Verfügbarkeit: Einkommensteuer

Einkommensteuer:

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Stuttgart Schäffer-Poeschel 1999
Ausgabe:	5., völlig neu bearb. Aufl.
Schriftenreihe:	Buchreihe Finanz und Steuern 3
Schlagworte:	Recht Income tax > Law and legislation > Germany Einkommensteuerrecht Einkommensteuer Deutschland Deutschland > Bundesrepublik Lehrbuch
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	L, 1196 S.
ISBN:	3820212108

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Datensatz im Suchindex

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS SEITE VORWORT ZUR 5. AUFLAGE . V BEARBEITERFIBERSICHT . VI ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . XLVIII A. WESEN UND GRUNDLAGEN DER EINKOMMENSTEUER 1. WESEN UND BEDEUTUNG . 1 1.1 BEDEUTUNG DER EINKOMMENSTEUER . 1 1.2 EINKOMMENSTEUER IM STEUERSYSTEM . 1 1.2.1 EINKOMMENSTEUER ALS DIREKTE STEUER . 1 1.2.2 BESITZSTEUER . 1 1.2.3 PERSONENSTEUER . 1 1.2.4 EINKOMMENSTEUER ALS VERANLAGUNGS-UND ABZUGSSTEUER . 1 1.3 GESETZGEBUNG, ERTRAGSHOHEIT, VERWALTUNGSHOHEIT . 1 1.3.1 GESETZGEBUNGSKOMPETENZ . 1 1.3.2 ERTRAGSHOHEIT . 1 1.3.3 VERWALTUNGSHOHEIT . 2 2. RECHTSGRUNDLAGEN . 2 3. RECHTSENTWICKLUNG DER EST . 2 4. UEBERBLICK UEBER DIE WESENTLICHEN AENDERUNGEN DURCH DAS JAHRESSTEUERGESETZ (JSTG) 1997 VOM 20.12.1996 (BGBL 1996 1 S.2049) - ESTG, ESTDV UND NEBENGESETZE - . 4 5. GESETZ ZUR FORTSETZUNG DER UNTERNEHMENSSTEUERREFORM - UEBERBLICK DER WESENTLICHEN AENDERUNGEN DES ESTG . 8 B. PERSOENLICHE STEUERPFLICHT 1. ALLGEMEINER UEBERBLICK . 9 1.1 ABGRENZUNG VON DER SACHLICHEN STEUERPFLICHT . 9 1.2 ABGRENZUNGDESPERSONENKREISES . 9 1.3 ARTEN DER PERSOENLICHEN STEUERPFLICHT . 9 2. UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . 10 2.1 VORAUSSETZUNGEN . 10 2.2 WOHNSITZ . 11 2.2.1 WOHNUNG . 11 2.2.2 INNEHABEN EINER WOHNUNG . 11 2.2.3 BEIBEHALTUNGS UND BENUTZUNGSABSICHT . 12 2.2.4 AUFGABE DES WOHNSITZES . 13 2.3 GEWOEHNLICHER AUFENTHALT . 13 2.3.1 AUFENTHALT MIT VERWEILENSABSICHT . 13 2.3.2 SECHSMONATSFRIST DES § 9 SATZ 2 AO . 13 2.3.3 BILLIGKEITSREGELUNG (§ 9 SATZ 3 AO) . 14 2.4 INLAND . 14 3. ERWEITERTE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . 15 VIII INHALTSVERZEICHNIS 4. UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT AUF ANTRAG (§§ 1 U. LA ESTG) . 15 5. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . 15 6. ERWEITERTE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT (§§ 2 BIS 5 ASTG) . 15 7. BEGINN UND ENDE DER STEUERPFLICHT . 16 7.1 GEBURT, TOD UND VERSCHOLLENHEIT . 16 7.1.1 GRUNDSATZ . 16 7.1.2 NASCITURUS (KIND IM MUTTERLEIB) . 16 7.1.3 VERSCHOLLENHEIT . 16 7.2 BEGINN UND ENDE DER STEUERPFLICHT . 17 7.2.1 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . 17 7.2.2 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT. 17 7.3 WECHSEL DER STEUERPFLICHT . 17 8. EXTERRITORIALE . 17 C. GRUNDLAGEN DER EINKOMMENSBESTEUERUNG 1. BEMESSUNGSGRUNDLAGE DER EST . 19 1.1 EINKOMMEN . 19 1.2 ZU VERSTEUERNDES EINKOMMEN . 19 1.3 ELEMENTE DES ZU VERSTEUERNDEN EINKOMMENS . 19 1.3.1 EINKUNFTSARTEN (§ 2 ABS. 1 ESTG) . 19 1.3.2 NICHT STEUERBARE VERMOEGENSMEHRUNGEN . 20 1.3.3 DUALISMUS DER EINKUENFTEERMITTLUNG . 22 1.3.3.1 GEWINNEINKUENFTE . 23 1.3.3.2 UEBERSCHUSSEINKUENFTE . 24 1.3.3.3 VERLUSTE . 24 1.3.4 SUMME DER EINKUENFTE . 24 1.3.5 GESAMTBETRAG DER EINKUENFTE . 26 1.3.5.1 ALTERSENTLASTUNGSBETRAG (§ 24A ESTG) . 26 1.3.5.2 FREIBETRAG FUER LAND UND FORSTWIRTE (§ 13 ABS. 3 ESTG) . 26 1.3.6 EINKOMMEN . 26 1.3.7 ZU VERSTEUERNDES EINKOMMEN (§ 2 ABS. 5 ESTG) . 27 1.3.8 UEBERSICHT UEBER DIE ERMITTLUNG DES ZU VERSTEUERNDEN EINKOMMENS . 27 1.3.9 ERMITTLUNG DER FESTZUSETZENDEN EST (R 4 ESTR) . 28 2. ERMITTLUNG DER EINKUENFTE . 32 2.1 ERMITTLUNG DER UEBERSCHUSSEINKUENFTE (§2 ABS. 2 NR. 2 ESTG) . 32 2.1.1 EINNAHMEN (§ 8 ESTG) . 32 2.1.1.1 GUETERZUFLUSS . 32 2.1.1.2 EINKUNFTSZUSAMMENHANG . 34 2.1.1.3 FEHLENDER GUETERZUFLUSS . 34 2.1.1.4 NACHTRAEGLICHE EINNAHMEN . 36 2.1.2 WERBUNGSKOSTEN (§9 ESTG) . 36 2.1.2.1 AUFWENDUNGEN . 37 2.1.2.2 FINALER ODER KAUSALER ZUSAMMENHANG MIT EINNAHMEN? . 38 2.1.2.3 UNMASSGEBLICHE MERKMALE . 39 2.1.2.4 VERHAELTNIS ZUM BETRIEBSAUSGABEN-BEGRIFF . 40 2.1.2.5 ABFLUSSPRINZIP . 40 2.1.2.6 UNTERBRECHUNG DER EINNAHMEERZIELUNG . 40 2.1.2.7 VORWEGGENOMMENE WERBUNGSKOSTEN . 40 2.1.2.8 VERGEBLICHE AUFWENDUNGEN . 41 2.1.2.9 NACHTRAEGLICHE WERBUNGSKOSTEN . 41 INHALTSVERZEICHNIS IX 2.1.2.10 ZUORDNUNG DER WK ZU DER ZUGEHOERIGEN EINKUNFTSART . 42 2.1.2.11 WERBUNGSKOSTEN I. S. DES § 9 ABS. 1 SATZ 3 ESTG . 42 2.2 WERBUNGSKOSTENPAUSCHBETRAEGE (§ 9A ESTG) . 42 3. BETRIEBSEINNAHMEN UND BETRIEBSAUSGABEN . 44 3.1 BEGRIFF DER BETRIEBSEINNAHMEN . 44 3.2 BEGRIFF DER BETRIEBSAUSGABEN . 47 3.2.1 AUFWENDUNGEN . 47 3.2.2 VERANLASSUNG DURCH DEN BETRIEB . 47 3.2.3 KEINE NOTWENDIGKEIT, ZWECKMAESSIGKEIT ODER UEBLICHKEIT . 48 3.2.4 ZEITLICHER ZUSAMMENHANG . 48 3.2.4.1 VORWEGGENOMMENE BA . 49 3.2.4.2 NACHTRAEGLICHE BA . 49 3.3 NICHTABZIEHBARE BETRIEBSAUSGABEN (§ 4 ABS. 5 UND 7 ESTG) . 49 3.3.1 ALLGEMEINES . 49 3.3.2 GESCHENKE (§ 4 ABS. 5 NR. 1 ESTG) . 50 3.3.3 BEWIRTUNGSAUFWENDUNGEN (§ 4 ABS. 5 NR. 2 ESTG) . 51 3.3.4 GAESTEHAEUSER (§ 4 ABS. 5 NR. 3 ESTG) . 54 3.3.5 AUFWENDUNGEN FUER JAGD, FISCHEREI, SEGELJACHTEN, MOTOIJACHTEN UND AEHNLICHE ZWECKE (§ 4 ABS. 5 NR. 4 ESTG) . 54 3.3.6 MEHRAUFWENDUNGEN FUER VERPFLEGUNG (§ 4 ABS. 5 NR. 5 ESTG) . 54 3.3.7 AUFWENDUNGEN FUER DOPPELTE HAUSHALTSFUEHRUNG (§ 4 ABS. 5 NR. 6A, § 9 ABS. 1 SATZ 3 NR. 5 ESTG) . 56 3.3.8 AUFWENDUNGEN FUER EIN HAEUSLICHES ARBEITSZIMMER . 57 3.3.9 FAHRTKOSTEN (§ 4 ABS. 5 NR. 6 ESTG) . 67 3.3.10 ANDERE DIE LEBENSFUEHRUNG BERUEHRENDE AUSGABEN (§ 4 ABS. 5 NR. 7 ESTG) . 68 3.3.11 GELDBUSSEN UND AEHNLICHE SANKTIONEN (§ 4 ABS. 5 NR. 8 ESTG) . 68 3.3.11.1 ALLGEMEINES . 68 3.3.11.2 BETRIEBLICHE ODER PRIVATE VERANLASSUNG . 69 3.3.11.3 FALLGRUPPEN DES ABZUGSVERBOTS . 69 3.3.11.4 EINSCHRAENKUNG DES ABZUGSVERBOTS FUER GELDBUSSEN . 70 3.3.11.5 RUECKZAHLUNG VON SANKTIONEN . 70 3.3.11.6 KEIN WERBUNGSKOSTENABZUG VON GELDBUSSEN . 70 3.3.11.7 VERFAHRENSKOSTEN . 71 3.3.12 HINTERZIEHUNGSZINSEN ZU BETRIEBSTEUEM (§ 4 ABS. 5 NR. 8A ESTG) . 71 3.3.13 SCHMIERGELDER (§ 4 ABS. 5 NR. 10 ESTG) . 71 3.3.14 BESONDERE AUFZEICHNUNG (§ 4 ABS. 7 ESTG) . 72 3.3.15 BUCHTECHNISCHE BEHANDLUNG . 72 3.3.16 VERAEUSSERUNG UND ENTNAHME VON WIRTSCHAFTSGUETEM I. S. DES § 4 ABS. 5 ESTG . 72 3.3.17 ENTSPRECHENDE ANWENDUNG BEI WERBUNGSKOSTEN . 72 3.4 MITGLIEDSBEITRAEGE UND SPENDEN AN POLITISCHE PARTEIEN SIND KEINE BETRIEBSAUSGABEN ODER WERBUNGSKOSTEN . 72 4. NICHTABZUGSFAEHIGE KOSTEN DER LEBENSFUEHRUNG (§ 12 ESTG) . 73 4.1 BEGRIFF, GRUNDSAETZE . 73 4.2 TYPISCHE AUFWENDUNGEN DER LEBENSFUEHRUNG . 73 4.3 GEMISCHTE AUFWENDUNGEN (§ 12 NR. 1 SATZ 2 ESTG) . 75 4.3.1 BEGRIFF . 75 4.3.2 AUFTEILUNGSVERBOT . 75 4.4 AUSNAHMEN VOM AUFTEILUNGSVERBOT GEMISCHTER AUFWENDUNGEN . 77 4.4.1 EINFACHE UND LEICHT NACHPRUEFBARE AUFTEILUNG . 77 4.4.2 PRIVATE MITVERANLASSUNG VON GANZ UNTERGEORDNETER BEDEUTUNG . 77 4.5 EINZELFAELLE . 78 4.6 SPENDEN . 83 4.7 ZUWENDUNGEN (§ 12 NR. 2 ESTG) . 83 4.8 PERSONENSTEUEM (§ 12 NR. 3 ESTG) . 83 4.9 GELDSTRAFEN UND AEHNLICHE RECHTSNACHTEILE (§12 NR. 4 ESTG) . 84 X INHALTSVERZEICHNIS 4.9.1 GRUNDSATZ . 84 4.9.2 UMFANG DES ABZUGSVERBOTS . 84 4.9.3 VERFAHRENSKOSTEN . 85 5. VEREINNAHMUNG UND VERAUSGABUNG (§11 ESTG) . 86 5.1 BEDEUTUNG DER VORSCHRIFT . 86 5.2 GELTUNGSBEREICH DES § 11 ESTG . 86 5.3 ANALOGE ANWENDUNG DES § 11 ESTG . 88 5.4 ZEITPUNKT DES ZUFLIESSENS VON EINNAHMEN UND ABFLIESSENS VON AUSGABEN . 88 5.4.1 ZUFLUSS . 88 5.4.1.1 BEGRIFF . 88 5.4.1.2 EINZELFAELLE . 89 5.4.2 BEGRIFF DER LEISTUNG (ABFLUSS) . 92 5.4.3 UEBERSICHT: ZUFLUSS/ABFLUSS (§ 11 ESTG) . 93 5.5 AUSNAHMEREGELUNG FUER REGELMAESSIG WIEDERKEHRENDE EINNAHMEN UND AUSGABEN (§ 11 ABS. 1 SATZ 2 UND ABS. 2 SATZ 2 ESTG) . 94 5.5.1 ALLGEMEINES . 94 5.5.2 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE ANWENDUNG DER AUSNAHMEREGELUNG. 94 5.5.2.1 REGELMAESSIG WIEDERKEHRENDE EINNAHMEN/AUSGABEN . 94 5.5.2.2 WIRTSCHAFTLICHE ZUGEHOERIGKEIT . 95 5.5.2.3 ZU ODER ABFLUSS KURZE ZEIT NACH ENDE BZW. VOR BEGINN DES KALENDERJAHRES DER WIRTSCHAFTLICHEN ZUGEHOERIGKEIT . 95 5.6 RUECKFLUESSE . 97 5.6.1 NEGATIVE EINNAHMEN . 97 5.6.2 RUECKZAHLUNG VON BETRIEBSEINNAHMEN . 97 5.6.3 RUECKFLUSS VON AUSGABEN . 97 6. BEMESSUNGSZEITRAUM - VERANLAGUNGSZEITRAUM - ERMITTLUNGSZEITRAUM . 97 6.1 BEMESSUNGSZEITRAUM . 98 6.2 VERANLAGUNGSZEITRAUM (§ 25 ESTG) . 98 6.3 ERMITTLUNGSZEITRAUM . 99 6.3.1 GRUNDSAETZE . 99 6.3.2 ERMITTLUNGSZEITRAUM FUER DIE UEBERSCHUSSEINKUENFTE . 99 6.3.3 ERMITTLUNGSZEITRAUM FUER DIE GEWINNEINKUENFTE . 99 6.3.4 ERMITTLUNGSZEITRAUM BEI WECHSEL DER STEUERPFLICHT . 99 6.4 ZEITLICHE BESTIMMUNGEN DES ESTG - ZUSAMMENFASSENDE UEBERSICHT . 100 7. WIRTSCHAFTSJAHR (§ 4A ESTG) . 100 7.1 ALLGEMEINES . 100 7.2 DAUER DES WIRTSCHAFTSJAHRES . 101 7.2.1 GRUNDSATZ . 101 7.2.2 RUMPFWIRTSCHAFTSJAHR . 101 7.3 WIRTSCHAFTSJAHR BEI GEWERBETREIBENDEN . 103 7.3.1 GRUNDSAETZE . 103 7.3.2 UMSTELLUNG DES WIRTSCHAFTSJAHRES . 104 7.3.2.1 BEGRIFF . 104 7.3.2.2 ZEITPUNKT DER UMSTELLUNG . 104 7.3.2.3 EINVERNEHMEN MIT DEM FINANZAMT . 105 7.3.2.4 HERBEIFUEHRUNG UND VERSAGUNG DES EINVERNEHMENS . 105 7.3.2.5 MASSGEBLICHE UMSTELLUNGSGRUENDE . 106 7.3.2.6 UNMASSGEBLICHE GRUENDE . 107 7.4 WIRTSCHAFTSJAHR BEI LAND UND FORSTWIRTSCHAFT . 107 7.5 ZEITLICHE ZUORDNUNG DES GEWINNS . 108 7.5.1 GEWERBEBETRIEB . 108 7.5.2 LAND UND FORSTWIRTSCHAFT . 108 INHALTSVERZEICHNIS XI D. VERANLAGUNG DER EINKOMMENSTEUER 1. BEGRIFF DER VERANLAGUNG . 111 2. GRUNDSATZ DER EINZELVERANLAGUNG . 111 3. VERANLAGUNG VON EHEGATTEN . 112 3.1 ARTEN DER EHEGATTENVERANLAGUNG . 112 3.2 STEUERERKLAERUNGSPFLICHT . 113 3.3 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE EHEGATTENVERANLAGUNG . 113 3.3.1 BESTEHEN EINER RECHTSGUELTIGEN EHE . 113 3.3.2 KEIN DAUERNDES GETRENNTLEBEN (R 174 ABS. 1 ESTR) . 114 3.3.3 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT BEIDER EHEGATTEN . 116 3.3.4 GLEICHZEITIGES VORLIEGEN DER VORAUSSETZUNGEN FUER DIE EHEGATTENVERANLAGUNG . 116 3.4 AUSUEBUNG DES WAHLRECHTS ZWISCHEN ZUSAMMENVERANLAGUNG UND GETRENNTER VERANLAGUNG SOWIE GGF. BESONDERER VERANLAGUNG (§ 26 ABS. 2, 3 ESTG, R 174 ABS. 3 UND 4 ESTR) . 117 3.5 SONDERREGELUNG BEI MEHREREN EHEN EINES STPFL, IN EINEM VZ (§ 26 ABS. 1 S. 2 ESTG, R 174 ABS. 2 ESTR) . 118 4. DURCHFUEHRUNG DER ZUSAMMENVERANLAGUNG VON EHEGATTEN (§ 26B ESTG) . 120 4.1 ALLGEMEINES . 120 4.2 GESAMTBETRAG DER EINKUENFTE . 120 4.2.1 GESONDERTE ERMITTLUNG DER EINKUENFTE . 120 4.2.2 BESONDERHEITEN BEI DEN EINKUENFTEN AUS § 20 ESTG . 121 4.2.3 SUMME DER EINKUENFTE (§ 2 ABS. 1 ESTG) . 122 4.2.4 ALTERSENTLASTUNGSBETRAG (§ 24A ESTG) . 122 4.2.5 FREIBETRAG NACH § 13 ABS. 3 ESTG . 123 4.3 EINKOMMENSERMITTLUNG (§ 2 ABS. 4 ESTG) . 123 4.3.1 SONDERAUSGABEN . 123 4.3.1.1 HOECHSTBETRAEGE FUER VORSORGEAUFWENDUNGEN . 123 4.3.1.2 VORSORGEPAUSCHALE (§ 10C ABS. 2 UND 3 ESTG) . 123 4.3.1.3 SONDERAUSGABEN-PAUSCHBETRAG (§ 10C ABS. 1 ESTG) . 124 4.3.2 AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN (§§ 33-33C ESTG) . 124 4.3.3 ANWENDUNG DES § LOD ESTG . 124 4.4 TARIFLICHE FREIBETRAEGE . 125 5. DURCHFUEHRUNG DER GETRENNTEN VERANLAGUNG VON EHEGATTEN (§ 26A ESTG) . 125 5.1 ERMITTLUNG DES GESAMTBETRAGS DER EINKUENFTE . 125 5.2 SONDERAUSGABEN I. S. DER §§ 10 UND 10B ESTG . 125 5.2.1 ERMITTLUNG DER ABZUGSFAEHIGEN BETRAEGE . 125 5.2.2 VORSORGEPAUSCHALE BEI GETRENNTER VERANLAGUNG . 126 5.3 AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN . 126 5.3.1 AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN I.S. DER §§ 33 BIS 33B ESTG . 126 5.3.2 UEBERTRAGUNG EINES PAUSCHBETRAGS GERN. § 33B ABS. 5 ESTG . 127 5.3.3 KINDERBETREUUNGSKOSTEN (§ 33C ESTG) . 127 5.4 VERLUSTABZUG (§ LOD ESTG) . 127 5.5 ABZUGSBETRAEGE NACH § LOE BIS § LOI, 52 ABS. 21 S. 4 BIS 7 ESTG, § 7 FOERDGG . 127 5.6 HAUSHALTSFREIBETRAG . 127 5.7 TARIF . 128 6. DURCHFUEHRUNG DER BESONDEREN VERANLAGUNG (§ 26C ESTG) . 128 6.1 ERMITTLUNG UND ZURECHNUNG DER EINKUENFTE - GESAMTBETRAG DER EINKUENFTE . 128 6.2 ERMITTLUNG DES EINKOMMENS . 128 6.3 ZU VERSTEUERNDES EINKOMMEN . 129 6.4 TARIF . 130 6.5 VERGLEICHENDES BEISPIEL . 130 XII INHALTSVERZEICHNIS 7. ZURECHNUNG DER EINKUENFTE BEI EHEGATTEN, VERTRAEGE ZWISCHEN EHEGATTEN . 131 7.1 ALLGEMEINES, EINKOMMENSTEUERLICHE AUSWIRKUNGEN VON EHEGATTENVERTRAEGEN . 131 7.2 ALLGEMEINE VORAUSSETZUNGEN ZUR ANERKENNUNG VON EHEGATTENVERTRAEGEN . 134 7.2.1 ERNSTHAFTE VEREINBARUNG UND TATSAECHLICHE DURCHFUEHRUNG . 134 7.2.2 KLARE UND EINDEUTIGE REGELUNGEN, RUECKWIRKUNGSVERBOT . 135 7.3 ARBEITSVERTRAEGE . 136 7.3.1 INHALT DES ARBEITSVERTRAGS . 136 7.3.2 ERNSTHAFTIGKEIT . 137 7.3.3 TATSAECHLICHE DURCHFUEHRUNG . 137 7.3.4 KEINE GUETERGEMEINSCHAFT . 139 7.3.5 ANGEMESSENHEIT DES ARBEITSLOHNS . 139 7.3.6 STEUERLICHE FOLGEN DER NICHTANERKENNUNG EINES EHEGATTEN-ARBEITSVERHAELTNISSES . 140 7.3.7 LEISTUNGEN ZUR ZUKUNFTSSICHERUNG DES ARBEITNEHMER-EHEGATTEN DURCH DEN ARBEITGEBER-EHEGATTEN . 140 7.3.7.1 LEISTUNGEN ZUR GESETZLICHEN SOZIALVERSICHERUNG . 140 7.3.7.2 BETRIEBLICHE ALTERSVERSORGUNG AUSSERHALB DER GESETZLICHEN SOZIALVERSICHERUNG . 140 7.3.7.3 ABFINDUNGSZAHLUNGEN . 143 7.3.7.4 VERMOEGENSWIRKSAME LEISTUNGEN . 143 7.3.7.5 SONSTIGE BEZUEGE UND VORTEILE . 143 7.3.8 BESONDERHEITEN BEI ARBEITSVERTRAEGEN MIT PERSONENGESELLSCHAFTEN . 143 7.3.9 ARBEITSVERTRAEGE VON ELTERN MIT KINDERN ZWISCHEN ANGEHOERIGEN . 144 8. ANDERE VERTRAEGE . 144 8.1 GESELLSCHAFTSVERTRAEGE . 144 8.2 MIET UND PACHTVERTRAEGE . 145 8.3 DARLEHENSVERTRAEGE . 145 8.3.1 ALLGEMEINES . 145 8.3.2 FREMDVERGLEICH . 146 8.3.3 SCHENKWEISE BEGRUENDETE DARLEHENSFORDERUNG . 146 9. AUSWIRKUNGEN DER EHELICHEN GUETERSTAENDE AUF DIE ZURECHNUNG DER EINKUENFTE VON EHEGATTEN . 