Internationale Unternehmensbesteuerung: deutsche Investitionen im Ausland ; ausländische Investitionen im Inland
Gespeichert in:
| Format: | Buch |
|---|---|
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
München
Beck
1999
|
| Ausgabe: | 4., neubearb. und erw. Aufl. |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XL, 1197 S. |
| ISBN: | 3406444628 |
Internformat
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INHALTSUEBERSICHT
INHALTSVERZEICHNIS
.
.
XI
ABBILDUNGSUEBERSICHT
.
XXXI
TABELLENUEBERSICHT
.
XXXII
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
.
XXXV
EINLEITUNG:
PROBLEMSTELLUNG,
ZIELSETZUNG
UND
AUFBAU
DER
UNTERSU
CHUNG
.
1
ERSTER
TEIL:
GRUNDTATBESTAENDE
DER
INTERNATIONALEN
UNTERNEHMENSBESTEUERUNG
1.
KAPITEL.
DOPPEL
UND
MINDERBESTEUERUNGEN
UND
DAMIT
VERBUNDENE
BETRIEBS
UND
VOLKSWIRTSCHAFTLICHE
KONSEQUENZEN
.
5
2.
KAPITEL.
URSACHEN
DER
DOPPEL
UND
MINDERBESTEUERUNGEN
.
8
3.
KAPITEL.
MOEGLICHKEITEN
ZUR
VERMEIDUNG
VON
DOPPELBESTEUERUNG
.
.
12
4.
KAPITEL.
KONKRETE
AUSGESTALTUNG
DER
METHODEN
ZUR
VERMEIDUNG
DER
DOPPELBESTEUERUNG
DURCH
UNILATERALE
MASSNAHMEN
UND
DOPPELBE
STEUERUNGSABKOMMEN
.
32
5.
KAPITEL.
MASSNAHMEN
ZUR
VERMEIDUNG
VON
MINDERBESTEUERUNGEN
.
.
101
6.
KAPITEL.
OBJEKTSTEUEM
.
104
ZWEITER
TEIL:
.
DER
EINFLUSS
DER
EUROPAEISCHEN
INTEGRATION
AUF
DIE
INTERNATIONALE
UNTERNEHMENSBESTEUERUNG
1.
KAPITEL.
RECHTSGRUNDLAGEN:
STEUERRECHTLICHE
VORSCHRIFTEN
IM
EURO
PAEISCHEN
VERTRAGSWERK
UND
IHRE
UMSETZUNG
.
107
2.
KAPITEL.
UEBERBLICK
UEBER
DIE
UNTERNEHMENSBESTEUERUNG
IN
DEN
MIT
GLIEDSTAATEN
.
116
3.
KAPITEL.
STAND
DER
STEUERHARMONISIERUNG
IN
DER
GEMEINSCHAFT
.
143
4.
KAPITEL.
REFORMUEBERLEGUNGEN
.
239
DRITTER
TEIL:
LAUFENDE
BESTEUERUNG
UNTERNEHMERISCHER
GESTALTUNGSALTERNATIVEN
AUSLAENDISCHER
INVESTOREN
IN
DEUTSCHLAND
(INBOUND-INVESTITIONEN)
1.
KAPITEL.
BESTEUERUNG
VON
GRENZUEBERSCHREITENDEN
DIREKTGESCHAEFTEN
AUSLAENDISCHER
INVESTOREN
.
280
2.
KAPITEL.
BESTEUERUNG
VON
INLAENDISCHEN
BETRIEBSSTAETTEN
AUSLAENDISCHER
INVESTOREN
.
303
3.
KAPITEL.
BESTEUERUNG
VON
INLAENDISCHEN
KAPITALGESELLSCHAFTEN
AUSLAEN
DISCHER
INVESTOREN
.
344
4.
KAPITEL.
BESTEUERUNG
VON
INLAENDISCHEN
PERSONENGESELLSCHAFTEN
AUS
LAENDISCHER
INVESTOREN
.
359
X
INHALTSUEBERSICHT
VIERTER
TEIL:
LAUFENDE
BESTEUERUNG
UNTERNEHMERISCHER
GESTALTUNGSALTERNATIVEN
DEUTSCHER
INVESTOREN
IM
AUSLAND
(OUTBOUND-INVESTITIONEN)
1.
KAPITEL.
BESTEUERUNG
VON
GRENZUEBERSCHREITENDEN
DIREKTGESCHAEFTEN
INLAENDISCHER
INVESTOREN
.
379
2.
KAPITEL.
BESTEUERUNG
VON
AUSLAENDISCHEN
BETRIEBSSTAETTEN
INLAENDISCHER
INVESTOREN
.
396
3.
KAPITEL.
BESTEUERUNG
VON
AUSLAENDISCHEN
KAPITALGESELLSCHAFTEN
INLAEN
DISCHER
INVESTOREN
.
419
4.
KAPITEL.
BESTEUERUNG
VON
AUSLAENDISCHEN
PERSONENGESELLSCHAFTEN
IN
LAENDISCHER
INVESTOREN
.
481
FUENFTER
TEIL:
ERFOLGS
UND
VERMOEGENSABGRENZUNG
1.
KAPITEL.
ERFOLGS
UND
VERMOEGENSABGRENZUNG
BEI
DIREKTGESCHAEFTEN
.
.
543
2.
KAPITEL.
ERFOLGS
UND
VERMOEGENSABGRENZUNG
BEI
BETRIEBSSTAETTEN
.
.
.
548
3.
KAPITEL.
ERFOLGS
UND
VERMOEGENSABGRENZUNG
BEI
KAPITALGESELLSCHAF
TEN
.
588
4.
KAPITEL.
ERFOLGS
UND
VERMOEGENSABGRENZUNG
BEI
PERSONENGESELLSCHAF
TEN
.
614
SECHSTER
TEIL:
GRENZUEBERSCHREITENDE
STEUERPLANUNG
1.
KAPITEL.
ANKNUEPFUNGSMERKMALE,
INSTRUMENTE
UND
LEGITIMITAET
DER
IN
TERNATIONALEN
STEUERPLANUNG
.
631
2.
KAPITEL.
STEUERSTRATEGIEN
FUER
AUSLAENDISCHE
INVESTOREN
IN
DEUTSCHLAND
(INBOUND-INVESTITIONEN)
.
636
3.
KAPITEL.
STEUERSTRATEGIEN
FUER
AUSLANDSINVESTITIONEN
VON
STEUERINLAEN
DERN
(OUTBOUND-INVESTITIONEN)
.
706
4.
KAPITEL.
WEITERE
KERNBEREICHE
UNTERNEHMERISCHER
STEUERPLANUNG
.
768
5.
KAPITEL.
DIE
KOMBINATION
VON
UNTERNEHMENS
MIT
MITARBEITERZIE
LEN:
STEUERPLANUNG
IN
ENTSENDUNGSFAELLEN
.
1021
ANLAGEN
.
1063
LITERATURVERZEICHNIS
UND
ENTSCHEIDUNGEN
.
1097
STICHWORTVERZEICHNIS
.
1171
INHALTSVERZEICHNIS
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
.
XXXV
EINLEITUNG:
PROBLEMSTELLUNG,
ZIELSETZUNG
UND
AUFBAU
DER
UNTERSUCHUNG
.
1
ERSTER
TEIL
GRUNDTATBESTAENDE
DER
INTERNATIONALEN
UNTERNEHMENSBESTEUERUNG
1.
KAPITEL.
DOPPEL
UND
MINDERBESTEUERUNGEN
UND
DAMIT
VERBUNDENE
BETRIEBS
UND
VOLKSWIRTSCHAFTLICHE
KONSEQUENZEN
.
5
2.
KAPITEL.
URSACHEN
DER
DOPPEL
UND
MINDERBESTEUERUNGEN
.
8
A.
PERSONENSTEUEM
.
8
B.
OBJEKTSTEUEM
.
.YY
.
11
3.
KAPITEL.
MOEGLICHKEITEN
ZUR
VERMEIDUNG
VON
DOPPELBESTEUERUNG
.
.
.
12
A.
ANRECHNUNGS
UND
FREISTELLUNGSMETHODE
.
13
I.
ERGEBNISSE
OHNE
MASSNAHMEN
ZUR
VERMEIDUNG
DER
DOPPELBE
STEUERUNG
.
14
II.
ERGEBNIS
BEI
ANWENDUNG
DER
ANRECHNUNGS
UND
FREISTELLUNGS
METHODEN
IM
GEWINNFALL
.
15
1.
DIE
ANRECHNUNGSMETHODEN
.
15
A)
UNEINGESCHRAENKTE
ANRECHNUNG
.
15
B)
BEGRENZTE
ANRECHNUNG
.
15
2.
DIE
FREISTELLUNGSMETHODEN
.
16
A)
UNEINGESCHRAENKTE
BEFREIUNG
.
16
B)
BEFREIUNG
MIT
PROGRESSIONSVORBEHALT
.
16
III.
ERGEBNIS
BEI
ANWENDUNG
DER
ANRECHNUNGS
UND
FREISTELLUNGS
METHODEN
IM
VERLUSTFALL
.
17
1.
DIE
ANRECHNUNGSMETHODEN
.
18
2.
DIE
FREISTELLUNGSMETHODEN
.
18
A)
UNEINGESCHRAENKTE
BEFREIUNG
.
18
B)
BEFREIUNG
MIT
PROGRESSIONSVORBEHALT
.
19
B.
WETTBEWERBSPOLITISCHE
KONSEQUENZEN
DER
METHODEN:
KAPITALEXPORT-
UND
KAPITALIMPORTNEUTRALITAET
.
21
I.
ZUM
BEGRIFF
DER
KAPITALEXPORT
UND
KAPITALIMPORTNEUTRALITAET
.
21
II.
VOR
UND
NACHTEILE
VON
KAPITALEXPORT
UND
KAPITALIMPORTNEUTRA
LITAET
.
22
III.
DIE
AUSGESTALTUNG
DER
ANRECHNUNGS
UND
FREISTELLUNGSMETHODE
ALS
VERFAHREN
ZUR
VERWIRKLICHUNG
VON
KAPITALEXPORT
UND
KAPITAL
IMPORTNEUTRALITAET
.
25
IV.
SCHLUSSFOLGERUNGEN
ZUR
ANWENDBARKEIT
DER
METHODEN
.
29
XN
INHALTSVERZEICHNIS
4.
KAPITEL.
KONKRETE
AUSGESTALTUNG
DER
METHODEN
ZUR
VERMEIDUNG
DER
DOPPELBESTEUERUNG
DURCH
UNILATERALE
MASSNAHMEN
UND
DOPPELBE
STEUERUNGSABKOMMEN
.
32
A.
VOR
UND
NACHTEILE
VON
UNILATERALEN
MASSNAHMEN
UND
VON
DOPPELBE
STEUERUNGSABKOMMEN
(DBA)
.
33
B.
DIE
VERMEIDUNG
DER
DOPPELBESTEUERUNG
DURCH
UNILATERALE
MASSNAH
MEN
.
35
I.
EINKOMMENSTEUER
.
