Verfügbarkeit: Steuerplanung bei internationaler Unternehmenstätigkeit

Steuerplanung bei internationaler Unternehmenstätigkeit: Entscheidungen über Rechtsform, Finanzierungs- und Konzernstruktur aus ökonomischer Sicht

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Bibliographische Detailangaben
1. Verfasser:	Selg, Carmen (VerfasserIn)
Format:	Abschlussarbeit Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Düsseldorf IDW-Verl. 1998
Schlagworte:	Diskette Steuerplanung Internationales Steuerrecht Multinationales Unternehmen Deutschland Hochschulschrift
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	XLV, 418 S. Diskette (9 cm)
ISBN:	3802107969

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . XVII SYMBOLVERZEICHNIS . XXIII TABELLEN UND ABBILDUNGSVERZEICHNIS . XLIII A EINLEITUNG . 1 A.1 PROBLEMSTELLUNG . 1 A.2 ZIEL UND AUFBAU DER UNTERSUCHUNG . 3 B GRUNDLAGEN INTERNATIONALER UNTERNEHMENSBESTEUERUNG UND IHRE FORMALISIERUNG . 9 B.L BESTEUERUNG DER UNTERNEHMENSTAETIGKEIT DEUTSCHER UNTERNEHMEN IM AUSLAND . 9 B. 1.1 URSACHEN DER DOPPELBESTEUERUNG . 9 B. 1.2 URSACHEN DER MINDERBESTEUERUNG . 10 B. 1.3 DAS NONNENGEFLECHT DES INTERNATIONALEN STEUERRECHTS . 10 B. 1.4 QUALIFIKATIONSKONFLIKTE . 12 B.L. 5 MASSNAHMEN ZUR BESEITIGUNG ODER VERMINDERUNG DER DOPPELBESTEUERUNG . 13 B.L. 5.1 NATIONALE (UNILATERALE) BESTIMMUNGEN . 13 B. 1.5.2 BILATERALE VEREINBARUNGEN . 14 B.1.6 FORMALISIERUNG DER VERFAHREN ZUR VERMINDERUNG DER DOPPELBESTEUERUNG . 17 B. 1.6.1 DIREKTE ANRECHNUNG . 17 B.L. 6.2 ABZUGSMETHODE . 18 B. 1.6.3 INDIREKTE ANRECHNUNG . 18 B.L. 6.4 FREISTELLUNG . 20 B. 1.7 MASSNAHMEN ZUR VERMEIDUNG DER MINDERBESTEUERUNG . 21 B.2 GESELLSCHAFTS UND STEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG AUSGEWAEHLTER RECHTS UND ORGANISATIONSFORMEN BEI INTERNATIONALER UNTERNEHMENSTAETIGKEIT . 24 B.2.1 UEBERSICHT UEBER MOEGLICHE KOMBINATIONEN INLAENDISCHER MIT AUSLAENDISCHEN RECHTS BZW. ORGANISATIONSFORMEN . 25 B.2.2 RECHTSFORMEN DER MUTTERGESELLSCHAFT IM INLAND . 26 B.2.2.1 KAPITALGESELLSCHAFT . 26 B.2.2. 1.1 ZIVILRECHTLICHE BESONDERHEITEN . 26 B.2.2. 1.2 STEUERLICHE BESONDERHEITEN . 