Maßstäbe der Gewinnabgrenzung im internationalen Konzern: [der "dealing at arm's length"-Grundsatz als interessengerechter Maßstab zur Ermittlung von Konzernverrechnungspreisen]
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| Format: | Abschlussarbeit Buch |
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Aachen
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1998
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| Schriftenreihe: | Berichte aus der Rechtswissenschaft
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| adam_text | A. Gliederung Seite
1. Einleitung 1
2. Grundlagen 5
2.1. Internationales Steuergefälle 9
2.1.1. Vollzugsdifferenzen auf Seiten der
Verwaltungsträger 14
2.1.2 Vernetzungsdichte der nationalen Steuersysteme 25
2.1.3. Gewährung und Bestätigung von
Gestaltungsrechten 32
2.2. Interessenlagen der Beteiligten und Betroffenen 37
2.2.1. Interessenlagen der Beteiligten 38
2.2.2. Interessenlagen der Betroffenen 40
2.3. Notwendigkeit der Preisermittlung im
internationalen Konzern 44
2.3.1. Volks- und Betriebswirtschaftliche
Notwendigkeiten 45
2.3.2. Steuerrechtliche Notwendigkeiten 48
2.3.3. Notwendigkeit des unbestimmten Rechtsbegriffs 50
2.4. Begriffsbestimmungen 52
2.4.1. International verbundene Unternehmen 53
2.4.2. Leistungsaustauschverhältnisse 55
2.4.3. Konzernumlagevertrag 56
I
3. Rechtsgrundlagen der Gewinnabgrenzung 59
3.1. Die verdeckte Gewinnausschüttung 60
3.1.1. Tatbestands Voraussetzungen 61
3.1.1.1. Zuwendung eines Vermögensvorteils 61
3.1.1.2. Zuwendung an den Gesellschafter 63
3.1.1.3. Ursächlichkeit der Zuwendung im
Gcscllschaftsvcrhällnis 64
3.1.2. Rechtsfolgen 66
3.2. Die verdeckte Einlage 70
3.2.1. Tatbestandsvoraussetzungen 70
3.2.1.1. UrsBchlichkeit des Gcscllschaflsvcrhältnisscs 71
3.2.1.2. Zuwendung eines cinlagefähigcn Vcrmögcnsvorteils 72
3.2.2. Rechtsfolgen 75
3.3. Der § 1 des Außenstcucrgcsctzes (AStG) 77
3.3.1 Tatbestands Voraussetzungen 79
3.3.1.1. Normadressat des § 1 AStG 80
3.3.1.2. Nahestehende Person 81
3.3.1.3. Geschäftsbeziehungen zum Ausland 86
3.3.1.4. Einkunftsmindcrnde Bedingungen 91
3.3.2. Abgrenzung zu verwandten Rechtsinstituten 95
3.3.3. Implikationen zu den Rechtsfolgen 99
3.3.4 Rezeption und Interpretation des § 1 AStG 104
3.3.5. Internationale Vorgaben zur Anwendung 107
4. Anwendung des § 1 AStG in einzelnen 112
4.1. Ansätze der Finanzvcrwaltung
zu den einzelnen Gewinnabgrenzungsmethoden 113
4.1.1. Die Preisvergleichsmethode 118
4.1.2. Die Wiederverkaufspreismethode 122
4.1.3. Die Kostenaufschlagsmethode 125
4.1.4. Weitcrc Abgrenzungsansätze sowie
branchenspezifische Besonderheiten 130
4.1.5. Vorteilsausgleich 132
4.1.6. Konzcrnumlagcvertrag 134
II
4.2. Weitere Konsequenzen aus § 1 ASiG 139
4.2.1. E-rfassung der Vortcilsgc Währung heim l-mpla ngcr 140
4.2.2. Bcwcislaslvcrlcilungcn 142
5. Der amerikanische l^ösungsansal/ 14. ?
5.1. Der An. 482 des Intcrnal Rcvcnuc Code 144
5.2. Das normative Umfeld 147
6. Problemstellungen bei der Anwendung des
Drittvcrglcichs 147
6.1. Sachliche Doppelbesteuerung 148
6.2. Formelle Unsicherheiten 149
6.3. Fehlende externe Kontrolle 151
7. Eigene Stellungnahme 154
7.1. Problcmkcm bei der Gewinnabgrenzung 154
7.2. Problcmursachen 156
7.3. Lösungsansätzc 157
8. Zusammenfassung und Ausblick 160
8.1. Zusammenfassung 161
8.2. Rechtsvercinheitlichung und Interessenausgleich 163
8.3 Ausblick 165
III
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