Jahresabschluß nach Handels- und Steuerrecht: mit zahlreichen Übersichten, Beispielen, Aufgaben und Lösungen
Gespeichert in:
| Späterer Titel: | Jahresabschluss nach Handelsrecht, Steuerrecht und internationalen Standards (IAS/IFRS) |
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| 1. Verfasser: | |
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Heidelberg
Physica-Verl.
1998
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| Ausgabe: | 2., überarb. und erw. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Physica-Lehrbuch
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| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XVIII, 408 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 3790811629 |
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Vorwort V
Abkürzungsverzeichnis XVII
Teil A. Allgemeine Grundlagen des Jahresabschlusses
I. Begriff und Aufgaben des betrieblichen Rechnungswesens 1
1. Begriff und Einteilung des betrieblichen Rechnungswesens 1
a) Begriff des betrieblichen Rechnungswesens 1
b) Einteilung des betrieblichen Rechnungswesens 1
2. Grundbegriffe des betrieblichen Rechnungswesens 2
3. Adressaten des Rechnungswesens und deren Informationsinteressen 5
a) Geschäftsleitung 5
b) Anteilseigner 6
c) Gläubiger 6
d) Arbeitnehmer 6
e) Öffentlichkeit 7
f) Fiskus 7
4. Aufgaben des betrieblichen Rechnungswesens 7
5. Aufgaben des Jahresabschlusses 10
a) Dokumentation 10
b) Rechenschaftslegung 10
(1) Ertragslage 12
(2) Vermögenslage 14
(3) Finanzlage 15
II. Bilanztheorien im Überblick 17
1. Die statische Bilanztheorie von Wilhelm Rieger 18
2. Die Theorie der dynamischen Bilanz von Eugen Schmalenbach 18
3. Die Theorie der organischen Tageswertbilanz von Fritz Schmidt 20
4. Neuere Ansätze 21
Weiterführende Literatur 23
III. Komponenten und Rechtsgrundlagen des Jahresabschlusses 23
1. Komponenten des Jahresabschlusses (einschl. Steuerbilanz) 23
a) Überblick 23
b) Bilanzarten 24
c) Steuerbilanz 24
d) Gewinn und Verlustrechnung 27
e) Anhang 28
f) Lagebericht 28
X Inhaltsverzeichnis
2. Rechtsgrundlagen des Jahresabschlusses 29
a) Überblick 29
b) Rechnungslegungspflichten für alle Kaufleute 30
c) Besondere Vorschriften für Kapitalgesellschaften 31
d) Sanktionen bei Nichtbeachtung gesetzlicher Vorschriften 43
Weiterführende Literatur 44
IV. Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung und Bilanzierung 44
1. Begriff und Quellen der Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung
und Bilanzierung 44
2. Grundsätze ordungsmäßiger Bilanzierung (Rechenschaftsgrundsätze) 46
a) Rahmengrundsätze 47
(1) Richtigkeit und Willkürfteiheit 47
(2) Bilanzklarheit 48
(3) Vollständigkeit 49
(4) Bilanzidentität 52
(5) Wirtschaftlichkeit und Wesentlichkeit (Materiality) 53
b) Abgrenzungsgrundsätze 54
(1) Stichtagsprinzip 54
(2) Abgrenzung der Zeit und der Sache nach 55
(3) Vorsichtsprinzip 56
(4) Realisationsprinzip 57
(5) Imparitätsprinzip 59
c) Ergänzende Grundsätze 62
(1) Going concem Prinzip 62
(2) Einzelbewertung 63
(3) Formale Bilanzkontinuität 65
(4) Bewertungsstetigkeit 65
Weiterführende Literatur 69
V. Die Inventur 70
1. Stichtagsinventur 70
2. Führung eines laufenden Bestandsverzeichnisses beim Anlagevermögen 71
3. Permanente Inventur 72
4. Vor oder nachverlegte Stichtagsinventur 73
5. Stichprobeninventur 73
Weiterführende Literatur 74
Inhaltsverzeichnis XI