26 B.2.2.2 PERSONENUNTEMEHMEN . 30 B.2.2.2.1 ZIVILRECHTLICHE BESONDERHEITEN . 30 B.2.2.2.2 STEUERLICHE BESONDERHEITEN . 31 B.2.3 FORMEN DER GRENZUEBERSCHREITENDEN UNTERNEHMENSTAETIGKEIT . 32 B.2.3.1 DIREKTGESCHAEFT . 32 B.2.3. 2 BETRIEBSTAETTE . 32 B.2.3.3 TOCHTERKAPITALGESELLSCHAFT . 34 B.2.3.3.1 TOCHTERKAPITALGESELLSCHAFT MIT UNEINGESCHRAENKTER ABSCHIRMWIRKUNG . 34 B.2.3.3.2 TOCHTERKAPITALGESELLSCHAFT OHNE (VOLLSTAENDIGE) ABSCHIRMWIRKUNG . 36 B.2.3.4 TOCHTERPERSONENGESELLSCHAFT . 39 B.2.3. 4.1 RECHTSFAEHIGKEIT UND BESTEUERUNGSKONZEPTIONEN . 39 B.2.3.4.2 BESTEUERUNG BEI UEBEREINSTIMMENDER (EINHEITLICHER) SUBJEKTQUALIFIKATION . 40 B.2.3.4.3 BESTEUERUNG BEI ABWEICHENDER SUBJEKTQUALIFIKATION . 41 B.3 FORMALISIERUNG DER LAUFENDEN BESTEUERUNG DER RECHTS UND ORGANISATIONSFORMEN BEI INTERNATIONALER UNTERNEHMENS TAETIGKEIT . 44 B.3.1 ERTRAGSBESTEUERUNG IM GEWINNFALL OHNE DBA . 47 B.3. 1.1 BETRIEBSTAETTE IM AUSLAND . 47 B.3. 1.2 KAPITALGESELLSCHAFT IM AUSLAND . 48 B.3. 1.3 PERSONENGESELLSCHAFT IM AUSLAND . 56 B.3.2 ERTRAGSBESTEUERUNG IM GEWINNFALL MIT DBA . 61 B.3. 2.1 BETRIEBSTAETTE IM AUSLAND . 61 B.3.2.2 KAPITALGESELLSCHAFT IM AUSLAND . 63 B.3.2.3 PERSONENGESELLSCHAFT IM AUSLAND . 69 B.3. 3 ERTRAGSBESTEUERUNG IM VERLUSTFALL OHNE DBA . 75 VI B.3.3.1 BETRIEBSTAETTE IM AUSLAND . 75 B.3.3.2 KAPITALGESELLSCHAFT IM AUSLAND . 76 B.3.3.3 PERSONENGESELLSCHAFT IM AUSLAND . 78 B.3.4 ERTRAGSBESTEUERUNG IM VERLUSTFALL MIT DBA . 81 B.3.4.1 BETRIEBSTAETTE IM AUSLAND . 81 B. 3.4.2 KAPITALGESELLSCHAFT IM AUSLAND . 83 B.3.4.3 PERSONENGESELLSCHAFT IM AUSLAND . 83 B.4 DIE WIRKUNGEN ABWEICHENDER NATIONALER BESTEUERUNGS GRUNDLAGEN UND IHRE FORMALISIERUNG . 87 B.4.1 GRUNDSAETZE DER ERFOLGSABGRENZUNG . 87 B.4. 1.1 ERFOLGSABGRENZUNG BEIM INTERNATIONALEN EINHEITSUNTEMEHMEN . 88 B.4. 1.2 ERFOLGSABGRENZUNG GEGENUEBER AUSLAENDISCHEN KAPITALGESELLSCHAFTEN . 92 B.4. 1.3 ERFOLGSABGRENZUNG GEGENUEBER AUSLAENDISCHEN PERSONENGESELLSCHAFTEN . 93 B.4.2 KONSEQUENZEN ABWEICHENDER BEMESSUNGSGRUNDLAGEN FUER DIE BESTEUERUNG AUSLAENDISCHER BETRIEBSTAETTEN . 96 B.4.3 SPEZIELLE KORREKTURVORSCHRIFTEN FUER AUSLAENDISCHE TOCHTERKAPITALGESELLSCHAFTEN . 102 B.4.3. 