Das Aufsichtsratsmitglied: ein Handbuch für seine Aufgaben, Rechte und Pflichten
Gespeichert in:
| Hauptverfasser: | , |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Stuttgart
Schäffer-Poeschel
1999
|
| Ausgabe: | 4., völlig überarb. und erg. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Handelsblatt-Reihe
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | Literaturverz. 341 - 356 |
| Beschreibung: | XXVII, 363 S. |
| ISBN: | 3791013262 |
Internformat
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| adam_text | Inhaltsübersicht
Vorwort zur vierten Auflage V
Vorwort zur ersten Auflage VII
1. Kapitel:
Der Aufsichtsrat in der Verfassung des Unternehmens 1
1. Ein Organ zur Überwachung der Geschäftsführung 1
II. Der Aufsichtsrat in den verschiedenen Unternehmungsformen 7
III. Monistische Überwachungssysteme im westlichen Ausland 14
2. Kapitel:
Was das Aufsichtsratsmitglied von seinem Unternehmen wissen muß 17
I. Struktur des Unternehmens und der Unternehmenspotentiale 17
II. Konzernbindung und Konzernstruktur 41
III. Mitbestimmungsgrad des Unternehmens 54
IV. Unternehmens und Konzerngeschichte, Unternehmensphasen 59
3. Kapitel:
Der Überwachungsauftrag 61
I. Überwachung im konzernfreien Unternehmen 62
II. Überwachung im herrschenden Unternehmen 83
III. Überwachung der Geschäftsführung in abhängigen Gesellschaften 98
4. Kapitel:
Akteure im Aufsichtsrat 105
I. Das Aufsichtsratsmitglied 105
II. Der Aufsichtsratsvorsitzende und seine Stellvertreter 141
III. Aufsichtsratsausschüsse 151
5. Kapitel:
Mitwirkung bei der begleitenden Überwachung 165
I. Grundlagen der Informationsversorgung des Aufsichtsrats 165
II. Beschaffung der Informationen 169
III. Studium der Vorstandsberichte 183
IV. Dialog und Beratung 191
IX
V. Meinungs und Einwirkungsbeschlüsse 193 ,
VI. Erhöhte Überwachungsintensität in Unternehmenskrisen 196
VII. Verbesserung der Informationsversorgung 198
6. Kapitel:
Mitwirkung bei den Prüfungsaufgaben 205
I. Prüfung von Jahresabschluß, Lagebericht und Gewinnverwendungsvorschlag 205
II. Prüfung von Konzernabschluß und Konzernlagebericht 230
III. Teilnahme des Abschlußprüfers an der Bilanzsitzung 243
IV. Mitwirkung bei der Prüfung des Abhängigkeitsberichts 243
7. Kapitel:
Mitwirkung bei der gestaltenden Überwachung 245
I. Alleinentscheidung 245
II. Mitentscheidung des Aufsichtsrats 289
8. Kapitel:
Pflicht zur effizienten Organisation der eigenen Arbeit 305
I. Überprüfung des Sitzungsbedarfs 305
II. Innere Ordnung und Geschäftsordnung des Aufsichtsrats 307
III. Faire Anwendung der Verfahrensregeln 308
IV. Personelle Faktoren effizienter Arbeit 317
V. Spezielle Koordinationsaufgabe des Aufsichtsratsvorsitzenden 318
9. Kapitel:
Berichterstattung gegenüber den Anteilseignern 319
I. Berichtsadressaten und Berichtszwecke 319
II. Berichtsgegenstände, Berichtsinhalt und Berichtspraxis 320
III. Beschlußfassung über den Bericht; Berichtsmängel 325
10. Kapitel:
Sanktionen gegenüber Aufsichtsratsmitgliedern 327
I. Die Haftung des Mitglieds auf Schadensersatz 327
11. Verweigerung der Entlastung 336
III. Abberufung durch die Wähler 337
IV Gerichtliche Abberufung aus wichtigem Grund 338
V. Bestellung von Sonderprüfern 339
VI. Strafrechtliche und bußgeldrechtliche Sanktionen 340
X
Inhaltsverzeichnis
Vorwort zur vierten Auflage V
Vorwort zur ersten Auflage VII
Abkürzungsverzeichnis XXVI
1. Kapitel:
Der Aufsichtsrat in der Verfassung des Unternehmens 1
I. Ein Organ zur Überwachung der Geschäftsführung 1
1. Trennung der Überwachung von der Geschäftsführung 1
a. Personale Trennung 2
b. Funktionale Trennung 2
2. Überwachungsmethoden 3
a. Begleitende Überwachung 3
b. Die Prüfungsaufgaben 3
c. Gestaltende Überwachung 4
3. Überwachungsinstrumente 4
4. Zum Entwicklungsstand der Institution Aufsichtsrat 4