147 9.1 EHELICHE GUETERSTAENDE (ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN) . 147 9.2 EINKOMMENSTEUERLICHE FOLGEN . 148 9.2.1 ZUGEWINNGEMEINSCHAFT UND GUETERTRENNUNG . 148 9.2.2 ALLGEMEINE GUETERGEMEINSCHAFT . 148 9.2.3 ANDERE VERTRAGLICHE GUETERSTAENDE . 152 E. TARIF 1. AUFBAU DES TARIFS . 153 1.1 ALLGEMEINES . 153 1.2 NULLZONE . 154 1.3 ERSTE LINEAR-PROGRESSIVE ZONE . 154 1.4 ZWEITE PROGRESSIVE ZONE . 154 1.5 PROPORTIONALZONE . 154 1.6 GRUNDTABELLE . 154 1.7 SPLITTINGTARIF . 155 1.8 VORTEILE DES SPLITTINGVERFAHRENS . 155 2. ANWENDUNGSBEREICH VON GRUNDTARIF UND SPLITTINGTARIF . 155 2.1 GRUNDTARIF (§ 32A ABS. 1 UND 4 ESTG) . 156 2.2 SPLITTINGTARIF (§ 32A ABS. 5 ESTG) . 156 2.3 VERWITWETEN-SPLITTING . 156 2.3.1 GRUNDSAETZE . 156 2.3.2 VERWITWETENEIGENSCHAFT . 156 INHALTSVERZEICHNIS XIII 2.3.3 WIEDERAUFLEBEN DER VERWITWETENEIGENSCHAFT . 157 2.4 SPLITTINGTARIF IM JAHR DER AUFLOESUNG DER EHE BEI WIEDERHEIRAT . 158 2.4.1 GRUNDSAETZE . 158 2.4.2 WIEDERHEIRAT BEIDER EHEGATTEN . 158 2.5 TARIFINOEGLICHKEITEN BEI EINZELVERANLAGUNG . 159 2.6 TARIFINOEGLICHKEITEN BEI DER BESONDEREN VERANLAGUNG (§ 26C ESTG) . 159 2.7 ANWENDUNGSFAELLE DES GRUND UND SPLITTINGTARIFS (UEBERSICHT) . 160 3. PROGRESSIONSVORBEHALT (§ 32B ESTG) . 160 4. TARIFBEGRENZUNG FUER GEWERBLICHE EINKUENFTE (§ 32C ESTG) . 161 4.1 GRUNDSATZ . 161 4.2 GEWERBLICHE EINKUENFTE . 161 4.3 TECHNISCHE DURCHFUEHRUNG DER BEGRENZUNG . 162 4.4 EHEGATTEN . 163 4.5 SPLITTINGTARIF NACH § 32A ABS. 6 ESTG . 163 5. AUSSERORDENTLICHE EINKUENFTE I. S. DER §§ 34, 34B ESTG . 163 5.1 AUSSERORDENTLICHE EINKUENFTE I. S. DES § 34 ABS. 2 ESTG . 163 5.1.1 § 34 ESTG ALS TARIFVORSCHRIFT . 163 5.1.2 VERAEUSSERUNGSGEWINNE . 164 5.1.3 ENTSCHAEDIGUNGEN . 164 5.1.4 NUTZUNGSVERGUETUNGEN UND ZINSEN I. S. DES § 24 NR. 3 ESTG . 164 5.1.5 AUSSERORDENTLICHKEIT DER EINKUENFTE . 165 5.1.6 BESTEUERUNG DER AUSSERORDENTLICHEN EINKUENFTE . 165 5.1.6.1 ERMAESSIGTER STEUERSATZ FUER AUSSERORDENTLICHE EINKUENFTE (§ 34 ABS. 1 SATZ 1 ESTG) . 165 5.1.6.2 BESTEUERUNG DES VERBLEIBENDEN EINKOMMENS . 166 5.1.6.3 PERSONENBEZOGENHEIT DER BEGUENSTIGUNG . 166 5.1.6.4 BERUECKSICHTIGUNG VON VERLUSTEN . 167 5.1.6.5 BERUECKSICHTIGUNG VON AMTS WEGEN . 167 5.2 ENTLOHNUNG FUER MEHRJAEHRIGE TAETIGKEIT (§ 34 ABS. 3 ESTG) . 168 5.2.1 GRUNDSAETZE . 168 5.2.2 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE VERTEILUNG . 168 5.2.3 DURCHFUEHRUNG DER VERTEILUNG . 168 5.3 ZUSAMMENTREFFEN VON AUSSERORDENTLICHEN EINKUENFTEN UND ENTLOHNUNG FUER MEHRJAEHRIGE TAETIGKEIT (KONKURRENZREGEL) . 169 5.4 STEUERSAETZE BEI AUSSERORDENTLICHEN EINKUENFTEN AUS FORSTWIRTSCHAFT (§ 34B ESTG) . 169 6. STEUERERMAESSIGUNG BEI EINKUENFTEN AUS LAND UND FORSTWIRTSCHAFT (§ 34E ESTG) . 169 7. STEUERERMAESSIGUNG NACH § 34F ESTG . 170 7.1 ALLGEMEINES . 170 7.2 § 34F ABS. 1 ESTG . 170 7.3 VORAUSSETZUNGEN DES § 34F ABS. 2 ESTG . 170 7.3.1 INANSPRUCHNAHME DER STEUERBEGUENSTIGUNG NACH § LOE ABS. 1 BIS 5 ODER §15BBERLINFG . 171 7.3.2 NUTZUNG ZU EIGENEN WOHNZWECKEN . 171 7.3.3 ZU BERUECKSICHTIGENDE KINDER . 171 7.3.4 ANTRAG . 172 7.4 VORAUSSETZUNGEN DES § 34F ABS. 3 ESTG . 172 7.5 BEGRENZUNG AUF EIN OBJEKT IM VERANLAGUNGSZEITRAUM . 172 7.6 HOEHE DER STEUERERMAESSIGUNG . 172 7.6.1 AUSGANGSBETRAG . 172 7.6.2 ERMAESSIGUNGSBETRAG . 173 7.7 VOR- UND RUECKTRAG DER STEUERERMAESSIGUNG . 173 7.7.1 GRUNDSAETZE . 173 7.7.2 BESONDERHEITEN BEIM RUECKTRAG DES BAUKINDERGELDES IN DEN NEUEN BUNDESLAENDERN . 173 XIV INHALTSVERZEICHNIS 7.8 BESCHRAENKUNG AUF DIE BEMESSUNGSGRUNDLAGE (§ 34F ABS. 4 ESTG) . 174 8. SONSTIGE STEUERERMAESSIGUNGEN . 174 9. STEUERERMAESSIGUNG BEI BELASTUNG MIT ERBSCHAFTSTEUER . 174 9.1 GRUNDSAETZE . 174 9.2 MIT ERBSCHAFTSTEUER BELASTETE YYEINKUENFTE " . 174 9.3 MILDERUNG DER DOPPELBELASTUNG . 175 F. SONDERAUSGABEN 1. BEGRIFF DER SONDERAUSGABEN . 177 1.1 BEGRIFFSBESTIMMUNG . 177 1.2 SONDERAUSGABEN IM SYSTEM DER EINKOMMENSERMITTLUNG . 177 1.3 EINTEILUNG DER SONDERAUSGABEN . 177 1.3.1 UNBESCHRAENKT ABZUGSFAEHIGE SONDERAUSGABEN . 177 1.3.2 BESCHRAENKT ABZUGSFAEHIGE SONDERAUSGABEN . 177 1.3.3 UNTERSCHEIDUNG ZWISCHEN VORSORGEAUFWENDUNGEN (VERSICHERUNGSBEITRAEGE) UND UEBRIGEN SONDERAUSGABEN . 178 1.4 UEBERSICHT . 178 1.5 POLITISCHE ZIELSETZUNGEN . 179 1.6 ABGRENZUNG ZU DEN BETRIEBSAUSGABEN UND WERBUNGSKOSTEN. 179 1.7 ABGRENZUNG ZU DEN AUSSERGEWOEHNLICHEN BELASTUNGEN . 179 1.8 PAUSCHALABZUEGE . 179 2. ALLGEMEINE VORAUSSETZUNGEN FUER DEN SONDERAUSGABENABZUG NACH DEN §§ 10 UND 10B ESTG . 179 2.1 ENUMERATIONSPRINZIP . 180 2.2 AUFWENDUNGENDESSTEUERPFLICHTIGEN . 180 2.2.1 ART DER LEISTUNG . 180 2.2.2 HERKUNFT DER LEISTUNG . 180 2.3 ANRECHNUNG VON ERSTATTUNGEN . 181 2.4 KEINE BETRIEBSAUSGABEN ODER WERBUNGSKOSTEN . 181 2.5 SCHULDNERPRINZIP . 182 2.6 ABFLUSS DER AUSGABEN . 183 2.6.1 GRUNDSATZ . 183 2.6.2 AUSNAHMEREGELUNG FUER REGELMAESSIG WIEDERKEHRENDE AUSGABEN. 183 2.7 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . 183 3. EINZELNE SONDERAUSGABEN . 183 3.1 UNTERHALTSLEISTUNGEN AN DEN GESCHIEDENEN ODER DAUERND GETRENNT LEBENDEN EHEGATTEN 183 3.2 RENTEN UND DAUERNDE LASTEN . 183 3.3 VORSORGEAUFWENDUNGEN . 184 3.3.1 DIE EINZELNEN VERSICHERUNGSARTEN . 184 3.3.1.1 KRANKENVERSICHERUNG . 184 3.3.1.2 PFLEGEVERSICHERUNG . 184 3.3.1.3 UNFALLVERSICHERUNG . 185 3.3.1.4 HAFTPFLICHTVERSICHERUNG . 185 3.3.1.5 BEITRAEGE ZUR GESETZLICHEN RENTENVERSICHERUNG (§ 10 ABS. 1 NR. 2A ESTG) . 186 3.3.1.6 BEITRAEGE AN DIE BUNDESANSTALT FUER ARBEIT . 186 3.3.1.7 VERSICHERUNGEN AUF DEN ERLEBENS ODER TODESFALL . 186 3.3.1.8 GEMEINSAME ABZUGSGRUNDSAETZE FUER BEITRAEGE ZU VERSICHERUNGEN . 190 3.3.1.9 KEIN UNMITTELBARER WIRTSCHAFTLICHER ZUSAMMENHANG MIT STEUERFREIEN EINNAHMEN (§ 10 ABS. 2 NR. 1 ESTG) . 192 3.3.1.10 KEINE VERMOEGENSWIRKSAMEN LEISTUNGEN . 192 3.3.2 BAUSPARKASSENBEITRAEGE (§ 10 ABS. 1 NR. 3 ESTG A. F.) . 192 INHALTSVERZEICHNIS XV 3.3.3 STEUERLICHE EINSCHRAENKUNGEN BEI LEBENSVERSICHERUNGEN ALS FINANZIERUNGSMODELL (§ 10 ABS. 2 SATZ 2, § 20 ABS. 1 NR. 6 SATZ 3 ESTG) . 192 3.3.3.1 ABZUGSVERBOT FUER BEITRAEGE ZU LEBENSVERSICHERUNGEN . 192 3.3.3.2 AUSNAHMEN VOM ABZUGSVERBOT . 193 3.33.3 UEBERGANGSREGELUNG (§ 52 ABS. 13A ESTG) . 196 3.3.4 NACHVERSTEUERUNG VON VERSICHERUNGSBEITRAEGEN (§ 10 ABS. 5 ESTG) . 197 3.3.4.1 GRUNDSAETZE . 197 3.3.4.2 LEBENSVERSICHERUNGEN I. S. DES § 10 ABS. 1 NR. 2B BB) BIS DD) ESTG . 197 3.3.4.3 RENTENVERSICHERUNGEN I. S. DES § 10 ABS. 1 NR. 2B BB) ESTG GEGEN EINMALBEITRAG (§ 10 ABS. 5 NR. 2 ESTG) . 197 3.3.4.4 DURCHFUEHRUNG DER NACHVERSTEUERUNG . 197 3.3.5 HOECHSTBETRAEGE FUER VORSORGEAUFWENDUNGEN . 198 3.4 KIRCHENSTEUER . 201 3.4.1 BEGRIFF . 201 3.4.2 ERHEBUNGSBERECHTIGTE KOERPERSCHAFT . 201 3.4.3 UMFANG DES ABZUGS . 201 3.4.4 ERSTATTUNGEN . 202 3.4.5 ZAHLUNG DER KIRCHENSTEUER DES ERBLASSERS DURCH DEN ERBEN . 202 3.5 ZINSEN AUF NICHTABZIEHBARE STEUERN (§ 10 ABS. 1 NR. 5 ESTG) . 203 3.6 STEUERBERATUNGSKOSTEN . 203 3.6.1 BEGRIFF . 203 3.6.2 ABGRENZUNG ZU DEN BETRIEBSAUSGABEN . 203 3.6.3 ABGRENZUNG ZU DEN WERBUNGSKOSTEN . 203 3.6.4 STEUERBERATUNGSKOSTEN ALS SONDERAUSGABEN . 203 3.6.5 STEUERBERATUNGSKOSTEN ALS GEMISCHTE AUFWENDUNGEN . 204 3.6.6 VEREINFACHUNGSREGEL . 204 3.7 AUSBILDUNGSKOSTEN (§ 10 ABS. 1 NR. 7 ESTG) . 204 3.7.1 GRUNDSAETZE . 204 3.7.2 BEGRIFF YYBERUFSAUSBILDUNG " . ABGRENZUNG ZUR FORTBILDUNG . 205 3.7.3 BEGRIFF YYWEITERBILDUNG IN NICHT AUSGEUEBTEM BERUF* . 206 3.7.4 KEINE SONDERREGELUNG FUER HAUSWIRTSCHAFTLICHE AUS ODER WEITERBILDUNG . 207 3.7.5 ZUSAMMENFASSENDERUEBERBLICK . 207 3.7.6 BEGUENSTIGTE AUFWENDUNGEN . 208 3.7.7 HOECHSTBETRAG . 208 3.8 AUFWENDUNGEN FUER HAUSWIRTSCHAFTLICHE BESCHAEFTIGUNGSVERHAELTNISSE (§ 10 ABS. 1 NR. 8 ESTG) . 209 3.9 AUFWENDUNGEN FUER DEN BESUCH VON PRIVATSCHULEN (§10 ABS. 1 NR. 9 ESTG) . 209 3.10 AUSGABEN FUER STEUERBEGUENSTIGTE ZWECKE (YYSPENDEN " ) I.S. DES § 10B ESTG . 210 3.10.1 BEGRIFF . 210 3.10.2 SPENDEN ALS ZUWENDUNGEN . 210 3.10.3 EINSCHRAENKUNG FUER ZUWENDUNG VON NUTZUNGEN UND LEISTUNGEN (§ 10B ABS. 3 SATZ 1 ESTG) . 210 3.10.4 BEWERTUNG VON SACHSPENDEN . 211 3.10.5 UNENTGELTLICHKEIT UND FREIWILLIGKEIT DER ZUWENDUNG . 211 3.10.6 ABGRENZUNG ZU DEN BETRIEBSAUSGABEN UND WERBUNGSKOSTEN . 212 3.10.7 ZWECKBESTIMMUNG UND VERWENDUNG DER SPENDE . 212 3.10.7.1 QUALIFIZIERTE ZWECKE . 213 3.10.7.2 EINFACHE ZWECKE . 213 3.10.7.3 RUECKZAHLUNG UND ZWECKWIDRIGE VERWENDUNG . 213 3.10.7.4 VERFAHREN BEI DURCHLAUFSPENDEN . 214 3.10.8 SPENDENEMPFAENGER . 214 3.10.9 HOEHE DER ABZUGSFAEHIGKEIT . 214 3.10.9.1 HOECHSTBETRAEGE . 214 3.10.9.2 SPENDENRUECKTRAG UND -VORTRAG BEI GROSSSPENDEN . 215 3.10.10 SPENDENNACHWEIS . 216 3.10.11 ABZUGSFAEHIGKEIT VON PARTEISPENDEN . 217 3.10.11.1 BEGRIFF . 217 XVI INHALTSVERZEICHNIS 3.10.11.2 BERUECKSICHTIGUNG ALS SONDERAUSGABEN . 217 3.10.11.3 STEUERERMAESSIGUNG NACH § 34G ESTG . 217 4. SONDERAUSGABEN-PAUSCHBETRAG UND VORSORGEPAUSCHALE (§ 10C ESTG) . 218 4.1 UEBERBLICK . 218 4.2 SONDERAUSGABEN-PAUSCHBETRAG . 218 4.3 VORSORGEPAUSCHALE . 219 4.3.1 VORAUSSETZUNG . 219 4.3.2 ERMITTLUNG DER VORSORGEPAUSCHALE (GRUNDFALL) . 219 4.3.3 GEKUERZTE VORSORGEPAUSCHALE (§ 10C ABS. 3 UND ABS. 4 ESTG) . 221 4.3.4 VORSORGEPAUSCHALE BEI ZUSAMMENVERANLAGUNG . 222 4.3.4.1 BEZUG VON ARBEITSLOHN DURCH EINEN DER EHEGATTEN . 222 4.3.4.2 BEZUG VON ARBEITSLOHN DURCH BEIDE EHEGATTEN (UNGEKUERZTE VORSORGEPAUSCHALE) . 223 4.3.5 GEKUERZTE VORSORGEPAUSCHALE BEI EHEGATTEN, DIE BEIDE ARBEITSLOHN BEZIEHEN . 223 4.3.6 BERECHNUNG DER VORSORGEPAUSCHALE IN MISCHFAELLEN (§ 10C ABS. 4 SATZ 2 ESTG) . 224 4.4 VORSORGEPAUSCHALE BEI GETRENNTER VERANLAGUNG (§ 26A ESTG) UND BESONDERER VERANLAGUNG (§ 26C ESTG) . 225 4.5 VORSORGEPAUSCHALE BEI SPLITTINGTARIF NACH § 32A ABS. 6 ESTG . 225 5. VERLUSTAUSGLEICH, VERLUSTABZUG . 226 5.1 SINN UND ZWECK DER VORSCHRIFT DES § LOD ESTG . 226 5.2 VERLUSTAUSGLEICH . 226 5.2.1 HORIZONTALER VERLUSTAUSGLEICH . 226 5.2.2 VERTIKALER VERLUSTAUSGLEICH . 227 5.2.3 STEUERFREIE GEWINNE . 227 5.2.4 BEGRIFF DES NICHT AUSGEGLICHENEN VERLUSTS . 227 5.2.5 VERLUSTAUSGLEICHSVERBOTE . 227 5.3 VERLUSTABZUG (§ LOD ESTG) . 228 5.3.1 GRUNDSAETZE . 228 5.3.1.1 VERLUSTRUECKTRAG . 229 5.3.1.2 VERLUSTVORTRAG . 229 5.3.1.3 BERUECKSICHTIGUNG DES VERLUSTABZUGS VON AMTS WEGEN . 229 5.3.1.4 WAHLRECHT . 229 5.3.1.5 BERICHTIGUNG BEREITS BESTANDSKRAEFTIGER VERANLAGUNGEN . 230 5.3.1.6 DURCHFUEHRUNG DES VERLUSTABZUGS . 230 5.3.2 UMFANG DES VERLUSTABZUGS . 230 5.3.3 VERLUSTRUECKTRAG . 231 5.3.3.1 ZEITLICHER UMFANG . 231 5.3.3.2 HOECHSTBETRAG . 231 5.3.3.3 ANTRAG AUF BESCHRAENKUNG DES VERLUSTRUECKTRAGS . 232 5.3.4 VERLUSTVORTRAG . 232 5.3.5 ZUSAMMENTREFFEN VON VERLUSTAUSGLEICH UND VERLUSTABZUG . 232 5.3.6 BEHANDLUNG DES VERLUSTAUSGLEICHS UND DES VERLUSTABZUGES BEI EHEGATTENVERANLAGUNG 233 5.3.6.1 ZUSAMMENVERANLAGUNG . 233 5.3.6.2 GETRENNTE VERANLAGUNG . 233 5.3.6.3 YYVOREHELICHE " VERLUSTE EINES EHEGATTEN . 234 5.3.6.4 VERLUSTABZUG NACH WEGFALL DER VORAUSSETZUNGEN DES § 26 ABS. 1 ESTG . 234 5.3.6.5 VERLUSTE IM JAHR DER EHESCHLIESSUNG . 234 5.3.7 VERLUSTE IM ERBFALL . 234 5.3.7.1 GESAMTRECHTSNACHFOLGE . 234 5.3.7.2 MEHRHEIT VON ERBEN . 234 5.3.7.3 VERLUSTE AUS JAHREN VOR DEM TODESJAHR DES ERBLASSERS . 234 5.3.7.4 VERLUSTE AUS TODESJAHR DES ERBLASSERS . 234 5.4 FESTSTELLUNGSVERFAHREN . 236 5.4.1 VERBLEIBENDER VERLUSTABZUG . 236 5.4.2 ZUSTAENDIGES FINANZAMT . YY . 237 5.4.3 ERLASS, AUFHEBUNG UND AENDERUNG VON BESCHEIDEN . 237 INHALTSVERZEICHNIS XVII G. AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN 1. AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN ALLGEMEINER ART (§ 33 ESTG) . 239 1.1 BEGRIFF, SINN UND ZWECK . 239 1.2 ABZUGSVORAUSSETZUNGEN . 239 1.2.1 AUFWENDUNGEN . 240 1.2.1.1 BEGRIFF . ; . 240 1.2.1.2 ZEITPUNKT DER BERUECKSICHTIGUNG . 240 1.2.1.3 ANSAMMLUNG VON BETRAEGEN . 240 1.2.1.4 DURCH SCHULDAUFNAHME BESTRITTENE AUFWENDUNGEN . 241 1.2.1.5 VERMOEGENSMINDERUNGEN UND VERMOEGENSVERLUSTE . 241 1.2.1.6 EIGENE AUFWENDUNGEN . 241 1.3 KEINE BETRIEBSAUSGABEN, WERBUNGSKOSTEN ODER SONDERAUSGABEN . 242 1.3.1 GRUNDSATZ . 242 1.3.2 AUSNAHMEREGELUNG FUER AUFWENDUNGEN I. S. DES § 10 ABS. 1 NR. 7 BIS 9 ESTG . 243 1.4 BELASTUNGSPRINZIP . 244 1.4.1 BEGRIFF . 244 1.4.2 FAELLE FEHLENDER BELASTUNG . 244 1.4.2.1 ERSTATTUNG VON AUFWENDUNGEN . 244 1.4.2.2 ERLANGUNG VON GEGENWERTEN . 248 1.4.2.3 KEINE UNTERSCHEIDUNG ZWISCHEN EINKOMMENS UND VERMOEGENSBELASTUNG . 250 1.4.2.4 MASSGEBLICHKEIT DER EXISTENTIELL WICHTIGEN BEREICHE . 250 1.4.2.5 AUFWENDUNGEN IM ZUSAMMENHANG MIT DEM UNENTGELTLICHEN ERWERB VON VERMOEGEN . . 250 1.4.2.6 AUFWENDUNGEN ZUR ERHALTUNG DES VERMOEGENS . 251 1.4.2.7 VERMOEGENSVERLUSTE . 251 1.4.2.8 VERMOEGENSRECHTLICHE REGELUNGEN . 252 1.5 AUSSERGEWOEHNLICHKEIT . 252 1.5.1 ABGRENZUNG VON TYPISCHEN LEBENSHALTUNGSKOSTEN . 252 1.5.2 AUSSERGEWOEHNLICHKEIT DES EREIGNISSES . 253 1.5.3 DURCHFUEHRUNG DES VERGLEICHS . 254 1.5.3.1 VERGLEICHBARE STEUERPFLICHTIGE . 254 1.5.3.2 UEBERWIEGENDE MEHRZAHL . 254 1.5.3.3 VERGLEICHBARE AUFWENDUNGEN . 255 1.6 ZWANGSLAEUFIGKEIT . 255 1.6.1 ZWANGSLAEUFIGKEIT DEM GRUNDE NACH . 256 1.6.1.1 ZWANGSLAEUFIGKEIT AUS RECHTLICHEN GRUENDEN . 256 1.6.1.2 ZWANGSLAEUFIGKEIT DES VERURSACHENDEN EREIGNISSES . 256 1.6.1.3 ZWANGSLAEUFIGKEIT AUS TATSAECHLICHEN GRUENDEN . 258 1.6.1.4 ZWANGSLAEUFIGKEIT AUS SITTLICHEN GRUENDEN . 258 1.6.2 ZWANGSLAEUFIGKEIT DER AUFWENDUNGEN DER HOEHE NACH . 259 1.6.3 ZWANGSLAEUFIGKEIT DER BELASTUNG . 260 1.7 ZUMUTBARE BELASTUNG (§ 33 ABS. 1 UND 3 ESTG) . 260 1.7.1 BEGRIFF, SINN UND ZWECK . 260 1.7.2 BERECHNUNG DER ZUMUTBAREN BELASTUNG . 260 1.7.2.1 BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 260 1.7.2.2 MASSGEBLICHER PROZENTSATZ DER ZUMUTBAREN BELASTUNG . 261 1.8 ANTRAG DES STEUERPFLICHTIGEN . , . 262 1.9 VERHAELTNIS DES § 33 ZU § 160 AO . 262 1.10 EINZELFAELLE DES § 33 ESTG . 263 1.10.1 KRANKHEITSKOSTEN (R 189 ABS. 1 ESTR) . 