36
1.
ANRECHNUNGSMETHODE
.
36
A)
DARSTELLUNG
DER
ANRECHNUNGSMETHODE
.
36
(1)
UNBESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
.
36
(2)
SUBJEKTIDENTITAET
.
37
(3)
GLEICHARTIGE
AUSLANDSSTEUER
.
37
(4)
IDENTITAET
DES
ABGABENZEITRAUMS
.
38
(5)
AUSLAENDISCHE
EINKUENFTE
.
38
(6)
ANRECHNUNGSHOECHSTBETRAG
.
42
B)
KRITIKPUNKTE
UND
REFORMANSAETZE
.
46
(1)
ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN
DES
§
34
C
ABS.L
ESTG
.
46
(2)
ANRECHNUNGSHOECHSTBETRAG
.
48
2.
ABZUGSMETHODE
.
.
51
A)
DARSTELLUNG
DER
ABZUGSMETHODE
.
51
B)
VORTEILHAFTIGKEITSVERGLEICH
ZWISCHEN
ANRECHNUNGS
UND
AB
ZUGSMETHODE
.
53
3.
PAUSCHALIERUNGS
UND
ERLASSMETHODE
.
55
II.
KOERPERSCHAFTSTEUER
.
57
1.
DIREKTE
ANRECHNUNGSMETHODE
.
57
2.
ABZUGSMETHODE
.
57
3.
PAUSCHALIERUNGSMETHODE
.
58
4.
INDIREKTE
ANRECHNUNGSMETHODE
.
58
A)
DARSTELLUNG
DER
INDIREKTEN
ANRECHNUNG
.
58
(1)
DIE
INDIREKTE
STEUERANRECHNUNG
NACH
§26
ABS.
2
KSTG
61
(2)
DIE
INDIREKTE
STEUERANRECHNUNG
NACH
§
26
ABS.2
A
KSTG
.
63
(3)
DIE
FIKTIVE
STEUERANRECHNUNG
NACH
§
26
ABS.
3
KSTG
.
.
64
(4)
DIE
INDIREKTE
STEUERANRECHNUNG
NACH
§
26
ABS.
5
KSTG
64
B)
DAS
VERHAELTNIS
ZWISCHEN
DIREKTER
UND
INDIREKTER
STEUERAN
RECHNUNG
.
66
C.
DIE
VERMEIDUNG
VON
DOPPELBESTEUERUNGEN
IM
ABKOMMENSRECHT
.
.
67
I.
DIE
UMGRENZUNG
DER
QUELLENBESTEUERUNG
.
68
1.
DBA
ZWISCHEN
INDUSTRIELAENDERN
(OECD-MODELL)
.
68
2.
DBA
MIT
ENTWICKLUNGSLAENDERN
.
71
II.
MASSNAHMEN
ZUR
VERMEIDUNG
DER
DOPPELBESTEUERUNG
IM
WOHN
SITZSTAAT
.
75
1.
EINKOMMENSTEUER
.
77
A)
ANRECHNUNGS
UND
ABZUGSMETHODE
.
77
(1)
DIE
ANRECHNUNGSMETHODE
.
77
(A)
ANRECHNUNG
DER
TATSAECHLICH
GEZAHLTEN
STEUER
.
78
(B)
BEHANDLUNG
EINES
STEUERUEBERHANGES
.
78
(C)
LAENDER
UND
EINKUNFTSBEZOGENE
BEGRENZUNG
DER
ANRECHNUNG
.
78
INHALTSVERZEICHNIS
XHI
(2)
DIE
FIKTIVE
STEUERANRECHNUNG
.
79
(3)
WAHLRECHT
ANRECHNUNGS-ZABZUGSMETHODE
.
81
(4)
AUSSCHLIESSLICHER
ABZUG
.
82
B)
FREISTELLUNGSMETHODE
.
83
2.
KOERPERSCHAFTSTEUER
.
85
D.
DAS
VERHAELTNIS
DER
UNILATERALEN
MASSNAHMEN
ZU
DEN
REGELUNGEN
DES
ABKOMMENSRECHTS
.
86
E.
DIE
BEHANDLUNG
AUSLAENDISCHER
EINKUENFTE
IM
KOERPERSCHAFTSTEUERLICHEN
ANRECHNUNGSVERFAHREN
.
88
I.
AUSGANGSPROBLEM
.
88
II.
ERFASSUNG
DER
ZUGAENGE
ZUM
VERWENDBAREN
EIGENKAPITAL
IN
AB
HAENGIGKEIT
VON
DEN
MASSNAHMEN
ZUR
VERMEIDUNG
DER
DOPPELBE
STEUERUNG
.
89
1.
ANRECHNUNGSMETHODE
.
89
2.
FREISTELLUNGSMETHODE
.
93
3.
ABZUGSMETHODE
.
93
III.
WEITERAUSSCHUETTUNG
AN
UNBESCHRAENKT
EINKOMMENSTEUERPFLICHTIGE
ANTEILSEIGNER
.
93
1.
KONSEQUENZEN
AUF
GESELLSCHAFTSEBENE
.
93
2.
KONSEQUENZEN
AUF
GESELLSCHAFTEREBENE
.
94
IV.
ZUSAMMENFASSENDE
BETRACHTUNG
.
95
V.
BESONDERHEITEN
BEI
KONZEMSACHVERHALTEN
.
100
5.
KAPITEL.
MASSNAHMEN
ZUR
VERMEIDUNG
VON
MINDERBESTEUERUNGEN
.
.
101
A.
UNILATERALE MASSNAHMEN
ZUR
VERMEIDUNG
VON
MINDERBESTEUERUNGEN
101
I.
AUSSENSTEUERGESETZ
.
101
II.
SONSTIGES
RECHT
.
102
B.
DBA
ALS
MASSNAHMEN
ZUR
VERMEIDUNG
VON
MINDERBESTEUERUNGEN
.
.
103
6.
KAPITEL.
OBJEKTSTEUERN
.
104
ZWEITER
TEIL
DER
EINFLUSS
DER
EUROPAEISCHEN
INTEGRATION
AUF
DIE
INTERNATIONALE
UNTERNEHMENSBESTEUERUNG
L
KAPITEL.
RECHTSGRUNDLAGEN:
STEUERRECHTLICHE
VORSCHRIFTEN
IM
EURO
PAEISCHEN
VERTRAGSWERK
UND
IHRE
UMSETZUNG
.
107
A.
ZIELSETZUNGEN
DES
EUROPAEISCHEN
VERTRAGSWERKS
UND
IMPLIKATIONEN
FUER
DIE
HARMONISIERUNG
DES
EUROPAEISCHEN
STEUERRECHTS
.
107
B.
ORGANISATIONSSTRUKTUR,
RECHTSQUELLEN,
RECHTSSETZUNGSVERFAHREN
UND
GERICHTSBARKEIT
IN
DER
GEMEINSCHAFT
.
112
2.
KAPITEL.
UEBERBLICK
UEBER
DIE
UNTERNEHMENSBESTEUERUNG
IN
DEN
MIT
GLIEDSTAATEN
.
116
A.
GRUNDLAGEN
.
116
B.
EINKOMMEN
UND
KOERPERSCHAFTSTEUER
.
118
I.
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
(GEWINNERMITTLUNGSVORSCHRIFTEN)
.
118
II.
EINKOMMEN
UND
KOERPERSCHAFTSTEUERSAETZE
.
123
III.
KOERPERSCHAFTSTEUERSYSTEME
.
125
XIV
INHALTSVERZEICHNIS
C.
SONSTIGE
UNTEMEHMENSSTEUEM
.
133
D.
STEUERLICHE
INVESTITIONS
UND
INNOVATIONSFOERDERUNG
.
135
E.
FOLGERUNGEN
.
142
3.
KAPITEL.
STAND
DER
STEUERHANNONISIERUNG
IN
DER
GEMEINSCHAFT
.
143
A.
HARMONISIERUNG
IM
BEREICH
DER
INDIREKTEN
STEUERN
.
143
I.
UMSATZSTEUER
.
143
II.
BESONDERE
VERBRAUCHSTEUEM
.
147
B.
HARMONISIERUNG
IM
BEREICH
DER
DIREKTEN
STEUERN
.
148
I.
BEREITS
UMGESETZTE
RICHTLINIEN
.
148
1.
DIE
MUTTER-TOCHTERRICHTLINIE
.
149
2.
DIE
FUSIONSRICHTLINIE
.
154
II.
RICHTLINIENVORSCHLAEGE
.
161
1.
AENDERUNGSVORSCHLAEGE
ZUR
MUTTER-TOCHTERRICHTLINIE
UND
ZUR
FU
SIONSRICHTLINIE
.
162
2.
VERLUSTAUSGLEICH
UEBER
DIE
GRENZE
.
163
3.
INNERSTAATLICHER
VERLUSTAUSGLEICH
.
165
4.
ABSCHAFFUNG
DER
QUELLENSTEUER
AUF
ZINSEN
UND
LIZENZGEBUEH
REN
BEI
VERBUNDENEN
UNTERNEHMEN
.
165
C.
NEUSCHOEPFUNG
EIGENSTAENDIGER
EUROPAEISCHER
RECHTSFORMEN
.
166
I.
DIE
EUROPAEISCHE
WIRTSCHAFTLICHE
INTERESSENVEREINIGUNG
(EWIV)
.
167
II.
DIE
EUROPAEISCHE
AKTIENGESELLSCHAFT
(SOCIETAS
EUROPAEA
-
SE)
.
.
.
172
D.
INTERNATIONALES
ZUSAMMENWIRKEN
IM BESTEUERUNGSVERFAHREN
.
175
E.
EINFLUSS
DES
EG-RECHTS
AUF
DIE
DIREKTEN
STEUERN
IN
DEN
MITGLIEDSTAA
TEN
DURCH
DIE
RECHTSPRECHUNG
DES
EUROPAEISCHEN
GERICHTSHOFS
.
178
I.
VORBEMERKUNGEN
.
;
.
178
II.
GRUNDSAETZE
DER
EUGH-RECHTSPRECHUNG
.
179
1.
GRUNDFREIHEITEN
.
179
2.
RICHTLINIEN
ZU
DEN
DIREKTEN
STEUERN
.
196
3.
BILANZRICHTLINIE
.
198
III.
RUECKWIRKUNGEN
AUF
DIE
UNTEMEHMENSBESTEUERUNG
.
200
1.
EINKOMMENSTEUER
.
200
2.
KOERPERSCHAFTSTEUER
.
207
A)
KOERPERSCHAFTSTEUERSYSTEME
.
207
B)
KOERPERSCHAFTSTEUERSAETZE
.
215
C)
GEWINNERMITDUNG
.
216
3.
SONSTIGE
UNTEMEHMENSSTEUEM
.
218
4.
AUSSENSTEUERGESETZ
UND
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
.
219
A)
AUSSENSTEUERGESETZ
.
219
B)
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
.
223
IV.
FAZIT
.
228
F.
WEITERE
MASSNAHMEN
DER
GEMEINSCHAFT
AUF
DEM
GEBIET
DER
DIREKTEN
STEUERN
.
