Steuerplanung bei internationaler Unternehmenstätigkeit: Entscheidungen über Rechtsform, Finanzierungs- und Konzernstruktur aus ökonomischer Sicht
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Düsseldorf
IDW-Verl.
1998
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XLV, 418 S. Diskette (9 cm) |
| ISBN: | 3802107969 |
Internformat
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INHALTSVERZEICHNIS
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
.
XVII
SYMBOLVERZEICHNIS
.
XXIII
TABELLEN
UND
ABBILDUNGSVERZEICHNIS
.
XLIII
A
EINLEITUNG
.
1
A.1
PROBLEMSTELLUNG
.
1
A.2
ZIEL
UND
AUFBAU
DER
UNTERSUCHUNG
.
3
B
GRUNDLAGEN
INTERNATIONALER
UNTERNEHMENSBESTEUERUNG
UND
IHRE
FORMALISIERUNG
.
9
B.L
BESTEUERUNG
DER
UNTERNEHMENSTAETIGKEIT
DEUTSCHER
UNTERNEHMEN
IM
AUSLAND
.
9
B.
1.1
URSACHEN
DER
DOPPELBESTEUERUNG
.
9
B.
1.2
URSACHEN
DER
MINDERBESTEUERUNG
.
10
B.
1.3
DAS
NONNENGEFLECHT
DES
INTERNATIONALEN
STEUERRECHTS
.
10
B.
1.4
QUALIFIKATIONSKONFLIKTE
.
12
B.L.
5
MASSNAHMEN
ZUR
BESEITIGUNG
ODER
VERMINDERUNG
DER
DOPPELBESTEUERUNG
.
13
B.L.
5.1
NATIONALE
(UNILATERALE)
BESTIMMUNGEN
.
13
B.
1.5.2
BILATERALE
VEREINBARUNGEN
.
14
B.1.6
FORMALISIERUNG
DER
VERFAHREN
ZUR
VERMINDERUNG
DER
DOPPELBESTEUERUNG
.
17
B.
1.6.1
DIREKTE
ANRECHNUNG
.
17
B.L.
6.2
ABZUGSMETHODE
.
18
B.
1.6.3
INDIREKTE
ANRECHNUNG
.
18
B.L.
6.4
FREISTELLUNG
.
20
B.
1.7
MASSNAHMEN
ZUR
VERMEIDUNG
DER
MINDERBESTEUERUNG
.
21
B.2
GESELLSCHAFTS
UND
STEUERRECHTLICHE
BEHANDLUNG
AUSGEWAEHLTER
RECHTS
UND
ORGANISATIONSFORMEN
BEI
INTERNATIONALER
UNTERNEHMENSTAETIGKEIT
.
24
B.2.1
UEBERSICHT
UEBER
MOEGLICHE
KOMBINATIONEN
INLAENDISCHER
MIT
AUSLAENDISCHEN
RECHTS
BZW.
ORGANISATIONSFORMEN
.
25
B.2.2
RECHTSFORMEN
DER
MUTTERGESELLSCHAFT
IM
INLAND
.
26
B.2.2.1
KAPITALGESELLSCHAFT
.
26
B.2.2.
1.1
ZIVILRECHTLICHE
BESONDERHEITEN
.
26
B.2.2.
1.2
STEUERLICHE
BESONDERHEITEN
.
26
B.2.2.2
PERSONENUNTEMEHMEN
.
30
B.2.2.2.1
ZIVILRECHTLICHE
BESONDERHEITEN
.
30
B.2.2.2.2
STEUERLICHE
BESONDERHEITEN
.
31
B.2.3
FORMEN
DER
GRENZUEBERSCHREITENDEN
UNTERNEHMENSTAETIGKEIT
.
32
B.2.3.1
DIREKTGESCHAEFT
.
32
B.2.3.
2
BETRIEBSTAETTE
.
32
B.2.3.3
TOCHTERKAPITALGESELLSCHAFT
.
34
B.2.3.3.1
TOCHTERKAPITALGESELLSCHAFT
MIT
UNEINGESCHRAENKTER
ABSCHIRMWIRKUNG
.
34
B.2.3.3.2
TOCHTERKAPITALGESELLSCHAFT
OHNE
(VOLLSTAENDIGE)
ABSCHIRMWIRKUNG
.
