Die praktische Durchführung einer Jahresabschlußprüfung: [aktualisierte Beratungsunterlage der Seminarreihe Prüfungswesen des Deutschen Steuerberaterinstituts Ende 1996/Ende 1997]
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Bonn [u.a.]
Stollfuß
1999
|
| Schriftenreihe: | Beratungsakzente
24 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 214 S. |
| ISBN: | 3084400245 |
Internformat
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| adam_text | INHALTSÜBERSICHT
A. Prüfungsauftrag 19
I. Gegenstand und Umfang der Prüfung k 19
II. Qualifikation des Abschlußprüfers k 19
III. Ausschlußgründe für die Tätigkeit als Abschlußprüfer 20
IV. Bestellung des Abschlußprüfers durch die Gesellschaft 24
1. Hinweise zum Wahlverfahren und zum Wahlbeschluß 24
2. Muster eines Wahlbeschlusses bei einer GmbH 26
3. Erteilung des Prüfungsauftrages durch die gesetzlichen
Vertreter 26
4. Muster eines Prüfungsauftrages bei einer GmbH ohne
Aufsichtsrat 27
5. Zustandekommen des Prüfungsvertrages 27
6. Muster für die Annahme des Prüfungsauftrages durch
den Abschlußprüfer 28
V. Bestellung eines Abschlußprüfers durch das Gericht 29
1. Allgemeines 29
2. Muster eines Anträges auf gerichtliche Bestellung 30
3. Zustandekornrnen des Prüfungsvertrages 30
4. Muster für die Annahme des Prüfungsauftrages durch
den gerichtlich bestellten Abschlußprüfer 31
5. Muster für Modifikationen des Prüfungsvertrages
zwischen Gesellschaft und gerichtlich bestelltem
^Abschlußprüfer 31
VI. Widerruf und Kündigung des Prüfungsauftrages 32
B. Planung und Vorbereitung der Jahresabschlußprüfung 35
i. Prüfungsplanung 35
II. Prüfungsvorbereitung durch den Abschlußprüfer 43
1. Vorbereitung der Arbeitspapiere 43
a) Funktion der Arbeitspapiere 43
b) Grundsätze für die Anlage von Arbeitspapieren 44
c) Ausgestaltung der Dauerakte 45
d) Aufbewahrung der Arbeitspapiere 47
2. Einholen von Auskünften und Nachweisen der zu
prüfenden Gesellschaft f 48 j
3, Einholen von Saldenbestätigungen und sonstiger
externer Bestätigungen 50
III. Herstellung der Prüfungsbereitschaft durch die Gesell¬
schaft 51
IV. Gewährleistung einer laufenden Prüfungsunterstützung
durch die Gesellschaft 55
C. Prüfungshandlungen 57
I. Prüfung der Unternehmensgrößenklasse, des internen
Kontrollsystems und des Rechnungswesens 57
1. Prüfung der Unternehmensgrößenklasse 57
2. Prüfung des internen Kontrollsystems 57
a) Grundsätze für die Prüfungsdurchführung 57
b) Musterfragebogen zum Organisationsplan und zu
Stellenbeschreibungen im Rahmen der Prüfung
der Betriebsorganisation 59
3. Prüfung des EDV-Systems 63
II. Prüfung der immateriellen Vermögensgegenstände 64
1. Prüfungsaufgabe 64
2. Prüfungsgrundlagen bzw. -unterlagen 65
3. Prüfung des internen Kontrollsystems 65
4. Prüfungshandlungen und Prüfungsfeststellungen 66
a) Ausweisprüfung 66
b) Nachweis- bzw. Ansatzprüfung 66
c) Bewertungsprüfung 66
III. Prüfung der Aufwendungen für die Ingangsetzung und
Erweiterung des Geschäftsbetriebes 67
1. Prüfungsaufgabe sowie Prüfungsgrundlagen bzw.
-unterlagen 67
2. Prüfung des internen Kontrollsystems 67
3. Prüfungshandlungen und Prüfungsfeststellungen 67