263 1.10.2 KURKOSTEN (R 189 ABS. 1 UND 3 ESTR; H 186-189 YYKUR " ESTH) . 265 1.10.2.1 AUSSERGEWOEHNLICHKEIT UND ZWANGSLAEUFIGKEIT DEM GRUNDE NACH . 265 1.10.2.2 UMFANG DES ABZUGS (= ZWANGSLAEUFIGKEIT DER HOEHE NACH) . 266 1.10.3 BEERDIGUNGSKOSTEN . 267 1.10.4 EHESCHEIDUNGSKOSTEN . 268 1.10.5 PROZESSKOSTEN . 270 1.10.5.1 STRAFPROZESSKOSTEN . 270 XVIII INHALTSVERZEICHNIS 1.10.5.2 ZIVILPROZESSKOSTEN . 270 1.10.6 SCHADENSERSATZLEISTUNGEN . 271 1.10.7 AUSSTATTUNG VON KINDERN . 271 2. DIE TYPISIERTEN FAELLE DES § 33A ESTG. ALLGEMEINES . 271 2.1 AUFWENDUNGEN . 271 2.2 DIE AUFWENDUNGEN DUERFEN KEINE BA, WK, SA SEIN . 271 2.3 BELASTUNG . 271 2.4 KEINE PRUEFUNG DER AUSSERGEWOEHNLICHKEIT . 272 2.5 ZWANGSLAEUFIGKEIT . 272 2.6 KEIN ABZUG DER ZUMUTBAREN BELASTUNG . 272 2.7 ANTRAG . 272 2.8 ZUSAMMENFASSUNG . 272 3. AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNG DURCH UNTERHALT (§ 33A ABS. 1 ESTG) . 273 3.1 VORAUSSETZUNGEN DES FREIBETRAGES NACH § 33A ABS. 1 ESTG (UEBERBLICK) . 273 3.2 TYPISCHE UNTERHALTSAUFWENDUNGEN . 273 3.3 YYZWANGSLAEUFIGKEIT " DER AUFWENDUNGEN . 276 3.3.1 GESETZLICH UNTERHALTSBERECHTIGTE ODER GLEICHGESTELLTE PERSON . 276 3.3.2 BEDUERFTIGKEIT DER UNTERSTUETZTEN PERSON . 278 3.3.3 KEIN ANSPRUCH DES STPFL, ODER ANDERER PERSONEN AUF EINEN KINDERFREIBETRAG ODER KINDERGELD FUER DIE UNTERHALTENE PERSON . 278 3.3.4 BELASTUNG . 279 3.3.5 BESONDERHEITEN BEI EHEGATTEN . 279 3.3.6 ZUSAMMENFASSUNG . 280 3.4 BERECHNUNG DES FREIBETRAGES NACH § 33A ABS. 1 ESTG . 280 3.4.1 BEGRIFF DER EINKUENFTE . 280 3.4.2 BEGRIFF UND ERMITTLUNG DER BEZUEGE . 281 3.4.3 HOEHE DER STEUERERMAESSIGUNG . 282 3.4.3.1 ABZUG DER AUFWENDUNGEN BIS ZUM HOECHSTBETRAG . 282 3.4.3.2 VERMINDERUNG DES HOECHSTBETRAGES UM EIGENE EINKUENFTE, BEZUEGE UND OEFFENTLICHE AUSBILDUNGSZUSCHUESSE DER UNTERHALTENEN PERSON . 282 3.4.3.3 BEISPIELE ZUR ERMITTLUNG UND ANRECHNUNG EIGENER EINKUENFTE UND BEZUEGE UNTERSTUETZTER PERSONEN . 283 3.4.4 UNTERSTUETZUNG MEHRERER PERSONEN DURCH EINEN STEUERPFLICHTIGEN . 284 3.4.5 UNTERSTUETZUNG DURCH MEHRERE PERSONEN . 285 3.4.6 ZEITANTEILIGE AUFTEILUNG DES HOECHSTBETRAGS (§ 33A ABS. 4 ESTG) . 287 3.4.6.1 ZWOELFTELUNG DES HOECHSTBETRAGS . 287 3.4.6.2 BERECHNUNG DER EINKUENFTE UND BEZUEGE DER UNTERHALTENEN PERSON . 287 3.4.7 BEISPIELE . 288 4. AUSBILDUNGSFREIBETRAEGE (§ 33A ABS. 2 ESTG) . 290 4.1 GRUNDSAETZE . 290 4.2 VORAUSSETZUNGEN UND HOEHE . 290 4.3 GEWAEHRUNG EINES KINDERFREIBETRAGS ODER VON KINDERGELD . 291 4.4 AUFWENDUNGEN FUER DIE BERUFSAUSBILDUNG . 291 4.4.1 AUFWENDUNGEN . 291 4.4.2 BEGRIFF DER BERUFSAUSBILDUNG . 291 4.4.3 BEDEUTUNG DER BERUFSAUSBILDUNG . 292 4.5 AUSWAERTIGE UNTERBRINGUNG . 292 4.5.1 BEDEUTUNG . 292 4.5.2 BEGRIFF . 292 4.6 UNTERBRINGUNG IM HAUSHALT DES STEUERPFLICHTIGEN . 293 4.7 VOLLENDUNG BZW. NICHTVOLLENDUNG DES 18. LEBENSJAHRES . 293 4.8 HOEHE DER STEUERERMAESSIGUNG . 294 4.8.1 GRUNDSAETZE . 294 4.8.2 NICHT UNBESCHRAENKT STPFL. KINDER . 294 INHALTSVERZEICHNIS XIX 4.8.3 ANRECHNUNG EIGENER EINKUENFTE UND BEZUEGE SOWIE OEFFENTLICHER ZUSCHUESSE . 294 4.8.3.1 GRUNDSATZ . 294 4.8.3.2 NICHT UNBESCHRAENKT STPFL. KINDER . 295 4.9 ZEITANTEILIGE KUERZUNG DES AUSBILDUNGSFREIBETRAGS . 296 4.10 AUFTEILUNG DES AUSBILDUNGSFREIBETRAGS . 298 4.11 ANTRAG . 299 4.12 VERHAELTNIS ZU §§ 33B, 33C ESTG . 299 5. HILFE IM HAUSHALT . 299 5.1 ALLGEMEINES . 299 5.2 VORAUSSETZUNGEN . 299 5.2.1 GRUNDSATZ . 299 5.2.2 HILFE IM HAUSHALT . 299 5.2.3 HAUSWIRTSCHAFTLICHE ARBEITEN . 300 5.2.4 KINDER I. S. DES § 33A ABS. 3 SATZ 1 NR. 2 ESTG . 301 5.2.5 KOERPERLICHE HILFLOSIGKEIT . 301 5.2.6 SCHWERE KOERPERBEHINDERUNG . 301 5.3 HOEHE DER STEUERERMAESSIGUNG . 301 6. FREIBETRAG FUER HEIMBEWOHNER (§ 33A ABS. 3 SATZ 2 ESTG) . 302 6.1 VORAUSSETZUNGEN, HOEHE . 302 6.2 VERHAELTNIS ZU § 33 ESTG, AUFWENDUNGEN WEGEN PFLEGEBEDUERFTIGKEIT . 303 6.3 VERHAELTNIS ZU § 10 ABS. 1 NR. 8 ESTG . 303 7. PAUSCHBETRAEGE FUER KOERPERBEHINDERTE UND HINTERBLIEBENE (§ 33B ESTG) . 303 7.1 ALLGEMEINES . 303 7.2 VORAUSSETZUNGEN DER PAUSCHBETRAEGE FUER KOERPERBEHINDERTE . 304 7.3 ANSPRUCHSBERECHTIGTE KOERPERBEHINDERTE . 304 7.4 ART DER KOERPERBEHINDERUNG . 304 7.5 HOEHE DES PAUSCHBETRAGS . 305 7.6 NACHWEIS DER KOERPERBEHINDERUNG (§ 65 ESTDV) UND BEHINDERUNGSBEDINGTE AUFWENDUNGEN . 305 7.7 VERHAELTNIS DES § 33B ZU § 33 ESTG . 306 7.7.1 WAHLRECHT . 306 7.7.2 ABGELTUNG TYPISCHER MEHRAUFWENDUNGEN DURCH § 33B ESTG . 306 7.8 UEBERTRAGUNG DES EINEM KIND ZUSTEHENDEN PAUSCHBETRAGS AUF DEN STEUERPFLICHTIGEN (§ 33B ABS. 5 ESTG) . 308 7.8.1 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE UEBERTRAGBARKEIT . 308 7.8.2 AUFTEILUNG DES PAUSCHBETRAGS . 309 7.8.3 WAHLMOEGLICHKEIT ZWISCHEN PAUSCHBETRAG UND DEN TATSAECHLICHEN AUFWENDUNGEN IN UEBERTRAGUNGSFAELLEN . 309 7.9 HINTERBLIEBENE (§ 33B ABS. 4 ESTG) . 310 7.10 PFLEGE-PAUSCHBETRAG (§ 33B ABS. 6 ESTG) . 310 7.10.1 GRUNDSAETZE . 310 7.10.2 VORAUSSETZUNGEN . 310 7.10.3 BESONDERHEITEN . 311 7.11 ZUSAMMENTREFFEN VON ANTRAGSGRUENDEN . 311 8. KINDERBETREUUNGSKOSTEN (§ 33C ESTG) . 311 8.1 ALLGEMEINES . 311 8.2 UEBERBLICK . 311 8.3 ALLEINSTEHENDE (§ 33C ABS. 2 ESTG) . 312 8.4 KINDERBETREUUNGSKOSTEN . 312 8.5 BERUECKSICHTIGUNGSGRUENDE . 313 8.5.1 VERANLASSUNG DURCH ERWERBSTAETIGKEIT DES ALLEINSTEHENDEN . 313 8.5.2 VERANLASSUNG DURCH KRANKHEIT ODER BEHINDERUNG DES ALLEINSTEHENDEN . 314 8.5.3 BERUECKSICHTIGUNG BEI EHEGATTEN . 314 XX INHALTSVERZEICHNIS 8.6 KIND DES STEUERPFLICHTIGEN . 314 8.6.1 HAUSHALTSZUGEHOERIGKEIT . 314 8.6.2 KEINE VOLLENDUNG DES 16. LEBENSJAHRES ZU BEGINN DES VZ . 314 8.6.3 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT DES KINDES UND HAUSHALTSZUGEHOERIGKEIT . 314 8.7 VERHAELTNIS ZU ANDEREN KINDERBEDINGTEN STEUERVERGUENSTIGUNGEN . 315 8.8 UMFANG DER VERGUENSTIGUNG . 315 8.8.1 HOECHSTBETRAG . 315 8.8.2 ZEITANTEILIGE ERMAESSIGUNG DES HOECHSTBETRAGS . 316 8.8.3 HALBTEILUNGSGRUNDSATZ . 316 8.8.4 PAUSCHBETRAG . 317 8.8.5 ABZUG DER ZUMUTBAREN BELASTUNG . 317 8.8.6 ZUSAMMENWIRKEN VON HOECHSTBETRAG (§ 33C ABS. 3), PAUSCHBETRAG (§ 33C ABS. 4) UND ALLGEMEINEN AUSSERGEWOEHNLICHEN BELASTUNGEN I. S. D. § 33 ESTG . 317 8.8.7 ZUMUTBARE BELASTUNG BEI ZUSAMMENVERANLAGUNG (§ 26B ESTG) . 319 8.9 ANWENDUNG DES § 33C ESTG BEI EHEGATTEN . 320 8.10 VERHAELTNIS ZU ANDEREN VORSCHRIFTEN . 320 H. FAMILIENLEISTUNGSAUSGLEICH 1. UEBERBLICK . 321 2. GEMEINSAME REGELUNGEN FUER DAS KINDERGELD UND DEN KINDERFREIBETRAG . 322 2.1 AMTSPRINZIP . 322 2.2 MONATSPRINZIP . 323 3. REGELUNG DES KINDERGELDS IM ESTG . 323 3.1 ANSPRUCHSBERECHTIGTER . 323 3.2 KINDER I. S. DES KINDERGELDS (§ 63) . 323 3.3 KINDERGELD . 323 3.3.1 HOEHE DES KINDERGELDS, ZAHLUNGSZEITRAUM . 323 3.3.2 ANDERE ANZURECHNENDE LEISTUNGEN FUER KINDER . 323 3.3.3 EU-/EWR-KINDER . 324 3.4 KEINE AUFTEILUNG BEI MEHREREN BERECHTIGTEN . 324 3.5 AUSZAHLUNG DES KINDERGELDS . 324 3.5.1 OEFFENTLICHER DIENST . 324 3.5.2 PRIVATWIRTSCHAFT . 324 3.6 BEFREIUNG FUER KLEINE BETRIEBE . 325 4. BERUECKSICHTIGUNG VON KINDERN . 325 4.1 BEGRIFF DES KINDES . 325 4.1.1 IM ERSTEN GRAD MIT DEM STPFL, VERWANDTE KINDER . 325 4.1.1.1 LEIBLICHE KINDER . 325 4.1.1.2 ADOPTIVKINDER . 326 4.1.1.3 PFLEGEKINDER . 326 4.2 BERUECKSICHTIGUNG VON KINDERN VOR VOLLENDUNG DES 18. LEBENSJAHRES . 328 4.2.1 ALLGEMEINE VORAUSSETZUNGEN . 328 4.2.2 MEHRERE KINDSCHAFTSVERHAELTNISSE . 329 4.2.3 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT IST NICHT VORAUSSETZUNG . 329 4.2.4 BEENDIGUNG DES KINDSCHAFTSVERHAELTNISSES . 329 4.2.4.1 ADOPTION . 329 4.2.4.2 BEGRUENDUNG EINES PFLEGEKINDSCHAFTSVERHAELTNISSES . 329 4.3 KINDER, DIE DAS 18. LEBENSJAHR VOLLENDET HABEN . 330 4.3.1 UEBERBLICK . 330 4.3.2 ARBEITSLOSE KINDER (§ 32 ABS. 4 NR. 1 ESTG) . 330 4.3.3 KINDER IN BERUFSAUSBILDUNG (§ 32 ABS. 4 NR. 2A ESTG) . 330 4.3.4 UEBERGANGSZEIT ZWISCHEN ZWEI AUSBILDUNGSABSCHNITTEN (§ 32 ABS. 4 NR. 2B ESTG) . 331 INHALTSVERZEICHNIS XXI 4.3.5 VERHINDERUNG ODER UNTERBRECHUNG DER BERUFSAUSBILDUNG MANGELS AUSBILDUNGSPLATZ (§ 32 ABS. 4 NR. 2C ESTG) . 331 4.3.6 KINDER, DIE EIN FREIWILLIGES SOZIALES ODER OEKOLOGISCHES JAHR LEISTEN (§ 32 ABS. 4 NR. 2D ESTG) . 331 4.4 KINDER, DIE DAS 21. BZW. 27. LEBENSJAHR VOLLENDET HABEN . 331 4.5 EINKUNFTSGRENZE (§ 32 ABS. 4 SAETZE 2 BIS 6 ESTG) . 332 4.6 BEHINDERTE KINDER (§ 32 ABS. 4 NR. 3 ESTG) . 333 5. KINDERFREIBETRAG (§ 32 ABS. 6 ESTG) UND HAUSHALTSFREIBETRAG (§ 32 ABS. 7 ESTG) . 333 5.1 ALLGEMEINES . 333 5.2 KIND MUSS NICHT UNBESCHRAENKT STPFL. SEIN . 334 5.3 HOEHE DES KINDERFREIBETRAGS, GRUNDSATZ . 334 5.4 VERDOPPELTER (= VOLLER) KINDERFREIBETRAG . 334 5.5 UEBERTRAGUNG DES KINDERFREIBETRAGS . 335 6. FAMILIENLEISTUNGSAUSGLEICH DURCH KINDERGELD BZW. KINDERFREIBETRAG . 336 6.1 ALLGEMEINES . 336 6.2 GUENSTIGERPRUEFUNG . 337 6.3 GUENSTIGERPRUEFUNG BEI NICHT UNTER § 26 ESTG FALLENDEN ELTEMPAAREN . 338 6.4 KINDERGELD BEI ERMITTLUNG DER FESTZUSETZENDEN EST (§ 2 ABS. 6 ESTG) . 339 6.5 AUSWIRKUNGEN DER KINDER AUF ZUSCHLAGSTEUEM (SOLZ, KIST - § 51A ABS. 2 ESTG) . 340 I. HAUSHALTSFREIBETRAG (§ 32 ABS. 7 ESTG) 1. GRUNDSAETZE . 341 2. ABZUG EINES KINDERFREIBETRAGS ODER GEWAEHRUNG VON KINDERGELD . 341 3. ZUORDNUNG DES KINDES . 342 J. GEWINNERMITTLUNG 1. GRUNDSAETZE . 345 1.1 GEWINNERMITTLUNGSARTEN . 345 1.2 ANWENDUNGSBEREICH DER GEWINNERMITTLUNGSARTEN . 345 1.3 BUCHFUEHRUNGSPFLICHTGRENZEN NACH STEUERRECHT (§ 141 AO) . 345 1.4 UNTERSCHIEDE ZWISCHEN § 4 ABS. 1 UND § 5 ESTG . 346 1.5 WECHSEL DER GEWINNERMITTLUNGSART . 346 1.6 STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG . 346 2. EINNAHME-UEBERSCHUSS-RECHNUNG (§ 4 ABS. 3 ESTG) . 346 2.1 ALLGEMEINES . 346 2.2 ANWENDUNGSBEREICH . 347 2.3 WESEN DER GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 3 ESTG . 348 2.4 GEMEINSAMKEITEN MIT DER GEWINNERMITTLUNG DURCH BESTANDSVERGLEICH . 348 2.5 UNTERSCHIEDE ZUM BESTANDSVERGLEICH . 348 2.6 BETRIEBSEINNAHMEN . 348 2.6.1 ALLGEMEINES . 348 2.6.2 DURCHLAUFENDE POSTEN . 349 2.6.3 VERAEUSSERUNG VON ANLAGEVERMOEGEN . 349 2.6.4 BEHANDLUNG DER UST BEI § 4 ABS. 3 ESTG . 350 2.6.5 ENTNAHMEN . 351 2.6.5.1 ALLGEMEINES . 351 2.6.5.2 BARENTNAHMEN . 351 XXII INHALTSVERZEICHNIS 2.6.5.3 SACHENTNAHMEN (ENTNAHMEN VON WIRTSCHAFTSGUETEM) . 351 2.6.5.4 ENTNAHME VON NUTZUNGEN UND LEISTUNGEN . 352 2.6.6 DARLEHEN . 353 2.6.7 BESONDERHEITEN BEIM ZUFLUSS VON ARZTHONORAREN . 354 2.6.7.1 HONORAREINZUG DURCH PRIVATAERZTLICHE VERRECHNUNGSSTELLEN . 354 2.OE.7.2 HONORARE FUER KASSENAERZTLICHE LEISTUNGEN . 354 2.7 BETRIEBSAUSGABEN . 354 2.7.1 ALLGEMEINES . 354 2.7.2 ERWERB VON UMLAUFVERMOEGEN . 354 2.7.3 ERWERB VON NICHTABNUTZBAREM ANLAGEVERMOEGEN . 355 2.7.4 ERWERB VON ABNUTZBAREM ANLAGEVERMOEGEN . 355 2.7.5 GERINGWERTIGE WIRTSCHAFTSGUETER . 357 2.7.5.1 BEGRIFF UND VORAUSSETZUNGEN . 357 2.7.5.2 BEHANDLUNG BEI § 4 ABS. 3 ESTG . 357 2.7.6 DARLEHEN . 358 2.7.7 FORDERUNGSAUSFALL . 358 2.7.7.1 DARLEHENSFORDERUNGEN . 358 2.7.7.2 KUNDENFORDERUNGEN . 358 2.7.8 FORDERUNGSERLASS . 359 2.7.8.1 ERLASS AUS BETRIEBLICHEN GRUENDEN . 359 2.7.8.2 ERLASS AUS PRIVATEN GRUENDEN . 359 2.7.9 DIEBSTAHL UND UNTERSCHLAGUNG . 359 2.7.9.1 GELDVERLUSTE . 359 2.7.9.2 DIEBSTAHL VON WIRTSCHAFTSGUETEM . 360 2.7.10 EINLAGEN . 360 2.7.10.1 GELDEINLAGEN . 360 2.7.10.2 SACHEINLAGEN . 360 2.7.10.3 NUTZUNG VON WIRTSCHAFTSGUETEM DES PRIVATVERMOEGENS FUER BETRIEBLICHE ZWECKE . 362 2.7.11 KONTOKORRENTZINSEN ALS BETRIEBSAUSGABEN . 362 2.7.12 ABSCHREIBUNGDESPRAXISWERTS . 363 2.8 ENTSCHAEDIGUNGEN (R 35 ABS. 5 ESTR) . 363 2.9 ERWERBUND VERAEUSSERUNG GEGEN RENTEN, RATEN, DAUERNDE LASTEN . 363 2.10 ENTGELTLICHER BETRIEBSERWERB . 363 2.11 UEBERGANG ZUM BESTANDSVERGLEICH . 363 2.12 BETRIEBSVERAEUSSERUNG UND BETRIEBSAUFGABE . 363 2.13 AUFZEICHNUNGEN . 364 3. ABSETZUNG FUER ABNUTZUNG (AFA) . 364 3.1 ABSCHREIBUNG ALS OBERBEGRIFF . 364 3.2 ABSCHREIBUNG ALS BEGRIFF DES HANDELSRECHTS . 364 3.3 ZWECK DER STEUERLICHEN AFA . 364 3.4 VERHAELTNIS VON HANDELSRECHT UND STEUERRECHT . 365 3.5 STEUERLICHE AFA-GRUNDSAETZE . 366 3.6 AFA-BERECHTIGTER . 367 3.6.1 GRUNDSATZ . 367 3.6.2 EINZELFAELLE . 367 3.6.3 NUTZUNGSRECHTE UND EHEGATTENGRUNDSTUECKE. DRITTAUFWAND . 368 3.6.4 AFA-BERECHTIGUNG BEI MITEIGENTUM . 369 3.7 DER AFA UNTERLIEGENDE WIRTSCHAFTSGUETER . 370 3.8 NUTZUNGSDAUER . 371 3.9 BEMESSUNGSGRUNDLAGE DER AFA . 373 3.9.1 ANSCHAFFUNGSKOSTEN . 373 3.9.2 HERSTELLUNGSKOSTEN . 373 3.9.3 NACHTRAEGLICHE ANSCHAFFUNGS-ODER HERSTELLUNGSKOSTEN . 373 3.9.3.1 BEGRIFF . 373 3.9.3.2 ABGRENZUNG ZUM ERHALTUNGSAUFWAND . 374 3.9.3.3 BEMESSUNG DER AFA BEI § 7 ABS. 1 UND 2 ESTG . 374 INHALTSVERZEICHNIS XXIII 3.93.4 ABGRENZUNG ZUR HERSTELLUNG EINES ANDEREN WIRTSCHAFTSGUTS . 375 3.9.4 NACHTRAEGLICHE MINDERUNGEN DER AFA-BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 376 3.9.5 SURROGATE ALS BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 376 3.9.5.1 ENTNAHME AUS DEM BETRIEBSVERMOEGEN . 376 3.9.5.2 EINLAGE IN DAS BETRIEBSVERMOEGEN . 376 3.9.53 UNENTGELTLICHER ERWERB EINZELNER WIRTSCHAFTSGUETER AUS EINEM BETRIEBSVERMOEGEN AUS BETRIEBLICHEM ANLASS IN DAS BETRIEBSVERMOEGEN . 376 3.9.5.4 UNENTGELTLICHER ERWERB IM PRIVATVERMOEGEN . 377 3.10 AFA-METHODEN . 377 3.10.1 LINEARE AFA (§ 7 ABS. 1 SATZ 1 ESTG) . 377 3.10.2 DEGRESSIVE AFA (§ 7 ABS. 2 SATZ 2 ESTG) . 378 3.10.2.1 ALLGEMEINES . 378 3.10.2.2 BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE BEDEUTUNG . 378 3.10.2.3 ANWENDUNGSBEREICH - BEGRIFF DES BEWEGLICHEN WIRTSCHAFTSGUTS . 378 3.10.2.4 BERECHNUNG DER AFA . 378 3.10.3 LEISTUNGS-AFA . 380 3.10.4 WECHSEL DER AFA-METHODE . 380 3.10.4.1 ALLGEMEINES . 380 3.10.4.2 UEBERGANG VON DER DEGRESSIVEN AFA (§ 7 ABS. 2) ZUR LINEAREN AFA (§ 7 ABS. 1) . 381 3.10.4.3 KEIN UEBERGANG VON DER LINEAREN AFA (§ 7 ABS. 1) ZUR DEGRESSIVEN AFA (§ 7 ABS. 2) . 381 3.10.4.4 UEBERGANG VON DER BZW. ZUR LEISTUNGS-AFA . 381 3.10.5 AFA BEI MITEIGENTUM . 