228
I.
LEITLINIEN
ZUR
UNTEMEHMENSBESTEUERUNG
(1990)
.
228
II.
BERICHT
DER
RUDING-KOMMISSION
(1992)
.
229
III.
MONTI-BERICHT
(1996)
.
232
IV.
MASSNAHMEN
ZUR
BEKAEMPFUNG
DES
STEUERWETTBEWERBS
(1997)
.
.
.
233
V.
STEUERWETTBEWERB
ODER
STEUERKOORDINATION
.
235
INHALTSVERZEICHNIS
XV
4.
KAPITEL.
REFORMUEBERLEGUNGEN
.
239
A.
EINKOMMEN
UND
KOERPERSCHAFTSTEUER
.
239
I.
AUSGANGSPROBLEM
.
239
II.
WOHNSITZLANDPRINZIP
UND
REFORM
DER
KOERPERSCHAFTSTEUER
.
241
1.
KOERPERSCHAFTSTEUERSYSTEM
.
241
2.
EINKOMMEN
UND
KOERPERSCHAFTSTEUERSAETZE
.
244
3.
GEWINNERMITTLUNGSVORSCHRIFTEN
.
245
4.
FISKALAUSGLEICH
.
247
5.
KRITISCHE
WUERDIGUNG
.
248
III.
QUELLENLANDPRINZIP
UND
CASH-FLOW-STEUER
BZW.
ZINSKORRIGIERTE
BESTEUERUNG
.
255
1.
KOERPERSCHAFTSTEUERSYSTEM,
EINKOMMEN
UND
KOERPERSCHAFTSTEU
ERSAETZE
SOWIE
GEWINNERMITTLUNGSVORSCHRIFTEN
.
255
2.
KRITISCHE
WUERDIGUNG
.
263
IV.
DUAL
INCOME
TAX
.
270
1.
KOERPERSCHAFTSTEUERSYSTEM,
EINKOMMEN
UND
KOERPERSCHAFTSTEU
ERSAETZE
SOWIE
GEWINNERMITTLUNGSVORSCHRIFTEN
.
270
2.
KRITISCHE
WUERDIGUNG
.
273
B.
SONSTIGE
UNTEMEHMENSSTEUERN
.
277
DRITTER
TEIL
LAUFENDE
BESTEUERUNG
UNTERNEHMERISCHER
GESTALTUNGSALTERNATIVEN
AUSLAENDISCHER
INVESTOREN
IN
DEUTSCHLAND
(INBOUND-LNVESTITIONEN)
1.
KAPITEL.
BESTEUERUNG
VON
GRENZUEBERSCHREITENDEN
DIREKTGESCHAEFTEN
AUSLAENDISCHER
INVESTOREN
.
280
A.
QUALIFIKATIONSPROBLEMATIK
BEI
DIREKTGESCHAEFTEN
.
280
I.
NATIONALES
RECHT
.
281
1.
DER
UMFANG
DER
QUELLENBESTEUERUNG
.
281
2.
DIE
ISOLIERENDE
BETRACHTUNGSWEISE
.
284
A)
INHALT
UND
REICHWEITE
DES
§49
ABS.
2
ESTG
.
284
B)
ANWENDBARKEIT
BEI
DER
BETRIEBSAUFSPALTUNG
UEBER
DIE
GRENZE
286
II.
ABKOMMENSRECHT
.
288
B.
DURCHFUEHRUNG
DER
LAUFENDEN
BESTEUERUNG
.
292
I.
NATIONALES
RECHT
.
292
II.
ABKOMMENSRECHT
.
298
2.
KAPITEL.
BESTEUERUNG
VON
INLAENDISCHEN
BETRIEBSSTAETTEN
AUSLAENDISCHER
INVESTOREN
.
303
A.
QUALIFIKATIONSPROBLEMATIK
BEI
INLAENDISCHEN
BETRIEBSSTAETTEN
.
303
I.
BETRIEBSSTAETTENGRUNDTATBESTAENDE
.
304
1.
DER
BETRIEBSSTAETTENBEGRIFF
IM
NATIONALEN
RECHT
.
304
A)
GRUNDMERKMALE
DER
ALLGEMEINEN
BETRIEBSSTAETTENDEFINITION
(BASISBEREICH)
.
304
(1)
GESCHAEFTSEINRICHTUNG
(ODER
ANLAGE)
.
304
(2)
NACHHALTIGKEIT
(ZEITELEMENT)
.
306
(3)
VERFUEGUNGSMACHT
.
306
(4)
TAETIGKEIT
EINES
UNTERNEHMENS
.
308
XVI
INHALTSVERZEICHNIS
B)
BETRIEBSSTAETTENBEISPIELE
(POSITIVKATALOG)
.
309
(1)
STAETTE
DER
GESCHAEFTSLEITUNG
(ORT
DER
LEITUNG)
.
310
(2)
ZWEIGNIEDERLASSUNG
.
310
(3)
GESCHAEFTSSTELLE
.
310
(4)
FABRIKATIONS
ODER
WERKSTAETTE
.
311
(5)
WARENLAGER
.
311
(6)
EIN
ODER
VERKAUFSSTELLE
.
311
(7)
BERGWERKE,
STEINBRUECHE
ODER
ANDERE
STAETTEN
DER
GEWIN
NUNG
VON
BODENSCHAETZEN
.
312
2.
DER
BETRIEBSSTAETTENBEGRIFF
IM
ABKOMMENSRECHT
.
312
A)
DIE
EINSCHRAENKUNG
DER
GRUNDMERKMALE
(BASISBEREICH)
IM
ABKOMMENSRECHT
(NEGATIVKATALOG)
.
313
(1)
ABKOMMEN
MIT
INDUSTRIELAENDERN
(OECD-MODELL)
.
.
.
313
(2)
ABKOMMEN
MIT
ENTWICKLUNGSLAENDERN
(UN-MODELL)
.
.
317
B)
BETRIEBSSTAETTENBEISPIELE
(POSITIVKATALOG)
.
318
(1)
KONTROLL
ODER
KOORDINIERUNGSSTELLEN
.
318
(2)
VERBINDUNGSBUEROS
.
319
(3)
BUEROS
FUER
TECHNISCHE
HILFELEISTUNGEN
.
319
3.
DAS
VERHAELTNIS
ZWISCHEN
DEM
NATIONALEN
UND
DEM
ABKOM
MENSRECHTLICHEN
BETRIEBSSTAETTENBEGRIFF
.
320
II.
BETRIEBSSTAETTENSONDERTATBESTAENDE
.
321
1.
BAUAUSFUEHRUNGEN
UND
MONTAGEN
.
321
2.
KAUFMAENNISCHE
UND
TECHNISCHE
DIENSTLEISTUNGEN
.
329
3.
VERTRETER
.
329
A)
BETRIEBSSTAETTE
UND
VERTRETER
.
330
B)
ZUM
INHALT
DES
VERTRETERBEGRIFFES
.
331
B.
DURCHFUEHRUNG
DER
LAUFENDEN
BESTEUERUNG
.
336
I.
NATIONALES
RECHT
.
336
1.
EINKOMMEN
UND
KOERPERSCHAFTSTEUER
.
338
A)
DIE
BESTEUERUNG
IM
GEWINNFALL
.
338
B)
DIE
BESTEUERUNG
IM
VERLUSTFALL
.
340
2.
GEWERBESTEUER
.
341
II.
ABKOMMENSRECHT
.
341
1.
EINKOMMEN
UND
KOERPERSCHAFTSTEUER
.
341
A)
DIE
BESTEUERUNG
IM
GEWINNFALL
.
341
B)
DIE
BESTEUERUNG
IM
VERLUSTFALL
.
343
2.
GEWERBESTEUER
.
343
3.
KAPITEL.
BESTEUERUNG
VON
INLAENDISCHEN
KAPITALGESELLSCHAFTEN
AUSLAENDI
SCHER
INVESTOREN
.
344
A.
QUALIFIKATIONSPROBLEMATIK
BEI
INLAENDISCHEN
KAPITALGESELLSCHAFTEN
.
.
.
344
I.
NATIONALES
RECHT
.
344
II.
ABKOMMENSRECHT
.
346
B.
DURCHFUEHRUNG
DER
LAUFENDEN
BESTEUERUNG
.
347
I.
NATIONALES
RECHT
.
347
1.
BESTEUERUNG
DER
GESELLSCHAFT
.
347
A)
KOERPERSCHAFTSTEUER
.
347
(1)
DIE
BESTEUERUNG
IM
GEWINNFALL
.
347
(2)
DIE
BESTEUERUNG
IM
VERLUSTFAELL
.
350
B)
GEWERBESTEUER
.
350
INHALTSVERZEICHNIS
XPH
2.
BESTEUERUNG
DER
GESELLSCHAFTER
.
351
A)
DIE
BESTEUERUNG
IM
GEWINNFALL
.
351
B)
DIE
BESTEUERUNG
IM
VERLUSTFALL
.
353
II.
ABKOMMENSRECHT
.
353
1.
BESTEUERUNG
DER
GESELLSCHAFT
.
353
2.
BESTEUERUNG
DER
GESELLSCHAFTER
.
354
A)
GRUNDSAETZLICHE
BESTEUERUNGSFOLGEN
.
354
B)
BESONDERHEITEN
BEI
MUTTERKAPITALGESELLSCHAFTEN
MIT
SITZ
IN
EU-MITGLIEDSTAATEN
.
355
C)
BESONDERHEITEN
BEI
ZWISCHENSCHALTUNG
AUSLAENDISCHER
RECHTSTRAEGER
.
356
4.
KAPITEL.
BESTEUERUNG
VON
INLAENDISCHEN
PERSONENGESELLSCHAFTEN
AUS
LAENDISCHER
INVESTOREN
.
359
A.
QUALIFIKATIONSPROBLEMATIK
BEI
INLAENDISCHEN
PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
359
I.
NATIONALES
RECHT
.
359
II.
ABKOMMENSRECHT
.
364
B.
DURCHFUEHRUNG
DER
LAUFENDEN
BESTEUERUNG
.
365
I.
NATIONALES
RECHT
.
365
1.
EINKOMMEN
UND
KOERPERSCHAFTSTEUER
.
365
A)
DIE
BESTEUERUNG
IM
GEWINNFALL
.
367
(1)
GEWINNANTEIL
.
368
(2)
SONDERVERGUETUNGEN
.
369
B)
DIE
BESTEUERUNG
IM
VERLUSTFALL
.
370
(1)
INNER
UND
INTERPERIODISCHER
VERLUSTAUSGLEICH
. 370
(2)
DIE
VERLUSTVERRECHNUNGSBESCHRAENKUNG
NACH
§
15
A
ESTG
.
370
(3)
DIE
VERLUSTVERRECHNUNGSBESCHRAENKUNG
NACH
§
2A
ESTG
.
371
2.
GEWERBESTEUER
.
372
II.
ABKOMMENSRECHT
.
373
1.
EINKOMMEN
UND
KOERPERSCHAFTSTEUER
.
.
.
