Strukturen der Besteuerung: betriebswirtschaftliches Arbeitsbuch Steuerrecht ; Grundzüge des Steuersystems in Strukturübersichten, Beispielen und Aufgaben
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| Previous Title: | Siegel, Theodor Arbeitsbuch Steuerrecht |
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| Format: | Book |
| Language: | German |
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München
Oldenbourg
1999
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Strukturen der Besteuerung _^ Inhaltsverzeichnis
Zur Konzeption des Buches X
Literaturverzeichnis XII
Hinweise auf Materialien und Literatur XVI
Abkurzungsverzeichnis XVII
1 Fragestellungen zu Steuerrecht und Okonomie 1
1.1 Zum Inhalt des Buches 1
1.2 Einfuhrung in Fragen der Betriebswirtschaftlichen Steuerlehre 2
1.2.1 Einstieg: Die Steueiiast eines jungen ledigen Angestellten 2
1.2.2 Aufgaben der Betriebswirtschaftlichen Steuerlehre
und ihre Stellung innerhalb der Betriebswirtschaftslehre 6
1.3 Steuerrecht Finanzwissenschaftliche Steuerlehre
Betriebswirtschaftliche Steuerlehre 9
1.3.1 Beziehungen und Abgrenzungen 9
1.3.2 Abgrenzung Offentlicher Guter 11
1.4 Steuerarten und Unternehmensgeschehen 13
1.4.1 Steuern und betriebliche Entscheidungen 13
1.4.2 Steuerarten im UnternehmensprozeB 14
1.4.3 Beziehungen zwischen den Steuerarten 16
2 Grundlagen des Steuerrechts 17
2.1 System und Prinzipien des Steuerrechts 17
2.1.1 Steuerzwecke und Steuerbegriff 17
2.1.2 Probleme der Steuergerechtigkeit 22
2.1.2.1 Belastungsgerechtigkeit 22
2.1.2.2 Verfahrensgerechtigkeit 24
2.1.3 Effizienz und Neutralist 26
2.1.4 Gliederung der Steuerarten 27
2.1.5 Steuerhoheit und Steueraufkommen 29
2.1.6 Rechtsquellen 34
2.1.7 Gesetzesauslegung 36
2.1.7.1 Juristische Methoden 36
2.1.7.2 WirtschaftlicheBetrachtungsweise 38
2.2 Basisbegriffe der Besteuerung 40
2.2.1 Subjekt 40
2.2.2 Objekt 40
2.2.3 Bemessungsgrundlage 40
2.2.4 Steuertarif 41
Strukturen der Besteuerung V[
3 Die Einkommensteuer 44
3.1 Einkommensteuer und Betrieb 44
3.2 Grundlagen der Steuerpflicht 45
3.2.1 Persönliche Steuerpflicht (Steuersubjekte) 45
3.2.2 Sachliche Steuerpflicht (Steuerobjekte) 46
3.3 Der Steuergegenstand 52
3.3.1 Die einkunftsrelevanten Tätigkeiten 52
3.3.1.1 Bedeutung der Einteilung und Abgrenzung von
Einkunftsarten 52
3.3.1.2 Die sieben Einkunftsarten 54
3.3.1.2.1 Land und forstwirtschaftliche Tätigkeit 55
3.3.1.2.2 Gewerbliche Tätigkeit 56
3.3.1.2.3 Selbständige Tätigkeit 58
3.3.1.2.4 Nichtselbständige Tätigkeit 60
3.3.1.2.5 Kapitalbereitstellende Tätigkeit 62
3.3.1.2.6 Vermietende und verpachtende Tätigkeit 63
3.3.1.2.7 Sonstige bestimmte Tätigkeiten
gemäß § 22 EStG 64
3.3.1.3 Die Ermittlung der Ergebnisse aus den einkunfts¬
relevanten Tätigkeiten 66
3.3.1.3.1 Einkunftsermittlungsmethoden 66
3.3.1.3.2 Einkunftsmindernde Ausgaben 70
3.3.1.3.2.1 Betriebsausgaben 72
3.3.1.3.2.2 Werbungskosten 74
3.3.1.3.2.3 Abgrenzung von den
Lebensführungskosten 76
3.3.1.4 Verlustberücksichtigung 77
3.3.2 Abziehbare Privatausgaben 78
3.3.2.1 Sonderausgaben 78
