Bilanzsteuerrecht:
Gespeichert in:
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Münster u.a.
Alpmann und Schmidt u.a.
1998
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| Ausgabe: | 5., überarb. Aufl. |
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| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | X, 264 S. |
| ISBN: | 3894763604 350462826X |
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1. Abschnitt: Grundlagen 1
1. Gegenstand 1
2. Anwendungsbereich 1
3. Rechtsgrundlagen 2
4. Rechtsnatur, Struktur, Methodik und Grundbegriffe 4
4.1 Rechtsnatur 4
4.2 Struktur 4
4.3 Methodik des Bilanzsteuerrechts 4
4.4 Grundbegriffe 5
4.5 Verhältnis der Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 1 EStG zu der nach § 5 EStG 6
Fall 1: Der bilanzierende Rechtsanwalt 6
2. Abschnitt: Bilanz 7
1. Begriff der Bilanz 7
2. Gewinnermittlung durch Bilanzierung 8
3. Bilanzarten 12
4. Bilanztheorien 14
4.1 Statische Bilanztheorie 14
4.2 Dynamische Bilanztheorie 14
4.3 Organische Bilanzlehre 14
4.4 Moderne Bilanztheorien 15
5. Bilanz im Rechtssinn 15
5.1 Handelsbilanz 15
5.2 Steuerbilanz im Rechtssinn 16
6. Grundsätze ordnungsmäßiger Bilanzierung (Goß) 18
6.1 Bedeutung der Goß 18
6.2 Rechtsnatur und Ermittlung der Goß 19
6.3 Einzelne Grundsätze 20
6.3.1 Formelle Goß 20
6.3.2 Materielle Goß 20
Fall 2: Bergschäden 22
Fall 3: Bayerische Spezialitäten oder der 6:1 Clou 23
Fall 4: Mutter und Tochter zur phasengleichen Bilanzierung
von Dividendenansprüchen (nach BGH v. 12.1.1998,
DStR 1998, 383 Tomberger) 27
Inhaltsverzeichnis
7. Verhältnis von Handels und Steuerbilanz; Maßgeblichkeitsgrundsatz 30
7.1 Entwicklung 30
7.2 Inhalt 31
7.3 Einschränkungen des Maßgeblichkeitsgrundsatzes 32
7.3.1 Einschränkung durch spezielle Vorschriften 32
7.3.2 Einschränkungen aus Sinn und Zweck der steuerlichen
Gewinnermittlung 33
7.4 Umgekehrte Maßgeblichkeit 33
Fall 5: Ärger mit den Subventionen oder kein Genuß ohne Reue 33
7.5 Kritik.... 35
8. Wirtschaftsjahr und Gewinnermittlungszeitraum 37
Fall 6: Die mißglückte Steuerpause 37
3. Abschnitt: Buchführung 38
1. Funktion und Stellung der Buchführung im betrieblichen
Rechnungswesen 38
2. Formelle und materielle Anforderungen an eine ordnungsmäßige
Buchführung 39
3. Buchführungssysteme 42
3.1 Allgemeines Grundvoraussetzungen 43
3.2 Bestandteile einer Buchführung 43
3.2.1 Buchungsbeleg 43
3.2.2 Grundbücher 43
3.2.3 Hauptbuch 43
3.2.4 Neben und Hilfsbücher 44
3.3 Buchführungssysteme im einzelnen 44
3.3.1 Einfache Buchführung 44
3.3.2 Doppelte Buchführung 45
3.3.3 Kameralistische Buchführung 46
4. Formen der doppelten Buchführung 46
5. Wirkungsweise der doppelten Buchführung 47
6. Inventur, Hauptabschlußübersicht 51
6.1 Inventur 51
6.2 Hauptabschlußübersicht 51
7. Buchführungspflicht 53
7.1 Buchführungspflicht nach Handelsrecht 53
7.2 Buchführungspflicht nach Steuerrecht 53
7.2.1 Abgeleitete Buchführungspflicht nach § 140 AO 53
7.2.2 Originäre Buchführungspflicht nach § 141 AO 53
Fall 7: Kein Freund von Büchern 53
7.3 Aufbewahrungspflichten 55
7.4 Aufzeichnungen 55
7.5 Verstoß gegen Buchführungs und Aufzeichnungspflichten 55
Inhaltsverzeichnis
4. Abschnitt: Die Positionen der Bilanz 57
