Gewährleistung der Qualität der Abschlußprüfung international: Leitfaden und Checklisten für die Praxis
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Düsseldorf
IDW-Verl.
1998
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsverzeichnis IX
Inhaltsverzeichnis
Vorwort V
Abkürzungen XVII
Verzeichnis der Musterformulare XVI
Literatur 195
Stichwortverzeichnis 197
A. Grundlagen - Der Wirtschaftsprüfer und die Qualität der Ab¬
schlußprüfung 1
I. Die öffentlich-rechtliche Funktion als Verpflichtung 1
1. Das besondere Vertrauensverhältnis 1
a) Als Angehöriger eines freien Berufes 1
b) Als Wirtschaftsprüfer 1
2. Die Qualität der Abschlußprüfung - Versuch einer j
Definition 2 |
II. Berufsständische Kundmachungen 3 J
1. Ursache und Veranlassung 3
2. Vorgaben 5
a) Internationale Identität in der Zielsetzung 5
b) Pflichtenkataloge 6
ba. National 6
baa. Gemeinsame Stellungnahme von WPK
und IDW: VO 1/95 zur Qualitätssicherung in
der Wirtschaftsprüferpraxis 6
bab. WPO und Berufssatzung 7 |
bac. Satzung des IDW 9
bad. Fachgutachten 1-3/1988 des IDW 9
bb. International: IFAC - Statement ofPolicy und
ISA 220 Quality Controlfor Audit Work 10
bc. Ausländische Berufsorganisationen 11
c) Synoptische Darstellung der Verlautbarungen von
IFAC, WPK/IDW, der Berufssatzung und vom AICPA 13
3. Stringenz 15
III. Operationalisierung 16
1. Einrichtung eines Qualitätskontrollsystems 17
2. Monitoring - Vergewisserung des Funktionierens 17
a) Grundsatz 17
Inhaltsverzeichnis
b) Monitoring 17
c) Bemühungen zur prophylaktischen Ausgestaltung .... 19
d) Qualifikation der Reviewer 20
e) Checklisten als operationales Instrument 21
ea. Unverzichtbarkeit 21
eb. Grenzen der Praktikabilität 21
ec. Musterchecklisten 23
3. Urteilsbildung als Ergebnis der Inspektion 23
4. Peer Review 24
a) Ziel und Grenzen der interdisziplinären Maßnahmen .. 24
b) Berufsständische Aspekte 25
Hauptteil: Qualität der Abschlußprüfung 29
.bschnitt: Die Qualitätssicherung in der WP-Praxis 29
[. Unabhängigkeit, Unparteilichkeit und Besorgnis der
Befangenheit/A Professional Requirements 30
1. Verlautbarungen 30
a) National 30
b) IFAC 31
2. Implementierung 32
a) Unabhängigkeit/Unparteilichkeit 32
aa. Allgemeines 32
aaa. Honoraraußenstand und Nachlaß von
Honorar 33
aab. Sonderhonorar 34
b) Unparteilichkeit/Unbefangenheit 34
ba. Allgemeines 34
bb. Kreditaufnahme bei einem Mandanten 35
bc. Vom Mandanten gemietete Büroräume 36
bd. Wesentlicher (wirtschaftlicher) Einfluß auf einen
Mandanten 36
c) Nahe Angehörige 36
d) Verschwiegenheitspflicht 37
da. Innerhalb der einen Praxis 38
db. Mandate miteinander konkurrierender Unter¬
nehmen 38
de. Aufsichtsrat der Wirtschaftsprüfungsgesellschaft . . 39
dd. Zeitliche Geltung 40
Inhaltsverzeichnis XI
e) Berufswürdiges Verhalten - Unzulässige Kund¬
machungen 40
f) Kreis der Verpflichteten 42
fa. Wirtschaftsprüfer als Praxisinhaber 42
fb. Mitarbeiter 42
fba. Berufsangehörige 42
fbb. Nicht-Berufsangehörige 45
fc. Andere Abschlußprüfer 45
g) Zuständigkeitsregelung 45
ga. Organisatorische Notwendigkeit 45
gb. Automatisierung in der Ausgestaltung 46
h) Dokumentation 46
ha. Grundsätzliche Notwendigkeit 46
hb. Erklärung der Praxisinhaber 47
hc. Erklärungen der Mitarbeiter 47
3. Inspektion 49
4. Fragebogen 50
II. Qualifikation und Information/Z?. Skills and Competence.... 59
1. Verlautbarungen 59
a) National 59
b)IFAC 61
2. Implementierung 62
a) Qualitätssicherung bei der Personalführung 62
aa. Personalbedarfsplanung 62
ab. Anstellung 62
aba. Zuständigkeit 62
abb. Quellen der Beschaffung 62
abc. Eignungsprüfung bei Einstellung 63
abd. Besondere Problematik der Quereinsteiger ... 64
ac. Verpflichtung auf die Berufsgrundsätze 65
ad. Karrierebegleitende Beratung und fortlaufende
Beurteilung 66
b) Aus- und Fortbildung 70
ba. On-the-Job-Training 70
bb. Rotation von Mitarbeitern als Teil der Ausbildung. 70
bc. Fortbildungsmaßnahmen 72
bca. Intern 72
beb. Extern 72
bcc. Qualitative und zeitliche Indifferenz 73
c) Ausstattung mit fachlichen Hilfen 74
[ Inhaltsverzeichnis
ca. Notwendigkeit und Adäquanz 74
cb. Fortlaufende Versorgung und Ermittlung der
Benutzung 74
d) Information 75
da. Berufsständische und fachliche Informationen .... 75