1 ERGEBNISKORREKTUR BEI VERBUNDENEN UNTERNEHMEN . 102 B.4.3. 1.1 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG - VERDECKTE EINLAGE . 102 B.4.3. 1.2 GEWINNBERICHTIGUNG NACH § 1 ASTG . 108 B.4.3. 1.3 GEWINNBERICHTIGUNG NACH ART. 9 OECD MA . 109 B.4.3. 1.4 BESONDERHEITEN VON ERGEBNISKORREKTUREN IM RAHMEN DER HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG . 111 B.4.3.2 BETRIEBSAUSGABENABZUG BEI AUSLANDSEINKUENFTEN . 113 B.4.3.2.1 BESONDERHEITEN BEI STEUERFREIEN DBA SCHACHTELBETEILIGUNGEN . 113 B.4.3.2.2 SONSTIGE KAPITALBETEILIGUNGEN UND ANDERE SCHACHTELBETEILIGUNGEN . 115 B.4.3.2.3 AUSWIRKUNGEN DES EINGESCHRAENKTEN BETRIEBSAUSGABENABZUGS AUF DIE ERTRAGSTEUERBELASTUNG . 116 B.4.3. 3 TEILWERTABSCHREIBUNGEN AUF AUSLAENDSBETEILIGUNGEN . 120 B.4.3. 3.1 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE STEUERLICHE ANER KENNUNG VON TEILWERTABSCHREIBUNGEN . 120 VII B.4.3.3.2 BESTIMMUNGSFAKTOREN FUER DIE HOEHE DER TEILWERTABSCHREIBUNG AUF AUSLAENDS BETEILIGUNGEN . 122 B.4.3.3.3 AUSSCHUETTUNGSBEDINGTE TEILWERTAB SCHREIBUNG . 126 B.4.3.3.4 QUANTIFIZIERUNG DER STEUERENTLASTUNG DURCH TEILWERTABSCHREIBUNG . 128 B.4.3.4 MITTELZUFUEHRUNG IN FORM VON GESELLSCHAFTER FREMDKAPITAL . 131 B.S BESTEUERUNG BEI MEHRSTUFIGER BETEILIGUNGSSTRUKTUR . 133 B.5.1 GENERELLE REGELUNGEN IM RAHMEN DER INLAENDISCHEN ERTRAGSBESTEUERUNG . 133 B.5.1.1 AUSDEHNUNG DER SCHACHTELVERGUENSTIGUNGEN AUF AUSLAENDISCHE ENKELGESELLSCHAFTEN . 133 B.5.1.2 WEITERLEITUNG VON AUSLANDSERTRAEGEN IM INLAND . 134 B.5. 1.3 DIE "MEHRSTUFIGE" VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG . 134 B.5.1.4 TEILWERTABSCHREIBUNGEN BEI MITTELBARER BETEILIGUNG . 135 B.5.2 ZUSATZBESTIMMUNGEN BEI NIEDRIGBESTEUERUNG IM AUSLAND . 136 B.5.2.1 BEGUENSTIGTE GEWINNANTEILE DER ZWISCHENGESELL SCHAFT . 136 B.5.2.2 WEITERE UNTERGESELLSCHAFTEN . 137 B.5. 2.3 ZWISCHENEINKUENFTE MIT KAPITALANLAGECHARAKTER . 137 B.6 BESTEUERUNG BEI BEENDIGUNG DER UNTERNEHMENSTAETIGKEIT IM AUSLAND . 138 B.6. 1 AUFLOESUNG UND LIQUIDATION DER AUSLAENDISCHEN ORGANISATIONS EINHEIT . 138 B.6. 1.1 STEUERBELASTUNG BEI AUFLOESUNG DER AUSLAENDISCHEN BETRIEBSTAETTE . 