1. Überblick 57
2. Aktivposten 57
2.1 Aktivierung 57
Fall 8: Des Prüfers liebstes Kind Aktivierung halbfertiger Arbeiten 57
2.2 Zeitpunkt der Aktivierung 59
2.3 Wirtschaftsgut und abgeleitete Nutzungsbefugnis 59
2.3.1 Wirtschaftsgut 59
Fall 9: „Der Bomber der Nation ein immaterielles Wirtschaftsgut? 59
2.3.2 Abgeleitete Nutzungsbefugnis 61
Fall 10: Eigener Aufwand aufteilweise fremden Grund und Boden 61
2.4 Einteilung der Wirtschaftsgüter 64
2.4.1 Wirtschaftsgüter des Anlage und des Umlaufvermögens 64
Fall 11: Anlagevermögen von kurzer Dauer 64
2.4.2 Materielle und immaterielle Wirtschaftsgüter 65
Fall 12: Das chamäleongleiche Erbbaurecht 65
2.4.3 Bewegliche und unbewegliche Wirtschaftsgüter 67
Fall 13: Das bewegliche Rohrleitungsnetz 67
2.4.4 Abnutzbare und nicht abnutzbare Wirtschaftsgüter 68
2.4.5 Selbständige Wirtschaftsgüter, Bestandteile, Anteile 68
2.4.6 Herstellungsaufwand Erhaltungsaufwand anschaffungsnahe
Aufwendungen 71
Fall 14: Ein aufwendiger Umbau 73
2.4.7 Immaterielle Wirtschaftsgüter (§ 5 Abs. 2 EStG) 74
Fall 15: Kein Verlaß auf die Frauen 75
Fall 16: Düfte und Emulsionen 78
2.4.8 Geschäftswert 80
2.4.9 Firmenwertähnliche Güter 81
2.4.10 Praxiswert 81
2.5 Subjektive Zurechnung 81
Fall 17: Ein lukratives Tauschgeschäft 81
Fall 18: Immobilien Leasing und degressive Leasing Rate 86
2.6 Betriebliche Zugehörigkeit 88
2.6.1 Betriebsvermögen 88
Fall 19: Freie Genossen 88
Fall 20: Goldbarren 91
2.6.2 Privatvermögen 93
2.6.3 Gemischt genutzte Wirtschaftsgüter 94
Fall 21: Vorsicht, Falle: Zur Bilanzierung teilweise betrieblich
genutzter Wirtschaftsgüter 94
2.6.4 Grundstücke und Grundstücksteile als Betriebsvermögen 95
Fall 22: Gemischte Nutzung von Grundstücken 96
Inhaltsverzeichnis
3. Bilanzierung von Abgrenzungsposten 99
3.1 Rechnungsabgrenzungsposten 99
Fall 23: Der werbewirksame Freiluftballon 99
3.2Disagio 101
3.3 Zölle und Verbrauchssteuern 101
3.4 Umsatzsteuer auf Anzahlungen (§ 5 Abs. 5 S. 2 Nr. 2 EStG) 101
3.5 Bilanzierungshilfen 102
4. Passivposten 103
4.1 Allgemeine Grundsätze 104
4.2 Eigenkapital 104
4.3 Verbindlichkeiten 104
Fall 24: Unbewegte Sparkonten 104
4.4 Rückstellungen 106
4.4.1 Allgemeines 106
4.4.2 Rückstellungen für Ungewisse Verbindlichkeiten 107
Fall 25: Pflegebedürftige Hubschrauber 107
4.4.3 Rückstellungen für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften 110
4.4.4 Rückstellungen für unterlassene Instandhaltungs und Abraum¬
beseitigungsaufwendungen 111
4.4.5 Rückstellungen für Jubiläumszuwendungen 112
4.4.6 Rückstellungen wegen Verletzung von Schutzrechten 112
4.4.7 Pensionsrückstellungen (§ 6 a EStG) 113
4.4.8 Nachholung der Rückstellung 114
4.4.9 Auflösung der Rückstellung 114
4.4.10 Einzelfälle 114
4.5 Rücklagen 118
4.5.1 Allgemeines 118
4.5.2 Rücklage für Ersatzbeschaffung (R 35 EStR) 119
Fall 26: Folgen eines Kurzschlusses 119
4.5.3 Rücklage nach § 6 b EStG 121
Fall 27: Eine schöne Rechnerei Anwendung des § 6 b EStG 121
5. Abschnitt: Bewertung der Bilanzpositionen 124
1. Grundsätze 124
1.1 Das Bewertungsproblem 124
1.2 Bilanzsteuerrechtliche Bewertungskonzeption 124
1.3 Anwendungsbereich des § 6 EStG 126