II. Der Aufsichtsrat in den verschiedenen Unternehmungsformen 7
1. Der Aufsichtsrat der Aktiengesellschaft 7
2. Der Aufsichtsrat der KGaA 8
3. Der Aufsichtsrat der GmbH 9
a. Grundstruktur der GmbH 9
b. GmbH mit fakultativem Aufsichtsrat 9
c. GmbH mit obligatorischem Aufsichtsrat 10
(1) Aufsichtsräte ohne Personal bzw. Geschäftsordnungskompetenz 10
(2) Aufsichtsräte mit Personal bzw. Geschäftsordnungskompetenz 11
4. Der Aufsichtsrat der Genossenschaft 12
5. Der AR im Versicherungsverein a.G 13
6. Aufsichtsratsähnliche Gremien in anderen Unternehmensformen 13
a. Unternehmensformen des privaten Rechts 13
b. Unternehmensformen des öffentlichen Rechts 14
III. Monistische Überwachungssysteme im westlichen Ausland 14
XI
2. Kapitel:
Was das Aufsichtsratsmitglied von seinem Unternehmen wissen muß 17
I. Struktur des Unternehmens und der Unternehmenspotentiale 17
1. Anteilseignerstruktur 17
a. Anteilseignerstruktur 17
(1) Kapitalpumpe und Organisationsinstrument 17
(2) Grundkapital, Aktiengattungen und Stimmrecht 18
(3) KonTraG begrenzt Vollmachtsstimmrecht der Kreditinstitute 19
(4) Vielfalt der Aktionäre 20
(5) Wachsende Bedeutung der institutionellen Anleger 22
(6) Umstrittene Macht der Großbanken und Versicherungen 23
(7) Die »kleine« Aktiengesellschaft 25
b. GmbH 26
c. Genossenschaften 27
2. Unternehmenspotentiale und Innovationskraft 28
a. Struktur des Absatzpotentials 28
b. Struktur des Beschaffungspotentials 29
c. Struktur des Forschungs und Entwicklungspotentials 30
d. Kapital und Finanzstruktur 32
e. Struktur des Leistungsprogramms 34
f. Organisationspotential 35
g. Personal und Sozialstruktur 36
3. Unternehmensstruktur im Wandel der Märkte und Technologien 37
a. Von der nationalen Volkswirtschaft zur großräumigen Weltwirtschaft 37
b. Globale Finanzmärkte und grenzenlose Unternehmen 38
c. Europäische Währungsunion 39
d. Auf dem Weg in die Dienstleistungs und Informationsgesellschaft 40
II. Konzernbindung und Konzernstruktur 41
1. Gesetzliche Merkmale des Konzerns 42
a. Gleichordnungs und Unterordnungskonzern 42
b. Leitung durch ein Unternehmen 43
c. Abhängigkeit 43
d. Einheitliche Leitung 44
2. Betriebswirtschaftlich organisatorische Merkmale des Konzerns 45
a. Grundformen: Stammhauskonzern und Holdinggesellschaft 46
b. Führungsholding 46
c. Horizontal oder Vertikalkonzern 47
d. Diversifizierter Konzern (Konglomerat) 47
e. Matrixkonzern 48
f. Verschachtelte Konzerne 48
3. Konzernarten in rechtlicher Sicht 49
a. Vertragskonzern 49
(1) Mit abhängiger Aktiengesellschaft 49
(2) Mit abhängiger GmbH 50
b. Faktischer Konzern 50 ^
XII
c. Eingliederungskonzern 52
d. Qualifizierter faktischer Konzern 52
e. Einstufiger und mehrstufiger Konzern 53
III. Mitbestimmungsgrad des Unternehmens 54
1. Mitbestimmung nach dem Betriebsverfassungsgesetz 52 54
2. Mitbestimmung nach dem Mitbestimmungsgesetz 76 55
a. Welche Gesellschaften fallen unter das Gesetz? 55
b. Mitbestimmung in herrschenden Gesellschaften 55
c. Arbeitsdirektor 56
d. Aufgaben und Verfahrensregeln des Aufsichtsrats 56
e. Wahlverfahren 56
3. Montan Mitbestimmung 56
a. Montanmitbestimmungsgesetz 56
b. Mitbestimmungsergänzungsgesetz 57
c. Zusammensetzung, Wahl und Abberufung 57
d. Aufgaben des AR, Arbeitsdirektor, Verfahrensregeln 58
4. Teilkonzerne, Mehrmütterkonzern 58
a. Fingierter Teilkonzern 58
b. »Konzern im Konzern« 58
c. Mehrmütterkonzern 59
IV. Unternehmens und Konzerngeschichte, Unternehmensphasen 59
3. Kapitel:
Der Überwachungsauftrag 61
I. Überwachung im konzernfreien Unternehmen 62
1. Zielgruppe der Überwachung 62
2. Überwachungsgegenstand Geschäftsführung 63
a. Wahrnehmung der Leitungsaufgabe 63
(1) Rechtsformspezifische Unterschiede in der Leitungskompetenz 63
(2) Oberste Unternehmensziele 64
(3) Organisation des Geschäftsführungsorgans 65