36
B.2.3.4
TOCHTERPERSONENGESELLSCHAFT
.
39
B.2.3.
4.1
RECHTSFAEHIGKEIT
UND
BESTEUERUNGSKONZEPTIONEN
.
39
B.2.3.4.2
BESTEUERUNG
BEI
UEBEREINSTIMMENDER
(EINHEITLICHER)
SUBJEKTQUALIFIKATION
.
40
B.2.3.4.3
BESTEUERUNG
BEI
ABWEICHENDER
SUBJEKTQUALIFIKATION
.
41
B.3
FORMALISIERUNG
DER
LAUFENDEN
BESTEUERUNG
DER
RECHTS
UND
ORGANISATIONSFORMEN
BEI
INTERNATIONALER
UNTERNEHMENS
TAETIGKEIT
.
44
B.3.1
ERTRAGSBESTEUERUNG
IM
GEWINNFALL
OHNE
DBA
.
47
B.3.
1.1
BETRIEBSTAETTE
IM
AUSLAND
.
47
B.3.
1.2
KAPITALGESELLSCHAFT
IM
AUSLAND
.
48
B.3.
1.3
PERSONENGESELLSCHAFT
IM
AUSLAND
.
56
B.3.2
ERTRAGSBESTEUERUNG
IM
GEWINNFALL
MIT
DBA
.
61
B.3.
2.1
BETRIEBSTAETTE
IM
AUSLAND
.
61
B.3.2.2
KAPITALGESELLSCHAFT
IM
AUSLAND
.
63
B.3.2.3
PERSONENGESELLSCHAFT
IM
AUSLAND
.
69
B.3.
3
ERTRAGSBESTEUERUNG
IM
VERLUSTFALL
OHNE
DBA
.
75
VI
B.3.3.1
BETRIEBSTAETTE
IM
AUSLAND
.
75
B.3.3.2
KAPITALGESELLSCHAFT
IM
AUSLAND
.
76
B.3.3.3
PERSONENGESELLSCHAFT
IM
AUSLAND
.
78
B.3.4
ERTRAGSBESTEUERUNG
IM
VERLUSTFALL
MIT
DBA
.
81
B.3.4.1
BETRIEBSTAETTE
IM
AUSLAND
.
81
B.
3.4.2
KAPITALGESELLSCHAFT
IM
AUSLAND
.
83
B.3.4.3
PERSONENGESELLSCHAFT
IM
AUSLAND
.
83
B.4
DIE
WIRKUNGEN
ABWEICHENDER
NATIONALER
BESTEUERUNGS
GRUNDLAGEN
UND
IHRE
FORMALISIERUNG
.
87
B.4.1
GRUNDSAETZE
DER
ERFOLGSABGRENZUNG
.
87
B.4.
1.1
ERFOLGSABGRENZUNG
BEIM
INTERNATIONALEN
EINHEITSUNTEMEHMEN
.
88
B.4.
1.2
ERFOLGSABGRENZUNG
GEGENUEBER
AUSLAENDISCHEN
KAPITALGESELLSCHAFTEN
.
92
B.4.
1.3
ERFOLGSABGRENZUNG
GEGENUEBER
AUSLAENDISCHEN
PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
93
B.4.2
KONSEQUENZEN
ABWEICHENDER
BEMESSUNGSGRUNDLAGEN
FUER
DIE
BESTEUERUNG
AUSLAENDISCHER
BETRIEBSTAETTEN
.
96
B.4.3
SPEZIELLE
KORREKTURVORSCHRIFTEN
FUER
AUSLAENDISCHE
TOCHTERKAPITALGESELLSCHAFTEN
.
102
B.4.3.
1
ERGEBNISKORREKTUR
BEI
VERBUNDENEN
UNTERNEHMEN
.
102
B.4.3.
1.1
VERDECKTE
GEWINNAUSSCHUETTUNG
-
VERDECKTE
EINLAGE
.
102
B.4.3.
1.2
GEWINNBERICHTIGUNG
NACH
§
1
ASTG
.
108
B.4.3.
1.3
GEWINNBERICHTIGUNG
NACH
ART.
9
OECD
MA
.
109
B.4.3.
1.4
BESONDERHEITEN
VON
ERGEBNISKORREKTUREN
IM
RAHMEN
DER
HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG
.
