La fiscalité des transmissions d'entreprises individuelles: B.I.C. - B.N.C. principes généraux, T.V.A., plus-values, droits d'enregistrement
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| Format: | Buch |
| Sprache: | French |
| Veröffentlicht: |
Paris
Ed. du Cridon
1992
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| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 320 S. |
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| adam_text | LA FISCALITE DES TRANSMISSIONS D ENTREPRISES INDIVIDUELLES B.I.C. -
B.N.C. PRINCIPES GENERAUX, T.V.A., PLUS-VALUES, DROITS D ENREGISTREMENT
PAR BERNARD MAUBRU DIRECTEUR DU CRIDON BORDEAUX-TOULOUSE PROFESSEUR
ASSOCIE AE LA FACULTE DE DROIT DE BORDEAUX TABLE DES MATIERES LES
CHIFFRES RENVOIENT AUX PAGES. PREFACE 7 INTRODUCTION 9 LIVRE I LES
TRANSFERTS DE JOUISSANCE TITRE 1 / LES TRANSFERTS DE JOUISSANCE AE TITRE
ONEREUX 15 SOUS-TITRE I / LA LOCATION 15 CHAPITRE 1. - LA
LOCATION-GERANCE DE FONDS DE COMMERCE ET D ETABLISSEMENTS ARTISANAUX 16
SECTION 1 / FISCALITE DE LA MISE EN LOCATION-GERANCE 16 § 1. LES DROITS
D ENREGISTREMENT 16 § 2. LA T.V.A 18 § 3. LES IMPOETS DIRECTS 18 A) LA
SITUATION DU PROPRIETAIRE DU FONDS 18 B) L IMPOSITION DU GERANT 21
SECTION 2 / FISCALITE DE LA TRANSMISSION DU FONDS LOUE 21 § 1. LA
TRANSMISSION DE LA PROPRIETE DU FONDS LOUE 22 A) DROITS D ENREGISTREMENT
22 B) IMPOETS DIRECTS 22 1. LA DETEMUENATION DE LA PLUS-VALUE 22 2. LA
TAXATION DE LA PLUS-VALUE DEGAGEE 23 § 2. LA REPRISE DE L EXPLOITATION
25 CHAPITRE 2: LA LOCATION DE CLIENTELE CIVILE 26 312 LA FISCALITE DES
TRANSMISSIONS D ENTREPRISES INDIVIDUELLES SOUS-TITRE II / LE CREDIT-BAIL
27 CHAPITRE 1. - LE REGIME FISCAL DE LA REDEVANCE EN COURS D EXECUTION
DU CONTRAT 29 SECTION 1 / UIMPOSITION DU BAILLEUR 29 SECTION 2 /
UIMPOSITION DU PRENEUR 30 CHAPITRE 2. - LE REGIME FISCAL DE LA REDEVANCE
AE L EXPIRATION DU CONTRAT 31 SECTION 1 / LES CONSEQUENCES DE LA LEVEE DE
L OPTION PAR LE PRENEUR 31 § 1. DROITS D ENREGISTREMENT 31 § 2. IMPOETS
DIRECTS 31 SECTION 2 / LES CONSEQUENCES DU DEFAUT D OPTION 33 TITRE II /
LES TRANSFERTS DE JOUISSANCE SANS CONTREPARTIE.. 34 CHAPITRE 1. - LE
TRANSFERT D EXPLOITATION ENTRE EPOUX 34 SECTION 1 / LE CHANGEMENT DANS
L EXPLOITATION DE BIENS COMMUNS 35 § 1. CHANGEMENT D EXPLOITANT EN COURS
DE REGIME COMMUNAUTAIRE 35 § 2. CHANGEMENT D EXPLOITANT EN FIN DE REGIME
COMMUNAUTAIRE 36 SECTION 2 / LE CHANGEMENT DANS L EXPLOITATION DE BIENS