1.4 Verhältnis des § 6 EStG zu handelsrechtlichen Bewertungsvorschriften 126
1.5 Grundgedanken des § 6 EStG 126
1.5.1 Ausweis von Gewinnen 126
1.5.2 Ausweis von Verlusten 127
1.5.3 Rückgängigmachung nicht realisierter Verluste 127
Inhaltsverzeichnis
2. Ausgangswerte 128
2.1 Anschaffungskosten 129
2.1.1 Allgemeine Grundsätze 129
2.1.2 Anschaffungsnebenkosten 129
Fall 28: Anschaffungskosten für ein Grundstück 130
2.1.3 Änderung der Anschaffungskosten 131
2.1.4 Behandlung von Zuschüssen 132
2.1.5 Anschaffungskosten beim Tausch 132
Fall 29: Steuerliche Flurbereinigung 132
2.1.6 Erwerb mehrerer Wirtschaftsgüter in einem Vertrag 133
2.2 Herstellungskosten 135
2.2.1 Allgemeines 135
2.2.2 Materialkosten 136
2.2.3 Fertigungslöhne und gehälter 136
2.2.4 Materialgemeinkosten 137
2.2.5 Fertigungsgemeinkosten 137
2.2.6 Sonderkosten 138
2.2.7 Abschreibungen 138
2.2.8 Umfang der Aktivierung 138
Fall 30: Aufwendige Kunststoffpressen 139
2.3 Teilwert 142
2.3.1 Allgemeines 142
2.3.2 Verhältnis Teilwert gemeiner Wert 143
2.3.3 Bedeutung der Rentabilität 144
2.3.4 Teilwert Vermutungen 144
Fall 31: Die ausschüttungsbedingte Teilwertabschreibung
ein Kind des Überflusses 146
2.4 Weitere Wertmaßstäbe 148
2.4.1 Gemeiner Wert 148
2.4.2 Buchwert 148
2.4.3 Substanz und Ertragswert 148
3. Bewertungsmethoden 150
3.1 Einzelbewertung 150
3.2 Gruppenbewertung 150
3.3 Durchschnittsbewertung 151
3.4 Bewertung nach der Verbrauchs /Veräußerungsfolge 152
3.5 Festbewertung 153
3.6 Retrograde Ermittlung (Verkaufswertverfahren) 154
4. Wertherabsetzungen, insbesondere Absetzungen für Abnutzung (AfA) 155
4.1 Allgemeines 155
4.2 Gegenstand der AfA 156
4.3 Abschreibungsberechtigung 157
4.4 Bemessungsgrundlage 158
Inhaltsverzeichnis
4.5 Regelmäßige AfA 158
4.5.1 Beginn der AfA 158
4.5.2 Abschreibungsdauer 158
4.5.3 Abschreibungsmethoden 159
4.5.4 Wechsel der Abschreibungsmethoden 161
4.5.5 Nachholung von Abschreibungen 162
4.5.6 Abschreibung nachträglicher Herstellungskosten 162
4.6 AfA bei Gebäuden und selbständigen Gebäudeteilen 163
Fall 32: Gebäude AfA bei Pflicht zum Abbruch 165
4.7 Außerordentliche AfA 166
4.7.1 Bei außergewöhnlicher Abnutzung 166
4.7.2 Abschreibung auf den niedrigeren Teilwert 167
4.7.3 Sonderabschreibungen 168
4.8 Bewertungsfreiheit für geringwertige Wirtschaftsgüter 170
5. Zuschreibungen 171
Fall 33: Ansatz von Zwischenwerten 175
6. Der Zeit und Zinsfaktor bei der Bewertung 173
7. Bewertung und Stichtagsprinzip 174
Fall 34: Die plötzliche Erbschaft 175
8. Bewertung im einzelnen 176
8.1 Nicht abnutzbare Wirtschaftsgüter 176
8.1.1 Grund und Boden 176
8.1.2 Beteiligungen und andere Finanzanlagen 177
Fall 35: Nichts als Ärger zur Beteiligung an einem Atomkraftwerk 177
8.2 Abnutzbares Anlagevermögen 178
8.2.1 Gebäude 178
Fall 36: Nachhaltige Folgen eines Gebäudeabbruchs 179
8.2.2 Geschäftswert und geschäftswertähnliche Wirtschaftsgüter 181
Fall 37: Der Praxiswert bei Bildung einer Sozietät 183
8.3 Umlaufvermögen 184
8.3.1 Vorratsvermögen 184
Fall 38: Steuerliches Fracksausen 186
8.3.2 Forderungen 188
Fall 39: Das günstige Mitarbeiterdarlehen 188
8.4 Verbindlichkeiten 191
Fail 40: Fallende Zinsen steigende Schulden 191
8.5 Rückstellungen 193