111
B.4.3.2
BETRIEBSAUSGABENABZUG
BEI
AUSLANDSEINKUENFTEN
.
113
B.4.3.2.1
BESONDERHEITEN
BEI
STEUERFREIEN
DBA
SCHACHTELBETEILIGUNGEN
.
113
B.4.3.2.2
SONSTIGE
KAPITALBETEILIGUNGEN
UND
ANDERE
SCHACHTELBETEILIGUNGEN
.
115
B.4.3.2.3
AUSWIRKUNGEN
DES
EINGESCHRAENKTEN
BETRIEBSAUSGABENABZUGS
AUF
DIE
ERTRAGSTEUERBELASTUNG
.
116
B.4.3.
3
TEILWERTABSCHREIBUNGEN
AUF
AUSLAENDSBETEILIGUNGEN
.
120
B.4.3.
3.1
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DIE
STEUERLICHE
ANER
KENNUNG
VON
TEILWERTABSCHREIBUNGEN
.
120
VII
B.4.3.3.2
BESTIMMUNGSFAKTOREN
FUER
DIE
HOEHE
DER
TEILWERTABSCHREIBUNG
AUF
AUSLAENDS
BETEILIGUNGEN
.
122
B.4.3.3.3
AUSSCHUETTUNGSBEDINGTE
TEILWERTAB
SCHREIBUNG
.
126
B.4.3.3.4
QUANTIFIZIERUNG
DER
STEUERENTLASTUNG
DURCH
TEILWERTABSCHREIBUNG
.
128
B.4.3.4
MITTELZUFUEHRUNG
IN
FORM
VON
GESELLSCHAFTER
FREMDKAPITAL
.
131
B.S
BESTEUERUNG
BEI
MEHRSTUFIGER
BETEILIGUNGSSTRUKTUR
.
133
B.5.1
GENERELLE
REGELUNGEN
IM
RAHMEN
DER
INLAENDISCHEN
ERTRAGSBESTEUERUNG
.
133
B.5.1.1
AUSDEHNUNG
DER
SCHACHTELVERGUENSTIGUNGEN
AUF
AUSLAENDISCHE
ENKELGESELLSCHAFTEN
.
133
B.5.1.2
WEITERLEITUNG
VON
AUSLANDSERTRAEGEN
IM
INLAND
.
134
B.5.
1.3
DIE
"MEHRSTUFIGE"
VERDECKTE
GEWINNAUSSCHUETTUNG
.
134
B.5.1.4
TEILWERTABSCHREIBUNGEN
BEI
MITTELBARER
BETEILIGUNG
.
135
B.5.2
ZUSATZBESTIMMUNGEN
BEI
NIEDRIGBESTEUERUNG
IM
AUSLAND
.
136
B.5.2.1
BEGUENSTIGTE
GEWINNANTEILE
DER
ZWISCHENGESELL
SCHAFT
.
136
B.5.2.2
WEITERE
UNTERGESELLSCHAFTEN
.
137
B.5.
2.3
ZWISCHENEINKUENFTE
MIT
KAPITALANLAGECHARAKTER
.
137
B.6
BESTEUERUNG
BEI
BEENDIGUNG
DER
UNTERNEHMENSTAETIGKEIT
IM
AUSLAND
.
138
B.6.
1
AUFLOESUNG
UND
LIQUIDATION
DER
AUSLAENDISCHEN
ORGANISATIONS
EINHEIT
.
138
B.6.
1.1
STEUERBELASTUNG
BEI
AUFLOESUNG
DER
AUSLAENDISCHEN
BETRIEBSTAETTE
.
138
B.6.1.2
AUFLOESUNG
UND
LIQUIDATION
DER
AUSLAENDISCHEN
KAPITALGESELLSCHAFT
.
140
B.6.
1.2.1
STEUERBELASTUNG
AUF
DER
EBENE
DER
KAPITALGESELLSCHAFT
.
140
B.6.
1.2.2
STEUERBELASTUNG
DER
INLAENDISCHEN
GESELLSCHAFTER
.
140
B.6.
1.3
STEUERBELASTUNG
BEI
BETRIEBSAUFGABE
DER
AUSLAENDISCHEN
PERSONENGESELLSCHAFT
.