PERSONNELS 38 CHAPITRE 2. - LE PRET AE USAGE 39 SECTION 1 / LE PRET AE
USAGE DES ENTREPRISES NON COMMERCIALES 40 SECTION 2 / LE PRET AE USAGE
DES ENTREPRISES COMMERCIALES 42 LIVRE II LES TRANSFERTS DE PROPRIETE
PREMIERE PARTIE / L IMPOSITION DE L AUTEUR DU TRANSFERT: LA T.V.A., LES
IMPOETS DIRECTS 49 TABLE DES MATIERES 313 TITRE I / LA T.V.A 49
SOUS-TITRE I / LE REGIME DES IMMEUBLES 50 CHAPITRE 1. - L
ASSUJETTISSEMENT DE LA MUTATION A LA T.V.A. 51 CHAPITRE 2. - LA
REGULARISATION DE LA T.V.A. ANTERIEURE- MENTDEDUITE 52 SECTION 1 / LES
CONDITIONS DE LA REGULARISATION 53 § 1. LES CONDITIONS TENANT AUX
IMMEUBLES OBJET DE REGULARISATION 53 A) IMMEUBLES POSSEDES PAR
L ENTREPRISE 53 . B) IMMEUBLES LOUES AE L ENTREPRISE 54 § 2. LES
CONDITIONS TENANT AUX OPERATIONS GENERATRICES DE REGULARISATION 55 A)
LES MUTATIONS 55 B) LA CESSATION D ACTIVITE 55 SECTION 2 / LES
CONSEQUENCES DE LA REGULARISATION 58 § 1. LES CONSEQUENCES EN MATIERE DE
T.V.A 59 § 2. LES CONSEQUENCES EN MATIERE DE DROITS D ENREGIS- TREMENT
60 A) LES MUTATIONS AE TITRE GRATUIT 61 B) LES CESSIONS AE TITRE ONEREUX
62 § 3. LES CONSEQUENCES EN MATIERE D IMPOETS DIRECTS 62 SOUS-TITRE II /
LE REGIME DES MEUBLES 63 CHAPITRE 1. - LE REGIME DES BIENS MOBILIERS
D INVESTIS- SEMENT 64 SECTION 1 / LA TAXATION DES CESSIONS AE TITRE
ONEREUX 64 SOUS-SECTION 1 /LE PRINCIPE D EXIGIBILITE DE LA T.V.A 64
SOUS-SECTION 2 / LES EXCEPTIONS 65 § 1. BIENS CEDES PAR UN NON-ASSUJETTI
65 § 2. BIENS CEDES AU SEIN D UNE UNIVERSALSTE 65 SECTION 2 /LA TAXATION
DES TRANSMISSIONS AE TITRE GRATUIT 67 SOUS-SECTION 1 / L EXIGIBILITE DE
LA T.V.A. SUR LA LIVRAISON A SOI-MEME 67 SOUS-SECTION 2 / LA DISPENSE DE
LA T.V.A. SUR LA LIVRAISON AE SOI-MEME 68 CHAPITRE 2. - LE REGIME DES
MARCHANDISES 69 314 LA FISCALITE DES TRANSMISSIONS D ENTREFRISES
INDIVIDUELLES SECTION 1 / VENTE DE L ENTREPRISE 69 SECTION 2 / APPORT EN
SOCIETE 70 CHAPITRE 3. - LE REGIME DES ELEMENTS INCORPORELS 70 TITRE II
/ LES IMPOETS DIRECTS - L IMPOSITION DES BENE- FICES ET DES PLUS-VALUES
72 SOUS-TITRE I / L IMPOSITION IMMEDIATE DES BENEFICES 73 CHAPITRE 1. -
LES BASES DE L IMPOSITION 73 SECTION 1 / ENTREPRISES RELEVANT DES B.I.C
74 SECTION 2 / ENTREPRISES RELEVANT DES B.N.C 75 CHAPITRE 2. - LES
MODALITES DE RECOUVREMENT DE L IMPOET... 76 SECTION 1 / LES OBLIGATIONS
DEKLARATIVES 77 § 1. L AVIS DE CESSION OU DE CESSATION D ACTIVITE 77 A)