db. Firmeninterne Kommunikationen 75
e) Zuständigkeitsregelung 76
ea. Zentrale Verwaltung 76
eb. Dezentrale Führung 77
f) Dokumentation 77
3. Inspektion 81
4. Fragebogen 82
III. Prüfungsplanung und Zuweisen von Aufgaben an die
Mitarbeiter im Prüfungsteam/C. Assignments 92
1. Verlautbarungen 92
a) National 92
b) IFAC 93
2. Implementierung 93
a) Planung der Abschlußprüfung 93
b) Kriterien für den Einsatz der Mitarbeiter 95
ba. Erfahrung und Ausbildungsstand 95
bb. Mandatsspezifisches Wissen 96
bc. Training on the Job 96
bd. Sonstige Gründe 97
c) Interne Rotation 97
d) Zusammenarbeit mit der Innenrevision 98
da. Element der Prüfungsplanung 98
db. Möglichkeit der Einschaltung der Innenrevision in
die Abschlußprüfung 99
dba. Indirekt 99
dbb. Direkt 99
e) Zuständigkeit 100
3. Inspektion 101
4. Fragebogen 102
IV. Leitung und Beaufsichtigung der Abschlußprüfung/
D. Delegation 111
1. Verlautbarungen 111
a) National 111
b)IFAC 111
Inhaltsverzeichnis XIII
2. Implementierung 111
a) Realisierung der Prüfungsstrategie 111
b) Laufende Überwachung 113
ba. Präsenz „vor Ort 113
bb. Teilabnahme von Prüfungsergebnissen 113
bc. Concurring Review 114
c) Hinzuziehen von Sachverständigen 114
d) Dokumentation bei Beendigung der Prüfung 115
da. Audit Summary und Personnel Evaluation Sheet. ... 115
db. Fortführen der Dauerakte 115
3. Inspektion 115
4. Fragebogen 117
V. Hinzuziehen von Sachverständigen/^. Consultation 120
1. Verlautbarungen 120
a) National 120
b)IFAC 120
2. Implementierung 121
a) Veranlassung 121
b) Auswahl 122
c) Übernahme des Ergebnisses 122
d) Zuständigkeitsregelung 122
3. Inspektion 123
4. Fragebogen 124
~A- VI. Auftragsannahme und -fortführung/F. Acceptance and
Retention of Clients 129
1. Verlautbarungen 129
a) National 129
b)IFAC 129
2. Implementierung 130
a) Berufsrechtliche Bestimmungen 130
b) Kapazitative Voraussetzungen 130
ba. Personal 130
bb. Übernahme von Mitarbeitern bei Zugang eines
Mandates 130
c) Fachliche Kompetenz 131
d) Wirtschaftlichkeitsüberlegungen 131
da. Relative Bedeutung 131
de. Nicht kostendeckendes Honorarangebot 132
de. Pauschalhonorar 132
XIV Inhaltsverzeichnis
e) Risiken und Gefährdung des Prestiges als Ablehnungs¬
gründe 133
ea. Risiken 133
f) Besonderheiten bei Mandatsausschreibungen
(Proposais) 134
fa. Erscheinungsformen 134
fb. Vorgehen 134
g) Entscheidungen über die Mandatsannahme 135
ga. Entscheidungsgrundlage 135
gb. Zuständigkeit 137
h) Entscheidung über die Mandatsfortführung 137
3. Inspektion 138
4. Fragebogen 139
VII. Inspektion/G. Monitoring 143
1. Verlautbarungen 143
a) National 143
b) IFAC 144
2. Implementierung 145
a) Monitoring Program 145
b) Zeitliche Aspekte 145
c) Bildung von Subelementen für die Inspektion 146
d) Zuständigkeit 146
e) Berichterstattung 148
ea. Schlußbesprechung 148
eb. Schriftlicher Bericht 148
ec. Adressaten 149
eca. Inhaber 149
ecb. Mitarbeiter 149
ecc. Dritte 150
0 Follow-Up 150
3. Inspektion 151
2. Abschnitt: Qualitätssicherung bei der Durchführung der
Abschlußprüfung 152
I. Nachschau (Review) der Qualitätssicherung bei einzelnen
Prüfungsaufträgen 152
1. Verlautbarungen 152
a) National 152
b)IFAC 153
2. Implementierung 154
Inhaltsverzeichnis XV
a) Zuständigkeitsregelung 154
b) Qualifikation des Reviewers und seiner Mitarbeiter .... 154
ba) Fachlich 154
bb) Persönlich 154
c) Vorbereitungen 155
ca) Vorabinformation an den Reviewer 155
cb) Personelle und sachliche Dispositionen 156
d) Durchführung 157
da) Zielsetzung 157
db) Auswahl der Prüfungsaufträge 157
de) Aufgabenverteilung im Reviewer-Team 158
e) Intensität und Routine 158
f) Personalinterview des Reviewers 160
3. Ergebnis des Reviews 161
a) Schlußbesprechung 161
b) Berichterstattung 161
C. Fragebogen für die Nachschau/,,Engagement Review
Questionnaire
Inhaltsverzeichnis 163
D. Fragebogen für die Nachschau/,, Engagement
Review Questionnaire 165
XVI Inhaltsverzeichnis
Verzeichnis der Anlagen
Nr. Tz.
1 Erklärung zur Unabhängigkeit und Unbefangenheit 103
2 Verpflichtungserkärung zur Verschwiegenheit 111
3 Personalbeurteilungsbogen 140
4 Anstellungsvertrag 167
5 Formular für die Mandatsannahme 252
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