Reorganisationsstrategien für insolvenzbedrohte Unternehmen:
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| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Frankfurt am Main [u.a.]
Lang
1999
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| Schriftenreihe: | [Europäische Hochschulschriften / 5]
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| adam_text | Inhaltsverzeichnis IX_
Inhaltsverzeichnis
Abbildungsvcrzeichnis XV
Tabellenverzeichnis XV
Abkürzungsverzeichnis XVI
Symbolverzeichnis XVIII
1. Kapitel: Einführung 1
A. Zielsetzung und Aufbau der Arbeit 1
B. Begriffliche Grundlagen 2
I. Definition des Begriffes „Effizienz 2
II. Prämissen 3
2. Kapitel: Die US-amerikanische Reorganisationspraxis seit 1978 5
A. Der Ablauf des Reorganisationsverfahrens nach Chapter 11 BC und
Schwächendes Verfahrens unter Effizienzaspekten 5
I. Zielsetzung des Verfahrens 5
II. Der Ablauf des Verfahrens 5
1. Antragstellung und Verfahrenseröffnung 5
1.1. Schuldneranträge 5
1.2. Gläubigeranträge 6
2. Wirkungen der Verfahrenseröffnung 7
2.1. Verwaltung der Insolvenzmasse 7
2.2. Eintritt des automatic stay 8
2.3. Erleichterte Kreditaufnahme 8
2.4. Auswirkungen auf die Stellung der Gläubiger 9
2.4.1. Gläubigerausschüsse 9
2.4.2. Gläubigerversammlung 10
3. Die Planaufstellung 11
3.1. Das Planinitiativrecht 11
3.2. Das Abstimmungsverfahren 12
3.3. Gerichtliche Plangenehmigung 13
4. Beendigung des Verfahrens 14
III. Schwächen des Verfahrens nach Chapter 11 Bankruptcy Code 14
1. Die Auslöseentscheidung 14
1.1. Voraussetzungen und Motive für eine Auslösung durch Gläubiger... 14
1.2. Voraussetzungen und Motive für eine Auslösung durch
den Schuldner 15
X Inhaltsverzeichnis 2. Der Verfahrensverlauf 17
2.1. Macht des Altmanagements 17
2.1.1. Planvorlagerecht und Reorganisationsbias 17
2.1.2. Eigenverwaltung 18
2.2. Dauer und Kosten des Verfahrens 19
2.2.1. Partielle Abwertung von Gläubigerpositionen
durch Verfahrens regeln 19
2.2.2. Direkte Verfahrenskosten 20
2.2.3. Indirekte Kosten 21
3. Verfahrensergebnisse 23
3.1. Verletzung der Absolute Priority Rule 23
3.2. Erfolg des Verfahrens 26
IV. Ergebnisse 27
B. Außergerichtliche workouts als Alternative
zuChapter 11 Bankruptcy Code 28
I. Workouts ohne Rückgriff auf das Insolvenzrecht 28
1. Begriff und Vorgehensweise 28
2. Potentielle Überlegenheit gegenüber dem gerichtlichen Verfahren 30
3. Probleme für die Durchführbarkeit von workouts 31
3.1. Holdout-Problematik 32
3.2. Steuerliche Benachteiligung 36
3.2.1. Verwertbarkeit steuerlicher Verlustvorträge 36
3.2.2. Steuerfreiheit von Sanierungsgewinnen 39
4. Beurteilung 40
II. Außergerichtliche Einigung vor Verfahrenseröffnung:
Prepackaged Bankruptcy 41
1. Begriff und Vorgehensweise 41
2. Ansätze zur Lösung der Problematik bei workouts 44
2.1. Holdouts 44
2.2. Steuerliche Optimierung 45
3. Juristische Haltbarkeit von prepackaged bankruptcies 46
4. Beurteilung 48
C. Alternativvorschläge für eine effiziente Gestaltung von Reorganisationen
und ihre Beurteilung 49
I. Kreditvertraglicher Ausschluß von Verfahren nach Chapter 11 49
II. Auktionierung von Unternehmen 51
D.Ergebnisse 59
3. Kapitel: Die Regelungen der Insolvenzordnung als institutioneller
Rahmen der Reorganisation 61
A. Zielsetzung des Insolvenzverfahrens 61
Inhaltsverzeichnis XI
B. Der Ablauf des Verfahrens 61
I. Insolvenzauslösetatbestände 61
1. Zahlungsunfähigkeit 61
2. Drohende Zahlungsunfähigkeit 62
3. Überschuldung 63
II. Das Insolvenzeröffnungsverfahren 64
1. Begriff 64
2. Antragserfordernisse 64
2.1. Schuldneranträge 64
2.2. Gläubigeranträge 65
3. Wirkungen des Insolvenzeröffnungsverfahrens 65
3.1. Vorläufige Insolvenzverwaltung 66