NATURE ET CONTENU DE L AVIS 77 B) LE LIEU DE DEPOET DE L AVIS 78 § 2. LA
PRODUCTION DES RENSEIGNEMENTS NECESSAIRES AE L ETA- BLISSEMENT DE L IMPOET
79 SECTION 2 / LA SOLIDARITE FISCALE 80 § 1. L ETENDUE DE LA SOLIDARITE
80 § 2. LES LIMITES DE LA SOLIDARITE 80 SOUS-TITRE II / LA TAXATION DES
PLUS-VALUES 81 CHAPITRE 1. - LES ELEMENTS GENERATEURS DE PLUS-VALUES
TAXABLES 82 SECTION 1 / ENTREPRISES RELEVANT DES B.I.C 83 SOUS-SECTION 1
/ ENTREPRISES AU FORFAIT 83 § 1. ELEMENTS AFFECTES PAR NATURE AE
L EXPLOITATION 84 § 2. ELEMENTS NON AFFECTES PAR NATURE AE L EXPLOITATION
85 SOUS-SECTION 2 / ENTREPRISES AU REEL 85 § 1. ABSENCE DE BILAN 86 § 2.
ETABLISSEMENT D UN BILAN 86 TABLE DES MATIERES 313 SECTION 2 /
ENTREPRISES RELEVANT DES B.N.C 88 SOUS-SECTION 1 / REGIME DE
L EVALUATION ADMINISTRATIVE 88 SOUS-SECTION 2 / REGIME DE LA DECLARATION
CONTROLEE 89 CHAPITRE 2. - L EXONERATION DES PLUS-VALUES 92 SECTION 1 /
L EXONERATION DEFINITIVE DES PETITES ENTREPRISES 92 § 1. LES CONDITIONS
RELATIVES AE LA TAILLE DE L ENTREPRISE 92 § 2. LA CONDITION RELATIVE AE LA
DUREE DE L EXPLOITATION 94 SECTION 2 / L EXONERATION PROVISOIRE DES
TRANSMISSIONS AE TITRE GRATUIT 95 § 1. LES CONDITIONS DU REPORT 96 A)
L ABSENCE DE RENONCIATION AU BENEFICE DE L ARTICLE 41-1 96 B) LA
TRANSMISSION GLOBALE DE L ENTREPRISE 98 C) L ABSENCE DE CONTREPARTIE 99
§ 2. LES LIMITES DU REPORT 101 A) LE DEBITEUR DE L IMPOSITION ULTERIEURE
101 B) LES CIRCONSTANCES DE L UENPOSITION ULTERIEURE 103 CHAPITRE 3. - LE
SURSIS D IMPOSITION DES PLUS-VALUES 106 SECTION 1 / LES CONDITIONS DU
SURSIS 107 § 1. LES CONDITIONS DE FOND 107 A) LA QUALITE DU BENEFICIAIRE
DE L APPORT 107 B) LE CONTENU DE L APPORT 109 C) LES MODALITES DE
L APPORT 111 § 2. LES CONDITIONS DE FORME 112 SECTION 2 / LA REVOCATION
DU SURSIS 114 § 1. LES CAUSES DE REVOCATION 114 A) CESSION AE TITRE
ONEREUX ET RACHAT DE DROITS SOCIAUX 115 B) CESSION DES IMMOBILISATIONS
116 C) TRANSMISSION AE TITRE GRATUIT DES DROITS SOCIAUX 117 § 2. LES
CONSEQUENCES DE LA REVOCATION 120 DEUXIEME PARTIE / L IMPOSITION DU
BENEFICIAIRE DU TRANSFERT: LES DROITS D ENREGISTREMENT 123 TITRE I / LES
TRANSMISSIONS AE TITRE ONEREUX 124 316 LA FISCALITE DES TRANSMISSIONS
D ENTREPRISES INDIVIDUELLES SOUS-TITRE I / LA VENTE ET LES OPERATIONS
ASSIMILEES 125 CHAPITRE 1. - LES CONVENTIONS TAXABLES 125 SECTION 1 /
LES MUTATIONS OSTENSIBLES 126 § 1. LES CESSIONS TAXEES GLOBALEMENT 126 §
2. LES CESSIONS TAXEES DISTINCTEMENT 127 A) LA CESSION DES MARCHANDISES
NEUVES ET DES BREVETS D INVENTION 127 B) LA CESSION DES ELEMENTS EXCLUS
DE LA COMPOSITION DU FONDS DE COMMERCE 128 SECTION 2 / LES MUTATIONS
SECRETES 129 SECTION 3 / LES CONVENTIONS DE SUCCESSEURS 131 § 1.