381 3.11 AFA BEI ANSCHAFFUNG/HERSTELLUNG ODER VERAEUSSERUNG VON WIRTSCHAFTSGUETEM IM LAUFE DES KJ (WIRTSCHAFTSJAHRES) . 381 3.11.1 BEGINN DER AFA-BERECHTIGUNG . 381 3.11.2 AFA BEI ANSCHAFFUNG ODER HERSTELLUNG IM LAUFE EINES WIRTSCHAFTSJAHRES . 382 3.11.3 ENDE DER AFA-BERECHTIGUNG . 383 3.11.4 AFA IM JAHR DER VERAEUSSERUNG . 383 3.11.5 AFA BEI DER EINLAGE VON WIRTSCHAFTSGUETEM . 383 3.11.6 AFA NACH ENTNAHME . 384 3.11.7 AFA NACH TEILWERTABSCHREIBUNG . 384 3.11.8 UEBERGANG ZUR VERWENDUNG FUER DIE ERZIELUNG VON UEBERSCHUSSEINKUENFTEN . 384 3.12 ABSETZUNG FUER AUSSERGEWOEHNLICHE TECHNISCHE ODER WIRTSCHAFTLICHE ABNUTZUNG . 385 3.12.1 BEGRIFF UND VORAUSSETZUNGEN . 385 3.12.2 ANWENDUNGSBEREICH . 385 3.12.3 VORNAHME DER AFAA . 385 3.12.4 AFA NACH VORNAHME EINER ABSETZUNG FUER AUSSERGEWOEHNLICHE ABNUTZUNG . 386 3.12.5 VERSICHERUNGSLEISTUNGEN . 387 3.13 ABSETZUNG FUER SUBSTANZVERRINGERUNG (AFS) . 387 3.13.1 ANWENDUNGSBEREICH . 387 3.13.2 BEMESSUNGSGRUNDLAGE DER AFS . 388 3.13.2.1 ENTGELTLICHER ERWERB VON BODENSCHAETZEN . 388 3.13.2.2 UNENTGELTLICHER ERWERB VON BODENSCHAETZEN . 388 3.13.2.3 ENTDECKUNG DER BODENSCHAETZE DURCH DEN STPFL . 388 3.13.3 METHODEN DER ABSETZUNG FUER SUBSTANZVERRINGERUNG . 389 3.14 FOLGEN UNTERLASSENER UND UEBERHOEHTER AFA UND AFS . 389 3.14.1 VORSAETZLICH UNTERLASSENE AFA . 1 . 390 3.14.2 VERSEHENTLICH UNTERLASSENE AFA . 390 3.14.3 UEBERHOEHTE AFA . 391 3.15 AFA BEI GEBAEUDEN . 391 3.15.1 GEBAEUDEBEGRIFF. . 391 3.15.2 GRUNDSATZ DER EINHEITLICHKEIT DES GEBAEUDES. SELBSTAENDIGE UND UNSELBSTAENDIGE GEBAEUDETEILE . 391 3.15.3 LINEARE AFA NACH § 7 ABS. 4 ESTG . 393 3.15.3.1 TYPISIERTE GEBAEUDE-AFA . 393 3.15.3.2 AFA GEMAESS § 7 ABS. 4 SATZ 1 NR. 2 ESTG . 393 3.15.3.3 LINEARE AFA FUER WIRTSCHAFTSGEBAEUDE . 394 XXIV INHALTSVERZEICHNIS 3.15.3.4 UEBERSICHT ZUR TYPISIERTEN GEBAEUDE-AFA (§ 7 ABS. 4 SATZ 1 ESTG) . 396 3.15.3.5 OBJEKTBEZOGENE GEBAEUDE-AFA (§ 7 ABS. 4 SATZ 2 ESTG) . 396 3.15.3.6 BEGINN DER NUTZUNGSDAUER BEI GEBAEUDEN . 397 3.15.3.7 BESONDERHEITEN . 397 3.15.4 DEGRESSIVE GEBAEUDE-AFA (§ 7 ABS. 5 ESTG) . 397 3.15.5 AFA-BEMESSUNGSGRUNDLAGEN BEI GEBAEUDEN . 400 3.15.6 EINLAGE VON GEBAEUDEN IN DAS BETRIEBSVERMOEGEN . 400 3.15.7 GEBAEUDE-AFA NACH ENTNAHME . 401 3.15.8 FOLGEN UNTERLASSENER UND UEBERHOEHTER GEBAEUDE-AFA . 402 3.15.9 AFA BEI NACHTRAEGLICHEN ANSCHAFFUNGS-UND HERSTELLUNGSKOSTEN . 402 3.15.9.1 ALLGEMEINES . 402 3.15.9.2 AFA NACH § 7 ABS. 4 SATZ 1 ESTG . 403 3.15.9.3 AFA NACH § 7 ABS. 4 SATZ 2 ESTG . 403 3.15.9.4 AFA NACH § 7 ABS. 5 ESTG . 404 3.15.9.5 HERSTELLUNGSKOSTEN FUER EIN NEUES WIRTSCHAFTSGUT . 404 3.15.10 AUSSERGEWOEHNLICHE TECHNISCHE ODER WIRTSCHAFTLICHE AFA . 405 3.15.10.1 ZULAESSIGKEIT DER AFAA BEI GEBAEUDEN . 405 3.15.10.2 GRUENDE FUER EINE AFAA . 406 3.15.10.3 BERECHNUNG DER AFAA . 406 3.15.10.4 AFA-BEMESSUNGSGRUNDLAGE NACH VORNAHME EINER AFAA . 407 3.15.10.5 ZUSAMMENTREFFEN EINER AFAA MIT NACHTRAEGLICHEN ANSCHAFFUNGS ODER HERSTELLUNGS KOSTEN . 407 3.16 GEMEINSAME VORSCHRIFTEN FUER ERHOEHTE ABSETZUNGEN UND SONDERABSCHREIBUNGEN . 408 3.16.1 ALLGEMEINES, ANWENDUNGSBEREICH . 408 3.16.2 NACHTRAEGLICHE ANSCHAFFUNGS-UND HERSTELLUNGSKOSTEN . 408 3.16.3 AFA BEI SONDERABSCHREIBUNGEN . 409 3.16.4 KUMULATIONSVERBOT . 409 3.16.5 AFA BEI MEHREREN BETEILIGTEN . 409 3.16.6 AFA NACH ABLAUF VON SONDERABSCHREIBUNGEN . 409 3.16.7 SONSTIGES . 409 3.17 ERHOEHTE AFA UND SONDERABSCHREIBUNGEN . 409 4. SONDERABSCHREIBUNGEN (§ 7G ABS. 1 UND 2 ESTG) UND ANSPARRUECKLAGE ZUR FOERDERUNG KLEINER UND MITTLERER BETRIEBE (§ 7G ABS. 3 BIS 6 ESTG) . 410 4.1 SONDERABSCHREIBUNGEN (§ 7G ABS. 1 UND 2 ESTG) . 410 4.2 ANSPARRUECKLAGE . 410 4.2.1 BILDUNG DER RUECKLAGE . 410 4.2.2 HOECHSTBETRAG DER ANSPARRUECKLAGE (§ 7G ABS. 3 SATZ 5 ESTG) . 411 4.3 AUFLOESUNG DER RUECKLAGE BEI BEGUENSTIGTEN INVESTITIONEN . 411 4.4 AUFLOESUNG DER RUECKLAGE OHNE INVESTITION . 411 4.5 ANSPARRUECKLAGE BEI EXISTENZGRUENDEM (§ 7G ABS. 7 ESTG) . 412 4.6 ZWEIFELSFRAGEN . 413 K. DIE EINZELNEN EINKUNFTSARTEN 1. EINKUENFTE AUS LAND-UND FORSTWIRTSCHAFT (§§ 13 - 14A ESTG) . 415 1.1 BEGRIFFSBESTIMMUNG . 415 1.2 ABGRENZUNG DER LAND UND FORSTWIRTSCHAFT ZUM GEWERBEBETRIEB BEI ZUKAUF FREMDER ERZEUGNISSE . 415 1.2.1 ZUKAUF FREMDER ERZEUGNISSE . 415 1.2.2 ERZEUGERBETRIEB UND HANDELSGESCHAEFT . 416 1.2.3 BEGINN DES GEWERBEBETRIEBS BEI STRUKTURWANDEL . 416 1.2.3.1 GRUNDSATZ . 416 1.2.3.2 SONDERFAELLE . 417 1.3 BETRIEBSARTEN . 417 1.3.1 BETRIEBE, DIE PFLANZEN UND PFLANZENTEILE MIT HILFE DER NATURKRAEFTE GEWINNEN . 417 INHALTSVERZEICHNIS XXV 1.3.2 TIERZUCHT UND TIERHALTUNG . 417 1.3.2.1 LANDWIRTSCHAFTLICHE TIERZUCHT UND TIERHALTUNG . 417 1.3.2.2 GEWERBLICHE TIERZUCHT UND TIERHALTUNG . 419 1.3.2.3 GEMEINSCHAFTLICHE TIERHALTUNG (§ 13 ABS. 1 NR. 1 S. 5 UND ABS. 4 ESTG) . 420 1.3.3 BINNENFISCHEREI, FISCHZUCHT UND TEICHWIRTSCHAFT . 420 1.3.4 JAGD . 420 1.3.5 EINKUENFTE AUS HAUBERG; WALD-, FORST UND LAUBGENOSSENSCHAFTEN SOWIE AEHNLICHER REALGEMEINDEN I. S. DES § 3 ABS. 2 KSTG . 421 1.3.6 LAND UND FORSTWIRTSCHAFTLICHE NEBENBETRIEBE (§ 13 ABS. 2 NR. 1 ESTG) . 421 1.3.6.1 BEGRIFF DES NEBENBETRIEBS . 421 1.3.6.2 BE-UND VERARBEITUNGSBETRIEBE . 421 1.3.6.3 SUBSTANZBETRIEBE . 422 1.3.7 SONSTIGE LEISTUNGEN . 422 1.4 NUTZUNGSWERT DER WOHNUNG DES LAND- UND FORSTWIRTS (§ 13 ABS. 2 NR. 2 ESTG) . 422 1.4.1 WOHNUNG UEBERSCHREITET NICHT DIE UEBLICHE GROESSE . 422 1.4.2 UEBERGANGSREGELUNGEN (§ 52 ABS. 15 ESTG) . 423 1.4.2.1 FORTSETZUNG DER NUTZUNGSWERTBESTEUERUNG . 423 1.4.2.2 WAHLRECHT . : . 423 1.4.2.3 ENTNAHME . 423 1.4.2.4 FERTIGSTELLUNG EINER WOHNUNG NACH DEM 31.12.1986 . 423 1.4.2.5 VERAEUSSERUNG . 424 1.4.2.6 ENTGELTLICHE UEBERLASSUNG EINER WOHNUNG . 424 1.4.2.7 UNENTGELTLICHE UEBERLASSUNG EINER WOHNUNG . 424 1.4.2.8 STEUERFREIHEIT DES ENTNAHME-ODER VERAEUSSERUNGSGEWINNS . 424 1.4.2.9 NUTZUNGSWERTBESTEUERUNG NACH STEUERFREIER ENTNAHME . 425 1.4.2.10 WEITERGELTUNG VON ERHOEHTER AFA UND SONDERABSCHREIBUNGEN . 425 1.4.3 ERMITTLUNG DES NUTZUNGSWERTS . 425 1.4.4 WOHNUNG UEBERSCHREITET DIE UEBLICHE GROESSE . 426 1.4.5 UEBERSICHT . 426 1.4.6 EINNAHMEN AUS KURZFRISTIGER VERMIETUNG . 426 1.5 ABGRENZUNG ZUR LIEBHABEREI . 426 1.6 VERPACHTUNG DES BETRIEBS ODER EINZELNER TEILE DES BETRIEBS . 427 1.7 MITUNTERNEHMERSCHAFT IN DER LANDWIRTSCHAFT . 428 1.8 HOFUBERGABE, ALTENTEILSLEISTUNGEN . 429 1.8.1 VORWEGGENOMMENE ERBFOLGE . 429 1.8.2 ALTENTEILSLEISTUNGEN . 429 1.9 GEWINNERMITTLUNG . 430 1.9.1 BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH (§ 4 ABS. 1 ESTG) . 430 1.9.2 EINNAHME-UEBERSCHUSS-RECHNUNG (§ 4 ABS. 3 ESTG) . 430 1.9.3 GEWINNERMITTLUNG NACH § 13A ESTG . 431 1.9.4 GEWINNSCHAETZUNG . 432 1.10 GEWINNERMITTLUNGSZEITRAUM . 432 1.11 BESTEUERUNG DER EINKUENFTE AUS LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT . 432 1.11.1 FREIBETRAG (§ 13 ABS. 3 ESTG) . 432 1.11.2 VERLUSTAUSGLEICH - VERLUSTABZUG . 433 1.11.3 BETRIEBSVERAEUSSERUNG, BETRIEBSAUFGABE, BETRIEBSVERPACHTUNG . 433 1.11.3.1 GRUNDSAETZE . 433 1.11.3.2 VERAEUSSERUNGSGEWINN . 434 1.11.3.3 VERAEUSSERUNGSFREIBETRAG . 435 1.11.3.4 ERMAESSIGTER STEUERSATZ (§§ 34, 34E, 35 ESTG) . 437 2. EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB . 437 2.1 GEWERBEBETRIEB . 437 2.1.1 BEGRIFF DES GEWERBEBETRIEBS . 438 2.1.1.1 SELBSTAENDIGE TAETIGKEIT (R 134 ESTR) . 438 2.1.1.2 NACHHALTIGKEIT (H 1 34A ESTH) . 439 2.1.1.3 GEWINNERZIELUNGSABSICHT (H 134B ESTH) . 439 XXVI INHALTSVERZEICHNIS 2.1.1.4 BETEILIGUNG AM ALLGEMEINEN WIRTSCHAFTLICHEN VERKEHR (H 1 34C ESTH) . 442 2.1.2 ABGRENZUNG GEGENUEBER DER VERMOEGENSVERWALTUNG (R 137 ESTR) . 442 2.1.2.1 BEGRIFF DER VERMOEGENSVERWALTUNG (R 137 ABS. 1 ESTR) . 442 2.1.2.2 ABGRENZUNG ZWISCHEN PRIVATER VERMOEGENSVERWALTUNG UND GEWERBLICHEM GRUNDSTUECKSHANDEL . 442 2.1.2.3 ABGRENZUNG ZU DEN EINKUENFTEN AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG (§21 ESTG) SOWIE ZU § 22 NR. 3 ESTG (R 137 ABS. 2 UND 3 ESTR) . 448 2.1.2.4 BETRIEBSVERPACHTUNG . 451 2.1.3 ZURECHNUNG DER EINKUENFTE AUS § 15 ESTG . 451 2.1.4 BEGINN UND ENDE DES GEWERBEBETRIEBES . 451 2.1.5 EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB ALS SUMME ALLER GEWINNE ALLER BETRIEBE NACH VERLUSTAUSGLEICH . 452 2.1.6 WIRTSCHAFTSJAHR ALS ERMITTLUNGSZEITRAUM . 452 2.2 MITUNTERNEHMERSCHAFT (§ 15 ABS. 1 NR. 2 ESTG) . 452 2.2.1 MITUNTERNEHMERSCHAFT ALS VORAUSSETZUNG FUER GEMEINSCHAFTLICHE GEWERBLICHE EINKUENFTE 452 2.2.2 VORAUSSETZUNGEN FUER EINE MITUNTERNEHMERSCHAFT . 453 2.2.2.1 GESELLSCHAFTSVERHAELTNIS . 453 2.2.2.2 VERGLEICHBARES GEMEINSCHAFTSVERHAELTNIS . 453 2.2.2.3 VERDECKTE MITUNTERNEHMERSCHAFT . 454 2.2.2.4 MITUNTEMEHMERRISIKO . 454 2.2.2.5 MITUNTEMEHMERINITIATIVE . 456 2.2.2.6 GEMEINSAMER BETRIEB EINES GEWERBEBETRIEBES. PARTIELLE GEWERBLICHE TAETIGKEIT (§ 15 ABS. 3 NR. 1 ESTG) . 457 2.2.2.7 GEWERBLICH GEPRAEGTE PERSONENGESELLSCHAFT . 459 2.2.3 MITTELBARE BETEILIGUNG AN PERSONENGESELLSCHAFTEN (§ 15 ABS. 1 NR. 2 SATZ 2 ESTG) . 459 2.2.3.1 UEBERBLICK . 459 2.2.3.2 VORAUSSETZUNGEN . 460 2.2.3.3 GLEICHSTELLUNG DES MITTELBAR BETEILIGTEN MIT EINEM UNMITTELBAR BETEILIGTEN . 461 2.2.3.4 VERFAHREN DER GEWINNFESTSTELLUNG . 461 2.2.4 EINZELNE MITUNTEMEHMERSCHAFTEN . 462 2.2.4.1 OHG, EWIV . 462 2.2.4.2 KOMMANDITGESELLSCHAFT . 462 2.2.4.3 GESELLSCHAFT DES BUERGERLICHEN RECHTS (GBR) . 463 2.2.4.4 STILLE GESELLSCHAFT . 463 2.2.4.5 UNTERBETEILIGUNG . 463 2.2.5 GEWERBLICHE EINKUENFTE AUS DER MITUNTERNEHMERSCHAFT . 464 2.2.5.1 ALLGEMEINES . 464 2.2.5.2 GEWINNANTEIL . 466 2.2.5.3 SONDERVERGUETUNGEN . 466 2.2.5.4 BUCHMAESSIGE UND BILANZIELLE DARSTELLUNG . 470 2.2.6 GEWINNVERTEILUNG . 471 2.2.6.1 GRUNDSAETZE . 471 2.2.OE.2 AENDERUNG DER GEWINNVERTEILUNG . 472 2.2.7 RECHTSGESCHAEFTE DER PERSONENGESELLSCHAFT MIT IHREN GESELLSCHAFTERN . 473 2.2.7.1 GRUNDSAETZE . 473 2.2.7.2 VERAEUSSERUNG AUS DEM GESAMTHANDSVERMOEGEN IN DAS PRIVATVERMOEGEN EINES GESELLSCHAFTERS UND UMGEKEHRT . 473 2.2.7.3 SONSTIGE RECHTSGESCHAEFTE . 474 2.2.8 UEBERTRAGUNG VON WIRTSCHAFTSGUETEM INNERHALB DES BETRIEBSVERMOEGENS DER MITUNTERNEHMERSCHAFT . 475 2.2.8.1 UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG VON SONDERBETRIEBSVERMOEGEN AUF EINEN ANDEREN GESELLSCHAFTER . 475 2.2.8.2 ENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG VON SONDERBETRIEBSVERMOEGEN AUF EINEN ANDEREN GESELLSCHAFTER . 475 2.2.8.3 VERAEUSSERUNG VON SONDERBETRIEBSVERMOEGEN AN DIE GESELLSCHAFT . 475 2.2.8.4 UEBERTRAGUNG VON SONDERBETRIEBSVERMOEGEN AUF DIE GESELLSCHAFT GEGEN GEWAEHRUNG VON GESELLSCHAFTSRECHTEN . 475 INHALTSVERZEICHNIS XXVII 2.2.8.5 UEBERTRAGUNG VOM GESAMTHANDSVERMOEGEN IN DAS SONDERBETRIEBSVERMOEGEN . 476 2.2.9 BEHANDLUNG VON RECHTSGESCHAEFTEN ZWISCHEN PERSONENGESELLSCHAFTEN BEI BETEILIGUNGSIDENTITAET . 476 2.2.10 GEWINNERMITTLUNG UND GEWINNFESTSTELLUNG . 477 2.2.11 FAMILIENGESELLSCHAFTEN (R 138A ESTR) . 480 2.2.11.1 VORBEMERKUNGEN . 480 2.2.11.2 BUERGERLICHRECHTLICHE WIRKSAMKEIT . 480 2.2.11.3 TATSAECHLICHE DURCHFUEHRUNG DES GESELLSCHAFTSVERHAELTNISSES . 481 2.2.11.4 VERTRAGSABSCHLUSS ZU BEDINGUNGEN WIE UNTER DRITTEN . 482 2.2.11.5 RECHTSFOLGEN BEI NICHTANERKENNUNG DEM GRUNDE NACH . 483 2.2.11.6 MITUNTERNEHMERSCHAFT VON FAMILIENANGEHOERIGEN . 483 2.2.11.7 ANGEMESSENHEIT DER GEWINNBETEILIGUNG . 484 2.2.12 GMBH UND CO. KG . 486 2.2.12.1 BEGRIFF . 486 2.2.12.2 ARTEN DER GMBH & CO. KG . 487 2.2.12.3 MITUNTERNEHMERSCHAFT BEI DER GMBH & CO. KG . 487 2.2.12.4 BEITRAGSPFLICHTEN . 488 2.2.12.5 BETRIEBSVERMOEGEN . 488 2.2.12.6 GEWINNVERTEILUNG . 489 2.2.12.7 GESONDERTE GEWINNFESTSTELLUNG BEI DER GMBH & CO. KG . 491 2.3 GEWINNE DES KOMPLEMENTAERS EINER KOMMANDITGESELLSCHAFT AUF AKTIEN . 493 2.3.1 ALLGEMEINES . 493 2.3.2 KOMMANDITGESELLSCHAFT AUF AKTIEN (KGAA) . 493 2.3.3 KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT DER KGAA . 493 2.3.4 EINKUENFTE DES KOMPLEMENTAERS . 493 2.4 VERLUSTE BEI BESCHRAENKT HAFTENDEN GESELLSCHAFTERN (§ 15A ESTG) . 494 2.4.1 BEHANDLUNG DER VERLUSTE NACH HANDELSRECHT . 494 2.4.2 STEUERRECHTLICHE FOLGEN . 494 2.4.3 EINSCHRAENKUNG DES VERLUSTAUSGLEICHS NACH § 15A ESTG . 495 2.4.3.1 BEHANDLUNG DER VERLUSTE BEI PERSOENLICH HAFTENDEN GESELLSCHAFTERN . 495 2.4.3.2 BEHANDLUNG VON VERLUSTEN BEI KOMMANDITISTEN . 495 2.4.3.3 VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG BEI WEITERGEHENDER AUSSENHAFTUNG NACH § 171 ABS. 1 1. HALBS. HGB . 501 2.4.3.4 VERRECHENBARER VERLUST, § 15A ABS. 2 ESTG . 502 2.4.3.5 BEHANDLUNG VON EINLAGEMINDERUNGEN NACH VORAUSGEGANGENEM VERLUSTAUSGLEICH/ VERLUSTABZUG (§ 15A ABS. 3 SATZ 1 ESTG) . 504 2.4.3.6 HAFTUNGSMINDERUNG (§ 15A ABS. 3 SATZ 3 ESTG) . 506 2.4.3.7 GESONDERTE FESTSTELLUNG DES VERRECHENBAREN VERLUSTS (§ 15A ABS. 4 ESTG) . 506 2.4.3.8 SINNGEMAESSE ANWENDUNG DES § 15A ESTG . 507 2.4.3.9 ENTSPRECHENDE ANWENDUNG DES § 15A BEI ANDEREN GEWINNEINKUENFTEN . 508 2.4.3.10 SINNGEMAESSE ANWENDUNG DES § 15A BEI DEN UEBERSCHUSSEINKUENFTEN (§ 20 ABS. 1 NR. 4 UND § 21 ABS. 1 ESTG) . 508 2.4.3.11 ZEITLICHER ANWENDUNGSBEREICH (§ 52 ABS. 19 ESTG) . 508 2.4.3.12 NACHVERSTEUERUNG DES GEWINNS AUS DEM WEGFALL NEGATIVER KAPITALKONTEN VON KOMMANDITISTEN . 508 2.5 VERLUSTE AUS GEWERBLICHER TIERZUCHT UND TIERHALTUNG . 513 2.5.1 VERBOT DES VERLUSTAUSGLEICHS . 513 2.5.2 VERLUSTABZUG INNERHALB DER GEWERBLICHEN TIERZUCHT (TIERHALTUNG) . 513 2.6 VERAEUSSERUNG UND AUFGABE EINES BETRIEBES (§ 16 ESTG) . 514 2.6.1 VORBEMERKUNG UND UEBERBLICK . 514 2.6.1.1 TATBESTAENDE DES § 16 ESTG . 514 2.6.1.2 BEDEUTUNG DES § 16 ESTG . 514 2.6.1.3 § 16 ESTG ALS GEWINNERMITTLUNGSVORSCHRIFT EIGENER ART . 515 2.6.2 VERAEUSSERUNG . 515 2.6.2.1 BEGRIFF DER VERAEUSSERUNG (R 139 ABS. 1 ESTR) . 515 2.6.2.2 ABGRENZUNG VON ANDEREN ARTEN DER BETRIEBSEINSTELLUNG . 515 2.6.3 TATBESTAND DER BETRIEBSVERAEUSSERUNG (§ 16 ABS. 1 ESTG) . 516 XXVIII INHALTSVERZEICHNIS 2.6.3.1 VERAEUSSERUNG DES GANZEN BETRIEBS . 