8.5.1 Rückstellungen wegen Ungewisser Verbindlichkeiten 193
Fall 41: Rekultivierung bei steigenden Preisen 193
8.5.2 Rückstellungen wegen drohender Verluste aus schwebenden Geschäftenl95
8.6 Betriebseröffnung 195
Fall 42: Eröffnung eines gewerblichen Grundstückshandels 195
Inhaltsverzeichnis
8.7 Entgeltlicher Betriebserwerb 196
8.8 Unentgeltlicher Erwerb 197
Fall 43: Betriebsübergang vom Vater auf den Sohn 198
6. Abschnitt: Korrekturen 201
1. Entnahmen und Einlagen 201
1.1 Begriff und Bedeutung 201
1.2 Gegenstand von Einlage und Entnahme 201
Fall 44: Einlage verlustbringender Wirtschaftsgüter
ein Steuersparmodell? 201
1.3 Betrieb; betriebsfremde Zwecke 203
Fall 45: Auslandsverlagerung Gefahr für stille Reserven 203
1.4 Einlage /Entnahmehandlung und wille; Irrtum 205
1.5 Einlage und Entnahme bei Kapitalgesellschaften 207
Fall 46: Ein einfacher Fall? 207
1.6 Bewertung von Entnahmen 208
1.6.1 Bewertung mit dem Teilwert 208
1.6.2 Sachspenden 209
1.6.3 Gewinneutrale Entnahme zur Schaffung zusätzlichen Wohnraums 209
1.7 Bewertung von Einlagen 209
1.7.1 Bewertung mit dem Teilwert 209
1.7.2 Bewertung von kurze Zeit vor der Einlage angeschafften oder
hergestellten Wirtschaftsgütern 210
1.7.3 Einlage wesentlicher Beteiligungen 211
1.7.4 Nutzungen und Nutzungsrechte 211
1.8 Rechtsfolgen von Einlage und Entnahme 212
2. Steuerfreie Einnahmen und nicht oder beschränkt abziehbare
Betriebsausgaben 213
2.1 Steuerfreie Einnahmen 213
2.2 Nicht oder beschränkt abziehbare Betriebsausgaben 213
Fall 47: Der schnelle Dachdecker 213
7. Abschnitt: Bilanzberichtigung und änderung 215
1. Bilanzberichtigung 215
1.1 Begriff der Bilanzberichtigung 215
1.2 Bilanzberichtigung und Veranlagung 216
Fall 48: Die falsche Rückstellung 216
2. Bilanzänderung 217
2.1 Begriff der Bilanzänderung 217
2.2 Voraussetzungen 218
2.3 Verfahren 218
Inhaltsverzeichnis
8. Abschnitt: Gewinnermittlung bei Personengesellschaften 219
1. Grundlagen 219
1.1 Bilanzbiindeltheorie 219
1.2 Einheit der Gesellschaft 219
2. Mitunternehmer 220
3. Sondervergütungen (§ 15 Abs. 1 S. 1 Nr. 2 S. 1.2. HS EStG) 221
4. Steuerbilanz; Sonder und Ergänzungsbilanzen 222
4.1 Steuerbilanz der Gesellschaft 222
4.2 Sonderbilanz 222
Fall 49: Betriebsaufgabe mit Sonderbetriebsvermögen 222
4.3 Ergänzungsbilanz 224
5. Einlage und Entnahme 224
6. Gewinnermittlung 225
Fall 50: Für jeden etwas Steuerbilanz. Ergänzungsbilanz. Sonderbilanz 226
7. Negative Kapitalkonten (§ 15 a EStG) 232
Fall 51: Verlustausgleich mit Gewinnen im Sonderbetriebsvermögen 232
9. Abschnitt: Einnahme Überschußrechnung (§ 4 Abs. 3 EStG) Exkurs 237
1. Systematik der Überschußrechnung 237
2. Betriebseinnahmen 238
Fall 52: Gegenleistung von Betriebsausgaben als Betriebseinnahmen 23S
3. Betriebsausgaben 240
Fall 53: Beiträge an einen Berufsverband 240
4. Einzelfragen 242
Fall 54: Die Einnahmen und Ausgaben des Dr. A 244
5. Wechsel der Gewinnermittlungsart 248
10. Abschnitt: Zur Technik der Steuerbilanz 249
1. Notwendigkeit von Anpassungen 249
2. Technik der Anpassung durch Mehr Weniger Rechnung 250
Fall 55: Ein schöner Abschluß ziert die Übung 252
Stichwortverzeichnis 257
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