3.2. Vollstreckungsverbot für Gläubiger 67
3.3. Privilegierung neu begründeter Verbindlichkeiten 67
4. Entscheidung des Insolvenzgerichtes 68
4.1. Antragsabweisung mangels Masse 68
4.2. Verfahrenseröffnung 68
III. Folgen der Verfahrenseröffnung 69
1. Gerichtliche Bestellung des Insolvenzverwalters 69
2. Wirkungen auf die Position der Gläubiger 69
2.1. Einteilung der Gläubiger 69
2.1.1. Aussonderungsberechtigte Gläubiger 70
2.1.2. Absonderungsberechtigte Gläubiger 70
2.1.3. Masseansprüche 71
2.1.4. Insolvenzgläubiger 72
2.1.5. Nachrangige Insolvenzgläubiger 72
2.2. Bewertung der Forderungen 72
2.3. Bildung eines Gläubigerausschusses 73
3. Die Entscheidung über den Fortgang des Verfahrens 73
4. Der Insolvenzplan 74
4.1. Das Planinitiativrecht 74
4.1.1. Vorlagerechte 74
4.1.2. Aufbau und Inhalt des Plans 74
4.2. Abstimmung über den Insolvenzplan 75
4.3. Gerichtliche Bestätigung des Insolvenzplans 76
C. Bewertung des Verfahrens 77
I. Bewertung vor dem Hintergrund des Bankruptcy Code 77
1. Auslösung von Verfahren 77
2. Der Verfahrensablauf 79
2.1. Die Position des Schuldners 79
2.2. Die Wahl der Verwertungsform 80
2.3. Kompetenzen der zuständigen Gerichte 81
2.4. Dauer und Kosten des Verfahrens 84
3. Verfahrensergebnisse 86
3.1. Verletzungen der Absolute Priority Rule 86
j^jj Inhaltsverzeichnis 3.2. Die Verfassung der Unternehmen nach Ende des Planverfahrens 88
II Bewertung vor dem Hintergrund der für Deutschland spezifischen Rechts¬
und Eigentumsverhältnisse 89
1. Einflußfaktoren auf die Verwertungsentscheidung 89
1.1. Der Einfluß arbeitsrechtlicher B estimmungen auf den Verlauf
desVerfahrens 89
1.1.1. DieGewährung von Insolvenzausfallgeld 89
1.1.2. Beeinflussung der Verwertungsentscheidung durch
§ 613 a BGB 92
1.2. Das Kalkül des Insolvenzverwalters 95
1.3. Die Zusammensetzung des Gläubigerausschusses 98
1.4. Abstimmungsregeln in der Gläubigerversammlung und
im Planverfahren 100
2. Die Bedeutung von Kreditinstituten als Finanzintermediäre 101
2.1. Kreditinstitute als wichtigste Fremdkapitalgeber 102
2.2. Kreditinstitute als Repräsentanten von Eigenkapitalgebern 104
2.2.1. Eigene Beteiligungen aufgrund des
Universalbankensystems 105
2.2.2. Vertretungen im Rahmen des Depotstimmrechts 108
3. Steuerliche Rahmenbedinguugen in der Insolvenz 109
III. Ergebnisse 110
4. Kapitel: Auslösung und Durchführung außergerichtlicher work-
outs in Deutschland unter besonderer Berücksichtigung
finanzwirtschaftlicher und steuerlicher Aspekte 111
A. Problembeschreibung 111
I. Vorbemerkung 111
II. Die Anreizproblematik für die Auslösung als Schuldner-Gläubiger-Konfliktl 12
III. Zustimmungserfordernisse der betroffenen Gläubiger als Gläubiger-
Gläubiger-Konflikt 114
1. Grundsätzliche Einstimmigkeitserfordernis 115
2. Die Einigung auf eine effiziente Verwertung 117
2.1. Darstellung anhand eines Modells 117
2.2. Wann wird es zum Gelingen eines workout kommen? 122
B. Auslösung und Kreditverträge 127
I. Auslösung durch den Schuldner 127
II. Auslösung durch Gläubiger 128
1. Auslösung aufgrund Allgemeiner Geschäftsbedingungen 128
2. Auslösung aufgrund von covenants 131
2.1. Begriffsbestimmung 131
Inhaltsverzeichnis XIII
2.2. Gestaltungsformen der Sanktion bei Nichteinhaltung
voncovenants 137
2.2.1. Zwang zur Aufnahme von Verhandlungen 137
2.2.2. Festlegung bestimmter Konsequenzen als
„prepackaged workout 138
2.3. Tatsächliche Konsequenzen in der angelsächsischen Praxis 139
2.4. Hürden der deutschen Rechtsprechung 142
C. Maßnahmen zur Beseitigung der Insolvenzgefahr 146
I. Vergabe von Sanierungskrediten 147
1. Vergabe durch Neugläubiger, Arbeitnehmer und Lieferanten 148
2. Kreditvergabe durch Eigentümer 148
3. Vergabe von Krediten durch Kreditinstitute 154