(4) Strategische Entscheidungen 66
(5) Planungssystem 67
(6) Organisationssystem 68
(7) Internes Überwachungssystem 69
(8) Controlling 69
(9) Besetzung oberer Führungsstellen 70
(10) Gerichtliche und außergerichtliche Vertretung der Gesellschaft 70
b. Wahrnehmung organschaftlicher Treuepflichten 71
(1) Vertrauensvolle Zusammenarbeit in der Geschäftsführung 71
(2) Vertrauensvolle Zusammenarbeit mit dem AR 72
(3) Faire Zusammenarbeit mit den Anteilseignern 72
XIII
(4) Wahrung der Loyalitätspflichten 73
(5) Pflichten gem. Satzung oder Dienstvertrag 74
c. Beachtung gesetzlicher Geschäftsführungsaufgaben 74
(1) Allgemeine Dokumentations und Offenlegungspflichten 74
(2) Pflichten bei Überschuldung und Zahlungsunfähigkeit 75
(3) Mitteilungspflichten bei Schachtelbeteiligungen (§§ 20,21 AktG) 75
(4) Kapitalmarktbezogene Meldepflichten (§§21, 15 WPHG) 76
(5) Besondere Pflichten bei Unternehmensübernahmen 77
d. Wahrung der Sorgfaltspflichten 78
e. Die erforderliche Eignung 78
3. Maßstäbe für die Überwachung der Geschäftsführung 79
a. Unternehmensinteresse und Unternehmens ziele 79
b. Legalität 81
c. Ordnungsmäßigkeit 81
d. Zweckmäßigkeit 82
e. Wirtschaftlichkeit 82
II. Überwachung im herrschenden Unternehmen 83
1. Konzernleitung als Überwachungsgegenstand 83
a. Veränderte Verantwortlichkeiten der Konzernleitung 83
b. Intensität der Konzernführung 84
c. Organisation der Konzernleitung 84
d. Führungsfunktionen und zentralisierte Teilfunktionen 85
e. Abgestufte Führungsfunktionen 86
f. Strategische Planung 87
g. Internes Überwachungssystem in der Muttergesellschaft 88
(1) Konzernrevision 88
(2) Systeme der Früherkennung 89
(3) Strategisches und operatives Controlling 90
(4) Risikomanagement 91
h. Organbesetzung in den Tochtergesellschaften 91
2. Besonderheiten der Überwachung 92
a. Erschwerung der Überwachung 92
b. Machtverschiebung in der Obergesellschaft 93
c. Überwachung der Konzernführung im faktischen Konzern 94
(1) Gegenüber der faktisch abhängigen AG 94
(2) Gegenüber der faktisch abhängigen GmbH 95
d. Überwachung der Konzernleitung im Vertrags und Eingliederungskonzern....96
(1) Erteilung von Weisungen gegenüber abhängiger AG 96
(2) Erteilung von Weisungen gegenüber abhängiger GmbH 97
(3) Erteilung von Weisungen gegenüber eingegliederten Unternehmen 97
III. Überwachung der Geschäftsführung in abhängigen Gesellschaften 98
1. Veränderte Machtverhältnisse 98
2. Überwachung in faktisch abhängigen Gesellschaften 98
a. Faktisch abhängige AG 98
b. Faktisch abhängige GmbH 99
XIV
3. Überwachung in vertraglich beherrschten und eingegliederten Unternehmen 100
a. Abhängige AG 100
b. Abhängige GmbH 101
c. Eingegliederte Gesellschaften 102
4. Informationspflichten gegenüber dem herrschenden Unternehmen 102
5. Verhaltensregeln für AR Mitglieder bei Pflichtenkollision 103
4. Kapitel:
Die Akteure im Aufsichtsrat 105
I. Das Aufsichtsratsmitglied 105
1. Das Amt des Aufsichtsratsmitglieds ein Nebenamt 105
2. Gleiche Rechte und Pflichten 106
3. Verantwortlichkeit für das Organhandeln 107
a. Gesamtverantwortung und Einzelverantwortung 107
b. Der Maßstab für die Verantwortlichkeit 107
4. Anforderungen des Amtes 108
a. Ausreichend verfügbare Zeit 108
b. Ausreichende Mühewaltung 109
c. Die erforderlichen Kenntnisse 109
d. Eigenverantwortlichkeit und Unabhängigkeit 110
5. Pflichten des Aufsichtsratsmitglieds 111
a. Verschwiegenheit 111
(1) Warum Verschwiegenheitspflicht? 111
(2) Das Vertraulichkeits und Geheimhaltungsbedürfnis 112
(3) Erweiterte Schweigepflicht gegenüber Konzernunternehmen 115
b. Pflicht zur Wahrung des Unternehmensinteresses 115
(1) Fälle gehäufter Interessenkollision 117
(2) Strenge Maßstäbe für Kollisionen bei der Amtsausübung 117
(3) Verhalten bei Kollisionen außerhalb der Organtätigkeit 117
