBEFREIUNGEN
.
288
2.1.4
STEUERSCHULDNER
.
288
2.1.5
STEUERTARIF
(§
19
ERBSTG)
.
289
2.2
KAPITALVERKEHRSTEUERN
.
290
2.3
DIE
GRUNDERWERBSTEUER
.
291
2.3.1
GEGENSTAND
DER
GRUNDERWERBSTEUER
.
291
2.3.2
BERECHNUNG
DER
GRUNDERWERBSTEUER
.
291
INHALTSVERZEICHNIS
11
2.4
SONSTIGE
VERKEHRSTEUERN
.
292
2.5
VERBRAUCHSTEUERN,
ZOELLE
UND
MONOPOLE
.
293
2.5.1
VERBRAUCHSTEUERN
.
293
2.5.2
ZOELLE
.
293
2.5.3
MONOPOLE
.
294
2.6
DIE
GRUNDSTEUER
.
294
2.6.1
GEGENSTAND
DER
GRUNDSTEUER
.
295
2.6.2
BEFREIUNG
UND
ERLASS
.
295
2.6.3
STEUERSCHULDNER
.
295
2.6.4
FAELLIGKEIT
UND
VORAUSZAHLUNG
.
295
2.6.5
BERECHNUNG
DER
GRUNDSTEUER
.
296
3
SONSTIGE
THEMEN
.
300
3.1
DIE
STEUERLICHE
AUSSENPRUEFUNG
(BETRIEBSPRUEFUNG)
.
300
3.1.1
WESEN
UND
AUFGABEN
DER
AUSSENPRUEFUNG
.
300
3.1.2
STEUERKONTROLLEN
NEBEN
DER
AUSSENPRUEFUNG
.
301
3.1.3
GANG,
UMFANG
UND
ORGANISATION
DER
PRUEFUNG
.
301
3.1.3.1
ALLGEMEINES
.
301
3.1.3.2
UMFANG
DER
PRUEFUNG
.
303
3.1.3.3
VERPROBUNG
UND
VERPROBUNGSMETHODEN
BEI
DER
AUSSENPRUEFUNG
.
305
3.1.3.3.1
DER
WARENEINGANG
.
305
3.1.3.3.2
DER
WARENBESTAND
.
306
3.1.3.3.3
DER
WARENEINSATZ
.
306
3.1.3.3.4
DERLSTUMSATZ
.
307
3.1.3.3.5 DER
SOLLUMSATZ
.
307
3.1.3.3.6
DIE
FORDERUNGEN
.
308
3.1.3.3.7
DER
ROHAUFSCHLAG
.
308
3.1.3.3.8
DER
ROHGEWINN
.
308
3.1.3.3.9
DER
REINGEWINN
.
309
3.1.3.4
PRAKTISCHE
ANWENDUNG
DER
VERPROBUNG
.
309
3.1.3.4.1
VERPROBUNG
DES
WIRTSCHAFTLICHEN
UMSATZES
(SOLLUMSATZ)
NACH
RICHTSAETZEN
309
3.1.3.4.2
VERPROBUNG
DES
REINGEWINNS
.
310
3.1.3.4.3
DIE
DEBITORENPROBE
.
311
3.1.3.4.4
ZUSAMMENFASSENDES
BEISPIEL
.
311
3.1.3.5
DER
GELDVERKEHR
WIRD
GEPRUEFT
.
312
3.1.3.5.1
DER
KASSENSTURZ
.
312
3.1.3.5.2
DIE
KASSENFEHLBETRAGSRECHNUNG
.
312
3.1.3.5.3
DER
GELDVERGLEICH
.
313
3.1.3.5.4
MEHR-ODER
WENIGER-RECHNUNG
.
313
3.1.3.6
DIE
SCHLUSSBESPRECHUNG
(§
201
AO)
.
314
3.1.3.7
DER
PRUEFUNGSBERICHT
(§
202
AO)
.
315
3.2
UNTERNEHMENSFORMEN
UND
STEUERN
.
316
3.2.1
UNTERNEHMUNGSFORMEN
IN
STEUERLICHER
SICHT
.
316
3.2.1.1
EINZELKAUFMANN
.
316
3.2.1.2
PERSONENHANDELSGESELLSCHAFTEN
.
317
3.2.1.2.1
EINKOMMENSTEUER
.
317
3.2.1.2.2
GEWERBESTEUER
.
318
3.2.1.2.3
UMSATZSTEUER
.
318
3.2.1.2.4
VERMOEGENSTEUER
.
318
3.2.1.2.5
ERBSCHAFT-BZW.
SCHENKUNGSTEUER
.
318
12
INHALTSVERZEICHNIS
3.2.1.2.6
GRUNDERWERBSTEUER
.
318
3.2.1.3
DIE
STILLE
GESELLSCHAFT
.
319
3.2.1.4
DIE
KAPITALGESELLSCHAFTEN
.
319
3.2.1.5
DIE
GMBH
&
CO.
KG
.
320
3.2.1.6
GENOSSENSCHAFTEN
.
320
3.2.1.7
STEUERLICHE BETRIEBSAUFSPALTUNG
(DOPPELGESELLSCHAFT)
.
321
3.2.2
UNTERNEHMENSVORGAENGE
IN
STEUERLICHER
SICHT
.
321
3.3
BLICK
UEBER
DIE
GRENZEN:
DIE
STEUERN
IM
AUSLAND
.
327
3.3.1
DIE
EINKOMMENSTEUER
.
328
3.3.2
DIE
KOERPERSCHAFTSTEUER
.
329
3.3.3
DIE
UMSATZSTEUER
.
330
3.3.4
DIE
GEWERBESTEUER
.
330
3.3.5
DIE
VERMOEGENSTEUER
.
331
3.4
DAS
AUSSENSTEUERGESETZ
.
333
3.4.1
GEWINNBERICHTIGUNG
BEI
INTERNATIONALER
VERFLECHTUNG
.
333
3.4.2
DIE
ERWEITERTE
BESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
.
333
3.5
AUFGABEN
.
334
3.5.1
AUFGABEN
AUS
ABSCHLUSSPRUEFUNGEN
.
334
3.5.2
PROGRAMMIERTE
UEBUNGSAUFGABEN
.
339
3.5.2.1
ALLGEMEINES
STEUERRECHT
.
339
3.5.2.2
UMSATZSTEUER
.
341
3.5.2.3
EINKOMMENSTEUER
.
348
3.5.2.4
LOHNSTEUER
.
355
3.5.2.5
GEWERBESTEUER
.
356
3.5.2.6
VERMOEGENSTEUER
UND
BEWERTUNGSGESETZ
.
358
3.5.2.7
KOERPERSCHAFTSTEUER
.
359
3.5.2.8
GRUNDERWERBSTEUERPFLICHT
.
360
3.5.2.9
AUSSENPRUEFUNG,
VERPROBUNG,
STEUERDELIKTE
.
361
3.5.2.10
BETRIEB
UND
STEUERN
.
363
AKUERZUNGSVERZEICHNIS
.
364
SACHWORTVERZEICHNIS
.
365 |
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