L IMPOSITION DES TRANSFERTS DE CLIENTELE 132 A) LA SUCCESSION DANS UNE
ACTIVITE PROFESSIONNELLE 132 1. APPRECIATION DANS LA PERSONNE DU
PRECEDENT EXPLOITANT 132 2. APPRECIATION DANS LA PERSONNE DU NOUVEL
EXPLOITANT 134 B) L EXISTENCE D ACCORDS CONTRACTUELS 135 C) LE CARACTERE
ONEREUX DES ACCORDS 137 § 2. L IMPOSITION DES TRANSFERTS D ACTIVITE 138
SECTION 4 / LA MUTATION DE JOUISSANCE DE LOCAUX COMMERCIAUX 140 SECTION
5 / LES CESSIONS DE DROITS SOCIAUX 141 § 1. LE PRINDPE DE NON-IMPOSITION
AUX DROITS DE MUTATION DE FONDS DE COMMERCE 142 § 2. L EXCEPTION 143 A)
LE DOMAINE DE L EXCEPTION 143 B) LA PORTEE DE L EXCEPTION 145 CHAPITRE
2. - LES TAUX D IMPOSITION 146 SECTION 1 / LA VARIATION DES TAUX EN
FONCTION DE L ASSIETTE 147 § 1. LE PRINCIPE DE L IMPOSITION PAR TRANCHES
147 § 2. LES DIFFICULTES D APPLICATION 147 SECTION 2 / LA VARIATION DES
TAUX EN FONCTION DES CIRCONSTANCES DE LA MUTATION 148 § 1. LES
ACQUISITIONS EN QUALITE DE MARCHAND DE BIENS 149 § 2. LES ACQUISITIONS
CONFORMES AE L AMENAGEMENT DU TERRITOIRE 150 A) LE CONTENU DU REGIME DE
FAVEUR 151 B) LA PORTEE DU REGIME DE FAVEUR QUANT AUX ACQUISITIONS
D ENTREPRISES EN DIFFICULTES 151 CHAPITRE 3. - LE PAIEMENT DES DROITS DE
MUTATION 153 TABLE DES MAXIERES 317 SECTION 1 / LA DATE DU PAIEMENT ET
LA TAXATION D OFFICE 153 § 1. LE PRINCIPE DU PAIEMENT IMMEDIAT ET
INTEGRAL 153 § 2. LES EXCEPTIONS 155 A) LA CONDITION SUSPENSIVE 155 B)
LES ACQUISITIONS D ENTREPRISES EN DIFFICULTE 157 SECTION 2 / L ASSIETTE
DES DROITS ET LES REDRESSEMENTS 158 § 1. L INSUFFISANCE DE PRIX OU
D EVALUATION 158 A) LES BASES D IMPOSITION 158 B) LES CONDITIONS DU
REDRESSEMENT 159 C) LES CONSEQUENCES DE L INSUFFISANCE DE PRIX OU
D EVALUATION 162 § 2. LA REQUALIFICATION DES ACTES ET L ABUS DE DROIT
164 A) LE DOMAINE DE LA REPRESSION 165 1. LES LIMITES LEGISLATIVES 165
2. LA DOCTRINE ADMINISTRATIVE 166 3. LES LIMITES JURISPRUDENTIELLES 166
B) LES SANCTIONS DE L ABUS 168 SOUS-TITRE II / L APPOR T EN SOCIETE 169
CHAPITRE 1. - LES CONVENTIONS TAXABLES 170 SECTION 1 / APPORTS CONSTATES
PAR UN ACTE 170 § 1. LA DATE D EXIGIBILITE DES DROITS 171 § 2. LA
DETERMINATION DE L ASSIETTE 172 § 3. L EXECUTION DE LA FORMALITE 173
SECTION 2 / APPORTS NON CONSTATES PAR UN ACTE 174 § 1. APPORTS PAR
CREATION D UN ETRE MORAL NOUVEAU 175 § 2. APPORTS PAR CONSTITUTION DE
SOCIETE DE FAIT 176 CHAPITRE 2. - APPORTS SOUMIS AU REGIME DE LA
MUTATION CONDITIONNELLE 178 SECTION 1 / LA TAXATION DE L APPORT 178 § 1.