138 B.6.1.2 AUFLOESUNG UND LIQUIDATION DER AUSLAENDISCHEN KAPITALGESELLSCHAFT . 140 B.6. 1.2.1 STEUERBELASTUNG AUF DER EBENE DER KAPITALGESELLSCHAFT . 140 B.6. 1.2.2 STEUERBELASTUNG DER INLAENDISCHEN GESELLSCHAFTER . 140 B.6. 1.3 STEUERBELASTUNG BEI BETRIEBSAUFGABE DER AUSLAENDISCHEN PERSONENGESELLSCHAFT . 142 B.6.2 VERAEUSSERUNG DER AUSLAENDISCHEN ORGANISATIONSEINHEIT . 145 VIII B.6.2.1 STEUERBELASTUNG BEI VERAEUSSERUNG DER AUSLAENDISCHEN BETRIEBSTAETTE . 145 B.6.2.2 STEUERBELASTUNG BEI VERAEUSSERUNG DER ANTEILE AN DER AUSLAENDISCHEN KAPITALGESELLSCHAFT . 145 B.6.2.3 STEUERBELASTUNG BEI VERAEUSSERUNG DER ANTEILE AN DER AUSLAENDISCHEN PERSONENGESELLSCHAFT . 147 C STEUERPLANUNG BEI INTERNATIONALER UNTERNEHMENSTAETIGKEIT . 149 C.L VORAUSSETZUNGEN UND METHODEN INTERNATIONALER (GRENZUEBERSCHREITENDER) STEUERPLANUNG . 150 C. 1.1 NOTWENDIGKEIT DER RECHTSFONNANALYSE IM RAHMEN DER INTERNATIONALEN STEUERPLANUNG . 151 C. 1.2 GRUNDLAGEN BEI STEUERBELASTUNGSVERGLEICHEN . 154 C.L. 2.1 BETRACHTUNGSEBENEN . 154 C. 1.2.2 TECHNIKEN ZUR ERMITTLUNG DER GESAMTSTEUERBELASTUNG 155 C.L.2.2.1 VERANLAGUNGSSIMULATION . 155 C.L. 2.2.2 TEILSTEUERRECHNUNG . 156 C. 1.2.3 MEHRPERIODIGE VERFAHREN . 157 C.L. 3 STEUERPLANUNGSMODELL . 160 C.L. 3.1 ENTSCHEIDUNGSSUBJEKT, ZIELDEFINITION UND ZIELAUSMASS . 160 C.L. 3.2 MODELLPRAEMISSEN . 161 C.2 ERMITTLUNG PARTIELLER OPTIMA BEI ISOLIERTER BETRACHTUNG DER LAUFENDEN BESTEUERUNG . 165 C.2.1 OPTIMALE RECHTSFORMEN BEI GEWINNSITUATIONEN IM AUSLAND . 167 C.2. 1.1 KUMULIERTE ERTRAGSTEUERFAKTOREN DER ALTERNATIVEN . 168 C.2. 1.2 ERMITTLUNG DER OPTIMALEN ORGANISATIONSFORM IM AUSLAND BEI ALTERNATIVEN RECHTSFORMEN DER SPITZENEINHEIT . 170 C.2.2 OPTIMALE RECHTSFORMEN BEI VERLUSTSITUATIONEN IM AUSLAND . 174 C.2.2. 1 MINDERUNG DER GESAMTERTRAGSTEUERBELASTUNG DURCH VERLUSTE AUSLAENDISCHER GESELLSCHAFTEN . 174 C.2.2.2 ERMITTLUNG DER OPTIMALEN ORGANISATIONSFORM IM AUSLAND . 175 C.2.2.2.1 VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG IM AUSLAND . 175 C.2.2.2.2 VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG IM INLAND . 175 C.2.3 KONSEQUENZEN FUER DIE STEUERPLANUNG . 