142
B.6.2
VERAEUSSERUNG
DER
AUSLAENDISCHEN
ORGANISATIONSEINHEIT
.
145
VIII
B.6.2.1
STEUERBELASTUNG
BEI
VERAEUSSERUNG
DER
AUSLAENDISCHEN
BETRIEBSTAETTE
.
145
B.6.2.2
STEUERBELASTUNG
BEI
VERAEUSSERUNG
DER
ANTEILE
AN
DER
AUSLAENDISCHEN
KAPITALGESELLSCHAFT
.
145
B.6.2.3
STEUERBELASTUNG
BEI
VERAEUSSERUNG
DER
ANTEILE
AN
DER
AUSLAENDISCHEN
PERSONENGESELLSCHAFT
.
147
C
STEUERPLANUNG
BEI
INTERNATIONALER
UNTERNEHMENSTAETIGKEIT
.
149
C.L
VORAUSSETZUNGEN
UND
METHODEN
INTERNATIONALER
(GRENZUEBERSCHREITENDER)
STEUERPLANUNG
.
150
C.
1.1
NOTWENDIGKEIT
DER
RECHTSFONNANALYSE
IM
RAHMEN
DER
INTERNATIONALEN
STEUERPLANUNG
.
151
C.
1.2
GRUNDLAGEN
BEI
STEUERBELASTUNGSVERGLEICHEN
.
154
C.L.
2.1
BETRACHTUNGSEBENEN
.
154
C.
1.2.2
TECHNIKEN
ZUR
ERMITTLUNG
DER
GESAMTSTEUERBELASTUNG
155
C.L.2.2.1
VERANLAGUNGSSIMULATION
.
155
C.L.
2.2.2
TEILSTEUERRECHNUNG
.
156
C.
1.2.3
MEHRPERIODIGE
VERFAHREN
.
157
C.L.
3
STEUERPLANUNGSMODELL
.
160
C.L.
3.1
ENTSCHEIDUNGSSUBJEKT,
ZIELDEFINITION
UND
ZIELAUSMASS
.
160
C.L.
3.2
MODELLPRAEMISSEN
.
161
C.2
ERMITTLUNG
PARTIELLER
OPTIMA
BEI
ISOLIERTER
BETRACHTUNG
DER
LAUFENDEN
BESTEUERUNG
.
165
C.2.1
OPTIMALE
RECHTSFORMEN
BEI
GEWINNSITUATIONEN
IM
AUSLAND
.
167
C.2.
1.1
KUMULIERTE
ERTRAGSTEUERFAKTOREN
DER
ALTERNATIVEN
.
168
C.2.
1.2
ERMITTLUNG
DER
OPTIMALEN
ORGANISATIONSFORM
IM
AUSLAND
BEI
ALTERNATIVEN
RECHTSFORMEN
DER
SPITZENEINHEIT
.
170
C.2.2
OPTIMALE
RECHTSFORMEN
BEI
VERLUSTSITUATIONEN
IM
AUSLAND
.
174
C.2.2.
1
MINDERUNG
DER
GESAMTERTRAGSTEUERBELASTUNG
DURCH
VERLUSTE
AUSLAENDISCHER
GESELLSCHAFTEN
.
174
C.2.2.2
ERMITTLUNG
DER
OPTIMALEN
ORGANISATIONSFORM
IM
AUSLAND
.
175
C.2.2.2.1
VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG
IM
AUSLAND
.
175
C.2.2.2.2
VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG
IM
INLAND
.
175
C.2.3
KONSEQUENZEN
FUER
DIE
STEUERPLANUNG
.
179
IX
C.3
OPTIMIERUNG
DER
STEUERBELASTUNG
AUSLAENDISCHER
KAPITAL
GESELLSCHAFTEN
BEI
FIXIERTER
RECHTSFORMENTSCHEIDUNG
DURCH
FINANZIERUNGSINSTRUMENTE
.
181
C.3.1
REFERENZFALL:
FREMDFINANZIERUNG
DER
AUSLAENDISCHEN
TOCHTERKAPITALGESELLSCHAFT
DURCH
DIE
INLAENDISCHE
MUTTERGESELLSCHAFT
.
182
C.3
.1.1
FREMDFINANZIERUNG
OHNE
REFINANZIERUNG
DER
MUTTERGESELLSCHAFT
.