(4) Mehr Transparenz bei der AR Wahl 118
c. Pflicht zur höchstpersönlichen Amtsführung 119
6. Mitwirkungsrechte des Mitglieds 120
a. Besonderheiten der Mitwirkungsrechte 120
b. Teilnahmerechte 121
(1) Recht auf Ladung und Sitzungsteilnahme 121
(2) Teilnahmerecht abwesender Aufsichtsratsmitglieder 122
c. Informationsrechte gegenüber dem Vorstand 122
d. Aufsichtsratsinterne Informationsrechte 123
(1) Recht auf Kenntnisnahme der Beratungsunterlagen 124
(2) Recht auf Aushändigung der Aufsichtsratsprotokolle 124
(3) Recht auf Einsichtnahme in die Aufsichtsratsakten 124
e. Initiativrechte des AR Mitglieds 125
(1) Recht, die Einberufung des Aufsichtsrats zu verlangen 125
(2) Selbsteinberufungsrecht 125
(3) Recht auf Ergänzung der Tagesordnung 126
XV
(4) Vetorecht gegen eine Beschlußfassung ohne Sitzung 126
(5) Antragsrecht 126
(6) Recht auf Vertagung der Beschlußfassung 127
(7) Recht auf Durchführung einer zweiten Abstimmung 127
(8) Recht auf Protokollierung und Protokollberichtigung 127
f. Rechte in bezug auf die Anteilseignerversammlung 128
(1) Bei Kapitalgesellschaften 128
(2) Bei Genossenschaften 128
7. Klagerechte und gerichtliche Antragsbefugnisse 129
a. Klage wegen fehlerhafter Organbeschlüsse 129
(1) Fehlerhafte Beschlüsse der Anteilseignerversammlung 129
(2) Fehlerhafte Aufsichtsratsbeschlüsse 129
b. Rechte bei Mängeln in der Besetzung oder Zusammensetzung der Organe .. 130
(1) Ergänzung eines unvollständig besetzten Aufsichtsrats 130
(2) Gerichtliche Bestellung fehlender Vorstandsmitglieder 130
(3) Entscheidung über die richtige Zusammensetzung des Aufsichtsrats 131
c. Klagen zur Durchsetzung von Mitwirkungsrechten des Mitglieds 131
d. Klagen zur Durchsetzung von Rechten des Aufsichtsrats 131
8. Mitwirkungspflichten des AR Mitglieds 131
a. Teilnahmepflicht 132
b. Pflicht zur Kenntnisnahme der Beratungsunterlagen 132
c. Erkundigungspflicht 132
d. Förderangspflicht 132
9. Anspruch auf Vergütung und Aufwendungsersatz 133
a. Aufsichtsratsvergütung 133
b. Anspruch auf Aufwendungsersatz 134
c. Steuerliche Behandlung der Aufsichtsratseinnahmen 135
(1) Einkommensteuer 135
(2) Mehrwertsteuer 136
10. Rechtsstellung der Ersatzmitglieder 136
11. Beginn und Ende des Amtes 137
a. Beginn des Amtes 137
b. Beendigung des Amtes l^S—s.
12. Informelle Beziehungen ¦Q39, 1
II. Der Aufsichtsratsvorsitzende und sein Stellvertreter 141
1. Rolle des Vorsitzenden in Recht und Wirklichkeit 141
2. Verfahrensleitung 142
a. Sitzungsvorbereitung 142
b. Sitzungsleitung 143
c. Tätigkeit zwischen den Sitzungen 143
(1) Koordinierung der Ausschußarbeit 143
(2) Steuerung des organinternen Informationsflusses 144
(3) Laufender Informationskontakt mit dem Vorstand 144
(4) Aufsichtsratsvorsitz als Beruf? 145
3. Repräsentation des Aufsichtsrats 146
a. Vertretung gegenüber dem Vorstand 146
b. Sprecher gegenüber der Anteilseignerversammlung 146
XVI
c. Sprecher gegenüber der Öffentlichkeit 146
4. Administrative Aufgaben 146
5. Zusätzliche Aufgaben 147
a. Aufgaben kraft Rechtsform 147
b. Zweitstimmrecht bei paritätisch mitbestimmtem Aufsichtsrat 147
c. Zusätzliche Kompetenzen kraft Satzung oder Geschäftsordnung 148
6. Kontrolle der Amtsführung 148
7. Wahl und Amtsdauer 149
8. Der stellvertretende Aufsichtsratsvorsitzende 150
III. Aufsichtsratsausschüsse 151
1. Arten von Ausschüssen 152
a. Einteilung nach Beratungsgegenständen 152
b. Vorbereitende, überwachende und beschließende Ausschüsse 153
2. Der Ausschuß ein Instrument des Aufsichtsrats 155
3. Befugnisse von Ausschüssen 157
a. Berichtsrechte gegenüber dem Vorstand 157
b. Eigene Ermittlungen 157
c. Einschaltung von Sachverständigen 158
4. Akteure bei der Ausschußarbeit 158
a. Der Ausschußvorsitzende 158
b. Die Ausschußmitglieder 159
c. Rolle der Nichtmitglieder 159