II. Umwandlung von Forderungen in Beteiligungen 156
1. Mögliche Beteiligungsformen 156
2. Bilanzielle Konsequenzen 157
2.1. Bilanzielle Konsequenzen beim Schuldner 157
2.2. Bilanzielle Konsequenzen beim Gläubiger 159
3. Steuerliche Konsequenzen 160
3.1. Steuerliche Konsequenzen beim Schuldner 160
3.2. Steuerliche Konsequenzen bei gewerblichen Gläubigern 161
3.3. Steuerliche Konsequenzen bei nichtgewerblichen Gläubigern 162
3.3.1. Beteiligungen bis 25 % 162
3.3.2. Beteiligungen über 25 % 162
3.4. Steuerliche Konsequenzen bei Arbeitnehmern 164
4. Haftungsrechtliche Konsequenzen 170
4.1. Haftung aus der Einlage der Forderung 170
4.2. Qualifikation weiterer Kredite an die Gesellschaft 175
4.2.1. Gefahr von Eigenkapitalersatz 175
4.2.2. Abgrenzungskriterien der Rechtsprechung 176
III. Forderungsverzichte 177
1. Voraussetzungen für eine steuerncutrale Behandlung beim
Schuldnerunternehmen 177
2. Behandlung bei außenstehenden Gläubigern 180
2.1. Begriff 180
2.2. Bilanzielle Behandlung 180
2.3. Steuerliche Behandlung 180
3. Behandlung bei Gesellschafter-Gläubigern 181
3.1. Bilanzielle Behandlung 182
3.2. Steuerliche Behandlung 183
4. Steuerliche Behandlung bei Arbeitnehmern 184
IV. Ausgabe von Besserungsscheinen 185
V. Rangrücktritt 190
VI. Einräumung von Wandelgenußrechten 191
1. Anforderungen an Genußrechtskapital zur Vermeidung oder
Beseitigung eines Insolvenztatbestands 192
Xiv Inhaltsverzeichnis 2. Bilanzielle Behandlung 193
2.1. Bilanzielle Behandlung beim Schuldner 193
2.2. Bilanzielle Behandlung beim Gläubiger 195
3. Steuerliche Behandlung 195
3.1. Steuerliche Behandlung beim Schuldner 195
3.2. Steuerliche Behandlung beim Gläubiger 196
4. Haftungsrechtliche Konsequenzen 197
VII. Zusammenfassung 199
D. Anschlußmaßnahmen zur maximalen steuerlichen Verlustverwertung 200
I. Das Problem 200
II. Verschmelzung oder Abspaltung auf eine Kapitalgesellschaft 202
1. Vorgehensweise 202
2. Verlustverwertung durch die übernehmende Gesellschaft 204
3. Probleme für die praktische Durchführung 205
III. Umwandlung in eine Personengesellschaft 206
1. Vorgehensweise 207
2. Sofortige Verlustverrechenbarkeit für die Beteiligten 207
3. Haftungsproblematik 210
4. Restriktionen für die Beteiligung von Kreditinstituten 212
IV. Ergebnisse 213
E. Zusammenfassung der Ergebnisse 213
5. Kapitel: Maßnahmen zur Erleichterung von Marktlösungen 217
A. Schaffung einer zentralen Datenbank insolvenzbedrohter Unternehmen 217
B. Plazierung von Risikofonds 219
C. Einbindung von Unternehmensbeteiligungsgesellschaften 221
6. Kapitel: Zusammenfassung der Ergebnisse 227
Literaturverzeichnis 231
Rechtsprechungsverzeichnis 261
Abbildungs- und Tabellenverzeichnis XV
Abbildungsverzeichnis
Abb. 2-1: Position eines Gläubigers in Abhängigkeit von
den anderen Anleihegläubigern 34
Abb. 2-2: Verfahrensablauf nach Aghion/Hart/Moore 57
Abb. 3-1: Dauer eines Insolvenzplanverfahrens mit dem Ziel der
Unternehmenssanierung 85
Abb. 4-1: Determinanten für die Entscheidung zwischen Auslösung von
Insolvenzverfahren und workout 112
Abb. 4-2: Position der Gesellschafter von Kapitalgesellschaften mit
Darlehensforderungen bei Insolvenz der Gesellschaft 153
Abb. 4-3: Nach-Steuer-Position des nicht-wesentlich Beteiligten
bei Realisierung des Anteilswerts 163
Abb. 4-4: Steuerliche Behandlung eines Forderungserlasses beim Schuldner 179
Abb. 4-5: Behandlung des Übernahmeergebnisses 209
Tabellenverzeichnis
Tab. 3-1: Eigenkapitalquoten deutscher und US-amerikanischer Unternehmen 101
Tab. 3-2: Fremdkapitalbeschaffung deutscher Unternehmen 102
Tab. 3-3: Beteiligungserwerb deutscher Banken 107
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