182
C.3.
1.2
FREMDFINANZIERUNG
MIT
REFINANZIERUNG
DER
MUTTERGESELLSCHAFT
.
183
C.3.
1.2.1
REFINANZIERUNG
DER
MUTTERGESELLSCHAFT
DURCH
FREMDKAPITAL
.
184
C.3.
1.2.2
REFINANZIERUNG
DER
MUTTERGESELLSCHAFT
DURCH
EIGENKAPITAL
.
185
C.3.
1.3
KONSEQUENZEN
FUER
DIE
STEUERPLANUNG
.
185
C.3.2
ZWISCHENSCHALTUNG
VON
FINANZIERUNGSGESELLSCHAFTEN
.
186
C.3.
2.1
STANDORT
UND
STRUKTUR
VON
FINANZIERUNGS
GESELLSCHAFTEN
.
186
C.3.2.2
KONSEQUENZEN
FUER
DIE
BESTEUERUNG
DER
INLAENDISCHEN
MUTTERGESELLSCHAFT
.
189
C.3.2.3
QUANTIFIZIERUNG
DER
STEUERBELASTUNG
IM
AUSLAND
.
190
C.3.2.3.1
NIEDERLAENDISCHE
FINANZIERUNGS
GESELLSCHAFTEN
.
191
C.3.2.3.2
DUTCH
SANDWICH-GESTALTUNGEN
.
192
C.3.2.3.
3
BELGISCHE
KOORDINIERUNGSZENTREN
(BELGIAN
COORDINATION
CENTRE
=
BCC)
.
193
C.3.2.3.4
IRISCHE
FINANZDIENSTLEISTUNGSGESELLSCHAFTEN
(INTERNATIONAL
FINANCIAL
SERVICE
CENTRE
=
IFSC)
.
193
C.3.2.4
QUANTIFIZIERUNG
DER
STEUERBELASTUNG
DER
INLAENDISCHEN
MUTTERKAPITALGESELLSCHAFT
.
194
C.3.2.4.
1
EINKUENFTE
DER
ZWISCHENGESELLSCHAFT
AUS
DER
AKTIVEN
FREMDFINANZIERUNG
VON
KONZEM
GESELLSCHAFTEN
.
194
C.3
.2.4.2
EINKUENFTE
DER
ZWISCHENGESELLSCHAFT
MIT
KAPITALANLAGECHARAKTER
BZW.
AUS
DER
PASSIVEN
FREMDFINANZIERUNG
VON
KONZERN
GESELLSCHAFTEN
.
194
C.3.2.4.3
EINKUENFTE
DER
ZWISCHENGESELLSCHAFT
AUS
(PASSIVEN)
FINANZDIENSTLEISTUNGEN
.
196
X
C.3.2.4.4
EINSCHRAENKUNG
DES
GESTALTUNGSSPIELRAUMES
DURCH
DIE
DEUTSCHE
UNTERKAPITALISIERUNGS
REGEL
.
197
C.3.2.4.5
REFINANZIERUNGSAUFWENDUNGEN
DER
MUTTERKAPITALGESELLSCHAFT
.
200
C.3.
2.4.6
KONSEQUENZEN
FUER
MUTTERPERSONEN
GESELLSCHAFTEN
.
201
C.3.
2.4.7
INTERPRETATION
DER
ERGEBNISSE
.
202
C.3.3
STEUEROPTIMIERUNG
DURCH
AUSNUTZEN
VON
"QUALIFIKATIONS
KONFLIKTEN"
BEI
DER
GRENZUEBERSCHREITENDEN
UNTEMEHMENS
FINANZIERUNG
.
204
C.3.3.
1
LEASINGKONSTRUKTIONEN
UEBER
DIE
GRENZE
.
205
C.3.3.2
HYBRIDE
FINANZINSTRUMENTE
.
207
C.3.4
STEUERLICHE
KONSEQUENZEN
AUSLAENDISCHER
UNTER
KAPITALISIERUNGSREGELN
.
209
C.3.4.
1
QUANTIFIZIERUNG
DER
RECHTSFOLGEN
.
210
C.3.4.2
INTERPRETATION
DER
ERGEBNISSE
.
211
C.3.
5
STEUERPLANUNG
DURCH
HYBRIDE
RECHTSFORMEN
.