APPORT EN SOCIETE NON SOUMISE AE L I.S 178 A) L IMPOSITION IMMEDIATE 179
1. APPORTS REALISES AVANT LE 1 JANVIER 1992 179 2. APPORTS REALISES
APRES LE 1 JANVIER 1992 179 B) L IMPOSITION COMPLEMENTAIRE EN CAS DE
PASSAGE AE L I.S 180 1. LES CIRCONSTANCES 181 2. LE TAUX DES DROITS
EXIGIBLES ET LES MODALITES D IMPOSITION 181 §. 2 APPORT EN SOCIETE
SOUMISE AE L I.S 184 A) LA VALEUR DES BIENS APPORTES 185 B) LA NATURE DES
BIENS APPORTES 186 C) L ENGAGEMENT DE L APPORTEUR 187 318 LA HSCALITE
DES TRANSMISSIONS D ENTREPRISES INDIVIDUELLES SECTION 2 / LA TAXATION DE
LA MUTATION 187 § 1. LES CONDITIONS TENANT AE LA PERSONNALITE DE
L ATTRIBUTAIRE.. 188 § 2. LES CONDITIONS TENANT AU MODE D ACQUISITION
DES DROITS SOCIAUX 190 A) ATTRIBUTAIRE HERITIER, DONATAIRE OU LEGATAIRE
190 B) ATTRIBUTAIRE CESSIONNAIRE 191 § 3. LES CONDITIONS TENANT AUX
MODALITES DE L ATTRIBUTION 192 CHAPITRE 3. - APPORTS NON SOUMIS AU
REGIME DE LA MUTA- TION CONDITIONNELLE 194 SECTION 1 / APPORT DE BIENS
NE GENERANT PAS DE DROITS DE MUTATION 194 § 1. L APPORT ISOLE DE
MATERIEL ET DE MARCHANDISES 194 § 2. L APPORT EN INDUSTRIE 195 § 3.
L APPORT EN NUMERAIRE 196 § 4. L APPORT DE CREANCES ET AUTRES DROITS
INCORPORELS 196 SECTION 2 / APPORTS DONT LA MUTATION EST TAXEE
DEFINITIVEMENT 197 § 1. APPORT DE DROITS SOCIAUX AUX SOCIETES RELEVANT
DE L I.S... 197 § 2. APPORTS ASSIMILES AE UNE MUTATION AE TITRE ONEREUX
197 A) L APPORT D IMMEUBLES ET DE DROITS IMMOBILIERS 198 B) L APPORT DE
FONDS DE COMMERCE (ET DE BIENS ASSIMILES) 199 1. LA TAXATION AU DROIT
D APPORT 199 2. LA TAXATION AU DROIT DE MUTATION 200 § 3. APPORTS AE
TITRE ONEREUX 200 A) APPORT AE TITRE ONEREUX AVEC PRISE EN CHARGE DU
PASSIF 201 B) APPORT AE TITRE ONEREUX SANS PRISE EN CHARGE DE PASSIF 203
TITRE II / LES TRANSMISSIONS AE TITRE GRATUIT 204 CHAPITRE 1. - LA
LIQUIDATION DES DROITS 206 SECTION 1 / TRANSMISSION AE CAUSE DE MORT 206
§ 1. L EVALUATION DES BIENS TRANSMIS 206 § 2. LE PASSIF DEDUCTIBLE 207
A) LES INDEMNITES DE LICENCIEMENT 208 B) LES DETTES FISCALES 209 1.