179 IX C.3 OPTIMIERUNG DER STEUERBELASTUNG AUSLAENDISCHER KAPITAL GESELLSCHAFTEN BEI FIXIERTER RECHTSFORMENTSCHEIDUNG DURCH FINANZIERUNGSINSTRUMENTE . 181 C.3.1 REFERENZFALL: FREMDFINANZIERUNG DER AUSLAENDISCHEN TOCHTERKAPITALGESELLSCHAFT DURCH DIE INLAENDISCHE MUTTERGESELLSCHAFT . 182 C.3 .1.1 FREMDFINANZIERUNG OHNE REFINANZIERUNG DER MUTTERGESELLSCHAFT . 182 C.3. 1.2 FREMDFINANZIERUNG MIT REFINANZIERUNG DER MUTTERGESELLSCHAFT . 183 C.3. 1.2.1 REFINANZIERUNG DER MUTTERGESELLSCHAFT DURCH FREMDKAPITAL . 184 C.3. 1.2.2 REFINANZIERUNG DER MUTTERGESELLSCHAFT DURCH EIGENKAPITAL . 185 C.3. 1.3 KONSEQUENZEN FUER DIE STEUERPLANUNG . 185 C.3.2 ZWISCHENSCHALTUNG VON FINANZIERUNGSGESELLSCHAFTEN . 186 C.3. 2.1 STANDORT UND STRUKTUR VON FINANZIERUNGS GESELLSCHAFTEN . 186 C.3.2.2 KONSEQUENZEN FUER DIE BESTEUERUNG DER INLAENDISCHEN MUTTERGESELLSCHAFT . 189 C.3.2.3 QUANTIFIZIERUNG DER STEUERBELASTUNG IM AUSLAND . 190 C.3.2.3.1 NIEDERLAENDISCHE FINANZIERUNGS GESELLSCHAFTEN . 191 C.3.2.3.2 DUTCH SANDWICH-GESTALTUNGEN . 192 C.3.2.3. 3 BELGISCHE KOORDINIERUNGSZENTREN (BELGIAN COORDINATION CENTRE = BCC) . 193 C.3.2.3.4 IRISCHE FINANZDIENSTLEISTUNGSGESELLSCHAFTEN (INTERNATIONAL FINANCIAL SERVICE CENTRE = IFSC) . 193 C.3.2.4 QUANTIFIZIERUNG DER STEUERBELASTUNG DER INLAENDISCHEN MUTTERKAPITALGESELLSCHAFT . 194 C.3.2.4. 1 EINKUENFTE DER ZWISCHENGESELLSCHAFT AUS DER AKTIVEN FREMDFINANZIERUNG VON KONZEM GESELLSCHAFTEN . 194 C.3 .2.4.2 EINKUENFTE DER ZWISCHENGESELLSCHAFT MIT KAPITALANLAGECHARAKTER BZW. AUS DER PASSIVEN FREMDFINANZIERUNG VON KONZERN GESELLSCHAFTEN . 194 C.3.2.4.3 EINKUENFTE DER ZWISCHENGESELLSCHAFT AUS (PASSIVEN) FINANZDIENSTLEISTUNGEN . 196 X C.3.2.4.4 EINSCHRAENKUNG DES GESTALTUNGSSPIELRAUMES DURCH DIE DEUTSCHE UNTERKAPITALISIERUNGS REGEL . 197 C.3.2.4.5 REFINANZIERUNGSAUFWENDUNGEN DER MUTTERKAPITALGESELLSCHAFT . 200 C.3. 2.4.6 KONSEQUENZEN FUER MUTTERPERSONEN GESELLSCHAFTEN . 201 C.3. 2.4.7 INTERPRETATION DER ERGEBNISSE . 202 C.3.3 STEUEROPTIMIERUNG DURCH AUSNUTZEN VON "QUALIFIKATIONS KONFLIKTEN" BEI DER GRENZUEBERSCHREITENDEN UNTEMEHMENS FINANZIERUNG . 204 C.3.3. 1 LEASINGKONSTRUKTIONEN UEBER DIE GRENZE . 205 C.3.3.2 HYBRIDE FINANZINSTRUMENTE . 