373
A)
DIE
BESTEUERUNG
IM
GEWINNFALL
.
373
(1)
GEWINNANTEIL
.
373
(2)
SONDERVERGUETUNGEN
.
375
B)
DIE
BESTEUERUNG
IM
VERLUSTFALL
.
377
2.
GEWERBESTEUER
.
378
VIERTER
TEIL
LAUFENDE
BESTEUERUNG
UNTERNEHMERISCHER
GESTALTUNGSALTERNATIVEN
DEUTSCHER
INVESTOREN
IM
AUSLAND
(OUTBOUND-INVESTITIONEN)
1.
KAPITEL.
BESTEUERUNG
VON
GRENZUEBERSCHREITENDEN
DIREKTGESCHAEFTEN
INLAENDISCHER
INVESTOREN
.
379
A.
QUALIFIKATIONSPROBLEMATIK
BEI
DIREKTGESCHAEFTEN
.
379
B.
DURCHFUEHRUNG
DER
LAUFENDEN
BESTEUERUNG
.
381
I.
QUELLENBESTEUERUNG
.
381
1.
NATIONALES
RECHT
.
381
2.
ABKOMMENSRECHT
.
382
XVM
INHALTSVERZEICHNIS
II.
WOHNSITZBESTEUERUNG
.
382
1.
NATIONALES
RECHT
.
382
A)
EINKOMMEN
UND
KOERPERSCHAFTSTEUER
.
382
(1)
DIE
BESTEUERUNG
IM
GEWINNFALL
.
382
(2)
DIE
BESTEUERUNG
IM
VERLUSTFELL
.
384
B)
GEWERBESTEUER
.
389
2.
ABKOMMENSRECHT
.
I
.
391
A)
EINKOMMEN
UND
KOERPERSCHAFTSTEUER
.
391
(1)
DIE
BESTEUERUNG
IM
GEWINNFALL
.
391
(2)
DIE
BESTEUERUNG
IM
VERLUSTFELL
.
392
B)
GEWERBESTEUER
.
393
III.
TABELLARISCHE
UEBERSICHT
UEBER
DIE
ERGEBNISSE
.
394
2.
KAPITEL.
BESTEUERUNG
VON
AUSLAENDISCHEN
BETRIEBSSTAETTEN
INLAENDISCHER
INVESTOREN
.
396
A.
QUALIFIKATIONSPROBLEMATIK
BEI
AUSLAENDISCHEN
BETRIEBSSTAETTEN
.
396
B.
DURCHFUEHRUNG
DER
LAUFENDEN
BESTEUERUNG
.
399
I.
DOMIZILSTAAT
DER
BETRIEBSSTAETTE
(QUELLENBESTEUERUNG)
.
399
1.
NATIONALES
RECHT
.
399
2.
ABKOMMENSRECHT
.
402
II.
INLANDSBESTEUERUNG
DES
STAMMHAUSES
(WOHNSITZBESTEUE
RUNG)
.
404
1.
NATIONALES
RECHT
.
404
A)
EINKOMMEN
UND
KOERPERSCHAFTSTEUER
.
404
(1)
DIE
BESTEUERUNG
IM
GEWINNFELL
.
404
(2)
DIE
BESTEUERUNG
IM
VERLUSTFELL
.
407
B)
GEWERBESTEUER
.
.
409
2.
ABKOMMENSRECHT
.
410
A)
EINKOMMEN
UND
KOERPERSCHAFTSTEUER
.
410
(1)
DIE
BESTEUERUNG
IM
GEWINNFALL
.
410
(2)
DIE
BESTEUERUNG
IM
VERLUSTFELL
.
412
B)
GEWERBESTEUER
.
416
III.
TABELLARISCHE
UEBERSICHT
UEBER
DIE
ERGEBNISSE
.
416
3.
KAPITEL.
BESTEUERUNG
VON
AUSLAENDISCHEN
KAPITALGESELLSCHAFTEN
INLAENDI
SCHER
INVESTOREN
.
419
A.
QUALIFIKATIONSPROBLEMATIK
BEI
AUSLAENDISCHEN
KAPITALGESELLSCHAF
TEN
.
420
I.
NATIONALES
RECHT
.
420
1.
ZUR
METHODIK
DER
STEUERRECHTSQUALIFIKATION
(RECHTSTYPENVERGLEICH)
.
420
2.
BESONDERHEITEN
BEI
BASISGESELLSCHAFTEN
.
426
A)
WESEN
UND
ZIELSETZUNG
VON
BASISGESELLSCHAFTEN
.
426
B)
DURCHGRIFFSBESTEUERUNG
.
427
(1)
AUSLAENDISCHE
KAPITALGESELLSCHAFT
ALS
SCHEINGESELLSCHAFT
(§
41
ABS.2
AO)
.
427
(2)
AUSLAENDISCHE
KAPITALGESELLSCHAFT
ALS
TREUHAENDER
(§39
AO)
.
428
(3)
MISSBRAUCH
VON
GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN
BEI
EINSCHAL
TUNG
VON
BASISGESELLSCHAFTEN
(§
42
AO)
.
429
INHALTSVERZEICHNIS
XIX
C)
HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG
.
432
(1)
REGULAERE
HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG
(§
7
ABS.L
ASTG)
432
(2)
ERWEITERTE
HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG
FUER
ZWISCHEN
EINKUENFTE
MIT
KAPITALANLAGECHARAKTER
(§
7
ABS.6
SATZ
1
ASTG)
.
437
3.
ZUSAMMENFASSENDES
PRUEFSCHEMA
.
439
II.
ABKOMMENSRECHT
.
439
1.
DIE
QUALIFIKATION
DER
AUSLANDSGESELLSCHAFT
ALS
ABKOMMENSBE
RECHTIGTE
PERSON
.
439
2.
BESONDERHEITEN
BEI
BASISGESELLSCHAFTEN
.
440
A)
DURCHGRIFFSBESTEUERUNG
UND
DBA
.
440
B)
HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG
UND
DBA
.
441
B.
DURCHFUEHRUNG
DER
LAUFENDEN
BESTEUERUNG
.
444
I.
DOMIZILSTAAT
DER
KAPITALGESELLSCHAFT
.
444
1.
NATIONALES
RECHT
.
444
A)
BESTEUERUNG
DER
GESELLSCHAFT
.
444
B)
BESTEUERUNG
DER
GESELLSCHAFTER
.
445
2.
ABKOMMENSRECHT
.
448
A)
BESTEUERUNG
DER
GESELLSCHAFT
.
448
B)
BESTEUERUNG
DER
GESELLSCHAFTER
.
449
II.
INLANDSBESTEUERUNG
DER
GESELLSCHAFTER
.
453
1.
NATIONALES
RECHT
.
453
A)
EINKOMMEN
UND
KOERPERSCHAFTSTEUER
.
453
(1)
DIE
BESTEUERUNG
IM
GEWINNFELL
.
453
(2)
DIE
BESTEUERUNG
IM
VERLUSTFELL
.
456
(3)
BESTEUERUNGSWIRKUNGEN
BEI
BASISGESELLSCHAFTEN
.
458
(A)
DURCHGRIFFSBESTEUERUNG
.
458
(B)
HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG
.
459
B)
GEWERBESTEUER
.
463
2.
ABKOMMENSRECHT
.
465
A)
EINKOMMEN
UND
KOERPERSCHAFTSTEUER
.
465
(1)
DIE
BESTEUERUNG
IM
GEWINNFALL
.
465
(A)
BETEILIGUNGEN
UNTER
10%
.
466
(B)
BETEILIGUNGEN
VON
10%
UND
DARUEBER
(SCHACHTELBE
TEILIGUNGEN)
.
467
(2)
DIE
BESTEUERUNG
IM
VERLUSTFELL
.
472
(3)
BESTEUERUNGSWIRKUNGEN
BEI
BASISGESELLSCHAFTEN
. 474
(A)
DURCHGRIFFSBESTEUERUNG
.
474
(B)
HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG
.
474
B)
GEWERBESTEUER
.
476
III.
TABELLARISCHE
UEBERSICHT
UEBER
DIE
ERGEBNISSE
.
480
4.
KAPITEL.
BESTEUERUNG
VON
AUSLAENDISCHEN
PERSONENGESELLSCHAFTEN
IN
LAENDISCHER
INVESTOREN
.
481
A.
QUALIFIKATIONSPROBLEMATIK
BEI
AUSLAENDISCHEN
PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
481
I.
DIE
QUALIFIKATION
DER
GESELLSCHAFT
(STEUERSUBJEKTQUALIFIKATION)
.
.
481
1.
NATIONALES
RECHT
.
482
A)
ZUR
METHODIK
DER
QUALIFIKATION
(RECHTSTYPENVERGLEICH)
.
.
482
(1)
EINORDNUNG
ALS
PERSONEN
ODER
KAPITALGESELLSCHAFT
.
.
.
482
(2)
UEBERPRUEFUNG
DER
GEWERBEBETRIEBSEIGENSCHAFT
VON
PER
SONENGESELLSCHAFTEN
.
483
XX
INHALTSVERZEICHNIS
B)
BEISPIELE
ZUR
QUALIFIKATION
AUSLAENDISCHER
GESELLSCHAFTSFOR
MEN
.
484
2.
ABKOMMENSRECHT
.
486
A)
VERTRAGSSTAATEN
MIT
MITUNTEMEHMERKONZEPT
.
487
B)
VERTRAGSSTAATEN
MIT
KAPITALGESELLSCHAFTSKONZEPT
.
489
(1)
LOESUNG
SUBJEKTIVER
QUALIFIKATIONSKONFLIKTE
AUF
BASIS
SPEZIELLER
ABKOMMENSVEREINBARUNGEN
.
489
(2)
LOESUNG
SUBJEKTIVER
QUALIFIKATIONSKONFLIKTE
AUF
BASIS
DES
OECD-MODELLS
.
489
II.
DIE
QUALIFIKATION
DER
EINKUENFTE
DES
GESELLSCHAFTERS
(STEUEROBJEKT
QUALIFIKATION)
.
492
1.
NATIONALES
RECHT
.
492
A)
ZUR
MASSGEBLICHKEIT
INLAENDISCHER
GEWINNERMITTLUNGSVOR
SCHRIFTEN
.
492
B)
INHALT
UND
STRUKTUR
DER
STEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE
EINES
MITUNTERNEHMERS
.
494
(1)
GEWINNANTEIL
.
494
(2)
VERLUSTANTEIL
(§
15
A
ESTG)
.
494
(3)
SONDERVERGUETUNGEN
.
495
2.
ABKOMMENSRECHT
.
496
A)
GEWINNANTEIL
.
497
B)
SONDERVERGUETUNGEN
.
499
B.
DURCHFUEHRUNG
DER
LAUFENDEN
BESTEUERUNG
.
503
I.
SITZSTAAT
DER
PERSONENGESELLSCHAFT
.
503
1.
NATIONALES
RECHT
.
503
A)
STAATEN
MIT
MITUNTEMEHMERKONZEPT
.