5. Überwachung der Ausschußarbeit durch den Aufsichtsrat 161
a. Aufgaben der Überwachung 161
b. Aspekte für das Studium der Ausschußberichte 161
(1) Berichte beschließender und überwachender Ausschüsse 161
(2) Berichte vorbereitender Ausschüsse , 162
c. Grenzen des Fragerechts 163
5. Kapitel:
Mitwirkung bei der begleitenden Überwachung 165
I. Grundlagen der Informationsversorgung des Aufsichtsrats 165
1. Das Informationssystem 165
2. Der Informationsanspruch und seine Durchsetzung 166
3. Anforderungen an die Berichte 167
a. Die Berichte müssen wahr sein 167
b. Die Berichte müssen vollständig sein 167
c. Die Berichte müssen übersichtlich und klar sein 167
d. Die Berichte müssen nachprüfbar sein 168
e. Die Berichte sind formgerecht zu erstatten 168
f. Die Berichte sind zeitgerecht zu erstatten 169
II. Beschaffung der Informationen 169
XVH
1. Unaufgeforderte Berichterstattung bei der Aktiengesellschaft 169
a. Berichte über die Geschäftspolitik und Unternehmensplanung 169
(1) Planungsziele 169
(2) Wachstumsziele 170
(3) Ziele der Produktivitätsverbesserung 171
(4) Finanzierungsziele 172
(5) Schrumpfungsziele 172
(6) Konzentration auf »Kernfähigkeiten« 173
(7) Hinweise zum Vorstandsbericht bei der abhängigen Gesellschaft 173
b. Bericht über Rentabilität der Gesellschaft, insbesondere die Rentabilität
des Eigenkapitals (§ 90 Abs. 1 Nr. 2 AktG) 173
c. Bericht über den Gang der Geschäfte, insbesondere den Umsatz
und die Lage der Gesellschaft (§ 90 Abs. 1 Nr. 3 AktG) 176
d. Sonderberichte 177
2. Unaufgeforderte Berichterstattung bei GmbH und Genossenschaften 178
a. Verantwortung des Aufsichtsrats für die Berichtsordnung 178
b. Spezielle Anforderungen für die Berichte in Genossenschaften 179
3. Berichte über konzernabhängige und verbundene Unternehmen 180
4. Informationsbeschaffung durch AR Beschlüsse 181
a. Berichterstattung auf Verlangen (Anforderungsberichte) 181
b. Beschluß über Einsichtnahme und Prüfung 182
c. Beauftragung Sachverständiger 182
d. Befragung der Anteilseigner 183
III. Studium der Vorstandsberichte 183
• 1. Recht und Pflicht des AR Mitglieds zur Kenntnisnahme 183
a. Wie wird das Recht auf Kenntnisnahme umgesetzt? 183
(1) KonTraG verbessert die Aushändigung von Unterlagen 184
(2) Recht auf Einsicht in Berichte und Beratungsunterlagen 185
(3) Einschränkungen bei akuter Gefahr des Informationsmißbrauchs 186
b. Was besagt die Pflicht zur Kenntnisnahme? 186
2. Studium der Tatsachenfeststellungen 187
a. Der »Normalfall« 187
b. Vertiefte Prüfung 187
c. Methoden der vertieften Prüfung 189
3. Bewertung der Feststellungen und Ursachenanalyse 189
IV. Dialog und Beratung 191
1. Dialog zwischen AR und Vorstand (GF) 191
2. Beratung durch den Aufsichtsrat 191
V. Meinungs und Einwirkungsbeschlüsse 193
1. Meinungsbeschlüsse des Aufsichtsrats 193
2. Einwirkung auf die Geschäftsführung 194
3. Einberufung der Anteilseignerversammlung 195
XVIII
VI. Erhöhte Überwachungsintensität in Unternehmenskrisen 196
VII. Verbesserung der Informationsversorgung 198
1. Verbesserungen durch das KonTraG 200
2. Aufbau eines Aufsichtsrats Informationssystems 200
3. Früherkennung krisenhafter Entwicklungen 201
4. Krisengespür durch Krisenstudium 203
6. Kapitel:
Mitwirkung bei den Prüfungsaufgaben 205
I. Prüfung von Jahresabschluß, Lagebericht und Gewinnverwendungs¬
vorschlag 205
1. Prüfungsauftrag des Aufsichtsrats 205
a. Das aktienrechtliche Vorbild 205
b. Vorlage von Abschluß und Lagebericht an den Aufsichtsrat 206
c. Umfang der Prüfungspflicht des Aufsichtsrats 207
2. Studium von Bilanzpolitik und Bilanzgestaltung 208
a. Vielfalt der Adressaten und Interessen 208
b. Ziele der Bilanzpolitik im Rahmen der Geschäftspolitik 208
(1) Stärkung des Eigenkapitals und der Substanzerhaltung 208
(2) Angemessene Gewinnausschüttung 209