214
C.3.5.1
ERSCHEINUNGSFORMEN
DER
ATYPISCH
STILLEN
GESELLSCHAFT
IM
AUSLAND
.
214
C.3.5.2
STEUERLICHE
VORTEILE
DURCH
ABWEICHENDE
QUALIFIKATION
DER
ATYPISCH
STILLEN
GESELLSCHAFT
.
214
C.3.5.3
INTERPRETATIONEN
UND
MASSNAHMEN
ZUR
BESEITIGUNG
DES
NEGATIVEN
QUALIFIKATIONSKONFLIKTS
.
216
C.3.5.3.
1
ABWEICHENDE
ABKOMMENSRECHTLICHE
QUALIFIKATION
DER
ATYPISCH
STILLEN
GESELLSCHAFT
AUS
DEUTSCHER
SICHT
.
216
C.3.5.3.
2
QUALIFIKATIONSVERKETTUNG
.
217
C.3.
5.3.3
ABKOMMENSRECHTLICHE
MASSNAHMEN
.
218
C.3.5.4
STEUERLICHE
EINORDNUNG
SONSTIGER
RECHTSGESCHAEFTE
BEI
ATYPISCH
STILLER
BETEILIGUNG
.
218
C.3.5.5
KONSEQUENZEN
BEI
VERLUSTEN
AUS
DER
ATYPISCH
STILLEN
BETEILIGUNG
.
219
C.3.5.6
WEITERE
BESONDERHEITEN
BEI
DER
GMBH
UND
ATYPISCH
STILL
.
220
XI
C.4
OPTIMIERUNG
DER
STEUERBELASTUNG
DURCH
GESTALTUNG
BEIM
KONZERNAUFBAU
(KONZERNTIEFE)
.
221
C.4.
1
VORTEILE
DES
INTERNATIONALEN
PERSONENGESELLSCHAFTSKONZEMS
.
221
C.4.
1.1
ENDGUELTIGE
STEUERFREISTELLUNG
DER
AUSLANDSGEWINNE
AUF
GESELLSCHAFTEREBENE
.
222
C.4.
1.2
NICHTBESTEUERUNG
DURCH
ABKOMMENSRECHTLICHE
QUALIFIKATIONSKONFLIKTE
BEI
SONDERVERGUETUNGEN
.
222
C.4.
1.3
BESONDERHEITEN
BEI
DER
GEWAEHRUNG
VON
GESELLSCHAFTERDARLEHEN
AN
DIE
AUSLAENDISCHE
PERSONENGESELLSCHAFT
.
223
C.4.
1.3.1
ENTWICKLUNG
DER
RECHTSPRECHUNG
.
223
C.4.1.3.2
WERTAENDERUNG
VON
DARLEHENSFORDERUNGEN
GEGENUEBER
DER
AUSLAENDISCHEN
PERSONENGESELLSCHAFT
.
224
C.4.1.3.3
BERUECKSICHTIGUNG
VON
WECHSELKURS
VERAENDERUNGEN
.
225
C.4.
1.3.4
BEHANDLUNG
VON
REFINANZIERUNGS
AUFWENDUNGEN
.
226
C.4.
1.4
SONDERPROBLEME
DER
ABKOMMENSRECHTLICHEN
ZUORDNUNG
VON
SONDERVERGUETUNGEN
.
228
C.4.
1.5
STEUERBELASTUNG
BEI
DRITTSTAATSEINKUENFTEN
.
228
C.4.
1.6
ZWISCHENSCHALTUNG
EINER
INLAENDISCHEN
KAPITALGESELLSCHAFT
BEI
ABWEICHENDER
SUBJEKTQUALIFIKATION
.
229
C.4.
1.7
DIE
GEWERBLICH
GEPRAEGTE
PERSONENGESELLSCHAFT
.
230
C.4.2
STEUERGESTALTUNG
DURCH
HOLDINGKONSTRUKTIONEN
.
231
C.4.2.
1
GRUENDE
FUER
DIE
EINSCHALTUNG
VON
HOLDING
GESELLSCHAFTEN
.
231
C.4.2.2
GRUENDUNGSFORMEN
DER
HOLDING
.
231
C.4.2.2.1
GRUENDUNG
DURCH
BETEILIGUNGSERWERB
VON
EINER
ANDEREN
KONZEMGESELLSCHAFT
.