503
(1)
BESTEUERUNG
VON
GEWINNANTEILEN
UND
SONDERVERGUETUN
GEN
.
503
(2)
DIE
BEHANDLUNG
VON
DRITTSTAATSEINKUENFTEN
.
505
B)
STAATEN
MIT
KAPITALGESELLSCHAFTSKONZEPT
.
506
2.
ABKOMMENSRECHT
.
507
A)
STAATEN
MIT
MITUNTEMEHMERKONZEPT
.
507
(1)
ANWENDBARKEIT
UND
INHALT
DES
BETRIEBSSTAETTENPRINZIPS
BEI
MITUNTEMEHMERSCHAFTEN
.
507
(2)
DIE
BEHANDLUNG
VON
DRITTSTAATSEINKUENFTEN
.
508
B)
STAATEN
MIT
KAPITALGESELLSCHAFTSKONZEPT
.
509
II.
INLANDSBESTEUERUNG
DER
MITUNTERNEHMER
.
509
1.
NATIONALES
RECHT
.
510
A)
EINKOMMEN
UND
KOERPERSCHAFTSTEUER
.
510
(1)
DIE
BESTEUERUNG
IM
GEWINNFALL
.
510
(A)
DIE
BEHANDLUNG
VON
IM
DOMIZILSTAAT
DER
PERSONENGESELLSCHAFT
ERHOBENEN
QUELLENSTEU
EM
.
510
(B)
DIE
BEHANDLUNG
VON
IN
DRITTSTAATEN
ERHOBENEN
QUELLENSTEUEM
.
512
(2)
DIE
BESTEUERUNG
IM
VERLUSTFALL
.
513
(A)
DER
VERLUSTANTEIL
NACH
§
15
A
ESTG
.
514
(B)
DIE
WIRKUNG
DES
§
15
A
ESTG
IM
RAHMEN
DER
AN
RECHNUNGS
UND
ABZUGSMETHODE
.
519
(C)
DAS
VERHAELTNIS
VON
§
15A
ESTG
ZU
§
2A
ESTG
.
522
B)
GEWERBESTEUER
.
523
INHALTSVERZEICHNIS
XXI
2.
ABKOMMENSRECHT
.
524
A)
EINKOMMEN
UND
KOERPERSCHAFTSTEUER
.
524
(1)
DIE
BESTEUERUNG
IM
GEWINNFALL
.
524
(A)
BESTEUERUNG
BEI
UEBEREINSTIMMENDER
SUBJEKTQUALIFI
KATION
.
524
(B)
BESTEUERUNG
BEI
ABWEICHENDER
SUBJEKTQUALIFIKATION
530
(2)
DIE
BESTEUERUNG
IM
VERLUSTFALL
.
532
(A)
ALLGEMEINES
.
532
(B)
DER
NEGATIVE
PROGRESSIONSVORBEHALT
.
532
(C)
DER
VERLUSTABZUG
NACH
§
2
A
ABS.
3
ESTG
. 533
B)
GEWERBESTEUER
.
536
III.
TABELLARISCHE
UEBERSICHT
UEBER
DIE
ERGEBNISSE
.
536
FUENFTER
TEIL
ERFOLGS
UND
VERMOEGENSABGRENZUNG
1.
KAPITEL.
ERFOLGS
UND VERMOEGENSABGRENZUNG
BEI
DIREKTGESCHAEFTEN
.
.
543
2.
KAPITEL.
ERFOLGS
UND
VERMOEGENSABGRENZUNG
BEI
BETRIEBSSTAETTEN
.
.
.
548
A.
NOTWENDIGKEIT
UND
MASSSTAB
DER
ERFOLGS
UND
VERMOEGENSABGRENZUNG
548
B.
METHODEN
ZUR
ERMITTLUNG
DES
BETRIEBSSTAETTENERFOLGS
UND
DES
BE
TRIEBSSTAETTENVERMOEGENS
.
549
I.
DIE
INDIREKTE
METHODE
.
549
1.
VORGEHENSWEISE
UND
PROBLEMATIK
DER
INDIREKTEN
METHODE
.
.
.
549
2.
ANWENDUNGSBEREICHE
DER
INDIREKTEN
METHODE
.
551
II.
DIE
DIREKTE
METHODE
.
553
1.
VORGEHENSWEISE
BEI
DER
DIREKTEN
METHODE
.
553
2.
ABGRENZUNGSPRINZIPIEN
BEI
ANWENDUNG
DER
DIREKTEN
METHODE
553
A)
VERURSACHUNGSGERECHTE
ERFOLGSLOKALISATION
.
554
B)
VERMEIDUNG
DES
AUSWEISES
UNREALISIERTER
ERTRAEGE
.
557
3.
ABRECHNUNGSGRUNDSAETZE
IM
AUSSEN
UND
INNENVERKEHR
DER
BE
TRIEBSSTAETTE
.
559
A)
AUSSENVERKEHR
(FREMDBEZIEHUNGEN)
.
559
B)
INNENVERKEHR
(STAMMHAUS/BETRIEBSSTAETTE)
.
560
(1)
ROHSTOFF-,
HALB
UND
FERTIGFABRIKATSLIEFERUNGEN
.
560
(2)
UEBERFUEHRUNG
VON
WIRTSCHAFTSGUETEM
DES
ANLAGEVERMOE
GENS
.
563
(3)
UEBERFUEHRUNG
VON
WIRTSCHAFTSGUETEM
AUS
DER
INLAENDI
SCHEN
BETRIEBSSTAETTE
IN
DAS
AUSLAENDISCHE
STAMMHAUS
.
.
564
(4)
ANTEILIGE
NUTZUNG
VON
WIRTSCHAFTSGUETEM
.
565
(5)
DIENSTLEISTUNGSVERKEHR
.
566
(6)
KAPITALAUSSTATTUNG
DER
BETRIEBSSTAETTE
.
568
4.
EINZELFRAGEN
DER
ARM
'
S-LENGTH-BUCHFUEHRUNG
.
572
A)
ZUR
BUCHFUEHRUNGSPFLICHT
DER
BETRIEBSSTAETTE
.
572
B)
ZUM
INHALT
DER
BETRIEBSSTAETTENBILANZ
.
574
(1)
AKTIVA
.
574
(2)
PASSIVA
.
576
(3)
ABRECHNUNGSGRUNDSAETZE
ZWISCHEN
MEHREREN
BETRIEBS
STAETTEN
.
576
XXN
INHALTSVERZEICHNIS
5.
WAEHRUNGSUMRECHNUNG
DES
BETRIEBSSTAETTENERGEBNISSES
.
577
A)
METHODEN
DER
WAEHRUNGSUMRECHNUNG
.
577
B)
UMRECHNUNGSBEDINGTE
WAEHRUNGSERFOLGE
ALS
INLAENDISCHE
ODER
AUSLAENDISCHE
EINKUENFTE
.
585
C.
ERFOLGS
UND
VERMOEGENSABGRENZUNG
ZWISCHEN
STAMMHAUS
UND
VERTRE
TER
.
586
3.
KAPITEL.
ERFOLGS
UND
VERMOEGENSABGRENZUNG
BEI
KAPITALGESELLSCHAF
TEN
.
588
A.
ERMITTLUNG
DES
WELTEINKOMMENS
BZW.
WELTVERMOEGENS
DER
EINZELNEN
KONZEMMITGLIEDER
NACH
DER
DIREKTEN
METHODE
.
589
B.
RECHTSGRUNDLAGEN
FUER
ERGEBNISKORREKTUREN
IM
INTERNATIONALEN
KON
ZERN
.
591
I.
NATIONALES
RECHT
.
591
1.
VERDECKTE
GEWINNAUSSCHUETTUNG
(VGA)
.
592
2.
VERDECKTE
KAPITALEINLAGE
(VKE)
.
597
3.
GEWINNBERICHTIGUNG
NACH
§
1
ASTG
.
600
A)
ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN
.
600
B)
VERHAELTNIS
DES
§
1
ASTG
ZUR
VERDECKTEN
GEWINNAUSSCHUET
TUNG
(VGA)
UND
ZUR
VERDECKTEN
KAPITALEINLAGE
(VKE)
.
602
C)
PROBLEME
BEI
DER
TECHNISCHEN
DURCHFUEHRUNG
DES
§
1
ASTG
.
603
D)
VORTEILSAUSGLEICH
BEI
§
1
ASTG
.
604
4.
BEGRENZUNG
DER
GESELLSCHAFTER-FREMDFINANZIERUNG
NACH
§
8A
KSTG
.
605
II.
ABKOMMENSRECHT
.
607
III.
VERHAELTNIS
ZWISCHEN
DEN
NATIONALEN
UND
DEN
ABKOMMENSRECHTLI
CHEN
KORREKTURVORSCHRIFTEN
.
609
C.
PRAEZISIERUNG
DES
ARM
'
S-LENGTH-ENTGELTS
.
614
4.
KAPITEL.
ERFOLGS
UND
VERMOEGENSABGRENZUNG
BEI
PERSONENGESELLSCHAF
TEN
.
614
A.
UMFANG
DES
BETRIEBSVERMOEGENS
DER
PERSONENGESELLSCHAFT
.
615
I.
GESELLSCHAFTSVERMOEGEN
(GESAMTHANDSVERMOEGEN)
.
615
II.
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN
.
615
B.
LIEFERUNGS
UND
LEISTUNGSVERKEHR
DER
PERSONENGESELLSCHAFT
.
617
I.
LIEFERUNGS
UND
LEISTUNGSVERKEHR
MIT
DRITTEN
.
617
II.
LIEFERUNGS
UND
LEISTUNGSVERKEHR
MIT
UNTERBETRIEBSSTAETTEN
.
618
III.
UEBERTRAGUNGSFAELLE
ZWISCHEN
GESELLSCHAFT
UND
GESELLSCHAFTER
.
618
1.
ENTGELTFICHE
UEBERTRAGUNGEN
.
618
2.
UNENTGELTLICHE
UEBERTRAGUNGEN
.
621
A)
ZWISCHEN
DER
PERSONENGESELLSCHAFT
UND
EINEM
BETRIEBSVER
MOEGEN
DES
GESELLSCHAFTERS
.
621
B)
ZWISCHEN
DER
PERSONENGESELLSCHAFT
UND
DEM
PRIVATVERMOE
GEN
DES
GESELLSCHAFTERS
.
622
3.
UEBERTRAGUNGEN
GEGEN
GESELLSCHAFTSRECHTE
.
623
A)
ZWISCHEN
DER
PERSONENGESELLSCHAFT
UND
EINEM
BETRIEBSVER
MOEGEN
DES
GESELLSCHAFTERS
.
623
B)
ZWISCHEN
DER
PERSONENGESELLSCHAFT
UND
DEM
PRIVATVERMOE
GEN
DES
GESELLSCHAFTERS
.
624
IV.
UEBERTRAGUNGSFAELLE
ZWISCHEN
DEN
GESELLSCHAFTERN
.
624
INHALTSVERZEICHNIS
XXM
V.
ZUSAMMENFASSUNG
DER
LOESUNGSANSAETZE
.
625
1.