516 2.6.3.2 VERAEUSSERUNG EINES TEILBETRIEBS . 519 2.6.3.3 VERAEUSSERUNG EINER ZUM BETRIEBSVERMOEGEN GEHOERENDEN 100%IGEN BETEILIGUNG AN EINER KAPITALGESELLSCHAFT (§16 ABS. 1 NR. 1 SATZ 2 ESTG) . 521 2.6.3.4 BESONDERHEITEN BEI FREIBERUFLERPRAXIS . 522 2.6.4 ERMITTLUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS . 523 2.6.4.1 SCHEMA ZUR ERMITTLUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS (§ 16 ABS. 2 ESTG) . 523 2.6.4.2 ZEITPUNKT DER GEWINNREALISIERUNG . 523 2.6.5 VERAEUSSERUNG EINES MITUNTEMEHMERANTEILS (§ 16 ABS. 1 NR. 2 ESTG) . 530 2.6.5.1 AUSSCHEIDEN EINES GESELLSCHAFTERS UND GESELLSCHAFTERWECHSEL . 530 2.6.5.2 BEGRIFF DES MITUNTEMEHMERANTEILS . 530 2.6.5.3 SONDERBETRIEBSVERMOEGEN . 530 2.6.5.4 TEIL EINES MITUNTEMEHMERANTEILS . 531 2.6.5.5 MITUNTEMEHMERANTEILE IM BETRIEBSVERMOEGEN . 532 2.6.5.6 VERAEUSSERUNGSZEITPUNKT . 532 2.6.5.7 RECHTSFOLGEN . 532 2.6.5.8 VERAEUSSERUNG EINES KOMMANDITANTEILS MIT NEGATIVEM KAPITALKONTO . 533 2.6.5.9 BEHANDLUNG BEIM ERWERBER . 534 2.6.6 BETRIEBSAUFGABE (§ 16 ABS. 3 ESTG) . 540 2.6.6.1 BEGRIFF DER AUFGABE DES GANZEN BETRIEBS (R 139 ABS. 2 ESTR) . 540 2.6.6.2 BEGINN UND ENDE DER BETRIEBSAUFGABE . 542 2.6.6.3 ABGRENZUNG ZU NORMALEN GESCHAEFTEN . 543 2.6.6.4 ABGRENZUNG ZUR BETRIEBSVERAEUSSERUNG . 543 2.6.6.5 AENDERUNG DES UNTEMEHMENSZWECKS . 544 2.6.6.6 ABGRENZUNG ZUR BETRIEBSVERLEGUNG . 546 2.6.6.7 BETRIEBSVERLEGUNG IN DAS AUSLAND . 546 2.6.6.8 ABGRENZUNG ZUR UNENTGELTLICHEN UEBERTRAGUNG . 547 2.6.6.9 TEILBETRIEBSAUFGABE . 547 2.6.6.10 AUFGABEGEWINN . 548 2.6.6.11 AUFGABEKOSTEN . 549 2.6.6.12 WERT DES BETRIEBSVERMOEGENS . 549 2.6.6.13 ABGRENZUNG ZWISCHEN BEGUENSTIGTEM VERAEUSSERUNGS BZW. AUFGABEGEWINN I. S. DES § 16 ESTG UND DEM LAUFENDEN GEWINN . 549 2.6.6.14 NACHTRAEGLICHE EINKUENFTE NACH BETRIEBSVERAEUSSERUNG . 551 2.6.6.15 REALTEILUNG VON PERSONENGESELLSCHAFTEN . 554 2.6.7 UNENTGELTLICHE BETRIEBSUEBERTRAGUNGEN . 556 2.6.7.1 UEBERBLICK . 556 2.6.7.2 ERBFALL, ERBAUSEINANDERSETZUNG UND VORWEGGENOMMENE ERBFOLGE . 556 2.6.7.3 TOD EINES MITUNTEMEHMERS EINER PERSONENGESELLSCHAFT . 579 2.6.7.4 UEBERGANGSREGELUNG . 584 2.6.7.5 UNENTGELTLICHE BETRIEBSUEBERTRAGUNGEN UNTER LEBENDEN . 584 2.6.8 FREIBETRAG NACH § 16 ABS. 4 ESTG . 592 2.6.8.1 ALLGEMEINES . 592 2.6.8.2 VORAUSSETZUNGEN . 592 2.6.8.3 KUERZUNG DES FREIBETRAGS BEI UEBERSCHREITEN DES GRENZBETRAGS . 593 2.6.8.4 VERAEUSSERUNG MEHRERER BETRIEBE . 593 2.6.8.5 VERWIRKLICHUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS IN VERSCHIEDENEN VZ . 594 2.6.8.6 VORAUSSETZUNGEN DES FREIBETRAGS . 595 2.6.8.7 PERSONENBEZOGENHEIT . 596 2.6.8.8 VERAEUSSERUNG ODER AUFGABE EINES TEILBETRIEBS ODER MITUNTEMEHMERANTEILS . 596 2.6.8.9 EINSCHRAENKUNG DER STEUERBEGUENSTIGUNG BEI VERAEUSSERER-ERWERBER-IDENTITAET . 596 2.6.8.10 VERFAHRENSFRAGEN BEI MITUNTEMEHMERANTEILEN . 598 2.6.9 BETRIEBSVERPACHTUNG IM GANZEN . 598 2.6.9.1 GRUNDSAETZE . 598 2.6.9.2 ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN FUER DAS WAHLRECHT BEI BETRIEBSVERPACHTUNG . 599 2.6.9.3 BETRIEBSFORTFUEHRUNG ALS RUHENDER BETRIEB . 602 2.6.9.4 ERKLAERUNG DER BETRIEBSAUFGABE . 603 INHALTSVERZEICHNIS XXIX 2.6.9.5 YYUNFREIWILLIGE " BEENDIGUNG DES RUHENDEN BETRIEBS . 605 2.6.9.6 UNENTGELTLICHE BETRIEBSUEBERLASSUNG . 605 2.6.9.7 GRUNDSAETZE BEI DEN UEBRIGEN GEWINNEINKUENFTEN . 605 2.6.9.8 TEILBETRIEBE . 606 2.6.9.9 HINAUSSCHIEBUNG DER BESTEUERUNG STILLER RESERVEN BEI FEHLENDER BETRIEBSVERPACHTUNG 606 2.6.9.10 ABSCHLIESSENDES BEISPIEL ZUR BETRIEBSVERPACHTUNG . 606 2.7 EINBRINGUNG EINES BETRIEBS, TEILBETRIEBS, MITUNTEMEHMERANTEILS IN EINE KAPITALGESELLSCHAFT (§ 20 UMWSTG) . 608 2.7.1 ALLGEMEINES . 608 2.7.2 ZIVILRECHTLICHE FORMEN DER EINBRINGUNG . 608 2.7.3 VORAUSSETZUNGEN FUER EINE BEGUENSTIGTE SACHEINBRINGUNG . 608 2.7.3.1 EINBRINGUNGSGEGENSTAND . 608 2.7.3.2 EINBRINGENDES UNTERNEHMEN . 610 2.7.3.3 AUFHEHMENDE KAPITALGESELLSCHAFT . 610 2.7.3.4 GEGENLEISTUNG FUER DIE SACHEINLAGE . 610 2.7.4 WAHLRECHT DER UEBERNEHMENDEN KAPITALGESELLSCHAFT . 611 2.7.4.1 BUCHWERTE . 611 2.7.4.2 TEILWERTE . 611 2.7.4.3 ZWISCHENWERTE . 612 2.7.5 EINBRINGUNGSZEITPUNKT . 612 2.7.6 BEHANDLUNG DER EINBRINGUNG BEIM EINBRINGENDEN . 612 2.7.6.1 GRUNDSAETZE . 612 2.7.6.2 VERAEUSSERUNGSGEWINN . 612 2.7.6.3 BESONDERHEITEN BEI PENSIONSZUSAGEN . 613 2.7.7 ANSCHAFFUNGSKOSTEN . 613 2.7.8 BEISPIEL EINER EINBRINGUNG . 613 2.7.9 SPAETERE VERAEUSSERUNG EINBRINGUNGSGEBORENER ANTEILE (§ 21 UMWSTG) . 615 2.7.9.1 GRUNDSAETZE . 615 2.7.9.2 AUSNAHMEN . 616 2.7.9.3 VERAEUSSERUNGSGEWINN . 616 2.7.9.4 VERAEUSSERUNGSFFEIBETRAG (§ 16 ABS. 4 ESTG) . 616 2.7.9.5 ERMAESSIGTER STEUERSATZ (§ 34 ESTG) . 616 2.7.9.OE SONDERFAELLE . 617 2.8 EINBRINGUNG EINES BETRIEBES, TEILBETRIEBES ODER MITUNTEMEHMERANTEILS IN EINE PERSONENGESELLSCHAFT (§24 UMWSTG) . 618 2.8.1 ALLGEMEINES . 618 2.8.2 ANWENDUNGSBEREICH DES § 24 UMWSTG . 618 2.8.3 BEGRIFFE UND VORAUSSETZUNGEN . 619 2.8.3.1 EINBRINGUNG EINES BETRIEBES . 619 2.8.3.2 GEWAEHRUNG VON GESELLSCHAFTSRECHTEN . 619 2.8.4 RECHTSFOLGEN - STEUERLICHE BEHANDLUNG DER EINBRINGUNG . 620 2.8.4.1 WAHLRECHT . 620 2.8.4.2 BUCHWERTFORTFUEHRUNG . 620 2.8.4.3 ANSATZ DER (HOEHEREN) TEILWERTE . 621 2.8.4.4 ERGAENZUNGSBILANZEN . 624 2.8.4.5 GRUNDFALL . 624 2.8.4.6 ANSATZ VON ZWISCHENWERTEN . 627 2.8.5 EINBRINGUNGSZEITPUNKT . 628 2.8.6 EINBRINGUNG MIT ZUZAHLUNG, DIE NICHT BETRIEBSVERMOEGEN WIRD . 628 2.9 BETRIEBSAUFSPALTUNG . 629 2.9.1 BEGRIFF DER BETRIEBSAUFSPALTUNG . 629 2.9.1.1 ALLGEMEINES . 629 2.9.1.2 EINTEILUNG DER ERSCHEINUNGSFORMEN . 629 2.9.2 VORAUSSETZUNGEN DER BETRIEBSAUFSPALTUNG . 631 2.9.2.1 SACHLICHE VERFLECHTUNG . 631 2.9.2.2 PERSONELLE VERFLECHTUNG (R 137 ABS. 8 ESTR UND H 137 ABS. 6 BIS 8 ESTH) . 633 2.9.3 MOTIVE FUER DIE BETRIEBSAUFSPALTUNG . 637 XXX INHALTSVERZEICHNIS 2.9.4 FOLGEN DER BETRIEBSAUFSPALTUNG . 638 2.9.4.1 BESITZUNTEMEHMEN ALS GEWERBEBETRIEB . 638 2.9.4.2 SELBSTAENDIGE GEWINNERMITTLUNG FUER BESITZ-UND BETRIEBSUNTEMEHMEN . 638 2.9.4.3 ANTEILE AN DER BETRIEBSGESELLSCHAFT ALS NOTWENDIGES BETRIEBSVERMOEGEN . 638 2.9.4.4 STEUERLICHE BEHANDLUNG DES PACHTVERTRAGS . 641 2.9.4.5 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN . 641 2.9.4.6 DARLEHNSFORDERUNGEN AN DAS BETRIEBSUNTEMEHMEN . 642 2.9.4.7 VERAEUSSERUNG UND EINBRINGUNG VON WIRTSCHAFTSGUETEM IN DAS BETRIEBSUNTEMEHMEN . 642 2.9.4.8 KORRESPONDIERENDE BILANZIERUNG? . 642 2.9.4.9 BESONDERE FORMEN DER BETRIEBSAUFSPALTUNG . 644 2.9.4.10 BEENDIGUNG DER BETRIEBSAUFSPALTUNG . 645 2.9.5 SONDERABSCHREIBUNGEN ZUR FOERDERUNG KLEINER UND MITTLERER BETRIEBE BEI BETRIEBS AUFSPALTUNG . 647 2.9.6 UEBUNGSFALL . 647 3. VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN BEI WESENTLICHER BETEILIGUNG (§ 17 ESTG) . 649 3.1 REGELUNGSINHALT . 649 3.2 RECHTSSYSTEMATISCHE EINORDNUNG, RECHTFERTIGUNG DER BESTEUERUNG . 649 3.3 PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH . 650 3.4 BEGRIFF DER ANTEILE AN EINER KAPITALGESELLSCHAFT . 651 3.5 ZUGEHOERIGKEIT DER VERAEUSSERTEN ANTEILE ZUM PRIVATVERMOEGEN . 652 3.6 VORRANG DES § 23 ESTG . 652 3.7 ABGRENZUNG DER EINKUNFTSARTEN BEI DER VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN EINER KAPITALGESELLSCHAFT (SUBSIDIARITAET) . 654 3.8 ABGRENZUNG DER BESTEUERUNG DER VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN VON AUSSCHUETTUNGEN AUF DIE ANTEILE . 655 3.9 WESENTLICHE BETEILIGUNG DES VERAEUSSERERS . 655 3.9.1 BEGRIFF . 655 3.9.2 VERAEUSSERUNG VON ANWARTSCHAFTEN AUF BETEILIGUNGEN UND GENUSSRECHTEN . 656 3.9.3 UNMITTELBARE ODER MITTELBARE BETEILIGUNG . 656 3.9.3.1 UNMITTELBARE BETEILIGUNG . 656 3.9.3.2 ANTEILIGE UNMITTELBARE ZURECHNUNG . 656 3.9.3.3 MITTELBARE BETEILIGUNG . 657 3.9.4 BERUECKSICHTIGUNG VON ANTEILEN IM BETRIEBSVERMOEGEN BEI DER BERECHNUNG DER HOEHE DER BETEILIGUNG . 658 3.9.5 KEINE EINBEZIEHUNG VON ANTEILEN DRITTER . 658 3.9.6 ERMITTLUNG DER BETEILIGUNGSHOEHE BEI HALTEN EIGENER ANTEILE DURCH DIE KAPGES UND BEI EINZIEHUNG VON GMBH-ANTEILEN . 659 3.10 ZEITPUNKT UND DAUER DER WESENTLICHEN BETEILIGUNG (FUENFJAHRESFRIST) . 659 3.10.1 GRUNDSATZ . 659 3.10.2 BERECHNUNG DER FUENFJAHRESFRIST . 659 3.10.3 FUENFJAHRESFRIST BEI UNENTGELTLICHEM ERWERB . 660 3.11 VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN . 662 3.11.1 BEGRIFF . 662 3.11.2 VERDECKTE EINLAGE EINER WESENTLICHEN BETEILIGUNG IN EINE KAPITALGESELLSCHAFT . 662 3.11.3 FAELLE, DIE KEIN VERAEUSSERUNGSGESCHAEFT SIND . 663 3.12 ERMITTLUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS . 664 3.12.1 UMFANG UND ZEITPUNKT DER GEWINNVERWIRKLICHUNG . 664 3.12.2 VERAEUSSERUNGSPREIS . 664 3.12.2.1 BEGRIFF UND UMFANG . 664 3.12.2.2 GEWINNAUSSCHUETTUNGEN ALS TEIL DES VERAEUSSERUNGSERLOESES . 665 3.12.2.3 ENTGELTSFORMEN . 667 3.12.3 ANSCHAFFUNGSKOSTEN . 668 3.12.3.1 BEGRIFF . 668 3.12.3.2 TYPISCHE ANSCHAFFUNGSKOSTEN . 668 3.12.3.3 NACHTRAEGLICHE ANSCHAFFUNGSKOSTEN . 670 INHALTSVERZEICHNIS XXXI 3.12.3.4 ANSCHAFFUNGSNEBENKOSTEN . 671 3.12.3.5 UNMASSGEBLICHKEIT DES ABFLUSSZEITPUNKTS . 671 3.12.3.6 MINDERUNG DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN . 671 3.12.3.7 VERAEUSSERUNGSKOSTEN . 671 3.12.3.8 SCHULDZINSEN FUER DARLEHEN ZUM ERWERB DER ANTEILE . 672 3.12.4 MEHRERE ERWERBSVORGAENGE . 672 3.13 FREIBETRAG GEMAESS § 17 ABS. 3 ESTG . 673 3.13.1 RECHTSNATUR . 673 3.13.2 HOEHE DES FREIBETRAGS . 673 3.13.3 TEILENTGELTLICHE VERAEUSSERUNG . 673 3.13.4 KUERZUNG DES FREIBETRAGS NACH § 17 ABS. 3 S.2 ESTG . 674 3.13.5 BERECHNUNG DES FREIBETRAGS, FALLS KAPITALGESELLSCHAFT EIGENE ANTEILE HAELT . 674 3.14 VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG . 675 3.15 KAPITALHERABSETZUNG UND LIQUIDATION (§ 17 ABS. 4 ESTG) . 676 3.15.1 BEDEUTUNG/ALLGEMEINES . 676 3.15.2 ANRECHNUNGSVERFAHREN BEI LIQUIDATION UND KAPITALHERABSETZUNG . 676 3.15.3 EINKUENFTE DER ANTEILSEIGNER . 678 3.15.4 ENTSPRECHENDE ANWENDUNG DES § 17 ABS. 1 BIS 3 ESTG . 679 3.15.5 UNWESENTLICHE BETEILIGUNG . 680 3.15.6 ZUSAMMENFASSENDE BEISPIELE . 680 3.15.7 KEINE NACHTRAEGLICHEN VERLUSTE AUS § 17 ABS. 4 ESTG . 681 3.15.8 ABGRENZUNG ZU WERBUNGSKOSTEN AUS § 19 ESTG . 682 4. EINKUENFTE AUS SELBSTAENDIGER ARBEIT (§ 18 ESTG) . 682 4.1 BEGRIFF . 682 4.2 EINKUENFTE AUS FREIBERUFLICHER TAETIGKEIT . 682 4.2.1 BEGRIFF . 682 4.2.2 AUFGEZAEHLTE FREIBERUFLICHE TAETIGKEITEN . 683 4.2.2.1 WISSENSCHAFTLICHE TAETIGKEIT (H 136 ESTH) . 683 4.2.2.2 KUENSTLERISCHE TAETIGKEIT (H 136 ESTH) . 683 4.2.2.3 SCHRIFTSTELLERISCHE TAETIGKEIT (H 136 ESTH) . 684 4.2.2.4 UNTERRICHTENDE TAETIGKEIT (H 136 ESTH) . 685 4.2.2.5 ERZIEHERISCHE TAETIGKEIT . 685 4.2.2.6 KATALOGBERUFE UND DIESEN AEHNLICHE BERUFE . 685 4.2.3 SELBSTAENDIGKEIT DER TAETIGKEIT . 686 4.2.4 ABGRENZUNG ZUR GEWERBLICHEN TAETIGKEIT . 687 4.2.4.1 EIGENE FACHKENNTNISSE . 687 4.2.4.2 LEITUNG UND EIGENVERANTWORTLICHKEIT . 687 4.2.5 VORLIEGEN MEHRERER TAETIGKEITEN. GEMISCHTE TAETIGKEIT . 689 4.2.5.1 FREIBERUFLICHE TAETIGKEIT NEBEN NICHTSELBSTAENDIGER ARBEIT . 689 4.2.5.2 MEHRERE BETRIEBE EINES STEUERPFLICHTIGEN . 689 4.2.5.3 MEHRERE TAETIGKEITEN IM RAHMEN EINES BETRIEBES . 690 4.2.6 UEBERSICHT . 692 4.2.7 GEMEINSCHAFTLICHE AUSUEBUNG DER FREIBERUFLICHEN TAETIGKEIT . 692 4.3 BESONDERHEITEN IM ERBFALL . 693 4.3.1 NACHTRAEGLICHE EINKUENFTE DER ERBEN . 693 4.3.2 PRAXISFORTFUEHRUNG . 694 4.3.3 PRAXISVERPACHTUNG DURCH ERBEN . 694 4.3.4 PRAXISVERPACHTUNG DURCH DEN BERUFSTRAEGER . 694 4.4 BETRIEBSVERAEUSSERUNG UND EINBRINGUNG EINER PRAXIS IN EINE GBR . 694 4.4.1 VERAEUSSERUNGSTATBESTAENDE . 694 4.4.1.1 VERAEUSSERUNG EINER PRAXIS . 695 4.4.1.2 VERAEUSSERUNG EINER YYTEILPRAXIS " . 695 4.4.1.3 VERAEUSSERUNG EINES FREIBERUFLICHEN SOZIETAETSANTEILS . 695 4.4.1.4 AUFGABE EINER PRAXIS . 696 4.4.2 ERMITTLUNG UND BESTEUERUNG DES VERAEUSSERUNGS BZW. AUFGABEGEWINNS . 696 4.4.3 EINBRINGUNG EINER EINZELPRAXIS IN EINE SOZIETAET BZW. PARTNERSCHAFTSGESELLSCHAFT . 696 XXXII INHALTSVERZEICHNIS 4.5 GEWINNERMITTLUNG BEI FREIBERUFLICHER TAETIGKEIT . 697 4.6 LOTTERIEEINNEHMER (§ 18 ABS. 1 NR. 2 ESTG) . 697 4.7 SONSTIGE SELBSTAENDIGE ARBEIT (§18 ABS. 1 NR. 3 ESTG) . 697 4.7.1 TAETIGKEITEN . 697 4.7.2 VERVIELFAELTIGUNGSTHEORIE . 697 4.7.3 SUBSIDIARITAET GEGENUEBER DEN KATALOGBERUFEN I. S. DES § 18 ABS. 1 NR. 1 ESTG SOWIE DEM GEWERBEBETRIEB . 698 5. EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTAENDIGER ARBEIT . 698 5.1 BEGRIFF DES ARBEITNEHMERS . 698 5.2 DIENSTVERHAELTNIS (§ 1 ABS. 2 LSTDV) . 698 5.3 MEHRERE TAETIGKEITEN . 701 5.4 UNSELBSTAENDIGE NEBENTAETIGKEITEN . 701 5.5 ARBEITSLOHN . 702 5.5.1 ALLGEMEINES . 702 5.5.2 YYGELEGENHEITSGESCHENKE " ALS ARBEITSLOHN . 702 5.5.3 SACHBEZUEGE . 703 5.5.3.1 BEGRIFF . 703 5.5.3.2 BEWERTUNG DER SACHBEZUEGE . 704 5.5.3.3 BELEGSCHAFTSRABATTE (§ 8 ABS. 3 ESTG) . 705 5.5.4 ZUWENDUNGEN AUS GANZ UEBERWIEGEND BETRIEBLICHEM INTERESSE . 706 5.5.5 BETRIEBSVERANSTALTUNGEN . 706 5.5.6 BEFREIUNGEN . 707 5.5.7 ZUFLUSS VON ARBEITSLOHN . 707 5.5.7.1 GRUNDSAETZE . 707 5.5.7.2 EINZELFAELLE . 708 5.6 WERBUNGSKOSTEN BEI ARBEITNEHMERN . 708 5.6.1 WERBUNGSKOSTENBEGRIFF. . 708 5.6.2 EINZELFAELLE . 710 5.6.2.1 BEITRAEGE ZU BERUFSVERBAENDEN (§ 9 ABS. 1 NR. 3 ESTG) . 710 5.OE.2.2 FAHRTEN ZWISCHEN WOHNUNG UND ARBEITSSTAETTE (§ 9 ABS. 1 NR. 4 ESTG) . 710 5.6.2.3 AUFWENDUNGEN FUER ARBEITSMITTEL (§ 9 ABS. 1 NR. 6 ESTG) . 713 5.6.2.4 HAEUSLICHES ARBEITSZIMMER . 715 5.6.2.5 FORTBILDUNGSKOSTEN . 716 5.6.3 ERSATZ VON WERBUNGSKOSTEN DURCH DEN ARBEITGEBER . 717 5.7 ERMITTLUNG DER EINKUENFTE . 717 5.7.1 ERMITTLUNGSSCHEMA . 717 5.7.2 VERSORGUNGSFREIBETRAG . 717 5.7.3 ARBEITNEHMER-PAUSCHBETRAG (§ 9A NR. LA ESTG) . 718 5.8 VERMOEGENSBETEILIGUNG VON ARBEITNEHMERN (§ 19A ESTG) . 719 5.8.1 ALLGEMEINES . 719 5.8.2 HOEHE DER VERGUENSTIGUNG . 719 5.8.3 WERT DER VERMOEGENSBETEILIGUNG . 720 5.8.4 BEGUENSTIGTE LEISTUNGEN . 720 5.8.5 SPERRFRIST . 720 5.8.6 ERTRAEGE DER VERMOEGENSBETEILIGUNG . 