3.3.2.2 Außergewöhnliche Belastungen 80
3.3.2.3 Weitere Entlastungs und Freibeträge 82
3.3.3 Zu versteuerndes Einkommen und kritische Werte 82
3.4 Steuertarif 84
3.4.1 Analysebegriffe 84
3.4.2 Präzisierung der Strukturanforderungen 87
3.4.3 Umformung des gesetzlichen Tarifs in Polynomschreibweise 88
3.4.4 Darstellung der Tarifverläufe 1998 90
3.4.5 Tarifbegrenzung für gewerbliche Einkünfte 91
3.4.6 Abzug von der Bemessungsgrundlage
versus Abzug von der Steuerschuld 93
3.4.7 Ehegattenbesteuerung 95
3.4.8 Steuerermäßigung für außerordentliche Einkünfte 98
Strukturen der Besteuerung VI
3.5 Besondere Erhebungsformen 102
3.5.1 Lohnsteuer und Arbeitnehmerveranlagung 102
3.5.1.1 Lohnsteuer Minderungen 102
3.5.1.2 Lohnsteuerklassen 103
3.5.1.3 Zusammenhang zwischen Lohnsteuer und
Einkommensteuertabellen 104
3.5.1.4 Der Aufholtarif 105
3.5.1.5 Splittingwirkung in Abhängigkeit von der
Steuerklassenkombination 106
3.5.1.6 Einkommensteuerveranlagung von Arbeitnehmern 108
3.5.2 Kapitalertragsteuer 110
3.6 Besonderheiten bei beschränkter Steuerpflicht 111
3.7 Solidaritätszuschlag als Ergänzungsabgabe zur Einkommensteuer 112
4 Die Körperschaftsteuer 113
4.1 Die Problematik einer Körperschaftsteuer und mögliche
Körperschaftsteuersysteme 113
4.2 Grundlagen des Körperschaftsteuerrechts 115
4.2.1 Die persönliche Steuerpflicht 115
4.2.2 Das körperschaftsteuerpflichtige Einkommen 116
4.2.3 Die Tarifbelastung 116
4.2.4 Das Anrechnungsverfahren 118
4.2.4.1 Überblick 118
4.2.4.2 Anrechnungsverfahren auf Gesellschaftsebene 120
4.2.4.3 Das verwendbare Eigenkapital 122
4.2.4.3.1 Die Teile des verwendbaren Eigenkapitals 122
4.2.4.3.2 Eigenkapitalklassen nach § 30 KStG 124
4.2.4.3.3 Fortschreibung des verwendbaren
Eigenkapitals 125
4.2.4.3.4 Die Zuordnung ermäßigt belasteter
Eigenkapitalteile 126
4.2.4.3.5 Aufteilungsgrundsätze bei beliebig
belasteten Vermögensmehrungen 128
4.2.4.3.6 Aufteilung ermäßigt belasteter Eigenkapitalteile 130
4.2.4.4 Ausschüttungspotential und Ausschüttungsbelastung 132
4.2.4.4.1 Die Zuordnung der Ausschüttungen 132
4.2.4.4.2 Zur Höhe der Ausschüttungsbelastung 134
4.2.4.4.3 Herstellung der Ausschüttungsbelastung
und Ausschüttungspotential 136
4.2.4.4.4 Körperschaftsteuermultiplikatoren bei
Ausschüttung aus EK45 138
4.2.4.4.5 Körperschaftsteuermultiplikatoren bei
Ausschüttung aus EK30 139
4.2.4.4.6 Körperschaftsteuermultiplikatoren bei
Ausschüttung aus EK0 (ohne EK01 und EK04) 140
4.2.4.4.7 Die „Schleusenfunktion" des § 27 KStG 141
Strukturen der Besteuerung Vlll_
4.2.4.5 Der Effekt nicht abziehbarer Aufwendungen 143
4.2.4.6 Berücksichtigung von Verlusten 144
4.2.4.7 Verdeckte Gewinnausschüttung 146
4.2.4.8 Zusammenfassende Übersicht zu den Teilbeträgen
des verwendbaren Eigenkapitals 152
4.2.4.9 Anrechnungsverfahren auf Gesellschafterebene 153
5 Besteuerung bei grenzüberschreitender erwerbswirtschaftlicher Tätigkeit 154
5.1 Grundlagen 154
5.1.1 Formen der wirtschaftlichen Betätigung im Ausland 154
5.1.2 Normenpyramide 155
5.1.3 Ursachen der Doppelbelastung 156