(3) Minimierung der Steuerbelastung 209
(4) Ausweis einer angemessenen Vermögens , Kapital und Finanzstruktur. 210
(5) Bilanzoffenheit gegenüber dem Kapitalmarkt 210
c. Instrumente der Bilanzpolitik 211
(1) Instrumente der formellen Bilanzgestaltung 212
(2) Instrumente der materiellen Bilanzgestaltung 212
(3) Sachverhaltsgestaltende Maßnahmen 213
(4) Anhang 214
(5) Geldwertverschlechterung, Scheingewinne und Substanzerhaltung 215
d. Vorläufiger Jahresabschluß 216
e. Offenlegung des Jahresabschlusses 217
(1) Offenlegung nach HGB 217
(2) Offenlegung gegenüber der Securities Exchange Commission (SEC)
in New York 218
3. Studium des Prüfungsberichts 219
a. Gesetzliche Vorschriften für die externe Pflichtprüfung 219
(1) Vorschriften für Kapitalgesellschaften 219
(2) Erweiterung der Prüfung von Kapitalgesellschaften durch das KonTraG ... 220
(3) Vorschriften für Genossenschaften 220
(4) Vorschriften für Kreditinstitute und Versicherungsunternehmen 221
(5) Vorschriften für öffentliche Unternehmen 221
b. Bericht des Abschlußprüfers 222
XIX
(1) Überkommener Aufbau für die Prüfung von Aktiengesellschaften 222
(2) Erweiterte Berichterstattung nach dem KonTraG 223
(3) Kapitalflußrechnung 224
(4) Bericht über den Anhang 224
(5) Bericht über nachteilige Veränderungen und nicht unwesentliche
Verluste 225
(6) Berichtspflichten bei alarmierenden Feststellungen 225
(7) Management Letter 226
(8) Bestätigungsvermerk 226
4. Studium des Lageberichts 227
5. Studium des Vorschlags der Ergebnisverwendung 228
II. Prüfung von Konzernabschluß und Konzernlagebericht 230
1. Grundsätze ordnungsmäßiger Konzernrechnungslegung 230
a. Wirtschaftliche Einheit und Fiktion der rechtlichen Einheit 231
b. Vollständigkeitgebot des Konzernabschlusses und des Konsolidierungs¬
kreises 231
c. Stetigkeit der Konsolidierungsmethoden 232
d. Einheitliche Bilanzierung und Bewertung 232
e. Wesentlichkeit 232
f. Konzernbuchführung 232
2. Aufstellungspflichten 233
3. Einbeziehungspflichten, verbote und Wahlrechte 233
4. Konzernbilanzpolitik 234
a. Bilanzpolitik als Teil der Konzernstrategie 234
b. Neue Dimension der bilanzpolitischen Maßnahmen 235
c. Die deutsche Konzernbilanz auf dem Prüfstand im globalen Kapitalmarkt... 235
d. Zielsetzung für den internationalen Konzernabschluß 237
e. Gewinnverwendung in Konzernunternehmen 237
f. Konzernanhang 238
g. Konzerngeschäftsbericht (Konzernlagebericht) 238
5. Eigenständiger Konzernabschluß 239
6. Konzernrichtlinien 239
7. Studium der Prüfungsberichte des Abschlußprüfers 240
a. Studium des Konzernprüfungsberichts 240
b. Studium des Konzernlageberichts 242
III. Teilnahme des Abschlußprüfers an der Bilanzsitzung 243
IV. Mitwirkung bei der Prüfung des Abhängigkeitsberichts 243
XX
7. Kapitel:
Mitwirkung bei der gestaltenden Überwachung 245
1. Alleinentscheidung 245
1. Bestellung und Abberufung von Vorstandsmitgliedern und Geschäftsführern 245
a. Aktiengesellschaft, paritätisch mitbestimmte GmbH und Genossenschaft .... 245
(1) Die Bestellung 246
(2) Widerruf der Bestellung 246
(3) Beendigung des Amtes durch Aufhebungsvertrag 247
(4) Suspendierung vom Dienst 247
b. GmbH und Genossenschaften unter 2000 Beschäftigte 248
(1) Rahmen für Zuständigkeiten des Aufsichtsrats 248
(2) Besonderheiten gegenüber der Aktiengesellschaft 248
c. Organisatorische und personelle Fragen des Führungswechsels 248
(1) Überprüfung des Aufgabenbereichs 249
(2) Anforderungsprofil 249
(3) Pragmatische Regeln 250
(4) Nachfolger aus dem Unternehmen oder von außen? 250
d. Vertraulichkeit im Personalausschuß 251
e. Personalverantwortung und Haftung 252
2. Bestellung und Abberufung besonderer Vorstandsmitglieder 253
a. Der Vorsitzende 253
(1) Vorsitzender oder Sprecher des Vorstands (der Geschäftsführung) 253
(2) Regelung bei der Aktiengesellschaft 254