TeilB. Die Bilanz (Handels und Steuerbilanz) 75
I. Aufbau und Gliederung 75
1. Einzelunternehmen und Personenhandelsgesellschaften 75
2. Kapitalgesellschaften 76
a) Gliederungsschema für große Kapitalgesellschaften 76
b) Gliederungsprinzipien 77
c) Gliederungsschema für kleine Kapitalgesellschaften 79
d) Gliederungsschema für mittelgroße Kapitalgesellschaften 79
II. Grundlagen der Bilanzierung und Bewertung 79
1. Bilanzierungspflicht, Bilanzierungsverbot,
Bilanzierungswahlrecht, Bilanzierungshilfe 80
a) Bilanzierungspflicht 80
b) Bilanzierungsverbote 83
c) Bilanzierungswahlrechte 85
d) Bilanzierungshilfen 87
2. Die Maßgeblichkeit der Handelsbilanz für die Steuerbilanz 88
Weiterführende Literatur 94
3. Bewertungsmaßstäbe in Handels und Steuerrecht 94
a) Anschaffungskosten 94
(1) Allgemeines 94
(2) Sonderprobleme 101
(a) Kaufpreis in fremder Währung 101
(b) Unentgeltlicher Erwerb 102
(c) Tauschgeschäfte 103
(d) Zuschüsse 105
(e) Nominalkapitalerhaltung und Substanzerhaltung 108
b) Herstellungskosten 111
(1) Allgemeines 111
(2) Sonderprobleme 118
(a) Abschreibungen 118
(b) Forschungs und Entwicklungskosten 119
(c) Steuern 119
(d) Fremdkapitalzinsen 120
(e) Leerkosten 122
(f) Bilanzpolitische Auswirkungen der
Bestandsbewertung mit Herstellungskosten 125
c) Tageswert 130
d) Teilwert 137
Weiterführende Literatur 143
XII Inhaltsverzeichnis
III. Bilanzierung und Bewertung des Anlagevermögens 144
1. Die Bewertungskonzeption beim Anlagevermögen 144
a) Die Bewertungskonzeption für Einzelunternehmen und
Personenhandelsgesellschaften (Handelsrecht) 145
b) Die Bewertungskonzeption beim Anlagevermögen (Steuerrecht) 154
c) Die Bewertungskonzeption beim Anlagevermögen für
Kapitalgesellschaften (Handelsrecht) 155
2. Die Bilanzierung der einzelnen Positionen 163
a) Aufwendungen für die Ingangsetzung und Erweiterung
des Geschäftsbetriebs 163
b) Immaterielle Vermögensgegenstände 168
(1) Allgemeines 168
(2) Planmäßige Abschreibungen immaterieller Anlagegüter 169
(3) Software 169
(4) Der Geschäfts oder Firmenwert 170
c) Sachanlagen 174
(1) Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einschließlich
der Bauten auf fremden Grundstücken 174
(2) Technische Anlagen und Maschinen 179
(3) Andere Anlagen, Betriebs und Geschäftsausstattung 179
(4) Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau 179
d) Finanzanlagen 180
(1) Beteiligungen 180
(2) Verbundene Unternehmen 181
(3) Wertpapiere des Anlagevermögens 182
(4) Ausleihungen 183
e) Der Anlagenspiegel 185
Weiterführende Literatur 192
3. Die Bewertung im einzelnen 192
a) Planmäßige Abschreibungen / AfA Regelungen 192
(1) Funktionen der Abschreibung 192
(2) Abschreibungsursachen und Abschreibungsarten
in Handels und Steuerrecht 193
(3) Abschreibungsplan 193
(4) Abschreibungsmethoden 196
(5) Planmäßige Abschreibungen nach einer
außerplanmäßigen Abschreibung 205
(6) Korrektur der Nutzungsdauer Schätzung 207
(7) Nachträgliche Anschaffungs oder Herstellungskosten 208
b) Absetzungen für außergewöhnliche Abnutzung/
Teilwertabschreibungen 211
c) Steuerliche Sonderabschreibungen / Erhöhte Absetzungen 212
(1) Überblick 212
(2) Steuerliche Abschreibungen bei beweglichen Wirtschaftsgütem 213
(3) Steuerliche Abschreibungen bei Gebäuden 215
(4) Der Ausweis steuerlicher Mehrabschreibungen gemäß § 281 HGB 216
Weiterführende Literatur 220
Inhaltsverzeichnis XIII
4. Leasing 220