720 6. EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN . 720 6.1 BEGRIFF DER EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN . 720 6.2 DIE EINZELNEN EINNAHMEN GERN. § 20 ABS. 1 NR. 1 BIS 8 ESTG . 722 6.2.1 EINKUENFTE AUS BETEILIGUNGEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN (§ 20 ABS. 1 NR. 1 BIS 3 ESTG). . 722 6.2.1.1 DIVIDENDEN, GEWINNANTEILE . 723 6.2.1.2 ZUFLUSS DER EINNAHMEN . 725 6.2.1.3 AUSGABE VON FREIANTEILEN . 727 6.2.1.4 AUSGABE VON BEZUGSRECHTEN . 728 6.2.1.5 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN . 729 6.2.1.6 BEZUEGE AUS KAPITALHERABSETZUNG UND LIQUIDATION . 730 INHALTSVERZEICHNIS XXXIII 6.2.1.7 ANRECHENBARE KOERPERSCHAFTSTEUER . 731 6.2.1.8 AUSSCHUETTUNG VON EK 01 . 732 6.2.1.9 ZURECHNUNG DER EINKUENFTE . 732 6.2.2 GEWINNANTEILE AUS INVESTMENTFONDS . 732 6.2.2.1 INLAENDISCHE FONDS . 732 6.2.2.2 BEHANDLUNG DER ERTRAEGE AUS AUSLAENDISCHEN INVESTMENTFONDS . 734 6.2.3 GEWINNANTEILE AUS STILLEN BETEILIGUNGEN UND PARTIARISCHEN DARLEHN (§ 20 ABS. 1 NR. 4 ESTG) . 735 6.2.3.1 BEGRIFF DER STILLEN BETEILIGUNG . 735 6.2.3.2 PARTIARISCHE DARLEHEN . 736 6.2.3.3 ABGRENZUNG ZUR ATYPISCHEN STILLEN BETEILIGUNG . 736 6.2.3.4 ZUSAMMENFASSENDERUEBERBLICK . 737 6.2.3.5 STILLE BETEILIGUNG VON NAHEN ANGEHOERIGEN . 737 6.2.3.6 UMFANG DER EINNAHMEN AUS STILLER BETEILIGUNG . 739 6.2.3.7 ZUFLUSS DER EINNAHMEN . 739 6.2.3.8 WERBUNGSKOSTEN . 740 6.2.3.9 STILLE UNTERBETEILIGUNGEN . 741 6.2.4 ZINSEN AUS HYPOTHEKEN, GRUNDSCHULDEN UND RENTEN AUS RENTENSCHULDEN . 742 6.2.5 AUSSERRECHNUNGSMAESSIGE UND RECHNUNGSMAESSIGE ZINSEN BEI LEBENSVERSICHERUNGEN . 742 6.2.6 ERTRAEGE AUS SONSTIGEN KAPITALFORDERUNGEN (§ 20 ABS. 1 NR. 7 ESTG) . 745 6.2.6.1 UEBERBLICK . 745 6.2.6.2 KAPITALFORDERUNGEN GEGENUEBER KREDITINSTITUTEN . 746 6.2.6.3 ANLEIHEN (TEILSCHULDVERSCHREIBUNGEN) . 746 6.2.6.4 PFANDBRIEFE . 747 6.2.6.5 GEWINNOBLIGATIONEN . 747 6.2.6.6 WANDELSCHULDVERSCHREIBUNGEN . 747 6.2.6.7 OPTIONSANLEIHEN . 747 6.2.6.8 BAUSPARZINSEN . 748 6.2.6.9 SPARBRIEFE . 748 6.2.6.10 OEFFENTLICHE ANLEIHEN, OBLIGATIONEN, SCHATZBRIEFE UND SCHATZANWEISUNGEN . . 748 6.2.6.11 SCHULDSCHEINDARLEHEN . 750 6.2.6.12 VERZUGSZINSEN . 750 6.2.6.13 STUNDUNGSZINSEN . 750 6.2.6.14 ERSTATTUNGSZINSEN . 751 6.2.6.15 PROZESSZINSEN . 751 6.2.6.16 VORFAELLIGKEITSENTSCHAEDIGUNGEN . 751 6.2.6.17 ZINSANTEIL BEI DAUERNDEN LASTEN . 751 6.2.7 DISKONTERTRAEGE (§ 20 ABS. 1 NR. 8 ESTG) . 751 6.2.8 DARLEHENSVERTRAEGE MIT ANGEHOERIGEN . 751 6.2.9 ZINSEN AUF LOHNFORDERUNGEN . , . 752 6.2.10 AUFZINSUNGS-UND ABZINSUNGSPAPIERE . 752 6.2.11 VERSCHIEDENE FORMEN VON KAPITALANLAGEN (FINANZINNOVATIONEN) . 752 6.3 BESONDERE ENTGELTSFORMEN UND VERAEUSSERUNGSFAELLE (§ 20 ABS. 2 ESTG) . 754 6.3.1 BESONDERE ENTGELTE UND VORTEILE (§ 20 ABS. 2 NR. 1 ESTG) . 754 6.3.2 EINKUENFTE AUS DER VERAEUSSERUNG VON DIVIDENDENSCHEINEN ODER ZINSSCHEINEN (§ 20 ABS. 2 NR. 2 ESTG) . 754 6.3.2.1 ALLGEMEINES . 754 6.3.2.2 VERAEUSSERUNG VON AKTIEN . 755 6.3.2.3 VERAEUSSERUNG FESTVERZINSLICHER WERTPAPIERE . 758 6.3.2.4 VERAEUSSERUNG FESTVERZINSLICHER WERTPAPIERE OHNE ZINSSCHEIN . 759 6.3.2.5 KAPITALERTRAEGE AUS DER VERAEUSSERUNG ODER ABTRETUNG VON ABGEZINSTEN ODER AUFGEZINSTEN KAPITALFORDERUNGEN (§ 20 ABS. 2 NR. 4 ESTG) . 759 6.4 WERBUNGSKOSTEN . 762 6.4.1 BEGRIFF . 762 6.4.2 SCHULDZINSEN . 762 6.4.3 SONSTIGE WERBUNGSKOSTEN . 764 6.4.4 WERBUNGSKOSTENPAUSCHBETRAG (§ 9A NR. 1B ESTG) . 764 XXXIV INHALTSVERZEICHNIS 6.5 SPARER-FREIBETRAG . 765 6.6 ZURECHNUNG DER EINKUENFTE . 766 6.7 NIESSBRAUCH AM KAPITALVERMOEGEN . 766 6.7.1 VORBEHALTSNIESSBRAUCH . 767 6.7.2 ZUWENDUNGSNIESSBRAUCH . 767 6.7.2.1 UNENTGELTLICH BESTELLTER NIESSBRAUCH . 767 6.7.2.2 ENTGELTLICH BESTELLTER NIESSBRAUCH . 768 7. EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG (§ 21 ESTG) . 768 7.1 BEGRIFFE YYVERMIETUNG " UND YYVERPACHTUNG " . 768 7.2 VERHAELTNIS DER VERMIETUNG UND VERPACHTUNG I. S. DES § 21 ESTG GEGENUEBER DEM ZIVILRECHT . 769 7.3 ARTEN DER EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG . 770 7.3.1 VERMIETUNG UND VERPACHTUNG UNBEWEGLICHEN VERMOEGENS (§21 ABS. 1 NR. 1 ESTG) . 770 7.3.2 UEBERLASSUNG VON GRUNDSTUECKEN ZUR SUBSTANZAUSBEUTE . 771 7.3.2.1 BEGRIFF . 771 7.3.2.2 ABGRENZUNG ZWISCHEN VERPACHTUNG UND VERAEUSSERUNG . 771 7.3.3 VERMIETUNG UND VERPACHTUNG VON SACHINBEGRIFFEN (§ 21 ABS. 1 NR. 2 ESTG) . 772 7.3.3.1 BEGRIFF . 772 7.3.4 ZEITLICH BEGRENZTE UEBERLASSUNG VON RECHTEN (§ 21 ABS. 1 NR. 3 ESTG) . 773 7.3.5 ABTRETUNG VON MIET UND PACHTZINSFORDERUNGEN (§21 ABS. 1 NR. 4 ESTG) . 774 7.3.6 EINKUNFTSERZIELUNG BEI DEN EINKUENFTEN AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG . 775 7.3.7 MIETVERTRAEGE ZWISCHEN ANGEHOERIGEN UND PARTNERN EINER NICHTEHELICHEN LEBENS GEMEINSCHAFT . 776 7.4 EINNAHMEN AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG . 776 7.4.1 BEGRIFF . 776 7.4.2 EINZELFAELLE VON EINNAHMEN . 776 7.4.2.1 LEISTUNGEN DES MIETERS/PAECHTERS AN DRITTE ZUGUNSTEN DES VERMIETERS/VERPAECHTERS . 777 7.4.2.2 UMLAGEN . 777 7.4.2.3 SCHADENSERSATZLEISTUNGEN DES MIETERS ODER DRITTER . 777 7.4.2.4 INSTANDHALTUNG DURCH DEN MIETER . 779 7.4.2.5 GRUNDSTUECKSAUFBAUTEN DURCH DEN MIETER . 779 7.4.2.6 BEHANDLUNG VON ZUSCHUESSEN . 780 7.4.2.7 MIETVORAUSZAHLUNGEN UND MIETERZUSCHUESSE . 780 7.4.2.8 LEISTUNGEN DRITTER . 783 7.4.2.9 ZINSEN . 783 7.4.2.10 ERBBAUZINSEN . 784 7.4.2.11 BESTELLUNG EINES DINGLICHEN WOHNRECHTS GEGEN UEBERTRAGUNG EINES UNBEBAUTEN GRUNDSTUECKS IM PRIVATEN BEREICH . 784 7.5 SUBSIDIARITAETSKLAUSEL DES § 21 ABS. 3 ESTG . 784 7.6 ZURECHNUNG DER EINKUENFTE . 786 7.7 NUTZUNGSWERT DER WOHNUNG IM EIGENEN HAUS (§ 21 ABS. 2 ESTG) . 786 7.7.1 NUTZUNGSWERT DER WOHNUNG IM EIGENEN HAUS (§ 21 ABS. 2 1. ALTERNATIVE) . 786 7.7.1.1 ANWENDUNGSBEREICH . 786 7.7.1.2 BEGRIFF DER WOHNUNG . 786 7.7.1.3 BEGRIFF DER SELBSTNUTZUNG . 786 7.7.1.4 SONDERFORMEN DER SELBSTNUTZUNG . 787 7.7.1.5 BEGRIFF DER WOHNZWECKE . 787 7.7.1.6 ERMITTLUNG DES NUTZUNGSWERTS . 787 7.7.1.7 NUTZUNGSWERT BEI AUFWENDIG GEBAUTEN ZWEIFAMILIENHAEUSERN . 788 7.7.1.8 WERBUNGSKOSTENABZUG BEI SELBSTGENUTZTER WOHNUNG . 788 7.7.1.9 ANSATZ DES NUTZUNGSWERTS ALS BETRIEBLICHE EINKUNFTSART . 789 7.7.2 UNENTGELTLICHE UEBERLASSUNG EINER WOHNUNG . 790 7.8 WERBUNGSKOSTEN BEI DEN EINKUENFTEN AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG . 790 7.8.1 GRUNDSAETZE . 790 7.8.2 VERGEBLICHE PLANUNGSKOSTEN . 792 7.8.3 SCHULDZINSEN UND GELDBESCHAFFUNGSKOSTEN . 793 INHALTSVERZEICHNIS XXXV 7.8.3.1 BEGRIFFE . 793 7.8.3.2 WIRTSCHAFTLICHER ZUSAMMENHANG . 793 7.8.3.3 DAMNUM . 795 7.8.4 WEITERE WERBUNGSKOSTEN . 796 7.8.5 ABGRENZUNG VON ERHALTUNGSAUFWAND UND HERSTELLUNGSAUFWAND . 797 7.8.5.1 BEGRIFF DES ERHALTUNGSAUFWANDS . 798 7.8.5.2 BEGRIFF DES HERSTELLUNGSAUFWANDS . 799 7.8.5.3 ZEITPUNKT DER BERUECKSICHTIGUNG VON ERHALTUNGSAUFWAND UND HERSTELLUNGSAUFWAND . 803 7.8.5.4 ABBRUCHKOSTEN . 805 7.8.5.5 ANSCHAFFUNGSNAHER AUFWAND . 805 7.8.5.6 AUFWENDUNGEN FUER GARTENANLAGEN . 808 7.8.5.7 WERBUNGSKOSTEN-PAUSCHBETRAG (§ 9A NR. 2 ESTG) . 809 7.8.6 ABSETZUNG FUER ABNUTZUNG . 813 7.8.6.1 ALLGEMEINES . 813 7.8.6.2 ANSCHAFFUNGSKOSTEN BEI GEBAEUDEN . 813 7.8.6.3 HERSTELLUNGSKOSTEN BEI GEBAEUDEN . 814 7.8.6.4 UNENTGELTLICHER ERWERB . 815 7.8.6.5 ERHOEHTE AFA GEMAESS § 7B ESTG . 830 7.8.6.OE ERHOEHTE AFA NACH § 82A ESTDV . 831 7.8.6.7 UMBAUABSCHREIBUNG (§ 7C ESTG) . 832 7.8.6.8 ERHOEHTE ABSETZUNG FUER MIETWOHNUNGEN MIT SOZIALBINDUNG (§ 7K ESTG) . 840 7.8.6.9 FOERDERUNG VON BAUDENKMALEN UND GEBAEUDEN IN SANIERUNGS UND ENTWICKLUNGSGEBIETEN . 843 7.8.6.10 ERHOEHTE AFA BEI GEBAEUDEN IN SANIERUNGSGEBIETEN UND STAEDTEBAULICHEN ENTWICKLUNGSBEREICHEN (§ 7H ESTG) . 843 7.8.6.11 ERHOEHTE AFA BEI BAUDENKMALEN (§ 7I ESTG) . 844 7.8.6.12 VERTEILUNG VON ERHALTUNGSAUFWAND BEI GEBAEUDEN IN SANIERUNGSGEBIETEN UND STAEDTEBAULICHEN ENTWICKLUNGSBEREICHEN (§ 1 LA ESTG) SOWIE BEI BAUDENKMALEN (§ 11B ESTG) . 844 7.8.6.13 ZEITLICH UNBEGRENZTE NUTZUNGSWERTBESTEUERUNG BEI SELBSTGENUTZTEN BAUDENKMALEN IM BETRIEBSVERMOEGEN (§ 52 ABS. 15 SATZ 12 ESTG) . 844 7.9 WEGFALL DER ERMITTLUNG DES NUTZUNGSWERTS DER EIGENEN WOHNUNG NACH § 21A ESTG. . 845 7.9.1 ALLGEMEINES, WEGFALL DES § 21A ESTG . 845 7.9.2 ZEITLICHER ANWENDUNGSBEREICH . 845 7.9.3 SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH . 845 7.9.4 ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN DES § 21A ABS. 1 ESTG . 846 7.9.4.1 BELEGENHEIT IM INLAND . 846 7.9.4.2 KEINE UEBERSCHREITUNG DES 20FACHEN DER BEBAUTEN FLAECHE . 846 7.9.4.3 SELBSTNUTZUNG EINER EIGENEN WOHNUNG . 846 7.9.4.4 EINFAMILIENHAUS ODER ANDERE GRUNDSTUECKSART . 847 7.9.4.5 EINKUENFTE AUS § 21 ESTG . 847 7.9.5 AUSNAHMETATBESTAENDE . 847 7.9.5.1 WOHNUNGSBEGRIFF . 848 7.9.5.2 BEGRIFF DER EINHEIT VON RAEUMEN . 848 7.9.5.3 BEGRIFF DER DAUERNDEN NUTZUNG . 848 7.9.5.4 ANERKENNUNG VON MIETVERHAELTNISSEN . 848 7.9.5.5 UNENTGELTLICHE UEBERLASSUNG . 850 7.9.5.6 GEWERBLICHE ODER BERUFLICHE NUTZUNG . 850 7.9.5.7 SECHSMONATSFRIST . 850 7.9.5.8 VEREINFACHUNGSREGELUNG . 851 7.10 BEHANDLUNG DES SELBSTGENUTZTEN WOHNEIGENTUMS . 851 7.10.1 UEBERBLICK . 851 7.10.1.1 WEGFALL DER NUTZUNGSWERTBESTEUERUNG . 851 7.10.1.2 FOERDERUNG DES SELBSTGENUTZTEN WOHNEIGENTUMS . 851 7.10.2 UEBERGANGSREGELUNGEN FUER VOR DEM 1.1.1987 HERGESTELLTE ODER ANGESCHAFFTE GEBAEUDE/ EIGENTUMSWOHNUNGEN DES PRIVATVERMOEGENS (§ 52 ABS. 21 ESTG) . 852 XXXVI INHALTSVERZEICHNIS 7.10.2.1 FORTSETZUNG DER ERMITTLUNG DES NUTZUNGSWERTS ALS UEBERSCHUSS DES MIETWERTS UEBER DIE WERBUNGSKOSTEN . 852 7.10.2.2 RECHTSFOLGEN BEI FORTSETZUNG DER NUTZUNGSWERTBESTEUERUNG DURCH UEBERSCHUSSRECHNUNG . 855 7.10.2.3 VERZICHT AUF DIE NUTZUNGSWERTBESTEUERUNG (ABWAHL) . 856 7.10.2.4 UEBERGANGSREGELUNG FUER FAELLE DER FRUEHEREN PAUSCHALIERTEN NUTZUNGSWERTBESTEUERUNG (§ 21A ESTG) . 857 7.10.3 STEUERLICHE FOERDERUNG DES SELBSTGENUTZTEN WOHNEIGENTUMS (§ LOEESTG) . 859 7.10.3.1 ALLGEMEINES . 859 7.10.3.2 ZEITLICHE ANWENDUNG . 859 7.10.3.3 ZEITPUNKT DER HERSTELLUNG UND ANSCHAFFUNG . 860 7.10.3.4 BEGUENSTIGTE OBJEKTE . 861 7.10.3.5 ABZUGSBERECHTIGTE PERSONEN . 864 7.10.3.6 EINKOMMENSGRENZE (§ 1 OE ABS. 5A ESTG) . 866 7.10.3.7 ERWERB UNTER EHEGATTEN . 867 7.10.3.8 ERMITTLUNG DES ABZUGSBETRAGS (GRUNDFOERDERUNG § LOE ABS. 1 ESTG) . 867 7.10.3.9 OBJEKT VERBRAUCH . 874 7.10.3.10 FORTSETZUNG DER GRUNDFORDERUNG BEI EINEM FOLGEOBJEKT . 878 7.10.3.11 MITEIGENTUM . 881 7.10.3.12 VORRANG DES BETRIEBSAUSGABEN-UND WERBUNGSKOSTENABZUGS . 882 7.10.3.13 BEHANDLUNG DER ERBENGEMEINSCHAFT UND IHRER AUSEINANDERSETZUNG . 883 7.10.3.14 AUFWENDUNGEN VOR ERSTMALIGER SELBSTNUTZUNG (§ 1 OE ABS. 6 ESTG) . 884 7.10.3.15 ERWEITERTER SCHULDZINSENABZUG (§ LOE ABS. 6A ESTG) . 888 7.10.3.16 GESONDERTE UND EINHEITLICHE FESTSTELLUNG BEI MITEIGENTUEMERN . 888 7.10.3.17 ANWENDUNG DES § 1 OE ESTG BEI AUFWENDUNGEN FUER EINE EIGENE WOHNUNG IM RAHMEN EINER DOPPELTEN HAUSHALTSFUEHRUNG . 888 7.10.4 STEUERBEGUENSTIGUNG FUER ZU EIGENEN WOHNZWECKEN GENUTZTE BAUDENKMALE UND GEBAEUDE IN SANIERUNGSGEBIETEN UND STAEDTEBAULICHEN ENTWICKLUNGSBEREICHEN (§ LOFESTG) . 889 7.10.4.1 ALLGEMEINES . 889 7.10.4.2 HERSTELLUNGSAUFWAND (§ LOF ABS. 1 ESTG) . 889 7.10.4.3 ERHALTUNGSAUFWAND (§ LOF ABS. 2 ESTG) . 889 7.10.4.4 OBJEKTBESCHRAENKUNG (§ LOF ABS. 3 ESTG) . 889 7.10.4.5 MITEIGENTUM UND HINZUERWERB VON ANTEILEN . 890 7.10.5 STEUERBEGUENSTIGUNG DER UNENTGELTLICH ZU WOHNZWECKEN UEBERLASSENEN WOHNUNG IM EIGENEN HAUS (§ 10 H ESTG) . 890 7.11 MITEIGENTUM AN GRUNDSTUECKEN . 897 7.11.1 EINNAHMEN . 897 7.11.2 WERBUNGSKOSTEN UND AFA . 897 7.11.3 ENTGELTLICHE UEBERLASSUNG AN EINZELNE MITEIGENTUEMER . 897 7.12 GEMISCHTE NUTZUNG VON GEBAEUDEN . 898 7.13 FOERDERUNG DES SELBSTGENUTZTEN UND UNENTGELTLICH UEBERLASSENEN WOHNEIGENTUMS NACH DEM EIGENHEIMZULAGENGESETZ UND § LOI ESTG - UEBERBLICK . 899 7.13.1 VORBEMERKUNG . 899 7.13.2 ANSPRUCHSBERECHTIGTE . 900 7.13.3 BEGUENSTIGTE OBJEKTE (§ 2 EIGZULG) . 902 7.13.4 NUTZUNG ZU WOHNZWECKEN . 903 7.13.5 FOERDERZEITRAUM (§ 3 EIGZULG) . 904 7.13.6 BEMESSUNGSGRUNDLAGE (§ 8 EIGZULG) . 904 7.13.7 HOEHE DER EIGENHEIMZULAGE (§ 9 EIGZULG) . 904 7.13.8 EINKUNFTSGRENZE (§ 5 EIGZULG) . 907 7.13.9 OBJEKTBESCHRAENKUNG (§ 6 EIGZULG) . 908 7.13.10 FOLGEOBJEKT (§ 7 EIGZULG) . 909 7.13.11 VERFAHRENSVORSCHRIFTEN . 911 7.13.11.1 ENTSTEHUNG DES ANSPRUCHS AUF EIGENHEIMZULAGE (§10 EIGZULG) UND AUSZAHLUNG (§13 EIGZULG) . 911 7.13.11.2 ERSTFESTSETZUNG DER EIGENHEIMZULAGE (§ 11 EIGZULG) . 911 INHALTSVERZEICHNIS XXXVII 7.13.11.3 AENDERUNG DER VERHAELTNISSE (§ 11 ABS. 2 BIS 5 EIGZULG) . 911 7.13.11.4 ANTRAG AUF EIGENHEIMZULAGE (§ 12 EIGZULG) . 912 7.13.11.5 AUSZAHLUNG (§ 13 EIGZULG) . 912 7.13.11.6 RUECKFORDERUNG (§ 14 EIGZULG) . 912 7.13.12 EIGENHEIMZULAGE BEI ANSCHAFFUNG VON GENOSSENSCHAFTSANTEILEN (§ 17 EIGZULG) . 912 7.13.13 ANWENDUNGSREGELUNG (§ 19 EIGZULG) . 912 7.13.14 VORKOSTENREGELUNG (§ LOI ESTG) . 913 7.13.14.1 VORKOSTENPAUSCHALE . 913 7.13.14.2 ERHALTUNGSAUFWENDUNGEN . 915 7.13.15 UEBERGANGSREGELUNGEN ZUM BMF-SCHREIBEN VOM 10.2.1998 . 917 8. NIESSBRAUCH UND ANDERE DINGLICHE SOWIE OBLIGATORISCHE NUTZUNGSRECHTE AN GRUNDVERMOEGEN . 917 8.1 BEGRIFF UND ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN . 918 8.2 UEBERBLICK . 918 8.3 NIESSBRAUCHSARTEN . 918 8.4 UEBERBLICK . 919 8.5 ALLGEMEINE BESTEUERUNGSGRUNDSAETZE . 919 8.5.1 ZURECHNUNG VON EINKUENFTEN . 919 8.5.2 BESTELLUNG EINES NIESSBRAUCHS ODER EINES ANDEREN NUTZUNGSRECHTS ZWISCHEN NAHEN ANGEHOERIGEN . 920 8.5.3 ZUWENDUNGSNIESSBRAUCH . 921 8.5.3.1 ABGRENZUNG ZWISCHEN ENTGELTLICHER, TEILWEISE ENTGELTLICHER UND UNENTGELTLICHER BESTELLUNG . 921 8.5.3.2 UEBERSICHTEN ZUM UNENTGELTLICHEN ZUWENDUNGSNIESSBRAUCH (TZ. 18-30) . 921 8.5.3.3 UEBERSICHTEN ZUM ENTGELTLICHEN ZUWENDUNGSNIESSBRAUCH (TZ. 27-35) . 922 8.5.3.4 TEILENTGELTLICHER ZUWENDUNGSNIESSBRAUCH . 