207 C.3.4 STEUERLICHE KONSEQUENZEN AUSLAENDISCHER UNTER KAPITALISIERUNGSREGELN . 209 C.3.4. 1 QUANTIFIZIERUNG DER RECHTSFOLGEN . 210 C.3.4.2 INTERPRETATION DER ERGEBNISSE . 211 C.3. 5 STEUERPLANUNG DURCH HYBRIDE RECHTSFORMEN . 214 C.3.5.1 ERSCHEINUNGSFORMEN DER ATYPISCH STILLEN GESELLSCHAFT IM AUSLAND . 214 C.3.5.2 STEUERLICHE VORTEILE DURCH ABWEICHENDE QUALIFIKATION DER ATYPISCH STILLEN GESELLSCHAFT . 214 C.3.5.3 INTERPRETATIONEN UND MASSNAHMEN ZUR BESEITIGUNG DES NEGATIVEN QUALIFIKATIONSKONFLIKTS . 216 C.3.5.3. 1 ABWEICHENDE ABKOMMENSRECHTLICHE QUALIFIKATION DER ATYPISCH STILLEN GESELLSCHAFT AUS DEUTSCHER SICHT . 216 C.3.5.3. 2 QUALIFIKATIONSVERKETTUNG . 217 C.3. 5.3.3 ABKOMMENSRECHTLICHE MASSNAHMEN . 218 C.3.5.4 STEUERLICHE EINORDNUNG SONSTIGER RECHTSGESCHAEFTE BEI ATYPISCH STILLER BETEILIGUNG . 218 C.3.5.5 KONSEQUENZEN BEI VERLUSTEN AUS DER ATYPISCH STILLEN BETEILIGUNG . 219 C.3.5.6 WEITERE BESONDERHEITEN BEI DER GMBH UND ATYPISCH STILL . 220 XI C.4 OPTIMIERUNG DER STEUERBELASTUNG DURCH GESTALTUNG BEIM KONZERNAUFBAU (KONZERNTIEFE) . 221 C.4. 1 VORTEILE DES INTERNATIONALEN PERSONENGESELLSCHAFTSKONZEMS . 221 C.4. 1.1 ENDGUELTIGE STEUERFREISTELLUNG DER AUSLANDSGEWINNE AUF GESELLSCHAFTEREBENE . 222 C.4. 1.2 NICHTBESTEUERUNG DURCH ABKOMMENSRECHTLICHE QUALIFIKATIONSKONFLIKTE BEI SONDERVERGUETUNGEN . 222 C.4. 1.3 BESONDERHEITEN BEI DER GEWAEHRUNG VON GESELLSCHAFTERDARLEHEN AN DIE AUSLAENDISCHE PERSONENGESELLSCHAFT . 223 C.4. 1.3.1 ENTWICKLUNG DER RECHTSPRECHUNG . 223 C.4.1.3.2 WERTAENDERUNG VON DARLEHENSFORDERUNGEN GEGENUEBER DER AUSLAENDISCHEN PERSONENGESELLSCHAFT . 224 C.4.1.3.3 BERUECKSICHTIGUNG VON WECHSELKURS VERAENDERUNGEN . 225 C.4. 1.3.4 BEHANDLUNG VON REFINANZIERUNGS AUFWENDUNGEN . 226 C.4. 1.4 SONDERPROBLEME DER ABKOMMENSRECHTLICHEN ZUORDNUNG VON SONDERVERGUETUNGEN . 228 C.4. 1.5 STEUERBELASTUNG BEI DRITTSTAATSEINKUENFTEN . 228 C.4. 1.6 ZWISCHENSCHALTUNG EINER INLAENDISCHEN KAPITALGESELLSCHAFT BEI ABWEICHENDER SUBJEKTQUALIFIKATION . 229 C.4. 1.7 DIE GEWERBLICH GEPRAEGTE PERSONENGESELLSCHAFT . 230 C.4.2 STEUERGESTALTUNG DURCH HOLDINGKONSTRUKTIONEN . 231 C.4.2. 1 GRUENDE FUER DIE EINSCHALTUNG VON HOLDING GESELLSCHAFTEN . 