Prozeßkostenmanagement im Versicherungsunternehmen: der Einsatz der Prozeßkostenrechnung im Gemeinkostenmanagement
Gespeichert in:
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Ulm
Inst. für Finanz- u. Aktuarwiss.
1997
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| Beschreibung: | XII, 159 S. graph. Darst. |
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Vorwort III
Inhaltsverzeichnis V
Abbildungsverzeichnis IX
Abkürzungsverzeichnis XI
Einleitung 1
1 Dienstleistung Versicherung 3
1.1 Versicherungsgeschäft 3
1.2 Versicherungsunternehmen 6
1.3 Leistungen und Kosten im Versicherungsunternehmen 9
1.3.1 Leistungen und Erlöse 9
1.3.2 Produktionsfaktoren und Kosten 10
1.3.3 Gliederung der Kosten 13
2 Versicherungswirtschaft im Umbruch 17
2.1 Kostendruck durch neue Herausforderungen 18
2.1.1 Deregulierung des deutschen Versicherungsmarktes 18
2.1.2 Neue Wettbewerber 21
2.1.3 Kritischere Kunden 22
2.1.4 Abnehmende Erträge aus Kapitalanlagen 22
2.1.5 Informations- und Kommunikations-Technologien 23
2.2 Strategische Zielsetzungen 24
VI Inhaltsverzeichnis
3 Gemeinkostenmanagement im Versicherungsunternehmen 27
3.1 Bedeutung der Gemeinkosten 28
3.2 Traditionelles Gemeinkostenmanagement und seine Defizite 32
3.2.1 Ausrichtung an Ftechnungslegungsvorschriften 33
3.2.2 Vollkostenrechnung : 34
3.2.3 Kostenträgerrechnung 36
3.2.4 Budgetierung 38
3.2.5 Deckungsbeitragsrechnung 39
3.2.6 Instrumente zur Gemeinkosten-Senkung 42
3.2.7 Zusammenfassung 43
3.3 Anforderungen und neue Ansätze im Gemeinkostenmanagement 46
4 Prozeßkostenrechnung im Versicherungsunternehmen 49
4.1 Konzeption 49
4.1.1 Entwicklung der Prozeßkostenrechnung 49
4.1.2 Prinzip der Prozeßkostenrechnung 51
4.1.3 Einordnung in traditionelle Kostenrechnungssysteme 53
4.1.4 Erfahrungen mit der Prozeßkostenrechnung 54
4.2 Prozeßmodell 55
4.2.1 Geschäftsprozesse 55
4.2.2 Hauptprozesse 56
4.2.3 Teilprozesse 59
4.3 Prozeßanalyse und Prozeßkostenermittlung 60
4.3.1 Hauptprozeßvorstrukturierung ¦. 61
4.3.2 Tätigkeitsanalyse zur Teilprozeßermittlung 62
4.3.3 Kapazitätszuordnung auf Teilprozesse 64
4.3.4 Kostenzuordnung auf die Teilprozesse 67
4.3.5 Hauptprozeßverdichtung 69
4.3.6 Zusammenfassung 72
Inhaltsverzeichnis VH
4.4 Diskussion der Kritik an der Prozeßkostenrechnung 73
4.4.1 Rechnung mit Vollkosten 73
4.4.2 Ungenauigkeiten in den Rechnungen 75
4.4.3 Durchschnittsbildung bei den Prozeßkostensätzen 76
4.4.4 Zeit- und Kostenaufwand für die Durchführung 77
4.4.5 Zusammenfassung 77
5 Einsatzbereiche der Prozeßkostenrechnung 79
5.1 Kalkulation 80
5.1.1 Zuschlagskalkulation 80
5.1.2 Bezugsgrößenkalkulation 82
5.1.3 Prozeßorientierte Kalkulation 82
5.1.4 Effekte der prozeßorientierten Kalkulation 85
5.1.5 Entwicklungsbegleitende Kalkulation 86
5.1.6 Kostentreiber im Versicherungsunternehmen 87
5.1.7 Target Costing 89
5.2 Erfolgsrechnungen 92
5.2.1 Traditionelle Deckungsbeitragsrechnung 95
5.2.2 Prozeßorientierte Deckungsbeitragsrechnung 98
5.2.3 Erfolgsorientierte Vertriebssteuerung 100
5.2.4 Optimierung des Produktprogramms 102
5.2.5 Einzelvertrags- und Kundenrentabilität 104
5.3 Innerbetriebliche Leistungsverrechnung 105
5.3.1 Center-Organisation in Versicherungsunternehmen 105
5.3.2 Traditionelle Center-Steuerung 107
5.3.3 Center-Steuerung mit Prozeßkosten 108
5.4 Gemeinkosten-Planung und -Steuerung 111
5.4.1 Traditionelle Gemeinkosten-Planung und Steuerung 111
5.4.2 Ablauf der Planung im Versicherungsunternehmen 112
5.4.3 Prozeßorientierte Gemeinkosten-Planung 114
5.4.4 Wirtschaftlichkeitskontrolle 118
VIII Inhaltsverzeichnis
5.5 Prozeßoptimierung 121