232
C.4.2.2.2
GRUENDUNG
DURCH
EINBRINGUNG
VON
BETEILIGUNGEN
.
232
C.4.2.3
STEUERLICHE
ANFORDERUNGEN
AN
EINEN
HOLDING
STANDORT
.
234
C.4.2.4
AUSLANDSHOLDING
.
235
C.4.2.4.1
STEUERLICHE
GESTALTUNGEN
UEBER
EINE
AUSLANDSHOLDING
.
235
C.4.2.4.2
QUANTIFIZIERUNG
DER
STEUERLICHEN
VORTEILE
.
236
XII
C.4.2.4.3
BESONDERHEITEN
BEI
GLEICHZEITIGER
UEBER
NAHME
VON
FINANZIERUNGSFUNKTIONEN
.
243
C.4.2.4.4
BESONDERHEITEN
EINER
AUSLAENDISCHEN
PERSO
NENGESELLSCHAFT
MIT
HOLDINGFUNKTION
.
245
C.4.2.5
INLANDSHOLDING
.
246
C.4.2.5.
1
STEUERLICHE
GESTALTUNGEN
UEBER
EINE
.
INLANDSHOLDING
.
246
C.4.2.5.2
QUANTIFIZIERUNG
DER
STEUERLICHEN
VORTEILE
.
246
C.4.3
STEUERGESTALTUNG
DURCH
ORGANSCHAFT
.
249
C.4.3.
1
VORAUSSETZUNGEN
DER
KOERPERSCHAFTSTEUERLICHEN
ORGANSCHAFT
MIT
GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG
.
249
C.4.3.
1.1
EINGLIEDERUNGSVORAUSSETZUNGEN
.
249
C.4.3.
1.2
GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG
.
250
C.4.3.2
RECHTSFOLGEN
DER
ORGANSCHAFT
.
250
C.4.3.
2.1
EINKOMMENSZURECHNUNG
.
250
C.4.3.
2.2
STEUERLICHE
BEHANDLUNG
AUSLAENDISCHER
EINKUENFTE
.
251
C.4.3.3
KONSEQUENZEN
DER
ORGANSCHAFT
FUER
DIE
GEWERBESTEUER
.
253
C.4.3
.4
ELEMENTE
EINER
"GRENZUEBERSCHREITENDEN"
ORGANSCHAFT
.
253
C.4.4
STEUERGESTALTUNG
DURCH
BETRIEBSAUFSPALTUNG
UEBER
DIE
GRENZE
.
.
.
255
C.4.4.
1
VORAUSSETZUNGEN
DER
BETRIEBSAUFSPALTUNG
.
255
C.4.4.2
RECHTSFOLGEN
DER
BETRIEBSAUFSPALTUNG
.
255
C.4.4.3
BESONDERHEITEN
EINER
GRENZUEBERSCHREITENDEN
BETRIEBSAUFSPALTUNG
.
256
C.5
OPTIMIERUNG
DER
STEUERBELASTUNG
DURCH
UMSTRUKTURIERUNG
.
258
C.5.
1
UMSTRUKTURIERUNG
DER
AUSLAENDISCHEN
ORGANISATIONSEINHEIT
WEGEN
VERAENDERTER
ERFOLGSSITUATION
.
258
C.5.
1.1
EINBRINGUNG
AUSLAENDISCHEN
BETRIEBSTAETTENVERMOEGENS
IN
EINE
AUSLAENDISCHE
KAPITALGESELLSCHAFT
AN
DEMSELBEN
STANDORT
.
259
C.5.
1.1.1
STEUERLICHE
KONSEQUENZEN
IM
AUSLAND
.
259
C.5.
1.1.2
STEUERLICHE
KONSEQUENZEN
IM
INLAND
.
261
C.5.
1.2
UMWANDLUNG
DER
AUSLAENDISCHEN
KAPITALGESELLSCHAFT
IN
EINE
AUSLAENDISCHE
PERSONENGESELLSCHAFT
.
265
C.5.
1.2.1
UMWANDLUNG
NACH
MASSGABE
DES
AUSLAEN
DISCHEN
UMWANDLUNGSSTEUERRECHTS
.
266
XIII
C.5.