(3) GmbH und Genossenschaften mit weniger als 2000 Beschäftigten 254
(4) Paritätisch mitbestimmte GmbH und Genossenschaft ^5D)
(5) Ausscheidender Vorstandsvorsitzender als Vorsitzender
des Aufsichtsrats 255
b. Der Arbeitsdirektor 255
c. Stellvertretende Vorstandsmitglieder 256
d. In den Vorstand entsandte Aufsichtsratsmitglieder 256
3. Anstellungsverträge und sonstige Rechtsgeschäfte 257
a. Allgemeines über Anstellungsverträge 258
(1) Anstellungsvertrag und Organstellung 258
(2) Inhalt des Anstellungsvertrages 258
(3) Anstellungsverträge im Konzern 259
(4) Fristlose Kündigung 261
(5) Notwendige Kooperation des Personalausschusses
mit dem Aufsiehtsrat 261
b. Besonderheiten bei der Aktiengesellschaft 262
(1) Amtsdauer und Dauer des Anstellungsvertrages 262
(2) Kündigung des Anstellungsvertrages 263
(3) Sondervorschrift für Kreditverträge 263
c. Besonderheiten bei der GmbH 263
(1) GmbH unter 2000 Arbeitnehmer 263
(2) Paritätisch mitbestimmte GmbH 264
d. Besonderheiten bei den Genossenschaften 265
(1) Genossenschaft unter 2000 Arbeitnehmer 265
XXI
(2) Paritätisch mitbestimmte Genossenschaft 266
e. Die Regelung der Bezüge 266
(1) Aktienrechtliche Grundsätze 267
(2) Erfolgsorientierte Vergütung durch Aktienoptionen 268
(3) Unterschiede bei GmbH und Genossenschaften 269
f. Sicherung der Loyalitätspflichten, Nebentätigkeiten 269
(1) Wettbewerbsverbote 269
(2) Regelung von Nebentätigkeiten 270
4. Geschäftsordnungskompetenz für den Vorstand (GF) 273
a. Zuständigkeit zum Erlaß einer Geschäftsordnung 273
(1) Aktiengesellschaft 273
(2) Geschäftsordnungskompetenz bei GmbH und Genossenschaften 273
b. Inhalt der Geschäftsordnung 274
(1) Verfahrensregelung für den Vorstand 274
(2) Geschäftsverteilung 275
c. Änderungen in der Geschäftsverteilung während der Amtszeit 276
5. Festlegung Zustimmungspflichtiger Geschäfte 276
a. Zuständigkeit des Aufsichtsrats von Kapitalgesellschaften 276
b. Festlegung Zustimmungspflichtiger Geschäfte im Konzern 277
c. Beispiele 278
(1) Aufzählung einzelner Geschäfte 278
(2) Katalog der Geschäftsarten 279
6. Ausübung von Beteiligungsrechten gem. § 32 MitbestG 76/ § 15 MitbestErgG 279
7. Stellungnahme zu Vorlagen für die Anteilseignerversammlung 280
a. Aktiengesellschaft 280
b. GmbH und Genossenschaften 281
8. Entscheidung über sprachliche Fassung der Satzung 281
9. Vorschlag zur Wahl des Abschlußprüfers 281
10. Vorschlag zur Wahl von Aufsichtsratsmitgliedern 282
11. Erteilung des Prüfungsauftrags an den Abschlußprüfer 283
12. Geltendmachung von Ersatzansprüchen gegen Vorstandsmitglieder
und Geschäftsführer 284
a. Grundsätze für die Geltendmachung 284
b. Prüfung von Prozeßrisiko und Beitreibbarkeit der Forderung 285
c. Nur in Ausnahmefällen keine Geltendmachung 287
d. Erschwerter Anspruchsverzicht 288
e. Stellung des AR bei Klageerzwingung durch die Anteilseigner. 289
II. Mitentscheidung des Aufsichtsrats 289
1. Entscheidung über Zustimmungspflichtige Geschäfte 290
a. Allgemeine Regeln 290
b. Was kann geschehen, wenn der AR ablehnt? 290
(1) Bei Aktiengesellschaft, GmbH und Genossenschaften 290
(2) Abhängige Gesellschaft im Vertrags oder Eingliederungskonzern 291
c. Mitwirkung bei Zustimmungspflichtigen Investitionen 292
(1) Investitionsrisiken 292
(2) Informationsbedarf des Aufsichtsratsmitglieds 292
(3) Kapazitätsabbau 293 ,
i*
XXII
(4) Unternehmenskauf und Unternehmensübernahme 293
2. Billigung des Jahresabschlusses durch den Aufsichtsrat 295
3. Zustimmung zu Abschlagszahlungen auf den Bilanzgewinn 295
4. Zustimmung zu Beraterverträgen mit Aufsichtsratsmitgliedern 296
a. Beratung im Rahmen der Aufsichtsratstätigkeit 296
b. Beratung außerhalb der Aufsichtsratstätigkeit 297
(1) Aktiengesellschaft 297
(2) GmbH 298
(3) Genossenschaften 298
5. Zustimmung zu Krediten an Aufsichtsratsmitglieder 299