GEWINNREALISIERUNGSKONZEPT
INNERHALB
DER
WIRTSCHAFTLICHEN
EINHEIT
.
626
2.
GEWINNREALISIERUNGSKONZEPT
BEIM
LIEFERUNGS
UND
LEISTUNGS
VERKEHR
SOWIE
BEI
UNENTGELTLICHEN
UEBERTRAGUNGEN
.
627
SECHSTER
TEIL
GRENZUEBERSCHREITENDE
STEUERPLANUNG
1.
KAPITEL.
ANKNUEPFUNGSMERKMALE,
INSTRUMENTE
UND
LEGITIMITAET
DER
INTERNATIONALEN
STEUERPLANUNG
.
631
2.
KAPITEL.
STEUERSTRATEGIEN
FUER
AUSLAENDISCHE
INVESTOREN
IN
DEUTSCHLAND
(INBOUND-INVESTITIONEN)
.
636
A.
STEUEROPTIMALE
RECHTSFORM
IM
INLAND
.
636
I.
GESTALTUNGSALTERNATIVEN
IN
DEUTSCHLAND
.
636
II.
EINFLUSSFAKTOREN
AUF
DIE
STEUERBELASTUNG
DES
INLANDSENGAGEMENTS
637
III.
DURCHFUEHRUNG
DES
BELASTUNGSVERGLEICHS
ZWISCHEN
BETRIEBSSTAETTE
UND
TOCHTERKAPITALGESELLSCHAFT
IN
DEUTSCHLAND
.
638
1.
ERLAEUTERUNG
DER
AUSGANGSDATEN
.
.
.
.
638
2.
GEWINNFALL
.
639
A)
AUSLAENDISCHE
SPITZENEINHEIT
IN
DER
RECHTSFORM
EINES
PERSO
NENUNTERNEHMENS
.
639
(1)
NICHT-DBA-FALL
.
639
(2)
DBA-FALL
.
641
B)
AUSLAENDISCHE
SPITZENEINHEIT
IN
DER
RECHTSFORM
EINER
KAPI
TALGESELLSCHAFT
.
643
(1)
NICHT-DBA-FALL
.
643
(A)
EBENE
DER
GESELLSCHAFT
.
643
(B)
EBENE
DER
GESELLSCHAFTER
.
644
(2)
DBA-FALL
.
646
(A)
EBENE
DER
GESELLSCHAFT
.
646
(B)
EBENE
DER
GESELLSCHAFTER
.
647
3.
VERLUSTFALL
.
649
4.
ZUSAMMENFASSUNG
.
650
B.
DER
EINFLUSS
DER
FINANZIERUNG
AUF
DIE
HOEHE
DER
STEUERBELASTUNG
.
.
.
654
I.
GRUNDSAETZE
INTERNATIONALER
UNTEMEHMENSFINANZIERUNG
.
654
II.
FINANZIERUNG
VON
INBOUND-INVESTITIONEN
.
.
.
.
656
1.
BETRIEBSSTAETTEN
.
656
2.
KAPITALGESELLSCHAFTEN
.
657
A)
BELASTUNGSVERGLEICH
ZWISCHEN
EIGEN
UND
FREMDFINANZIE
RUNG
.
657
B)
BEGRENZUNG
DER
GESELLSCHAFTER-FREMDFINANZIERUNG
IN
DEUTSCHLAND
.
659
(1)
REGELUNGSINHALTE
.
659
(2)
PROBLEMATIK
DES
§
8
A
KSTG
.
665
(3)
GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN
.
666
C)
ANGEMESSENHEIT
DER
VERGUETUNG
.
670
3.
PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
672
III.
FINANZIERUNG
ALS
SANIERUNGSMASSNAHME
.
673
XXIV
INHALTSVERZEICHNIS
C.
GESTALTUNG
EINER
INBOUND-AKQUISITION
.
675
I.
STEUERPLANERISCHE
AUSGANGSUEBERLEGUNGEN
BEIM
UNTEMEHMENS
KAUF
.
675
II.
ERWERB
EINER
BETRIEBSSTAETTE
ODER
VON
MITUNTERNEHMERANTEILEN
.
.
678
III.
STEUERSTRATEGIEN
ZUM
ERWERB
VON
KAPITALGESELLSCHAFTEN
.
681
1.
ERWERB
DES
BETRIEBSVERMOEGENS
(ASSET
DEAL)
ODER
KAUF
DER
AN
TEILE
(SHARE
DEAL)
.
681
2.
KOMPLEXERE
AKQUISITIONSMODELLE
.
687
A)
KOMBINATIONSMODELL
.
687
B)
UMWANDLUNGSMODELL
(FORMWECHSELMODELL)
.
689
C)
VERSCHMELZUNGSMODELL
(DOUBLE-DIP-PERSONENGESELLSCHAFTS
MODELL)
.
692
D)
VERSCHMELZUNGSMODELL
MIT
VORGESCHALTETER
KAPITALGESELL
SCHAFT
.
694
E)
MITUNTERNEHMERMODELL
.
696
F)
EINFACHES
HOLDINGMODELL
.
697
G)
HOLDING
UND
UMWANDLUNGSMODELL
.
698
3.
STEUERAUSLAENDER
UND
MINDERHEITSGESELLSCHAFTER
ALS
VERAEUSSERER:
EINSCHRAENKUNGEN
DURCH
§
50
C
ESTG
.
699
IV.
ZUSAMMENFASSENDE
EMPFEHLUNGEN
ZUR
AUSWAHL
DES
AKQUISITIONS
KONZEPTS
.
702
3.KAPITEL
STEUERSTRATEGIEN
FIIR
AUSLANDSINVESTITIONEN
VON
STEUERINLAEN
DERN
(OUTBOUND-INVESTITIONEN)
.
706
A.
STEUEROPTIMALE
RECHTSFORM
IM
AUSLAND
.
706
L
GESTALTUNGSALTEMATIVEN
FUER
DAS
AUSLANDSENGAGEMENT
.
706
II.
DETERMINANTEN
DER
STEUERBELASTUNG
VON
OUTBOUND-INVESTITIO
NEN
.
707
III.
GRUNDSAETZLICHE
BELASTUNGSUNTERSCHIEDE
BEI
DER
BESTEUERUNG
DER
GESTALTUNGSALTEMATIVEN
.
707
1.
ERMITTLUNG
DER
BEMESSUNGSGRUNDLAGEN
.
709
A)
BUCHFUEHRUNGSPFLICHT
.
709
B)
ERFOLGS
UND
VERMOEGENSABGRENZUNG
.
710
2.
BESTEUERUNG
VON
GEWINNEN
.
711
A)
GEWINNBESTEUERUNG
IM
AUSLAND
.
711
B)
GEWINNBESTEUERUNG
IM
INLAND
.
712
3.
MOEGLICHKEITEN
ZUR
VERLUSTKOMPENSATION
.
713
4.
SUBSTANZBESTEUERUNG
.
714
IV.
DURCHFUEHRUNG
DES
BELASTUNGSVERGLEICHS
ZWISCHEN
BETRIEBSSTAETTE
UND
TOCHTERKAPITALGESELLSCHAFT
IM
AUSLAND
.
714
1.
ERLAEUTERUNG
DER
AUSGANGSDATEN
.
714
2.
GEWINNFALL
.
716
A)
INLAENDISCHE
SPITZENEINHEIT
IN
DER
RECHTSFORM
EINES
PERSO
NENUNTERNEHMENS
.
716
(1)
NICHT-DBA-FALL
.
716
(2)
DBA-FALL
.
718
B)
INLAENDISCHE
SPITZENEINHEIT
IN
DER
RECHTSFORM
EINER
KAPITAL
GESELLSCHAFT
.
719
(1)
NICHT-DBA-FALL
.
719
(A)
EBENE
DER
GESELLSCHAFT
.
719
(B)
EBENE
DER
GESELLSCHAFTER
.
721
INHALISVERZEITHNIS
XXV
(2)
DBA-FALL
.
724
(A)
EBENE
DER
GESELLSCHAFT
.
724
(B)
EBENE
DER
GESELLSCHAFTER
.
725
3.
VERLUSTFALL
.
727
A)
NICHT-DBA-FALL
.
727
B)
DBA-FALL
.
728
4.
ZUSAMMENFASSUNG
.
728
B.
DER
EINFLUSS
DER
FINANZIERUNG
AUF
DIE
HOEHE
DER
STEUERBELASTUNG
.
.
.
731
I.
GESTALTUNGSBEDARF
DURCH
MANGELNDE
FINANZIERUNGSNEUTRALITAET
DER
BESTEUERUNG
.
731
II.
FINANZIERUNG
VON
OUTBOTMD-INVESTITIONEN
.
733
1.
BETRIEBSSTAETTEN
.
733
2.
KAPITALGESELLSCHAFTEN
.
735
A)
BELASTUNGSVERGLEICH
ZWISCHEN
EIGEN
UND
FREMDFINANZIE
RUNG
.
735
B)
BEGRENZUNG
DER
GESELLSCHAFTER-FREMDFINANZIERUNG
IM
AUS
LAND
.
744
(1)
UNTERKAPITALISIERUNGSREGELUNGEN
IM
LAENDERVERGLEICH
.
.
744
(2)
THIN
CAPITALIZATION
IN
GROSSBRITANNIEN
.
745
(3)
THIN
CAPITALIZATION
IN
DEN
USA
.
747
C)
DIE
ABZUGSFAEHIGKEIT
VON
KOSTEN
FUER
AUSLAENDSBETEILIGUNGEN
749
3.
PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
752
III.
ANSATZPUNKTE
FUER
KOMPLEXERE
FINANZIERUNGSGESTALTUNGEN
.
754
C.
GESTALTUNG
EINER
OUTBOUND-AKQUISITION
.
756
I.
STEUERPLANERISCHE
AUSGANGSUEBERLEGUNGEN
BEIM
UNTEMEHMENS
KAUF
.
756
II.
DIE
GESTALTUNG
DER
TRANSAKTION
.
758
1.
RECHTSFORMSPEZIFISCHE
ERWERBSSTRATEGIEN
.
758
A)
ERWERB
EINER
AUSLANDSBETRIEBSSTAETTE
.
758
B)
ERWERB
AUSLAENDISCHER
KAPITALGESELLSCHAFTSANTEILE
.
760
C)
ERWERB
EINER
AUSLAENDISCHEN
PERSONENGESELLSCHAFT
.
761
2.
POST
AKQUISITORISCHE
INTEGRATIONSMASSNAHMEN
.
762
III.
EIN
BEISPIELSFALL:
UNTERNEHMENSKAUF
IN
DEN
USA
.
763
4.
KAPITEL.
WEITERE
KERNBEREICHE
UNTERNEHMERISCHER
STEUERPLANUNG
.
.
768
A.
STRUKTURENTSCHEIDUNGEN
.
768
I.
ZIELE
UND
GESTALTUNGSMITTEL
.
768
II.
EINSATZ
VON
HOLDINGGESELLSCHAFTEN
.
770
1.
BEGRIFF
UND
ERSCHEINUNGSFORMEN
DER
HOLDINGGESELLSCHAFT
.
