Die Selbstanzeige im Steuer- und Strafrecht: Beratungswissen, Beratungshinweise, Beratungspraxis
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Köln
Arbeitskreis für Steuerrecht
1998
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| Schriftenreihe: | KÖSDI-Beratungsbrennpunkte
2 |
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| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 2. Aufl. u.d.T.: Selbstanzeige und strafbefreiende Erklärung |
| Beschreibung: | 156 S. |
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| adam_text | Inhaltsverzeichnis seite
j Vbrwort 9
I. Bedeutung der Selbstanzeige 11 y
1. Eroffnung bisher unbekannter Steuerquellen 11
2. Verfassungsrang der Selbstanzeige? 11
3. Strafaufhebung, aber Steuernachzahlung 13
4. Keine Pflicht zur Selbstanzeige 14
II. Beratungserwagungen vor Erstattung
einer Selbstanzeige 16
1. Anlasse einer Selbstanzeige 16
2. Bezahlung der hinterzogenen Steuern mOglich? 18
3. Strafrechtliche Reichweite der Selbstanzeige,
versuchte Steuerhinterziehung, Steuergefahrdung .. 18
4. Keine Strafverfolgung wegen mitgeteilter anderer Delikte. 21
5. Geschiedene oder getrennt lebende Ehegatten 23
6. Selbstanzeigezeitraum, Nachzahlungszeitraum 23
7. ,,Anstiftung Dritter zur Selbstanzeige 26
III. Person des Selbstanzeigeerstatters 27
1. Tater, offene und verdeckte Stellvertreter 27
2. Mittater und Gehilfen 28
3. Mitwissende oder unwissende Ehegatten 29
4. Gesellschaften, Gesellschafter und Geschaftsfuhrer . 31
IV. Adressat der Selbstanzeige 33
1. Zustandige Finanzbehorde,
Selbstanzeige beim Betriebsprufer 33
2. Zugang der Selbstanzeige 33
5
Inhaltsverzeichnis Seite
V. Inhalt der Selbstanzeige 35
1. Fehler sind unentschuldbar 35
2. Keine Formvorschriften 35
3. Materiallieferung: Zahlenangaben
oder Sachverhaltsmitteilung 36
4. Selbstanzeige durch Steuererklarungen 38
5. Unvollstandige oder unwahre Selbstanzeigen 39
6. Selbstanzeige durch Schatzung 40
7. Selbstanzeige in Stufen 42
8. Widerruf der Selbstanzeige 46
VI. Behandlung der Selbstanzeige
durch die Finanzbehorde 47
1. Uberprufung im Besteuerungsverfahren 47
2. Keine automatische Einleitung des Steuerstrafverfahrens 49
VII. Steuernachzahlung 50
. 1. Zahlungspflichtiger Personenkreis 50
2. Umfang der Nachzahlungspflicht 52
3. Nachzahlungsfrist 53
VIII. AusschluB der Selbstanzeige 59
1. Erscheinen eines Amtstragers der Finanzbehorde
zur steuerlichen Prufung 59
a) Erscheinen eines Amtstragers 59
b) Steuerliche Prufung 61
c) Betroffener Personenkreis 62
d) Sachlicher Umfang der Sperrwirkung
wegen Prufererscheinens 64
e) Bestatigung des Priifungsergebnisses,
Strafmilderung, Selbstanzeige nach Beendigung
der Betriebsprufung 67
6
J
s
Inhaltsverzeichnis
Seite
f) Straffreiheit durch Verwertungsverbote
trotz Erscheinens des Amtstragers 68
2. Erscheinen eine Amtstragers zur Ermittlung einer
Steuerstraftat oder Steuerordnungswidrigkeit 70
a) Begrenzung auf die Aufgabenzuweisung
der Steuerfahndung nach § 208 Abs. 1 Nr. 1 AO 70
b) Betroffener Personenkreis 71
c) Umfang der Sperrwirkung 73
d) Wiederaufleben der Selbstanzeigem6glichkeit . 75
3. Bekanntgabe der Einleitung des
Straf oder BuBgeldverfahrens 76
a) Bekanntgabeadressat 76
b) Inhaltliche Anforderungen an die Wirksamkeit
der Einleitungsbekanntgabe 76
c) Sachlicher Umfang der Sperre ,,wegen der Tat . 78
d) Wiederaufleben der Selbstanzeigemfiglichkeit
nach Einleitungsbekanntgabe 79
4. Tatentdeckung 80
a) Kriterien der Entdeckung 80
b) Beispielfalle der Tatentdeckung: Vorfeldermittlungen,
Grenzkontrolle, Kontrollmitteilungen, sonstige
typische (Nicht )Entdeckungssituationen 81
c) Person des Tatentdeckers 85
d) Entdeckung auch der Person des Taters 85
e) Zeitlicher und sachlicher Umfang der Tatentdeckung 86
f) Teilentdeckung 87
g) Kenntnis oder Kennenmussen der Tatentdeckung 87
h) Wiederaufleben der Selbstanzeigemoglichkeit
nach der Tatentdeckung 88
IX. Die Fremdanzeige nach § 371 Abs. 4 AO 90
X. Besonderheiten des Selbstanzeige bei
leichtfertiger Steuerverkiirzung, § 378 Abs. 3 AO 93
7
Inhaltsverzeichnis Seite
XI. Kosten der Selbstanzeige 95
XII. Selbstanzeige Beratungs Brennpunkte im ABC .... 96
1. Erbfall 96
2. Luxemburg Kapital Transfer 100
3. Keine Vermogensteuerhinterziehung und keine
Zinssteuerhinterziehung wegen Verfassungswidrigkeit? 105
4. Schatzungen im Steuerstrafrecht 106
^5. Steuerberater und Selbstanzeige 108
6. Strafregisterfolgen sowie auBerstraf und steuerliche
Folgen einer Steuerhinterziehung 112
7. Strafzumessung bei Steuerhinterziehung 114
a) Steuerschaden 114
b) Hdhe des Tagessatzes 116
c)Strafhohe 118
d) Strafaussetzung zur Bewahrung 119
e) Strafmilderungsgrunde 120
8. Verjahrung der Strafverfolgung 122
a) Abgabe unrichtiger Steuererklarungen 122
b) Steuerhinterziehung durch Nichtabgabe
oder verspatete Abgabe von Steuererklarungen 124
c) Exkurs: Steuerstrafrechtliche Besonderheiten
bei unterlassenen Steuererklarungen 125
XIII. Muster Texte 127
1. Selbstanzeige durch Schatzung von Zinseinnahmen
und Kapitalstanden 127
2. Selbstanzeige in Stufen Stufe 1 129
Literaturverzeichnis 131
Abkiirzungsverzeichnis 145
Sachregister 149
8
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