5.5.1 Ziele und Ansatzpunkte der Prozeßoptimierung 121
5.5.2 Vorgehensweise bei der Prozeßoptimierung 123
5.5.3 Praxisbeispiel „Einrichtung von Case-Teams 127
Zusammenfassung 131
Literaturverzeichnis 139
Abbildungsverzeichnis
Abb. 1.1: Bestandteile des Versicherungsgeschäftes 4
Abb. 1.2: Wertschöpfungskette des Versicherungsunternehmens 7
Abb. 1.3: Produkte/Leistungen und Erlöse im Versicherungsunternehmen 10
Abb. 1.4: Originäre Produktionsfakoren und Kosten
im Versicherungsunternehmen 11
Abb. 2.1: Neue Herausforderungen für deutsche Versicherungsunternehmen 18
Abb. 2.2: Gewinnspannen der Versicherungswirtschaft
in unterschiedlich stark regulierten Ländern 20
Abb. 2.3: Strategische Zielsetzungen für die Versicherungsunternehmen 25
Abb. 3.1: Kennzahlen der größten deutschen
Lebensversicherungsunternehmen im Jahr 1994 30
Abb. 3.2: Pressemeldungen zu den Bemühungen deutscher
Versicherungsunternehmen, die Verwaltungskosten zu senken 31
Abb. 3.3: Einfaches Modell der Vollkostenrechnung
im Versicherungsunternehmen 35
Abb. 3.4: Kalkulationsmodell in der Nichtlebensversicherung 37
Abb. 3.5: Unterschiedliche Bezugsobjekt-Hierarchien
im Versicherungsunternehmen 41
Abb. 3.6: Traditionelles Gemeinkostenmanagement
in Versicherungsunternehmen und seine Defizite 44
Abb. 3.7: Unterschiedliche Rollen des Controllers in verschiedenen Umwelten 46
Abb. 3.8: Anforderungen für ein modernes Gemeinkostenmanagement
im Versicherungsuntemehmen 47
Abb. 4.1: Einordnung der Prozeßkostenrechnung
in die traditionellen Kostenrechnungssysteme.... 52
Abb. 4.2: Anwendungsbereiche verschiedener Kostenrechnungskonzeptionen 53
Abb. 4.3: Geschäftsprozesse in einem Versicherungsunternehmen
(schematische Darstellung) 56
Abb. 4.4: Mögliche Hauptprozesse in einem Versicherungsuntemehmen 57
Abb. 4.5: Hauptprozesse als Bündel von Aktivitäten 59
Abb. 4.6: Teilprozesse der Kostenstelle .Schadenabwicklung 63
Abb. 4.7: Kostenstellenbericht der Kostenstelle .Schadenabwicklung 66
Abb. 4.8: Kostenstellenplan der Kostenstelle .Schadenabwicklung 67
Abb. 4.9: Verdichtung der Teilprozesse zu Hauptprozessen 70
Abb. 4.10: Hauptprozeßübersicht 71
_ Abbildungsverzeichnis
Abb. 4.11: Das Prinzip der Prozeßkostenrechnung 72
Abb. 5.1: Einsatzbereiche der Prozeßkostenrechnung
im Versicherungsunternehmen 79
Abb. 5.2: Beispiel einer Zuschlagskalkulation 81
Abb. 5.3: Beispiel einer prozeßorientierten Kalkulation 83
Abb. 5.4: Kostenentstehung und -beeinflußbarkeit im Produktlebenszyklus 86
Abb. 5.5: Progressive Kalkulation und Target Costing
am Beispiel einer Auslandskrankenversicherung 90
Abb. 5.6: Erfolgsrechnungen im Versicherungsunternehmen 92
Abb. 5.7: Beispiel einer Bezugsobjekt-Hierarchie 94
Abb. 5.8: Beispiel einer traditionellen Deckungsbeitragsrechnung 96
Abb. 5.9: Beispiel einer prozeßorientierten Deckungsbeitragsrechnung
(Ausschnitt) 99
Abb. 5.10: Optimierung des Produktprogramms 102
Abb. 5.11: Center-Organisation im Versicherungsunternehmen 107
Abb. 5.12: Center-Steuerung mit Prozeßkosten 109
Abb. 5.13: Ablauf der Planung im Versicherungsunternehmen 113
Abb. 5.14: Beispiel einer prozeßorientierten Gemeinkosten-Planung 117
Abb. 5.15: Wirtschaftlichkeitskontrolle bei der prozeßorientierten
Gemeinkosten-Steuerung 120
Abb. 5.16: Ziele und Ansatzpunkte der Prozeßoptimierung 121
Abb. 5.17: Vorgehensweise bei der Prozeßoptimierung 124
Abb. 5.18: Ablauf des Geschäftsprozesses ..Schadenbearbeitung
vor der Prozeßoptimierung 128
Abb. 5.19: Ablauf des optimierten Geschäftsprozesses .Schadenbearbeitung 129
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