770
2.
TYPISCHE
BEISPIELE
FUER
DIE
STEUERPLANUNG
MIT
HOLDINGGESELL
SCHAFTEN
.
774
A)
REDUZIERUNG
VON
QUELLENSTEUEM
.
774
B)
NUTZUNG
VON
DBA-SCHACHTELPRIVILEGIEN
.
777
C)
KONSOLIDIERUNG
VON
POSITIVEN
UND
NEGATIVEN
ERGEBNISSEN
.
778
D)
STEUERWIRKSAME
FINANZIERUNG
DES
BETEILIGUNGSPORTFOLIOS
.
.
781
E)
MINIMIERUNG
DER
STEUERPFLICHT
AUF
VERAEUSSERUNGSGEWINNE
IN
HOCHSTEUERLAENDEM
.
783
F)
NUTZUNG
VON
STEUERGUTSCHRIFTEN
.
784
G)
VERMEIDUNG VON
ANRECHNUNGSUEBERHAENGEN
.
785
H)
UMFORMUNG
VON
EINKUENFTEN
.
787
I)
VERMEIDUNG
AUSLAENDISCHER
ERBSCHAFTSTEUEM
.
787
XXVI
INHALTSVERZEICHNIS
3.
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DIE
EIGNUNG
EINES
LANDES
ALS
HOLDING
STANDORT
.
788
4.
GRENZEN
DER
EINSCHALTUNG
VON
HOLDINGGESELLSCHAFTEN
.
793
A)
GESETZLICHE
GRENZEN
DER
STEUERPLANUNG
.
793
B)
MASSNAHMEN
ZUM
SCHUTZ
DER
WOHNSITZBESTEUERUNG
.
795
(1)
ORT
DER
GESCHAEFTSLEITUNG
.
795
(2)
MISSBRAUCHSVORSCHRIFTEN
.
795
(3)
HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG
.
800
C)
MASSNAHMEN
ZUM
SCHUTZ
DER
QUELLENBESTEUERUNG
.
801
D)
SCHRANKEN
DURCH
GEGENLAEUFIGE
STEUEREFFEKTE
.
805
III.
JOINT-VENTURE-STRATEGIEN
.
807
1.
JOINT
VENTURES
ALS
WEGBEREITER
INTERNATIONALER
GESCHAEFTSTAETIG
KEIT:
DEFINITION,
MOTIVATION
UND
VERTRAGSGESTALTUNG
.
807
2.
FORMEN
DER
ZUSAMMENARBEIT
.
811
A)
SCHULDRECHTLICHE
VS.
GESELLSCHAFTSRECHTLICHE
JOINT
VENTURES
.
.
811
B)
VERTRAGS-JOINT-VENTURES
.
811
C)
GEMEINSCHAFTSUNTERNEHMEN
.
813
3.
MODELLE
ZUR
SICHERUNG
VON
ANRECHNUNGSGUTHABEN
.
820
4.
KRITERIENKATALOG
ZUR
STANDORT
UND
RECHTSFORMWAHL
.
824
A)
VORGABEN
FUER
DIE
STEUERSTRATEGIE
.
824
B)
STEUERLICHE
ZIELSETZUNGEN
EINES
JOINT-VENTURE-PARTNERS
.
826
C)
FALLBEZOGENE
VORTEILHAFTIGKEITSAUSSAGEN
.
827
5.
ZUSAMMENFASSENDE
BETRACHTUNG
.
833
B.
STEUERUNG
DER
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
.
835
I.
ZIELE
UND
GESTALTUNGSMITTEL
.
835
II.
AUSLAGERUNG
BETRIEBLICHER
FUNKTIONEN
AUF
AUSLANDSGESELLSCHAF-
TEN
.
837
1.
DAS
ERREICHEN
DER
ABSCHIRMWIRKUNG
ALS
GESTALTUNGSVORGABE
.
.
837
2.
TYPISCHE
GRUNDMUSTER
FUER
DIE
EINSCHALTUNG
KONZEMEIGENER
DIENSTLEISTUNGSGESELLSCHAFTEN
.
844
A)
FINANZIERUNGSGESELLSCHAFTEN
.
844
B)
TREASURY
CENTERS
.
850
C)
VERSICHERUNGSGESELLSCHAFTEN
(CAPTIVES)
.
853
D)
FACTORING
UND
REINVOICING-GESELLSCHAFTEN
.
856
E)
MANAGEMENTGESELLSCHAFTEN,
KONTROLL
UND
KOORDINIERUNGS
STELLEN
.
858
F)
IMMOBILIENGESELLSCHAFTEN
.
859
G)
UEBERNAHME
SONSTIGER
DIENSTLEISTUNGSFUNKTIONEN
.
860
3.
SPERREN
AUF
DEM
WEG
ZU
EINER
NIEDRIGEN
KONZEMSTEUER
QUOTE
.
861
III.
STEUERPLANUNG
MIT
VERRECHNUNGSPREISEN
UND
KONZEMUMLAGEN
.
.
863
1.
DER
EINFLUSS
DER
VERRECHNUNGSPREISPOLITIK
AUF
DIE
HOEHE
DER
STEUERBELASTUNG
.
863
A)
ZUR
NOTWENDIGKEIT
EINES
WERTMASSSTABES
FUER
KONZEMLEI
STUNGEN
.
863
B)
DRITTVERHALTEN
ALS
MASSSTAB
FUER
DIE
EINKUNFTSABGRENZUNG
.
.
867
2.
DIE
BESTIMMUNG
DES
ARM
'
S-LENGTH-ENTGELTS
.
872
A)
TRANSAKTIONSBEZOGENE
STANDARDMETHODEN
.
872
(1)
DIE
PREISVERGLEICHSMETHODE
.
873
(2)
DIE
WIEDERVERKAUFTPREISMETHODE
.
875
(3)
DIE
KOSTENAUFSCHLAGSMETHODE
.
877
INHALTSVERZEICHNIS
XXVN
B)
GLOBALE
SCHAETZMETHODEN
.
879
(1)
FUNKTIONSORIENTIERTE
GEWINNZERLEGUNGSMETHODEN
.
.
.
881
(2)
GESCHAEFTSFALLBEZOGENE
NETTOMARGENMETHODE
.
886
(3)
GLOBALER
BETRIEBSVERGLEICH
.
887
(4)
GLOBAL
FORMELHAFTER
GEWINNZUORDNUNGSANSATZ
.
888
C)
BERUECKSICHTIGUNG VON
SONDERKONSTELLATIONEN
.
888
(1)
VORTEILSAUSGLEICH
.
889
(2)
PREISZUGESTAENDNISSE
UND
GESCHAEFTSSTRATEGIEN
.
890
(3)
VERRECHNUNGSPREISE
BEI
STAATLICHEN
EINGRIFFEN
.
891
(4)
DAUERHAFTE
VERLUSTSITUATIONEN
.
892
(5)
NACHTRAEGLICHE
PREISKORREKTUREN
.
893
(6)
GESAMTVEREINBARUNGEN
UEBER
EIN
PAKET
VON
LIEFERUNGEN
ODER
LEISTUNGEN
.
894
D)
BESTIMMUNG
DER
VERRECHENBAREN
LEISTUNGEN
.
894
(1)
VERRECHNUNGSPRINZIPIEN
.
894
(2)
KONTROLLKOSTEN
(STEWARDSHIP
EXPENSES)
.
897
(3)
VERRECHENBARE
LEISTUNGEN
.
898
(4)
NICHT
EINDEUTIG
ZUZUORDNENDE
DIENSTLEISTUNGEN
(MISCHFAELLE)
.
900
(A)
KOORDINATIONSLEISTUNGEN
.
900
(B)
KONTROLLTAETIGKEITEN
.
902
(C)
PLANUNG
.
902
(D)
UNTERSTUETZUNGS
UND
BERATUNGSLEISTUNGEN
.
902
(E)
REISEKOSTEN
.
903
(5)
ZUSAMMENFASSENDE
UEBERSICHT
.
903
E)
VERRECHNUNGSFORMEN:
EINZELABRECHNUNG
UND
KONZERNUM
LAGE
.
905
(1)
EINFLUSS
DER
ART
DES
INNERKONZEMLICHEN
LEISTUNGSAUS
TAUSCHS
.
905
(2)
EINFLUSS
DER
ORGANISATIONSSTRUKTUR
DES
KONZERNS
.
907
3.
EINZELVERRECHUNG
VON
LIEFERUNGEN
UND
LEISTUNGEN
.
908
A)
WARENLIEFERUNGEN
.
908
B)
SPEZIELLE
DIENSTLEISTUNGEN
.
909
C)
ZINSEN
UND
AEHNLICHE
VERGUETUNGEN
.
911
4.
EINZELABRECHNUNG VON
IMMATERIELLEN
WIRTSCHAFTSGUETERN
.
911
A)
ABGRENZUNGSPROBLEME
.
911
B)
PATENTE
UND
KNOW-HOW-LIZENZEN
.
913
C)
NAMENS
UND
MARKENLIZENZEN
.
918
5.
DIENSTLEISTUNGSVERRECHNUNG
DURCH
KOSTENUMLAGE
.
921
A)
ZUR
STEUERLICHEN
ANERKENNUNG
VON
KONZEMUMLAGEN
.
921
(1)
MATERIELLE
VORAUSSETZUNGEN
.
921
(2)
FORMELLE
VORAUSSETZUNGEN
.
923
B)
VERRECHNUNG
VON
VERWALTUNGSBEZOGENEN
DIENSTLEISTUN
GEN
.
925
(1)
UMFANG
DER
ABRECHENBAREN
LEISTUNGEN
.
925
(2)
ERMITTLUNG
DER
EINZUBEZIEHENDEN
KOSTEN
.
926
(3)
ANSATZ
EINES
GEWINNAUFSCHLAGS
.
927
(4)
BESTIMMUNG
DES
UMLAGESCHLUESSELS
.
929
6.
VERRECHNUNG
VON
FORSCHUNGS
UND
ENTWICKLUNGSLEISTUNGEN
.
.
931
A)
KONZERNINTEME
ABRECHNUNGSSYSTEME
FUER
FORSCHUNGS
UND
ENTWICKLUNGSTAETIGKEITEN
.
931
XXVIII
INHALTSVERZEICHNIS
B)
DER
EINFLUSS
DER
FORSCHUNGSKATEGORIE
AUF
DIE
STEUERLICHE
VERRECHENBARKEIT
.
932
(1)
AUFTRAGSFORSCHUNG
.
933
(2)
GRUNDLAGENFORSCHUNG
.
934
(3)
ANGEWANDTE
FORSCHUNG
UND
ENTWICKLUNG
.
935
C)
TYPISCHE
VERTRAGSINHALTE
VON
FORSCHUNGS
UND
ENTWICK
LUNGSUMLAGEN
.
938
(1)
PRAEAMBEL
.
939
(2)
VERTRAGSBETEILIGTE
.