5.2 Grundzüge der laufenden Ertragsbesteuerung
bei Auslandsgeschäften eines Inländers 157
5.2.1 Fälle der ausländischen Tätigkeit eines Inländers 157
5.2.2 Mögliche Methoden zur Minderung der Doppelbesteuerung 157
5.2.3 Minderung der Doppelbesteuerung nach EStG 158
5.2.3.1 Überblick 158
5.2.3.2 Vergleich der Methoden 159
5.2.4 Behandlung ausländischer Verluste nach § 2a EStG 160
5.2.5 Minderung der Doppelbesteuerung nach KStG 162
5.2.5.1 Überblick 162
5.2.5.2 Indirekte Anrechnung nach § 26 Abs. 2 KStG 163
5.2.6 Zusammenfassung: Auslandsgeschäfte und steuerliche Folgen 165
5.3 Grundzüge der laufenden Ertragsbesteuerung
bei Inlandsgeschäften eines Ausländers 166
5.3.1 Fälle der inländischen Tätigkeit eines Ausländers 166
5.3.2 Beschränkte Steuerpflicht im Inland (§ 49 EStG) 166
5.3.3 Zusammenfassung: Inlandsgeschäfte und steuerliche Folgen 167
6 Die Gewerbesteuer 168
6.1 Inhalt und Problematik der Gewerbesteuer 168
6.2 Steuersubjekt 170
6.3 Steuerobjekt 171
6.4 Bemessungsgrundlage 172
6.5 Steuertarife 174
6.5.1 (Juristischer) Tarif der Gewerbeertragsteuer 174
6.5.1.1 Kapitalgesellschaften i74
6.5.1.2 Personenunternehmen 175
6.5.2 Effektiver Tarif der Gewerbeertragsteuer 175
6.5.2.1 Kapitalgesellschaften 175
6.5.2.2 Personenuntrnehmen 176
6.5.3 Hebesatz und Zerlegung bei mehreren Betriebsstätten 177
6.6 Schätzung der Gewerbesteuerrückstellung mit Hilfe der „5/6 Methode" 177
Strukturen der Besteuerung \,
7 Die Umsatzsteuer 180
7.1 Umsatzsteuersysteme 180
7.2 Steuersubjekt 182
7.3 Steuerobjekte 184
7.3.1 Umsätze und Umsatzsteuer 184
7.3.1.1 Leistungen 186
7.3.1.2 Eigenverbrauch und Gesellschafterverbrauch 188
7.3.1.3 Einfuhr aus dem Drittgebiet 190
7.3.2 Sonderfragen bei grenzüberschreitenden Vorgängen 191
7.3.3 Steuerbefreiungen und Vergütungen 193
7.4 Bemessungsgrundlagen 194
7.5 Steuersätze 197
7.6 Vorsteuerabzug 198
7.7 Kleinunternehmerbesteuerung 202
7.8 Besteuerungsverfahren 203
8 Substanzbesteuerung 204
8.1 Substanzbesteuerung in Deutschland 204
8.2 Problematik einer Vermögensteuer 205
8.3 Substanzsteuerliche Wertansätze 206
8.4 Die Erbschaft und Schenkungsteuer 208
8.4.1 Steuerobjekte 208
8.4.2 Erbschaftsteuerliche Wertermittlung 209
8.4.2.1 Bewertung des Betriebsvermögen 209
8.4.2.2 Bewertung des Nicht Betriebsvermögens 210
8.4.2.3 Bedarfsbewertung des Grundbesitzes nach BewG 211
8.4.3 Erbschaftsteuerliche Freibeträge 212
8.4.4 Steuerklassen und Steuersätze nach alter und neuer Rechtslage 213
8.4.5 Graphische Darstellung des Tarifs der Erbschaftsteuer 214
8.5 Die Grundsteuer 216
9 WeitereSteuerarten 217
10 Ausgewählte Abschnitte des Steuerverfahrensrechts
und des Steuerstrafrechts 219
10.1 Steuerfestsetzung 219
10.2 Steuererhebungsverfahren 223
10.2.1 Fälligkeit und Erlöschen des Steuerzahlungsanspruchs 223
10.2.2 Zahlungsverjährung 223
10.3 Rechtsschutz 225
10.4 Zuwiderhandlungen gegen Steuergesetze 229
Stichwortverzeichnis 232 |
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| author | Siegel, Theodor 1940- Bareis, Peter 1940-2018 |
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