a. Aktiengesellschaft und paritätisch mitbestimmte GmbH 299
b. Nicht paritätisch mitbestimmte GmbH 299
c. Genossenschaften 300
6. Mitwirkung bei Durchführung genehmigten Kapitals (Aktiengesellschaft) 300
a. Zustimmung vor der Ausgabe 300
b. Zustimmung zu Inhalt, Bedingungen und Ausschluß des Bezugsrechts 300
7. Zustimmung zu Weisungen an abhängige Aktiengesellschaften 301
8. Zustimmung zu Krediten an Leitungspersonen 301
a. Aktiengesellschaften » 301
b. GmbH , 302
c. Genossenschaften 302
8. Kapitel:
Pflicht zur effizienten Organisation der eigenen Arbeit 305
I. Überprüfung des Sitzungsbedarfs 305
II. Innere Ordnung und Geschäftsordnung des Aufsichtsrats 307
1. Fragen der inneren Ordnung 307
2. Regelung in einer Geschäftsordnung 307
III. Faire Anwendung der Verfahrensregeln 308
1. Was bei der Einberufung zu beachten ist 308
a. Inhalt der Einberufung 308
b. Die Tagesordnung 308
c. Zulassung Dritter zur Sitzung 309
2. Beratung in der Sitzung 309
a. Feststellung der endgültigen Tagesordnung 309
b. Aussprache 310
c. Anträge 310
3. Die Beschlußfassung 311
a. Beginn und Reihenfolge der Abstimmung , 311
b. Modalitäten der Abstimmung 311
c. Die Beschlußfähigkeit 312
d. Gemischtes Abstimmungsverfahren 313
e. Mehrheitserfordernisse „ 313
XXIII
f. Stimmverbote 314
g. Beschlußfassung außerhalb von Sitzungen 314
4. Sitzungsniederschrift 315
5. Verfahrensregeln für die Ausschüsse 316
6. Hilfsgeschäfte 316
IV. Personelle Faktoren effizienter Arbeit 317
V. Spezielle Koordinationsaufgabe des Aufsichtsratsvorsitzenden 318
9. Kapitel:
Berichterstattung gegenüber den Anteilseignern 319
I. Berichtsadressaten und Berichtszwecke 319
II. Berichtsgegenstände, Berichtsinhalt und Berichtspraxis 320
1. Anforderungen an die Berichte 320
2. AR Berichte bei Kapitalgesellschaften und VVaG 321
a. Der Bericht über die Prüfung der Rechnungslegung durch den AR 321
b. Die Stellungnahme zum Ergebnis der Prüfung des Abschlußprüfers 322
c. Der Überwachungsbericht 322
d. Schlußbemerkungen 324
3. AR Berichte bei Genossenschaften 324
a. Der Bericht über die Prüfung der Rechnungslegung durch den AR 324
b. Die Erklärung zum Prüfungsbericht des Verbandes 324
c. Allgemeiner Überwachungsbericht 324
4. Mündliche Berichtserläuterung in der Anteilseignerversammlung 325
5. Abhängige AG: Bericht über die Prüfung des Abhängigkeitsberichts 325
III. Beschlußfassung über den Bericht; Berichtsmängel 325
10. Kapitel:
Sanktionen gegenüber Aufsichtsratsmitgliedern 327
I. Die Haftung des Mitglieds auf Schadensersatz 327
1. Haftung gegenüber der Gesellschaft 328
a. Wann haftet das Aufsichtsratsmitglied? 328
(1) Allgemeine Amtshaftung 328
(2) Besondere Haftungsgründe 328
(3) Haftungsmaßstab 329
b. Geltendmachung des Regresses 330
(1) Aktiengesellschaft 330
(2) GmbH 331
(3) Genossenschaft 331
XXIV
c. Gesamtschuldnerische Haftung 332
d. Verzicht und Vergleich 332
2. Nur ausnahmsweise Haftung gegenüber Anteilseignern und Gläubigern 333
a. Haftung aus unerlaubter Handlung 333
b. Besondere Haftungsgründe 333
3. Geltendmachung des Anspruchs der Gesellschaft durch Gläubiger 333
a. Die Gesellschaft fällt als Schuldner aus 334
b. Zugriff nicht auf alle Regreßansprüche 334
c. Einwendungen gegen den Anspruch 335
4. Versicherung der Haftungsrisiken durch die Gesellschaft 335
II. Verweigerung der Entlastung 336
1. Bedeutung der Entlastung 336
2. Kein Anspruch auf Entlastung 336
III. Abberufung durch die Wähler 337
IV. Gerichtliche Abberufung aus wichtigem Grund 338
V. Bestellung von Sonderprüfern 339
1. Prüfung von Vorgängen der Geschäftsführung 339
2. Sonderprüfung der Beziehungen verbundener Unternehmen 339
VI. Strafrechtliche und bußgeldrechtliche Sanktionen 340
Literaturverzeichnis 341
Stichwortregister 357
XXV
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