939
(3)
GRUNDSAETZE
UEBER
DIE
JAEHRLICHE
FESTLEGUNG
DER
FOR
SCHUNGS
UND
ENTWICKLUNGSPROJEKTE
UND
DEREN
KOSTEN
ERMITTLUNG
.
939
(4)
REGELUNGEN
FUER
DRITTLIZENZEN,
VERKAEUFE
VON
TECHNOLOGI
EN,
SUBVENTIONEN
SOWIE
AUFTRAGSFORSCHUNG
.
940
(5)
JAEHRLICHE
VERTEILUNG
DER
FORSCHUNGS
UND
ENTWICKLUNGS
KOSTEN
AUF
DIE
PARTNER
.
941
(6)
ZUORDNUNG
VON
EIGENTUMS
UND
NUTZUNGSRECHTEN
.
.
.
941
(7)
EINTRITTS-ZAUSTRITTSREGELUNGEN
.
941
(8)
NACHWEIS
DER
UMLAGEBERECHNUNG
.
942
(9)
LAUFZEIT
.
942
7.
DOKUMENTATIONSERFORDERNISSE
UND
ADVANCE
PRICING
AGREE
MENTS
.
942
8.
DIE
AUFGABEN
DES
STEUERPLANERS
.
945
A)
ENTWICKLUNG
EINES
VERRECHNUNGSPREISSYSTEMS
.
945
B)
BEWEISMITTELVORSORGE
.
947
C)
REALLOKATION VON
FUNKTIONEN
UND
RISIKEN
.
948
IV.
NUTZUNG
VON
QUALIFIKATIONSKONFLIKTEN
.
951
1.
NICHT
HARMONISIERTE
BEMESSUNGSGRUNDLAGEN
UND
DIVERGIERENDE
ZURECHNUNGSREGELN
ALS
AUSGANGSPUNKT
FUER
DIE
STEUERPLANUNG
.
951
2.
TYPISCHE
BEISPIELSFAELLE
.
955
A)
QUALIFIKATIONSKONFLIKTE
BEI
PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
955
B)
LEASING
UEBER
DIE
GRENZE:
EIN
DOUBLE-DIP-MODELL
.
956
C)
HYBRIDE
FINANZIERUNGSINSTRUMENTE
.
959
D)
HYBRIDE
GESELLSCHAFTEN
.
963
E)
MANGELNDE
HARMONISIERUNG
BEI
DER
ABGRENZUNG
ZWISCHEN
GESELLSCHAFTSRECHTLICHER
UND
BETRIEBLICHER
SPHAERE
.
965
C.
VERMEIDUNG
DER
GEWINNREALISIERUNG
.
966
I.
ZIELE
UND
GESTALTUNGSMITTEL
.
966
II.
DAS
INSTRUMENTARIUM
DES
STEUERPLANERS
.
969
1.
STEUEMEUTRALE
UMSTRUKTURIERUNG
DURCH
GEWINNREALISIERUNGS
AUFSCHUB
.
969
A)
UMWANDLUNGSSTEUERGESETZ
.
969
B)
TAUSCHGUTACHTEN
.
973
C)
AUFSCHUB
DER
BESTEUERUNG
STILLER
RESERVEN
NACH
§
6B
ESTG
975
D)
MITUNTEMEHMERERLASS,
REALTEILUNG
UND
UEBERFUEHRUNGSTATBE
STAENDE
.
977
E)
BETRIEBSAUFSPALTUNGSGRUNDSAETZE
.
979
2.
NUTZUNG
VON
STEUERBEFREIUNGSVORSCHRIFTEN
.
981
III.
TYPISCHE
REORGANISATIONSFELLE
.
985
1.
INBOUND-INVESTITIONEN
.
985
A)
INKORPORATION
EINER
DEUTSCHEN
BETRIEBSSTAETTE
.
985
INHALTSVERZEICHNIS
XXIX
B)
EINBRINGUNG
VON
BETEILIGUNGEN
IN
EINE
DEUTSCHE
HOLDING
.
988
(1)
DEUTSCHE
KAPITALGESELLSCHAFT
ALS
EINBRINGENDE
.
989
(2)
AUSLAENDISCHE
KAPITALGESELLSCHAFT
ALS
EINBRINGENDE
.
990
C)
INLAENDISCHE
UMWANDLUNGEN,
VERSCHMELZUNGEN
UND
SPAL
TUNGEN
MIT
AUSLANDSBEZUG
.
991
(1)
UMWANDLUNG
.
991
(2)
VERSCHMELZUNG
.
999
(3)
SPALTUNG
.
1000
2.
OUTBOUND-INVESTITIONEN
.
1003
A)
EINBRINGUNG
EINER
BETRIEBSSTAETTE
IN
EINE
AUSLANDSGESELL
SCHAFT
.
1003
B)
EINBRINGUNG
VON
BETEILIGUNGEN
IN
EINE
AUSLANDSGESELLSCHAFT
1008
(1)
DEUTSCHE
KAPITALGESELLSCHAFT
ALS
EINBRINGENDE
.
1009
(2)
AUSLAENDISCHE
KAPITALGESELLSCHAFT
ALS
EINBRINGENDE
.
1011
C)
AUSLAENDISCHE
UMWANDLUNGEN,
VERSCHMELZUNGEN
UND
SPAL
TUNGEN
MIT
INLANDSBEZUG
.
1011
(1)
UMWANDLUNG
.
1012
(2)
VERSCHMELZUNG
.
1014
(3)
SPALTUNG
.
1016
3.
GRENZUEBERSCHREITENDE
SITZVERLEGUNG
EINER
KAPITALGESELLSCHAFT
.
1017
A)
SITZVERLEGUNG
VOM
INLAND
INS
AUSLAND
.
1017
B)
SITZVERLEGUNG
VOM
AUSLAND
INS
INLAND
.
1018
C)
SITZVERLEGUNG
ZWISCHEN
ZWEI
AUSLAENDISCHEN
STAATEN
.
1020
5.
KAPITEL.
DIE
KOMBINATION
VON
UNTERNEHMENS
MIT
MITARBEITERZIE
LEN:
STEUERPLANUNG
IN
ENTSENDUNGSFALLEN
.
1021
A.
DIE
NOTWENDIGKEIT
FUER
EINE
STEUERORIENTIERTE
ENTSENDUNGSPOLITIK
.
.
1021
B.
EINKOMMENSTEUERLICHE
BEHANDLUNG
DES
AUSLANDSEINSATZES
.
1023
I.
ENTSENDUNG
IN
NICHT-DBA-STAATEN
.
1023
1.
AUFRECHTERHALTUNG
DES
DEUTSCHEN
WOHNSITZES
.
1023
A)
DER
AUSLANDSTAETIGKEITSERLASS
.
1023
B)
DAS
VERFAHREN
ZUR
ERLANGUNG
DER
STEUERFREISTELLUNG
.
1026
2.
AUFGABE
DES
INLAENDISCHEN
WOHNSITZES
.
1026
A)
BESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
DURCH
INLAENDISCHE
VERWERTUNG
DER
AUSLANDSTAETIGKEIT
.
1026
B)
FORM
DER
STEUERERHEBUNG
.
1028
II.
ENTSENDUNG
IN
DBA-STAATEN
.
1029
1.
AUFRECHTERHALTUNG
DES
DEUTSCHEN
WOHNSITZES
.
1029
A)
DIE
GRUNDREGEL:
DAS
ARBEITSORTPRINZIP
.
1029
B)
DIE
183-TAGE-REGELUNG
ALS
AUSNAHME
VOM
ARBEITSORTPRIN
ZIP
.
1031
(1)
DIE
BERECHNUNG
DER
183-TAGE-FRIST
.
1031
(2)
ANSAESSIGKEIT
DES
ARBEITGEBERS
IN
EINEM
DRITTSTAAT
.
1033
(3)
ENTSENDUNG
ZUR
AUSLAENDISCHEN
BETRIEBSSTAETTE
ODER
TOCH
TERPERSONENGESELLSCHAFT
.
1034
(4)
ENTSENDUNG
ZUR
AUSLAENDISCHEN
TOCHTERKAPITALGESELL
SCHAFT
.
1036
(5)
VERFAHRENSFRAGEN
.
1038
C)
DIE
GRENZGAENGERREGELUNG
ALS
WEITERE
DURCHBRECHNUNG
DES
ARBEITSORTPRINZIPS
.
1038
2.
AUFGABE
DES
INLAENDISCHEN
WOHNSITZES
.
1040
XXX
INHALTSVERZEICHNIS
C.
VORTEILHAFTE
GESTALTUNG
DER
ENTSENDEVEREINBARUNGEN
.
1041
I.
DIE
GEWAEHRUNG
STEUERFREIER
ODER
NIEDRIG
BESTEUERTER
GEHALTSELE
MENTE
ALS
ZIELSETZUNG
.
1041
II.
VARIANTEN
ZUR
MINIMIERUNG
DER
STEUERKOSTEN
.
1042
1.
FRINGE
BENEFITS:
PERSONALVERGUETUNG
IN
FORM
FREIWILLIGER
ZUSATZ
LEISTUNGEN
.
1042
2.
PAYROLL-SPLIT-MODELLE:
GETRENNTE
ARBEITSVERTRAEGE
IM
IN
UND
AUSLAND
.1043
3.
MITARBEITERBETEILIGUNGSMODELLE
(INSBESONDERE
STOCK
OPTIONS)
IM
ENTSENDUNGSFALL
.
1045
4.
DEFERRED
COMPENSATION:
ARBEITNEHMERFINANZIERTE
PENSIONSZUSA
GEN
.1049
5.
FESTLEGUNG
DER
OPTIMALEN
ENTSENDUNGSDAUER
.1050
III.
DIE
BERUECKSICHTIGUNG
DES
INTERNATIONALEN
STEUERGEFAELLES
IN
GEHALTS
VEREINBARUNGEN
.
;
.
1053
D.
WEITERE
ASPEKTE
INTERNATIONALER
PERSONALENTSENDUNG
.
1056
I.
STEUERRISIKEN
IM
UNTERNEHMENSBEREICH
.
1056
1.
BEGRUENDUNG
EINER
AUSLANDSBETRIEBSSTAETTE
DES
INLAENDISCHEN
AR
BEITGEBERS
.
1057
2.
UNANGEMESSENE
KONZEMINTERNE
AUFTEILUNG
DER
ENTSENDUNGSKO
STEN
.
1057
3.
HAFTUNGSRISIKO
BEI
FEHLERHAFTEM
LOHNSTEUERABZUG
.1059
II.
SOZIALVERSICHERUNGS
UND
ARBEITSRECHTLICHE
GESICHTSPUNKTE
.1060
ANLAGEN
ANLAGE
1:
MUSTER
EINES
ABKOMMENS
AUF
DEM
GEBIETE
DER
STEUERN
VOM
EIN
KOMMEN
UND
VERMOEGEN
(OECD-MODELL)
.
1063
ANLAGE
2:
MUSTER
EINES
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMENS
ZWISCHEN
INDUSTRIE
UND
ENTWICKLUNGSLAENDERN
(UN-MODELL)
.
1077
LITERATURVERZEICHNIS
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