231 C.4.2.2 GRUENDUNGSFORMEN DER HOLDING . 231 C.4.2.2.1 GRUENDUNG DURCH BETEILIGUNGSERWERB VON EINER ANDEREN KONZEMGESELLSCHAFT . 232 C.4.2.2.2 GRUENDUNG DURCH EINBRINGUNG VON BETEILIGUNGEN . 232 C.4.2.3 STEUERLICHE ANFORDERUNGEN AN EINEN HOLDING STANDORT . 234 C.4.2.4 AUSLANDSHOLDING . 235 C.4.2.4.1 STEUERLICHE GESTALTUNGEN UEBER EINE AUSLANDSHOLDING . 235 C.4.2.4.2 QUANTIFIZIERUNG DER STEUERLICHEN VORTEILE . 236 XII C.4.2.4.3 BESONDERHEITEN BEI GLEICHZEITIGER UEBER NAHME VON FINANZIERUNGSFUNKTIONEN . 243 C.4.2.4.4 BESONDERHEITEN EINER AUSLAENDISCHEN PERSO NENGESELLSCHAFT MIT HOLDINGFUNKTION . 245 C.4.2.5 INLANDSHOLDING . 246 C.4.2.5. 1 STEUERLICHE GESTALTUNGEN UEBER EINE . INLANDSHOLDING . 246 C.4.2.5.2 QUANTIFIZIERUNG DER STEUERLICHEN VORTEILE . 246 C.4.3 STEUERGESTALTUNG DURCH ORGANSCHAFT . 249 C.4.3. 1 VORAUSSETZUNGEN DER KOERPERSCHAFTSTEUERLICHEN ORGANSCHAFT MIT GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG . 249 C.4.3. 1.1 EINGLIEDERUNGSVORAUSSETZUNGEN . 249 C.4.3. 1.2 GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG . 250 C.4.3.2 RECHTSFOLGEN DER ORGANSCHAFT . 250 C.4.3. 2.1 EINKOMMENSZURECHNUNG . 250 C.4.3. 2.2 STEUERLICHE BEHANDLUNG AUSLAENDISCHER EINKUENFTE . 251 C.4.3.3 KONSEQUENZEN DER ORGANSCHAFT FUER DIE GEWERBESTEUER . 253 C.4.3 .4 ELEMENTE EINER "GRENZUEBERSCHREITENDEN" ORGANSCHAFT . 253 C.4.4 STEUERGESTALTUNG DURCH BETRIEBSAUFSPALTUNG UEBER DIE GRENZE . . . 255 C.4.4. 1 VORAUSSETZUNGEN DER BETRIEBSAUFSPALTUNG . 255 C.4.4.2 RECHTSFOLGEN DER BETRIEBSAUFSPALTUNG . 255 C.4.4.3 BESONDERHEITEN EINER GRENZUEBERSCHREITENDEN BETRIEBSAUFSPALTUNG . 256 C.5 OPTIMIERUNG DER STEUERBELASTUNG DURCH UMSTRUKTURIERUNG . 258 C.5. 1 UMSTRUKTURIERUNG DER AUSLAENDISCHEN ORGANISATIONSEINHEIT WEGEN VERAENDERTER ERFOLGSSITUATION . 258 C.5. 1.1 EINBRINGUNG AUSLAENDISCHEN BETRIEBSTAETTENVERMOEGENS IN EINE AUSLAENDISCHE KAPITALGESELLSCHAFT AN DEMSELBEN STANDORT . 259 C.5. 1.1.1 STEUERLICHE KONSEQUENZEN IM AUSLAND . 259 C.5. 1.1.2 STEUERLICHE KONSEQUENZEN IM INLAND . 261 C.5. 1.2 UMWANDLUNG DER AUSLAENDISCHEN KAPITALGESELLSCHAFT IN EINE AUSLAENDISCHE PERSONENGESELLSCHAFT . 265 C.5. 