a) Allgemeines 220
b) Finanzierungs Leasing: Vollamortisationsverträge 222
c) Finanzierungs Leasing: Teilamortisationsverträge 226
(1) Verträge mit Andienungsrecht des Leasing Gebers 226
(2) Verträge mit Aufteilung des Mehrerlöses 226
(3) Verträge mit Kündigungsrecht des Leasing Nehmers 226
Weiterführende Literatur 227
IV. Die Bilanzierung und Bewertung des Umlaufvermögens 227
1. Die Bewertungskonzeption beim Umlaufvermögen 227
2. Die Bilanzierung der einzelnen Positionen 232
a) Vorräte 232
b) Forderungen und Sonstige Vermögensgegenstände 233
(1) Wertberichtigungen auf Forderungen 233
(2) Fremdwährungsförderungen 233
(3) Sonstige Vermögensgegenstände 235
c) Wertpapiere 235
3. Die Bewertung im einzelnen 235
a) Festwert 235
b) Gruppenbewertung 238
c) Retrograde Ermittlung der Anschaffungskosten 239
d) Verfahren der Sammelbewertung 240
(1) Durchschnittspreisverfahren 240
(2) Verbrauchsfolgeverfahren 241
Weiterführende Literatur 250
V. Rechnungsabgrenzungsposten 250
Weiterführende Literatur 253
VI. Die Bilanzierung des Eigenkapitals 254
1. Einzelunternehmen und Personenhandelsgesellschaften 254
2. Kapitalgesellschaften 255
a) Allgemeines 255
b) Gezeichnetes Kapital 255
c) Kapitalrücklage 256
d) Gewinnrücklagen 257
(1) Gesetzliche Rücklage 257
(2) Satzungsmäßige Rücklage 257
(3) Rücklage für eigene Anteile 257
(4) Andere Gewinnrücklagen 259
e) Jahresüberschuß und Bilanzgewinn 261
Weiterführende Literatur 262
jqY Inhaltsverzeichnis
VII. Sonderposten mit Rucklageanteil 263
1. Allgemeines 263
2. Rücklage für Ersatzbeschaffung 265
3. Rücklage zur Übertragung von Veräußerungsgewinnen gem. § 6b EStG 270
4. Ansparrücklage 274
5. Zuschußrücklage 276
Weiterführende Literatur 279
VIII. Die Bilanzierung und Bewertung des Fremdkapitals 279
1. Rückstellungen 280
a) Begriff und Arten 280
b) Rückstellungen für Ungewisse Verbindlichkeiten 283
(1) Rückstellungen für Patentrechtsverletzung 287
(2) Rückstellungen für Prozeßkosten 288
(3) Rückstellungen für Gewährleistungen mit und ohne rechtliche
Verpflichtung 289
(4) Rückstellungen für Jahresabschlußkosten 292
(5) Rückstellungen für Ausgleichsansprüche von Handelsvertretern
nach § 89b HGB 293
(6) Rückstellungen für Wechselobligo und andere Haftungsrisiken 295
(7) Pensionsrückstellungen 296
(8) Steuerrückstellungen 298
(9) Rückstellungen für latente Steuern 299
c) Rückstellungen für drohende Verluste aus schwebenden
Geschäften 307
(1) Schwebende Beschaffungsgeschäfte 309
(2) Schwebende Absatzgeschäfte 311
(3) Dauerschuldverhältnisse 319
d) Rückstellungen für unterlassene Aufwendungen für
Instandhaltung oder für Abraumbeseitigung 324
e) Rückstellungen für andere, genau umschriebene
Aufwendungen (Aufwandsrückstellungen) 325
2. Verbindlichkeiten 328
Weiterführende Literatur 331
IX. HaftungsVerhältnisse 332
Inhaltsverzeichnis XV
Teil C. Gewinn und Verlustrechnung, Anhang und Lagebericht 334
I. Die Gewinn und Verlustrechnung 334
1. Allgemeines 334
2. Die Gliederung der Gewinn und Verlustrechnung 334
a) Allgemeiner Überblick 334
b) Die Positionen der Gewinn und Verlustrechung im einzelnen 336
3. Gesamtkosten und Umsatzkostenverfahren 340
Weiterführende Literatur 344
II. Der Anhang 344
Weiterführende Literatur 349
III. Der Lagebericht 350
Weiterführende Literatur 350
Teil D. Lösungen zu den Aufgaben 351
Stichwortverzeichnis 401
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