IMPOET DU AU TITRE DES PLUS-VALUES CONSTATEES AU DECES 210 2. IMPOET DU AU
TITRE DES PLUS-VALUES EN REPORT D IMPOSITION 210 SECTION 2 /
TRANSMISSION ENTRE VIFS 211 § 1. LA REDUCTION DES DROITS EN MATIERE DE
DONATION- PARTAGE 211 TABLE DES MATIERES 319 § 2. LA MAJORATION DES
DROITS CONSECUTIVE AE LA NON DISTRAC- TION DES CHARGES 213 CHAPITRE 2. -
LE PAIEMENT DES DROITS 214 SECTION 1 / LE CREDIT DE PAIEMENT *. 215 § 1.
L OCTROI DU CREDIT 215 § 2. LA DECHEANCE DU CREDIT 221 1. L APPORT EN
SOCIETE DE L ENTREPRISE 221 2. LA MISE EN LOCATION-GERANCE DE
L ENTREPRISE 222 3. LEPARTAGE 222 SECTION 2 /LA DEDUCTIBILITE DES DROITS
PAYES 223 CONCLUSION 225 ANNEXES PRINCIPALES INSTRUCTIONS
ADMINISTRATIVES REPRODUITES DANS L ORDRE DE LEUR EXAMEN * CREDIT-BAIL DE
FONDS DE COMMERCE : - 7 AVRIL 1986, B.O.D.G.L 4-A-7-86 229 - COMMENTAIRE
DE JURISPRUDENCE, B.O.D.G.I. 7D-3-87 233 - 4 AOUET 1987, B.O.D.G.I. 7
D-4-87 : 233 * CESSION DE BIENS MOBILIERS D INVESTISSEMENT ET T.V.A.: -
22 FEVRIER 1990, B.O.I. 3 A-6-90 235 - 23 AVRIL 1991, B.O.I. 3 A-10-91
245 * PLUS-VALUES SUR RETRAIT D ACTIF DES LOCAUX MIXTES DE TITULAIRES DE
B.N.C. : -12 DECEMBRE 1984, B.O.I. 5 G-LL-84 249 - 11 DECEMBRE 1987,
B.O.I. 5 G-7-87 251 * EXONERATION DES PLUS-VALUES DES PETITES
ENTREPRISES : -14 MARS 1986, B.O.D.G.I. 4 B-3-86 252 - 3 MAI 1988,
B.O.I. 4-B-3-88 254 * REPORT D IMPOSITION DES PLUS-VALUES CONSECUTIVES AE
L APPORT EN SOCIETE : - 8 AOUET 1983, B.O.D.G.I. 4 B-5-83 256 - 22 MARS
1988, B.O.I. 4 B-L-88 : 266 - 13 AVRIL 1988, B.O.I. 5 G-5-88 267 *
CESSION DE FONDS DE COMMERCE ET DROITS D ENREGISTREMENT : - COMMENTAIRE
DE JURISPRUDENCE, B.O.I. 7 H-L-87 268 - 14 MARS 1990, B.O.I. 7 D-2-90
271 - 5 JUIN 1991, B.O.I 7 C-7-91 274 -17 JANVIER 1992, B.O.I. 7 D-2-92
277 * APPORTS EN SOCIETE ET DROITS D ENREGISTREMENT: - 31 JUILLET 1990,
B.O.I. 7 H-2-90 280 320 LA FISCALITE DES TRANSMISSIONS D ENTREPRISES
INDIVIDUELLES - 26 FEVRIER 1991, B.O.I. 7 H-2-91 287 * PAIEMENT DIFFERE
ET FRACTIONNE DES DROITS DE MUTATION: -1 JUFFLET 1985, B.O.D.G.L 7
A-3-85 292 - 26 MARS 1991, B.O.I 7 A-2-91 303 INDEX 307 TABLE DES
MATIERES 311
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