1.2.1 UMWANDLUNG NACH MASSGABE DES AUSLAEN DISCHEN UMWANDLUNGSSTEUERRECHTS . 266 XIII C.5. 1.2.2 UMWANDLUNG NACH MASSGABE DES INLAEN DISCHEN UMWANDLUNGSSTEUERRECHTS . 268 C.5.2 UMSTRUKTURIERUNG DER AUSLAENDISCHEN ORGANISATIONSEINHEIT ZUR OPTIMALEN GESTALTUNG DES UNTERNEHMENSKAUFS . 272 C.5.2. 1 ASSET DEAL . 272 C.5.2.2 SHARE DEAL . 273 C.5.2.3 GESTALTUNGEN ZUR VERWIRKLICHUNG DER ZIELSETZUNGEN . 274 C.5.2.3.1 KOMBINATIONSMODELL . 274 C.5.2.3.2 MITUNTEMEHMERSCHAFTSMODELL . 276 C.5.2.3. 3 UMWANDLUNGSMODELL . 277 C.5.2.4 SICHERUNG DER ABZUGSFAHIGKEIT VON FINANZIERUNGSAUFWENDUNGEN . 282 C.5.3 AUSGEWAEHLTE UMSTRUKTURIERUNGSMASSNAHMEN ZUR (RE-)ORGANISATION DER KONZEMSTRUKTUR . 283 C.5.3. 1 NEUGRUPPIERUNG DURCH GRENZUEBERSCHREITENDEN ANTEILSTAUSCH . 283 C.5.3. 1.1 EINBRINGUNG VON ANTEILEN GEGEN GESELLSCHAFTSRECHTE . 284 C.5.3. 1.2 ANTEILSTAUSCH NACH DEN GRUNDSAETZEN DES TAUSCHGUTACHTENS . 286 C.5.3. 1.3 ANTEILSTAUSCH NACH § 8B ABS. 2 KSTG . 287 C.5.3.2 OPTIMIERUNG DURCH GEZIELTEN EINSATZ DER MOEGLICH KEITEN ZUM GRENZUEBERSCHREITENDEN ANTEILSTAUSCH . 287 C.5.3.2.1 ZUM VERHAELTNIS DER BESCHRIEBENEN RECHTSNORMEN . 287 C.5.3.2.2 AUSWAHL DOMINANTER ALTERNATIVEN . 288 C.5.3 .3 VERKNUEPFUNG MEHRERER INSTRUMENTE ZUR VERWIRK LICHUNG EINER ZIELGERICHTETEN KONZEMSTRUKTUR . 290 C.5.4 OPTIMIERUNG BEI GRENZUEBERSCHREITENDER KOOPERATION . 292 C.5.4.1 GRENZUEBERSCHREITENDE ANRECHNUNG VON KOERPERSCHAFTSTEUER . 292 C.5.4.2 GESTALTUNGEN ZUR ANRECHNUNG AUSLAENDISCHER KOERPERSCHAFTSTEUER . 293 C.5.4.2. 1 ANALYSE BILATERALER LOESUNGSANSAETZE . 293 C.5.4.2.2 QUANTIFIZIERUNG DER STEUERFOLGEN . 293 C.5.4.3 GESTALTUNGEN ZUR SICHERUNG DES INLAENDISCHEN ANRECHNUNGSGUTHABENS . 295 C.5.4.3. 1 AUSGANGSSITUATION BEI GRENZUEBER SCHREITENDER KOOPERATION . 295 C.5.4.3.2 WECHSELSEITIGE BETEILIGUNGEN . 297 XIV C.5.4.3.3 SCHAFFUNG "VERKNUEPFTER ANTEILE" (STAPLED STOCK) . 298 C.5.4.4 AUFTEILUNG STEUERLICHER ARBITRAGEGEWINNE BEI GRENZUEBERSCHREITENDER KOOPERATION . 304 D ANWENDUNGSEMPFEHLUNGEN UND AUSBLICK . 305 ANHANG . 311 LITERATURVERZEICHNIS . 383 URTEILSREGISTER . 409 STICHWORTVERZEICHNIS . 415 XV
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