923 8.5.4 UEBERSICHTEN ZUM VORBEHALTSNIESSBRAUCH (TZ. 39-48) . 923 8.5.5 VERMAECHTNIS-NIESSBRAUCH . 924 8.6 QUOTEN-UND BRUCHTEILSNIESSBRAUCH . 924 8.7 BRUTTONIESSBRAUCH . 925 8.8 DINGLICHES WOHNRECHT . 925 8.8.1 ZUGEWENDETES DINGLICHES WOHNRECHT . 925 8.8.2 VORBEHALTENES DINGLICHES WOHNRECHT . 925 8.8.3 AFA FUER EIGENTUEMER NACH ERLOESCHEN DES VORBEHALTSNIESSBRAUCHS . 926 8.8.3.1 GRUNDSATZ . 926 8.8.3.2 ENTGELTLICHER ERWERB . 926 8.8.3.3 UNENTGELTLICHER ERWERB . 927 8.8.4 SCHENKUNG EINES BETRIEBSGRUNDSTUECKS UNTER NIESSBRAUCHSVORBEHALT . 927 8.8.5 ZUWENDUNGSNIESSBRAUCH AN BETRIEBSGRUNDSTUECK . 928 8.9 ABLOESUNG DES NIESSBRAUCHS . 929 8.10 OBLIGATORISCHE NUTZUNGSRECHTE . 930 8.10.1 ZUGEWENDETES OBLIGATORISCHES NUTZUNGSRECHT . 930 8.10.2 VORBEHALTENES OBLIGATORISCHES NUTZUNGSRECHT . 930 8.10.3 TEILWEISE UNENTGELTLICHE UEBERLASSUNG EINER WOHNUNG . 931 8.10.4 FEHLGESCHLAGENER NIESSBRAUCH . 931 8.10.5 SICHERUNGSNIESSBRAUCH . 931 8.11 BEURTEILUNGSKRITERIEN FUER NUTZUNGSRECHTE . 932 9. SONDERABSCHREIBUNGEN NACH FOERDERGEBIETSGESETZ . 932 9.1 ANSPRUCHSBERECHTIGTER UND FOERDERGEBIET . 932 9.2 BEGUENSTIGTE MASSNAHMEN . 932 9.3 HOEHE DER SONDERABSCHREIBUNGEN . 933 9.4 AENDERUNGEN DES FOERDG DURCH DAS JSTG 1996 . 933 9.5 BEISPIEL . 934 XXXVIII INHALTSVERZEICHNIS 10. SONSTIGE EINKUENFTE (§ 22 ESTG) . 935 10.1 EINKUENFTE AUS WIEDERKEHRENDEN BEZUEGEN (§ 22 NR. 1 ESTG) . 935 10.1.1 WIRKUNGSBEREICH WIEDERKEHRENDER BEZUEGE/LEISTUNGEN . 935 10.1.2 BEGRIFF YYWIEDERKEHRENDE LEISTUNGEN/BEZUEGE " . 937 10.1.2.1 LEISTUNGEN IN GELD ODER GELDESWERT . 937 10.1.2.2 EINHEITLICHER ENTSCHLUSS . 937 10.1.2.3 WIEDERKEHR VON ZEIT ZU ZEIT . 937 10.1.2.4 GEWISSE DAUER . 937 10.1.3 BEGRIFF DER YYRENTE " . 938 10.1.3.1 LEISTUNGEN IN GELD ODER VERTRETBAREN SACHEN . 938 10.1.3.2 REGELMAESSIGKEIT . 940 10.1.3.3 GLEICHMAESSIGKEIT . 940 10.1.3.4 RENTENSTAMMRECHT . 942 10.1.3.5 SELBSTAENDIGKEIT DES STAMMRECHTS . 943 10.1.3.6 DAUER DER BEZUEGE/LEISTUNGEN . 943 10.1.4 DAUERNDE LASTEN . 944 10.1.5 BEDEUTUNG DER UNTERSCHEIDUNG DER ARTEN WIEDERKEHRENDER BEZUEGE/LEISTUNGEN . 945 10.1.5.1 UEBERSICHT - BEISPIELHAFT - . 945 10.1.5.2 ABGRENZUNG DER ENTGELTLICHEN ZEITRENTE VON RATEN IM BETRIEBLICHEN BEREICH . 945 10.1.6 ABGRENZUNG BETRIEBLICHER UND PRIVATER WIEDERKEHRENDER BEZUEGE . 946 10.1.7 BETRIEBLICHE RENTEN . 946 10.1.7.1 BETRIEBLICHE VERAEUSSERUNGSRENTEN . 947 10.1.7.2 BETRIEBLICHE VERSORGUNGSRENTEN . 956 10.1.7.3 BETRIEBSVERAEUSSERUNG GEGEN KAUFPREISRATEN . 958 10.1.7.4 BETRIEBS ODER MITUNTEMEHMERANTEILSVERAEUSSERUNG GEGEN ANDERE WIEDERKEHRENDE BEZUEGE . 960 10.1.7.5 VERAEUSSERUNG EINZELNER WIRTSCHAFTSGUETER DES BETRIEBSVERMOEGENS GEGEN LEIBRENTE . 961 10.1.7.6 BETRIEBLICHE SCHADENSRENTEN UND UNFALLRENTEN (BEHANDLUNG BEIM EMPFAENGER) . 962 10.1.8 PRIVATE WIEDERKEHRENDE BEZUEGE/LEISTUNGEN . 963 10.1.8.1 VERSORGUNGSLEISTUNGEN . 964 10.2 ENTGELTLICHE WIEDERKEHRENDE LEISTUNGEN . 980 10.2.1 BEGRIFF UND FALLGRUPPEN . 980 10.2.2 AUFTEILUNG VON VERAEUSSERUNGSLEISTUNGEN . 981 10.2.3 PRIVATE VERAEUSSERUNGSLEIBRENTEN . 981 10.2.3.1 BEGRIFF . 981 10.2.3.2 BEHANDLUNG BEIM BERECHTIGTEN . 982 10.2.3.3 BEHANDLUNG BEIM VERPFLICHTETEN . 982 10.2.4 PRIVATE VERAEUSSERUNGSLAST . 982 10.2.4.1 BEHANDLUNG BEIM BERECHTIGTEN . 982 10.2.4.2 BEHANDLUNG BEIM VERPFLICHTETEN . \ . 982 10.2.4.3 UEBERSICHT YYPRIVATE VERAEUSSERUNGSLEISTUNGEN " (100%IGE GEGENLEISTUNG) (BMF-RENTEN, RZ. 42 S. 3) . 983 10.2.4.4 BEISPIELE . 983 10.2.5 BEHANDLUNG DES VERAEUSSERUNGSPREISES . 984 10.2.5.1 GRUNDSATZ . 984 10.2.5.2 SPEKULATIONSGESCHAEFTE (§ 22 NR. 2 ESTG) . 985 10.2.6 TEILENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG . 985 10.2.7 UEBERENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG . 986 10.2.8 RENTENBARWERT UEBER 200 V. H. DES WERTS DES UEBERTRAGENEN VERMOEGENS . 986 10.2.9 WIEDERKEHRENDE LEISTUNGEN AUF BESTIMMTE ZEIT . 986 10.2.10 ANWENDUNGSREGELN . 987 10.2.10.1 GRUNDSATZ (BMF, TZ. 58) . 987 10.2.10.2 KEINE NUTZUNG DES UEBERTRAGENEN VERMOEGENS ZUR EINKUNFTSERZIELUNG (BMF, TZ. 59 ABS. 3) . 987 10.2.10.3 NUTZUNG DES UEBERTRAGENEN VERMOEGENS ZUR EINKUNFTSERZIELUNG (BMF, TZ. 59) . 987 10.3 BEDEUTUNG DES ABZUGSVERBOTS NACH § 12 NR. 2 FUER DIE BESTEUERUNG WIEDERKEHRENDER BEZUEGE . 988 INHALTSVERZEICHNIS XXXIX 10.3.1 UEBERBLICK . 988 10.3.2 ABZUGSVERBOT BEI YYREINEM " UNTERHALT . 989 10.3.2.1 FREIWILLIGE ZUWENDUNGEN . 989 10.3.2.2 FREIWILLIGE RECHTSPFLICHT . 989 10.3.2.3 GESETZLICH UNTERHALTSBERECHTIGTE PERSON . 989 10.3.2.4 KEINE ZUWENDUNGEN BEI BETRIEBLICHER ODER BERUFLICHER VERANLASSUNG . 990 10.3.3 PRUEFUNG DES ABZUGSVERBOTS BEI VERMOEGENSUEBERGABEVERTRAEGEN DES TYPUS 2 . 990 10.3.4 NICHTANSATZ WIEDERKEHRENDER BEZUEGE GEMAESS § 22 NR. 1 SATZ 2 ESTG . 991 10.4 SONSTIGE PRIVATE WIEDERKEHRENDE BEZUEGE . 991 10.4.1 VERSICHERUNGSRENTEN . 991 10.4.2 SONSTIGE RENTEN . 992 10.4.2.1 RENTEN AUS PENSIONSKASSEN UND DIREKTVERSICHERUNGEN . 992 10.4.2.2 SCHADENSERSATZRENTEN . 992 10.5 ERMITTLUNG DES ERTRAGSANTEILS PRIVATER LEIBRENTEN . 992 10.5.1 ANWENDUNGSBEREICH . 992 10.5.2 MASSGEBLICHKEIT DES BEI YYRENTENBEGINN " VOLLENDETEN LEBENSALTERS . 993 10.5.3 ABGEKUERZTE LEIBRENTEN (HOECHSTZEITRENTEN) . 993 10.5.4 VERLAENGERTE LEIBRENTEN (MINDESTZEITRENTEN) . 994 10.5.5 ERHOEHUNG DER RENTE . 994 10.5.6 HERABSETZUNG DER RENTE . 995 10.5.6.1 VON VORNHEREIN VEREINBARTE HERABSETZUNG . 995 10.5.6.2 SPAETERE HERABSETZUNG BEI SOFORTIGER WIRKSAMKEIT . 995 10.5.6.3 SPAETERE HERABSETZUNG DER RENTE MIT SPAETERER WIRKSAMKEIT . 995 10.5.7 BERUFS UND ERWERBSUNFAEHIGKEITSRENTEN . 996 10.5.8 RENTEN BEI MEHREREN BERECHTIGTEN . 996 10.5.8.1 BERECHTIGUNG MEHRERER PERSONEN NACHEINANDER . 996 10.5.8.2 GLEICHZEITIGE BERECHTIGUNG MEHRERER PERSONEN . 997 10.5.9 BESONDERHEITEN BEI SOZIALVERSICHERUNGSRENTEN . 997 10.5.10 KEINE YYVOLLJAEHRIGE " LAUFZEIT . 998 10.6 VERAEUSSERUNG VON PRIVATVERMOEGEN GEGEN KAUFPREISRATEN . 998 10.6.1 BEGRIFF . 998 10.6.2 BEHANDLUNG BEIM EMPFAENGER . 998 10.6.3 BEHANDLUNG BEIM VERPFLICHTETEN . 998 10.6.4 VERAEUSSERUNG ALS SPEKULATIONSGESCHAEFT . 999 10.7 BEGRENZTES REALSPLITTING (§ 10 ABS. 1 NR. 1, § 22 NR. 1 A ESTG) . 1000 10.7.1 ALLGEMEINES . 1000 10.7.2 VORAUSSETZUNGEN . 1000 10.7.3 BEHANDLUNG BEIM UNTERHALTSLEISTENDEN EHEGATTEN . 1001 10.7.4 BEHANDLUNG BEIM UNTERHALTSEMPFAENGER . 1001 10.7.5 BEHANDLUNG BEI NICHTVORLIEGEN DER VORAUSSETZUNGEN DES REALSPLITTING . 1002 10.8 ERMITTLUNG DER EINKUENFTE AUS § 22 NR. 1 UND LA ESTG . 1003 11. EINKUENFTE AUS SPEKULATIONSGESCHAEFTEN (§§ 22 NR. 2,23 ESTG) . 1003 11.1 ALLGEMEINES . 1003 11.2 VORAUSSETZUNGEN EINES SPEKULATIONSGESCHAEFTS . 1003 11.3 GEGENSTAND DES SPEKULATIONSGESCHAEFTS . 1004 11.4 ANSCHAFFUNG UND VERAEUSSERUNG ALS VORAUSSETZUNGEN DES SPEKULATIONSGESCHAEFTS . 1004 11.5 BEGRIFF DER ANSCHAFFUNG . 1004 11.6 BEGRIFF DER VERAEUSSERUNG . 1006 11.7 IDENTITAET DES ANGESCHAFFTEN UND VERAEUSSERTEN WIRTSCHAFTSGUTS . 1008 11.8 SPEKULATIONSFRISTEN (§ 23 ABS. 1 NR. 1 ESTG) . 1008 11.8.1 ALLGEMEINES . 1008 11.8.2 FRISTBERECHNUNG . 1009 11.8.2.1 MASSGEBLICHKEIT DES OBLIGATORISCHEN RECHTSGESCHAEFTS . 1009 11.8.2.2 VORGEZOGENER BEGINN DER SPEKULATIONSFRIST . 1009 11.8.3 FRISTBERECHNUNG . 1010 11.8.4 SPEKULATIONSFRISTEN IN SONDERFAELLEN . 1010 XL INHALTSVERZEICHNIS 11.8.4.1 VERAEUSSERUNG VON WERTPAPIEREN GLEICHER ART, DIE ZU VERSCHIEDENEN ZEITPUNKTEN ANGESCHAFFT WURDEN . 1010 11.8.4.2 VERAEUSSERUNG VON BEZUGSRECHTEN . 1011 11.8.4.3 VERAEUSSERUNG VON FREIANTEILEN . 1011 11.8.4.4 WEITERE EINZELFAELLE . ; . 1012 11.8.4.5 FIXGESCHAEFTE (§ 23 ABS. 1 NR. 2 ESTG) . 1012 11.8.4.6 OPTIONSGESCHAEFTE UND FINANZTERMINGESCHAEFTE . 1012 11.8.4.7 DIFFERENZGESCHAEFTE . 1012 11.9 ERMITTLUNG DER EINKUENFTE AUS SPEKULATIONSGESCHAEFTEN (§ 23 ABS. 3 ESTG) . 1013 11.9.1 BEGRIFF DES SPEKULATIONSGEWINNS . 1013 11.9.2 VERAEUSSERUNGSPREIS . 1013 11.9.3 ANSCHAFFUNGSKOSTEN . 1014 11.9.3.1 BEGRIFF UND UMFANG . 1014 11.9.3.2 NACHTRAEGLICHE HERSTELLUNGSKOSTEN FUER EIN WIRTSCHAFTSGUT . 1014 11.9.3.3 BERUECKSICHTIGUNG DER AFA . 1015 11.9.4 WERBUNGSKOSTEN . 1015 11.10 EINNAHMEN AUS DER NUTZUNG DES WIRTSCHAFTSGUTES WAEHREND DER BESITZZEIT . 1016 11.11 BEDEUTUNG DES ZUFLUSS UND ABFLUSSPRINZIPS (§11 ESTG) . 1017 11.12 VERAEUSSERUNG GEGEN RATEN UND LEIBRENTEN . 1017 11.12.1 RATEN . 1017 11.12.2 LEIBRENTE . 1018 11.13 FREIGRENZE (§ 23 ABS. 3 SATZ 2 ESTG) . 1018 11.14 VERLUSTAUSGLEICHSVERBOT . 1018 11.15 VERHAELTNIS DES § 23 ESTG ZU DEN ANDEREN EINKUENFTEN (§ 23 ABS. 2 ESTG) . 1019 11.15.1 GRUNDSATZ . 1019 11.15.2 ANWENDUNGSFAELLE DES § 23 ABS. 2 ESTG . 1019 11.16 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . 1020 11.16.1 EINSCHRAENKUNG DES § 23 ESTG . 1020 11.16.2 WECHSEL DER STEUERPFLICHT . 1020 12. EINKUENFTE AUS LEISTUNGEN (§ 22 NR. 3 ESTG) . 1020 12.1 BEGRIFF UND UMFANG . 1020 12.2 NICHT ZU BESTEUERNDE LEISTUNGEN . 1021 12.3 ERMITTLUNG UND BESTEUERUNG DER EINKUENFTE . 1022 13. ABGEORDNETENBEZUEGE . 1023 13.1 UMFANG DER BESTEUERUNG . 1023 13.2 WERBUNGSKOSTEN . 1023 13.3 BESTEUERUNG . 1023 14. ENTSCHAEDIGUNGEN UND NACHTRAEGLICHE EINKUENFTE (§ 24 ESTG) . 1023 14.1 GRUNDSAETZE . 1023 14.2 ENTSCHAEDIGUNGEN . 1024 14.2.1 EINTRITT EINES SCHADENS DURCH EINNAHMEN-WEGFALL . 1025 14.2.2 LEISTUNGEN DRITTER ALS AUSGLEICH FUER EINEN SCHADEN . 1025 14.2.3 KAUSALZUSAMMENHANG ZWISCHEN DER ENTGEHENDEN EINNAHME UND DER ENTSCHAEDIGUNG . 1026 14.2.4 ANDERE LEISTUNG ANSTELLE DER EINNAHME (BETRIEBSEINNAHME) . 1026 14.2.5 KEIN GEWOEHNLICHER GESCHAEFTSVORFALL BZW. EREIGNISABLAUF . 1027 14.2.6 ERSATZLEISTUNGEN FUER SACHSCHAEDEN . 1027 14.2.7 ERSATZLEISTUNGEN FUER PERSONENSCHAEDEN . 1027 14.2.8 ENTSCHAEDIGUNGEN FUER DIE AUFGABE ODER NICHTAUSUEBUNG EINER TAETIGKEIT (§ 24 NR. 1B ESTG) . , . 1028 14.2.9 AUSGLEICHSZAHLUNGEN AN HANDELSVERTRETER NACH § 89B HGB . 1028 14.3 EINKUENFTE AUS EINER EHEMALIGEN TAETIGKEIT ODER EINEM FRUEHEREN RECHTSVERHAELTNIS . 1029 14.3.1 ALLGEMEINES . 1029 14.3.2 EINKUENFTE AUS EHEMALIGER TAETIGKEIT . 1029 14.3.3 EINKUENFTE AUS EINEM FRUEHEREN RECHTSVERHAELTNIS . 1030 INHALTSVERZEICHNIS XLI 14.3.4 NACHTRAEGLICHE VERLUSTE . 1030 14.3.5 EINKUENFTE ALS RECHTSNACHFOLGER . 1030 14.4 NUTZUNGSVERGUETUNGEN (§ 24 NR. 3 ESTG) . 1031 15. ZUGEWINNAUSGLEICH UND VERSORGUNGSAUSGLEICH . 1031 15.1 ZUGEWINNAUSGLEICH . 1031 15.2 VERSORGUNGSAUSGLEICH . 1032 15.2.1 OEFFENTLICH-RECHTLICHER VERSORGUNGSAUSGLEICH . 1033 15.2.2 SCHULDRECHTLICHER VERSORGUNGSAUSGLEICH . 1034 15.2.3 SONSTIGE VEREINBARUNGEN UEBER DEN VERSORGUNGSAUSGLEICH . 1035 L. ALTERSENTLASTUNGSBETRAG 1. ALTERSENTLASTUNGSBETRAG (§ 24A ESTG) . 1037 1.1 ZWECK . 1037 1.2 VORAUSSETZUNG . 1037 1.3 BEMESSUNGSGRUNDLAGE (§ 24A SATZ 1 ESTG) . 1037 1.4 ERMITTLUNG DES FREIBETRAGS . 1040 M. STEUERFREIE EINNAHMEN (§§ 3 -3B ESTG) 1. GRUNDSAETZE . 1041 2. EINZELNE STEUERBEFREIUNGEN . 1041 2.1 STEUERBEFREIUNG NACH § 3 NR. 1 ESTG . 1041 2.1.1 LEISTUNGEN AUS VERSICHERUNGEN (§ 3 NR. 1 ESTG) . 1041 2.1.2 MUTTERSCHAFTSGELD (§ 3 NR. 1 D ESTG) . 1042 2.2 LOHNERSATZLEISTUNGEN (§ 3 NR. 2 ESTG) . 1042 2.3 KAPITALABFINDUNGEN (§ 3 NR. 3 ESTG) . , . 1042 2.4 STEUERBEFREIUNGEN BEIM ARBEITSLOHN . 1042 2.5 ERSATZ VON REISEKOSTEN, KOSTEN DOPPELTER HAUSHALTSFUEHRUNG UND UMZUGSKOSTEN (§3 NR. 13 UND §3 NR. 16 ESTG) . 1043 2.6 ZUKUNFTSSICHERUNG (§ 3 NR. 62 ESTG) . 1043 2.6.1 BEGRIFF . 1043 2.6.2 FORMEN . 1043 2.6.3 STEUERLICHE BEHANDLUNG - UEBERSICHT . 1044 2.6.4 BEHANDLUNG EINZELNER ZUKUNFTSSICHERUNGSLEISTUNGEN . 1044 2.7 ZINSERSPAMISSE AUS ARBEITGEBERDARLEHN (§ 3 NR. 68 ESTG 1987) . 1045 2.8 KINDERGELD, ERZIEHUNGSGELD . 1046 2.9 UEBUNGSLEITERFFEIBETRAG (§ 3 NR. 26 ESTG) . 1046 2.9.1 ALLGEMEINES . 1046 2.9.2 TAETIGKEIT . 1046 2.9.3 NEBENBERUFLICHKEIT . 1047 2.9.4 VERGLEICHBARE TAETIGKEIT . 1047 2.9.5 BEGUENSTIGTE AUFTRAGGEBER UND ZWECKE . 1047 2.9.6 HOEHE DES FREIBETRAGS . 1047 2.9.7 ZUSAMMENTREFFEN MIT ANDEREN STEUERVERGUENSTIGUNGEN . 1048 2.10 UNTERBRINGUNG UND BETREUUNG VON NICHT SCHULPFLICHTIGEN KINDERN (§ 3 NR. 33 ESTG) . 1048 2.11 ZUSCHUESSE FUER FAHRTEN ZWISCHEN WOHNUNG UND ARBEITSSTAETTE (§ 3 NR. 34 ESTG) . 1048 2.12 ERHALT VON SACHPRAEMIEN DURCH DRITTE BEI KUNDENBINDUNGSPROGRAMMEN (§ 3 NR. 38 ESTG) . 1049 2.13 SANIERUNGSGEWINNE (§ 3 NR. 66 ESTG-BIS VZ 1997 EINSCHLIESSLICH) . 1049 2.14 LOHNZUSCHLAEGE FUER SONNTAGS-, FEIERTAGS-ODER NACHTARBEIT (§ 3B ESTG) . 1050 3. ABZUGSVERBOT GEMAESS § 3C ESTGS2 . 1050 XLII INHALTSVERZEICHNIS N. INTERNATIONALES STEUERRECHT 1. EINFUEHRUNG . 1051 2. BESTEUERUNG BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGER . 1053 2.1 GRUNDSAETZE . 1053 2.2 INLAENDISCHE EINKUENFTE . 1053 2.2.1 EINKUENFTE AUS LAND UND FORSTWIRTSCHAFT (§ 49 ABS. 1 NR. 1 ESTG) . 1053 2.2.2 EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB (§ 49 ABS. 1 NR. 2 ESTG) . 1054 2.2.2.1 GRUNDSAETZE . 1054 2.2.2.2 BETRIEBSTAETTE . 1054 2.2.2.3 INLAENDISCHER STAENDIGER VERTRETER . 1056 2.2.2.4 BEHANDLUNG VON MITUNTEMEHMERSCHAFTEN . 1057 2.2.2.5 BETRIEBSVERAEUSSERUNGEN . 1058 2.2.2.6 EINKUENFTE AUS DEM BETRIEB VON SEESCHIFFEN ODER LUFTFAHRZEUGEN AUS BEFOERDERUNGEN (§ 49 ABS. 1 NR. 2B UND C ESTG) . 1058 2.2.2.7 EINKUENFTE AUS KUENSTLERISCHEN UND SPORTLICHEN DARBIETUNGEN (§ 49 ABS. 1 NR. 2D ESTG) 1058 2.2.2.8 GEWINNERMITTLUNG DER BETRIEBSTAETTE . 1060 2.2.2.9 VERAEUSSERUNG EINER WESENTLICHEN BETEILIGUNG (§ 49 ABS. 1 NR. 2E ESTG) . 1060 2.2.2.10 VERAEUSSERUNG BESTIMMTER WIRTSCHAFTSGUETER OHNE VORHANDENSEIN EINER INLAENDISCHEN BETRIEBSTAETTE (§ 49 ABS. 1 NR. 2F ESTG) . 1060 2.2.3 EINKUENFTE AUS SELBSTAENDIGER ARBEIT I. S. DES § 49 ABS. 1 NR. 3 ESTG . 1061 2.2.3.1 GRUNDSAETZE . 1061 2.2.3.2 AUSUEBUNG IM INLAND . 1061 2.2.3.3 VERWERTUNG IM INLAND . 1062 2.2.3.4 NACHTRAEGLICHE EINKUENFTE . 1062 2.2.4 EINKUENFTEAUSNICHTSELBSTAENDIGER ARBEIT (§ 19 ESTG) . 1062 2.2.5 EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN . 1063 2.2.5.1 GEWINNANTEILE (§ 49 ABS. 1 NR. 5A ESTG) . 1063 2.2.5.2 STEUERGUTSCHRIFT I. S. VON § 20 ABS. 1 NR. 3 (§ 49 ABS. 1 NR. 5B ESTG) . 1064 2.2.5.3 ZINSEN AUS KAPITALFORDERUNGEN (§ 49 ABS. 1 NR. 5C ESTG) . 1065 2.2.6 EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG (§ 49 ABS. 1 NR. 6 ESTG) . 1066 2.2.6.1 UEBERSICHT . 1066 2.2.6.2 UNBEWEGLICHES VERMOEGEN UND SACHINBEGRIFFE . 1066 2.2.6.3 ZEITLICH BEGRENZTE UEBERLASSUNG VON RECHTEN . 1066 2.2.7 SONSTIGE EINKUENFTE I. S. DES § 22 NR. 1 ESTG (§ 49 ABS. 1 NR. 7 ESTG) . 1067 2.2.8 SPEKULATIONSGESCHAEFTE I. S. VON § 22 NR. 2 I. V.M. § 23 ESTG (§ 49 ABS. 1 NR. 8 ESTG) 1067 2.2.9 SONSTIGE EINKUENFTE I. S. DES § 22 NR. 4 (§ 49 ABS. 1 NR. 8A ESTG) . 1068 2.2.10 SONSTIGE EINKUENFTE I. S. VON § 22 NR. 3 (§ 49 ABS. 1 NR. 9 ESTG) . 1068 2.3 ISOLIERENDE BETRACHTUNGSWEISE (§ 49 ABS. 2 ESTG) . 1068 2.4 PAUSCHALIERUNG FUER SCHIFFAHRT-UND LUFTFAHRTUNTEMEHMEN . 1069 2.5 ERMITTLUNG DER EINKUENFTE UND ERHEBUNG DER STEUER . 1069 2.5.1 GRUNDSAETZE . 1069 2.5.2 STEUERABZUGSVERFAHREN . 1070 2.5.2.1 LOHNSTEUERABZUG BEI BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGEN . 1070 2.5.2.2 KAPITALERTRAGSTEUER . 1070 2.5.2.3 AUFSICHTSRATSTEUER . 1070 2.5.2.4 STEUERABZUG NACH § 50A ABS. 4 ESTG . 1071 2.5.2.5 WIRKUNGDESSTEUERABZUGS . 1072 2.5.2.6 BESONDERHEITEN BEI DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN (§ 50D ESTG) . 1073 2.5.2.7 UEBERSICHT . 1075 2.5.3 VERANLAGUNGSVERFAHREN . 1075 2.5.3.1 ANZUWENDENDE VORSCHRIFTEN . 1075 2.5.3.2 EINZELVERANLAGUNG . 1076 2.5.3.3 ERMITTLUNG DES GESAMTBETRAGS DER EINKUENFTE . 1076 2.5.3.4 ERMITTLUNG DES EINKOMMENS / ZU VERSTEUERNDEN EINKOMMENS . 1077 INHALTSVERZEICHNIS XLIII 2.5.3.5 TARIF UND MINDESTSTEUER . 1077 2.5.3.6 VERANLAGUNG BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGER ARBEITNEHMER . 1077 3. WECHSEL DER STEUERPFLICHT . 1078 3.1 GRUNDSAETZE . 1078 3.2 VERANLAGUNG . 1079 3.3 ERMITTLUNG DER BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN . 1080 3.3.1 GEWINNEINKUENFTE BEI BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH . 1080 3.3.2 GEWINNEINKUENFTE MIT EINNAHME-UEBERSCHUSS-RECHNUNG UND UEBERSCHUSSEINKUENFTE . 1080 3.4 FREIBETRAEGE UND PAUSCHBETRAEGE . 1081 3.5 SONDERAUSGABEN UND AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN . 1081 3.6 BERUECKSICHTIGUNG DER PERSOENLICHEN VERHAELTNISSE . 1081 3.7 PROGRESSIONSVORBEHALT . 1082 4. PERSOENLICHE STEUERPFLICHT VON NICHTINLAENDERN (§ 1 ABS. 2 UND 3, § LA ESTG) . 1082 4.1 UEBERBLICK . 1082 4.2 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT AUF ANTRAG (§ 1 ABS. 3 ESTG) . 1082 4.3 SONDERREGELUNGEN NACH § LA ESTG . 1083 4.3.1 ALLGEMEINES . 1083 4.3.2 ZUSAMMENVERANLAGUNG UND SPLITTINGTARIF (§ LA ABS. 1 NR. 2 ESTG) . 1084 4.3.3 REALSPLITTING (§ LA ABS. 1 NR. 1 ESTG) . 1085 4.3.4 HAUSHALTSFREIBETRAG (§ LA ABS. 1 NR. 3 ESTG) . 1085 4.3.5 KINDERBETREUUNGSFREIBETRAG NACH § 33C ESTG (§ LA ABS. 1 NR. 4 ESTG) . 1085 4.4 ANWENDUNGSREGELUNG . 1086 5. DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN . 1086 5.1 MASSNAHMEN ZUR VERMEIDUNG EINER INTERNATIONALEN DOPPELBESTEUERUNG . 1086 5.2 BEDEUTUNG DER DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN . 1086 5.3 AUFBAU DES DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMENS . 1088 5.3.1 SACHLICHER UMFANG DES ABKOMMENS . 1088 5.3.2 BEGRIFFSBESTIMMUNGEN . 1088 5.3.2.1 BEGRIFF DER PERSON . 1088 5.3.2.2 BEGRIFF DER BETRIEBSTAETTE . 1088 5.3.2.3 WOHNSITZ . 1088 5.3.2.4 SONSTIGE AUSLEGUNGEN . 1089 5.3.3 ZUORDNUNG DER QUELLEN (AUFTEILUNG DES BESTEUERUNGSRECHTS) . 1089 5.3.4 VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG . 1090 5.4 DIE EINZELNEN ZUORDNUNGSREGELN . 1091 5.4.1 BELEGENHEITSPRINZIP . 1091 5.4.2 BETRIEBSTAETTENPRINZIP . 1091 5.4.2.1 GRUNDSAETZE . 1091 5.4.2.2 EINKUENFTE ALS MITUNTEMEHMER . 1091 5.4.2.3 UMFANG DES BETRIEBSTAETTENPRINZIPS . 1091 5.4.2.4 GEWINNERMITTLUNG . 1092 5.4.3 ORT DER AUSUEBUNG . 1093 5.4.4 KASSENPRINZIP . 1093 5.4.5 WOHNSITZPRINZIP . 1093 5.4.6 GENERALKLAUSEL . 1094 5.5 VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG . 1094 5.5.1 STEUERBEFREIUNG . 1094 5.5.2 STEUERANRECHNUNG . 1094 5.5.3 PROGRESSIONSVORBEHALT . 1094 5.5.4 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT UND DBA . 1094 6. PROGRESSIONSVORBEHALT BEI NACH DBA STEUERFREIEN EINKUENFTEN (§ 32B ABS. 1 NR. 3 ESTG) . 1096 6.1 BEDEUTUNG . 1096 XLIV INHALTSVERZEICHNIS 6.2 VORAUSSETZUNGEN . 1096 6.2.1 ANWENDBARKEIT AUFGRUND EINES DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMENS . 1096 6.2.2 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . 1096 6.3 DURCHFUEHRUNG DES PROGRESSIONSVORBEHALTES . 1096 6.4 ERMITTLUNG DER ABKOMMENSBEFREITEN AUSLAENDISCHEN EINKUENFTE . 1097 6.5 NEGATIVER PROGRESSIONSVORBEHALT . 1098 6.6 EINSCHRAENKUNG DES NEGATIVEN PROGRESSIONSVORBEHALTS DURCH § 2A ESTG . 1098 7. EINSCHRAENKUNG DER ABZUGSFAEHIGKEIT AUSLAENDISCHER VERLUSTE . 1099 7.1 EINSCHRAENKUNG DER ABZUGSFAEHIGKEIT AUSLAENDISCHER VERLUSTE NACH § 2A ESTG . 1099 7.1.1 SINN UND ZWECK DER VORSCHRIFT . 1099 7.1.2 SACHLICHER UMFANG DER VORSCHRIFT . 1099 7.1.2.1 GRUNDSAETZE . 1099 7.1.2.2 EINKUNFTSART I. S. DES § 2A ABS. 1 ESTG . 1101 7.1.2.3 EINKUENFTE DERSELBEN ART . 1101 7.1.3 AKTIVITAETSKLAUSEL (§ 2A ABS. 2 ESTG) . 1101 7.1.4 RAEUMLICHER ANWENDUNGSBEREICH . 1102 7.1.5 UMFANG DER EINSCHRAENKUNGEN . 1102 7.1.6 VERHAELTNIS ZU § 1 5A ESTG . 1103 7.1.7 ABSCHLIESSENDES BEISPIEL . 1104 7.1.8 GESONDERTE FESTSTELLUNG DER VERBLEIBENDEN VERLUSTE . 1104 7.2 BERUECKSICHTIGUNG VON DBA-VERLUSTEN NACH § 2A ABS. 3 ESTG . 1104 7.2.1 VERLUSTAUSGLEICH UND VERLUSTABZUG . 1104 7.2.2 HINZURECHNUNGSBETRAG (§ 2A ABS. 3 SATZ 3 ESTG) . 1105 7.2.3 GESONDERTE FESTSTELLUNG . 1106 7.2.4 PROGRESSIONSVORBEHALT . 1106 8. VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG DURCH INNERSTAATLICHE MASSNAHMEN . 1106 8.1 INNERSTAATLICHE MASSNAHMEN . 1106 8.2 ANRECHNUNGSVERFAHREN . 1106 8.2.1 ALLGEMEINES . 1106 8.2.2 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE ANRECHNUNG . 1106 8.2.2.1 AUSLAENDISCHE EINKUENFTE . 1107 8.2.2.2 BESTEUERUNG IM QUELLENSTAAT . 1108 8.2.2.3 DER DEUTSCHEN EINKOMMENSTEUER ENTSPRECHENDE STEUER . 1108 8.2.2.4 FESTSETZUNG UND ZAHLUNG DER AUSLAENDISCHEN STEUER . 1108 8.2.2.5 AUF DEN VERANLAGUNGSZEITRAUM ENTFALLENDE STEUER . 1108 8.2.2.OE ANRECHNUNG FIKTIVER AUSLANDSSTEUEM . 1109 8.2.3 WAHLRECHT DES STEUERPFLICHTIGEN . 1109 8.2.4 DURCHFUEHRUNG DES ANRECHNUNGSVERFAHRENS, HOECHSTBETRAG . 1109 8.3 ABZUG DER AUSLAENDISCHEN STEUER BEI DER ERMITTLUNG DER EINKUENFTE . 1110 8.3.1 VORAUSSETZUNGEN . 1110 8.3.2 DURCHFUEHRUNG DES ABZUGS . 1111 8.3.3 BESONDERHEITEN BEI MEHREREN BETEILIGTEN . 1111 8.4 TARIFERMAESSIGUNG BEIM BETRIEB VON HANDELSSCHIFFEN IM INTERNATIONALEN VERKEHR . 1112 8.5 ERLASS DER DEUTSCHEN STEUER ODER PAUSCHALIERUNG DER DEUTSCHEN STEUER . 1112 8.6 ANRECHNUNGSVERFAHREN AUFGRUND VON DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN . 1112 8.7 STEUERANRECHNUNG BEI BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGEN (§ 50 ABS. 6 ESTG) . 1112 8.8 GESAMTUEBERBLICK VERANLAGUNGSVERFAHREN . 1114 9. AUSSENSTEUERGESETZ . 1115 9.1 ZIELSETZUNG . 1115 9.2 BERICHTIGUNG VON EINKUENFTEN . 1115 9.2.1 GRUNDSAETZE . 1115 9.2.2 ANWENDUNGSBEREICH . 1115 9.2.3 ZU BERICHTIGENDE EINKUENFTE . 1115 9.2.4 NAHESTEHENDE PERSON . 1116 INHALTSVERZEICHNIS XLV 9.2.5 DURCHFUEHRUNG DER GEWINNBERICHTIGUNG . 1116 9.2.6 VERHAELTNIS ZU DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN . 1117 9.3 ERWEITERTE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . 1117 9.3.1 GRUNDSAETZE . 1117 9.3.2 PERSOENLICHE VORAUSSETZUNGEN . 1117 9.3.3 NIEDRIGE BESTEUERUNG . 1118 9.3.4 WESENTLICHE WIRTSCHAFTLICHE INTERESSEN . 1118 9.3.5 VERANLAGUNG BEI ERWEITERTER BESCHRAENKTER STEUERPFLICHT . 1119 9.3.5.1 UMFANG DER BESTEUERUNG . 1119 9.3.5.2 ERMITTLUNG DES ZU VERSTEUERNDEN EINKOMMENS . 1119 9.3.5.3 VERANLAGUNG, TARIF . 1120 9.4 WEGFALL DER UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT BEI WESENTLICHER BETEILIGUNG (§ 6 ASTG) . 1121 9.4.1 SINN UND ZWECK DER VORSCHRIFT . 1121 9.4.2 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE BESTEUERUNG . 1122 9.4.3 TATBESTAENDE, DIE EINER WOHNSITZVERLEGUNG GLEICHSTEHEN . 1122 9.4.4 ERMITTLUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNES . 1122 9.4.5 SPAETERE VERAEUSSERUNG DES ANTEILS . 1123 9.4.6 STUNDUNG DER STEUER . 1123 9.4.7 BERICHTIGUNG DER VERANLAGUNG . 1123 9.4.8 VERANLAGUNG . 1124 9.5 ZUGRIFFSBESTEUERUNG . 1124 O. VERANLAGUNG VON ARBEITNEHMERN (§ 46 ESTG) 1. BEDEUTUNG DER VORSCHRIFT . 1125 2. VORAUSSETZUNGEN . 1125 2.1 VERANLAGUNGSTATBESTAENDE DES § 46 ESTG . 1125 2.2 FAELLE DER ZWANGSVERANLAGUNG . 1125 2.2.1 ANDERE EINKUENFTE VON MEHR ALS 800 DM (§ 46 ABS. 2 NR. 1 ESTG) . 1125 2.2.2 MEHRERE DIENSTVERHAELTNISSE (§ 46 ABS. 2 NR. 2 ESTG) . 1127 2.2.3 ANWENDUNG DER GEKUERZTEN VORSORGEPAUSCHALE (§ 46 ABS. 2 NR. 3 ESTG) . 1127 2.2.4 BEZUG VON ARBEITSLOHN DURCH BEIDE EHEGATTEN (§ 46 ABS. 2 NR. 3A ESTG) . 1128 2.2.5 EINTRAGUNG EINES FREIBETRAGS AUF DER LOHNSTEUERKARTE NACH § 39A ABS. 1 NR. 1 BIS 3, 5 UND 6 ESTG (§ 46 ABS. 2 NR. 4 ESTG) . 1128 2.2.6 UEBERTRAGUNG VON FREI UND PAUSCHBETRAEGEN BEI NICHT UNTER § 26 ABS. 1 ESTG FALLENDEN ELTEMPAAREN (§ 46 ABS. 2 NR. 4A ESTG) . 1129 2.2.7 EHEAUFLOESUNG UND WIEDERHEIRAT EINES EHEGATTEN IM VZ (§ 46 ABS. 2 NR. 6 ESTG) . 1129 2.2.8 ANWENDUNG DES § 1 ABS. 3 UND § LA ESTG (§ 46 ABS. 2 NR. 7 ESTG) . 1129 2.3 ANTRAGSVERANLAGUNG NACH § 46 ABS. 2 NR. 8 ESTG . 1129 3. HAERTEAUSGLEICH . 1130 3.1 ALLGEMEINES . 1130 3.2 ANWENDUNGSBEREICH . 1131 3.3 HAERTEAUSGLEICH NACH § 46 ABS. 3 ESTG . 1131 3.3.1 VORAUSSETZUNGEN . 1131 3.3.2 DURCHFUEHRUNG . 1131 3.4 ERWEITERTER HAERTEAUSGLEICH (§ 70 ESTDV) . 1133 P. ENTRICHTUNG DER EINKOMMENSTEUER 1. VORAUSZAHLUNGEN . 1135 1.1 GRUNDSATZ . ., . 1135 1.2 ANPASSUNG VON VORAUSZAHLUNGEN . 1135 1.3 EINSCHRAENKUNGEN DER VORAUSZAHLUNGSMINDERUNG . 1135 XL VI INHALTSVERZEICHNIS 1.3.1 BESTIMMTE SONDERAUSGABEN UND AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN . 1135 1.3.2 AUFWENDUNGEN I. S. DES § LOE ABS. 6, § 10H SATZ 3 UND § LOI ESTG . 1136 1.3.3 NEGATIVE EINKUENFTE AUS § 21 ESTG . 1136 1.3.3.1 ALLGEMEINES . 1136 1.3.3.2 NEGATIVE EINKUENFTE AUS § 21 ESTG BEI GEBAEUDEN . 1136 1.3.3.3 OBJEKTBEZOGENHEIT . 1136 1.3.3.4 NEGATIVE EINKUENFTE AUS § 21 ESTG . 1137 1.3.3.5 ABGRENZUNG DER YYGEBAEUDE " VON YYSONSTIGEN VERMOEGENSGEGENSTAENDEN " I.S. DES § 21 ABS. 1 NR. 1 ESTG . 1137 1.3.3.6 BEGRIFFE YYANSCHAFFUNG " UND YYHERSTELLUNG " . 1137 1.3.3.7 HERSTELLUNG NACH DER ANSCHAFFUNG . 1138 1.3.3.8 KEIN AUSSCHLUSS NEGATIVER EINKUENFTE AUS VUV EINES GEBAEUDES BEI DEN VORAUS ZAHLUNGEN BEI ERHOEHTER AFA NACH § 14A, § 14C, § 14D BERLINFG UND SONDER-AFA NACH § 4 FOERDERG . 1138 1.3.3.9 ENTSPRECHENDE ANWENDUNG AUF ANDERE VERMOEGENSGEGENSTAENDE . 1138 1.3.3.10 KEINE STUNDUNG VON VORAUSZAHLUNGEN BEI VERBOT DER VORAUSZAHLUNGSMINDERUNG . 1139 1.3.4 NICHTBERUECKSICHTIGUNG VON KINDERFREIBETRAEGEN UND KINDERGELD . 1139 1.4 MINDESTGRENZE . 1139 2. ANRECHNUNGSBETRAEGE, VERRECHNUNG VON KINDERGELD UND ABSCHLUSSZAHLUNG . 1139 3. STEUERABZUG . 1140 3.1 LOHNSTEUER . 1140 3.1.1 ALLGEMEINES . 1140 3.1.2 AENDERUNGEN DURCH DAS JSTG 1997 . 1140 3.2 KAPITALERTRAGSTEUER . 1142 3.2.1 KAPITALERTRAGSTEUERPFLICHTIGE EINNAHMEN UND HOEHE DER KAPITALERTRAGSTEUER (§§ 43, 43A ESTG) . 1142 3.2.2 ENTSTEHUNG UND ENTRICHTUNG DER KAPITALERTRAGSTEUER (§ 44 ESTG) . 1142 3.2.2.1 ENTSTEHUNG DER KAPITALERTRAGSTEUER . 1142 3.2.2.2 FAELLIGKEIT DER KAPITALERTRAGSTEUER . 1144 3.2.2.3 ANMELDUNG UND BESCHEINIGUNG (§ 45A ESTG) . 1144 3.2.2.4 ZINSABSCHLAG UND FREISTELLUNGSAUFTRAG . 1145 3.2.2.5 ABSTANDNAHME VOM STEUERABZUG (§ 44A ESTG) . 1152 3.2.2.6 ERSTATTUNG VON KAPITALERTRAGSTEUER (§§ 44B, 44C ESTG) . 1153 3.2.2.7 ABGELTUNG DER EINKOMMENSTEUER DURCH DIE BESONDERE KAPITALERTRAGSTEUER . 1154 3.2.2.8 ERSTATTUNG VON KAPST AN ERWERBER VON ZINS ODER DIVIDENDENSCHEINEN (§ 45 ESTG). . 1154 3.3 BESONDERHEITEN DES ZINSABSCHLAGS BEI STUECKZINSEN UND KURSDIFFERENZPAPIEREN . 1154 3.4 ANRECHNUNG . 1160 3.4.1 ANRECHNUNG AUF DIE EST. GRUNDSAETZE . 1160 3.4.2 KAPITALERTRAGSTEUER AUF NACH § 8B ABS. 1 KSTG STEUERFREIE BEZUEGE . 1160 3.4.3 ABSENKUNG DER KAPITALERTRAGSTEUER IM EU-BEREICH (§ 44D ESTG) . 1160 4. ANRECHNUNG VON KOERPERSCHAFTSTEUER (§ 36 ABS. 2 NR. 3 ESTG) . 1160 4.1 ANRECHNUNGSGRUNDSATZ . 1160 4.2 HOEHE UND ZUFLUSS DER ANRECHENBAREN KOERPERSCHAFTSTEUER . 1160 4.3 ANRECHNUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUER BEI ZUGEHOERIGKEIT DER GEWINNAUSSCHUETTUNGEN ZU DEN GEWINNEINKUENFTEN . 1161 4.4 VORAUSSETZUNGEN DER ANRECHNUNG . 1163 4.4.1 PERSOENLICHE ANRECHNUNGSBERECHTIGUNG . 1163 4.4.2 VORLIEGEN STEUERPFLICHTIGER EINNAHMEN AUS § 20 ABS. 1 NR. 1 UND 2 ESTG . 1164 4.4.3 KOERPERSCHAFTSTEUER EINER UNBESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGEN KOERPERSCHAFT IM SINNE DER §§ 27, 43 KSTG . 1164 4.4.4 STEUERBESCHEINIGUNG NACH §§ 44 BIS 46 KSTG . 1165 4.4.5 KEIN VERGUETUNGSANTRAG . 1165 4.5 AUSSCHLUSS DER ANRECHNUNG NACH § 36A ESTG . 1165 4.5.1 GRUNDSATZ . 1165 INHALTSVERZEICHNIS XL VII 4.5.2 AUSSCHLUSS DER ANRECHNUNG NACH § 36A ESTG . 1165 4.6 AUSSCHLIESSUNGSGRUENDE . 1166 4.7 EINSCHRAENKUNG DES DIVIDENDEN-STRIPPING (AUSSCHLUSS DER ANRECHNUNG NACH § 36 ABS. 2 NR. 3 SATZ 4 BUCHST, G ESTG) . 1166 4.8 KEINE KST-ANRECHNUNG FUER DAS EK 01 . 1166 5. VERGUETUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUER (§§ 36B, 36C, 36D, 36E ESTG) . 1166 Q. WERTMINDERUNG VON ANTEILEN DURCH GEWINNAUSSCHUETTUNGEN (§ 50C ESTG) 1. ALLGEMEINES . 1169 2. GRUNDREGELUNG . 1169 3. BESONDERHEITEN . 1170 STICHWORTVERZEICHNIS . 1173
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