1.2.2
UMWANDLUNG
NACH
MASSGABE
DES
INLAEN
DISCHEN
UMWANDLUNGSSTEUERRECHTS
.
268
C.5.2
UMSTRUKTURIERUNG
DER
AUSLAENDISCHEN
ORGANISATIONSEINHEIT
ZUR
OPTIMALEN
GESTALTUNG
DES
UNTERNEHMENSKAUFS
.
272
C.5.2.
1
ASSET
DEAL
.
272
C.5.2.2
SHARE
DEAL
.
273
C.5.2.3
GESTALTUNGEN
ZUR
VERWIRKLICHUNG
DER
ZIELSETZUNGEN
.
274
C.5.2.3.1
KOMBINATIONSMODELL
.
274
C.5.2.3.2
MITUNTEMEHMERSCHAFTSMODELL
.
276
C.5.2.3.
3
UMWANDLUNGSMODELL
.
277
C.5.2.4
SICHERUNG
DER
ABZUGSFAHIGKEIT
VON
FINANZIERUNGSAUFWENDUNGEN
.
282
C.5.3
AUSGEWAEHLTE
UMSTRUKTURIERUNGSMASSNAHMEN
ZUR
(RE-)ORGANISATION
DER
KONZEMSTRUKTUR
.
283
C.5.3.
1
NEUGRUPPIERUNG
DURCH
GRENZUEBERSCHREITENDEN
ANTEILSTAUSCH
.
283
C.5.3.
1.1
EINBRINGUNG
VON
ANTEILEN
GEGEN
GESELLSCHAFTSRECHTE
.
284
C.5.3.
1.2
ANTEILSTAUSCH
NACH
DEN
GRUNDSAETZEN
DES
TAUSCHGUTACHTENS
.
286
C.5.3.
1.3
ANTEILSTAUSCH
NACH
§
8B
ABS.
2
KSTG
.
287
C.5.3.2
OPTIMIERUNG
DURCH
GEZIELTEN
EINSATZ
DER
MOEGLICH
KEITEN
ZUM
GRENZUEBERSCHREITENDEN
ANTEILSTAUSCH
.
287
C.5.3.2.1
ZUM
VERHAELTNIS
DER
BESCHRIEBENEN
RECHTSNORMEN
.
287
C.5.3.2.2
AUSWAHL
DOMINANTER
ALTERNATIVEN
.
288
C.5.3
.3
VERKNUEPFUNG
MEHRERER
INSTRUMENTE
ZUR
VERWIRK
LICHUNG
EINER
ZIELGERICHTETEN
KONZEMSTRUKTUR
.
290
C.5.4
OPTIMIERUNG
BEI
GRENZUEBERSCHREITENDER
KOOPERATION
.
292
C.5.4.1
GRENZUEBERSCHREITENDE
ANRECHNUNG
VON
KOERPERSCHAFTSTEUER
.
292
C.5.4.2
GESTALTUNGEN
ZUR
ANRECHNUNG
AUSLAENDISCHER
KOERPERSCHAFTSTEUER
.
293
C.5.4.2.
1
ANALYSE
BILATERALER
LOESUNGSANSAETZE
.
293
C.5.4.2.2
QUANTIFIZIERUNG
DER
STEUERFOLGEN
.
293
C.5.4.3
GESTALTUNGEN
ZUR
SICHERUNG
DES
INLAENDISCHEN
ANRECHNUNGSGUTHABENS
.
295
C.5.4.3.
1
AUSGANGSSITUATION
BEI
GRENZUEBER
SCHREITENDER
KOOPERATION
.
295
C.5.4.3.2
WECHSELSEITIGE
BETEILIGUNGEN
.
297
XIV
C.5.4.3.3
SCHAFFUNG
"VERKNUEPFTER
ANTEILE"
(STAPLED
STOCK)
.
298
C.5.4.4
AUFTEILUNG
STEUERLICHER
ARBITRAGEGEWINNE
BEI
GRENZUEBERSCHREITENDER
KOOPERATION
.
304
D
ANWENDUNGSEMPFEHLUNGEN
UND
AUSBLICK
.
305
ANHANG
.
311
LITERATURVERZEICHNIS
.
383
URTEILSREGISTER
.
409
STICHWORTVERZEICHNIS
.
415
XV |
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