IV. Prüfung der Sachanlagen 68
1. Prüfungsaufgabe 68
2. Prüfungsgrundlagen 70
3. Prüfung des internen Kontrollsystems 71
4. Prüfungshandlungen und Prüfungsfeststellungen 71
a) Nachweis- bzw. Ansatzprüfung 71
b) Bewertungsprüfung 72
c) Ausweisprüfung 73
V. Hinweise zur Prüfung der Finanzanlagen und der Wert¬
papiere des Umlaufvermögens 74
1. Prüfungsaufgabe sowie Prüfungsgrundlagen bzw.
-unterlagen 74
2. Prüfung des internen Kontrollsystems 75
3. Prüfungshandlungen und Prüfungsfeststellungen 76
VI. Prüfung der Vorräte 77
1. Prüfungsaufgabe und Prüfungsgrundlagen 77
a) Prüfungsaufgabe 77
b) Prüfungsgrundlagen bzw. -unterlagen 78
2. Prüfung des internen Kontrollsystems 78
a) Grundsätzliche Vorgehensweise 78
b) Musterfragebogen zur Prüfung des IKS bei
„Vorräten 79
3. Nachweis- bzw. Ansatzprüfung 83
a) Prüfung der Vorratsinventur 83
aa) Überblick über die erforderlichen Prüfungs¬
handlungen 83
bb) Die Gegenstände der Vorratsinventur 83
cc) Inventurmethoden 84
dd) Muster einer Inventurrichtlinie 87
ee) Musterbestätigung für bei Dritten gelagerte
Vorräte 94
b) Prüfung nach Abschluß der Aufnahme 96
c) Alternative Prüfungshandlungen bei Nichtteilnahme
an der Inventur 97
d) Besonderheiten bei der Prüfung von Anzahlungen 97
e) Muster eines Prüfungsprogramms zum Nachweis
der Vorräte 98
4. Bewertungsprüfung 101
a) Grundsätzliche Vorgehensweise 101
b) Prüfung der angewandten Bewertungsmaßstäbe 102
c) Prüfung der Bewertungsmethode 103
d) Prüfungsprogramme 105
aa) Muster eines Prüfungsprogramms zur
Bewertung von Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffen
sowie Waren 105
bb) Muster eines Prüfungsprogramms zur
Bewertung von unfertigen und fertigen
Erzeugnissen bzw. Leistungen 107
cc) Muster eines Prüfungsprogramms zur Prüfung
geleisteter und erhaltener Anzahlungen 109
5. Ausweisprüfung HO
a) Grundsätzliche Vorgehensweise HO
b) Muster eines Prüfungsprogramms zum Ausweis
der Vorräte 111
VII. Prüfung der Forderungen und sonstigen Vermögensgegen¬
stände 113
1. Prüfungsaufgabe und Prüfungsgrundlagen 113
a) Prüfungsaufgabe 113
b) Prüfungsgrundlagen bzw.-unterlagen 115
2. Prüfung des internen Kontrollsystems 115
a) Grundsätzliche Vorgehensweise 115
b) Musterfragebogen zur Prüfung des IKS bei „Forde¬
rungen und sonstigen Vermögensgegenständen 123
3. Nachweis- bzw. Ansatzprüfung 126
a) Einholen von Saldenbestätigungen 126
aa) Grundsätze für das Einholen von Salden¬
bestätigungen 126
bb) Muster für die Anforderung von Salden¬
bestätigungen bei „Forderungen nach der
positiven Methode • 128
cc) Muster für die Anforderung von Salden¬
bestätigungen bei „Forderungen nach der
negativen Methode 129
dd) Maßnahmen zur Verbesserung der Effizienz
des Bestätigungsverfahrens 130
ee) Mitwirkung der Mitarbeiter des Mandanten bei
der Bestätigungsaktion 133
b) Auswertung der Saldenbestätigungen 134
c) Alternative Prüfungshandlungen 135
d) Besonderheiten bei der Nachweisprüfung der
„Sonstigen Vermögensgegenstände 135
e) Prüfungsprogramme 136
aa) Muster eines Prüfungsprogramms zum
Nachweis der Forderungen aus Lieferungen
und Leistungen 136
bb) Muster eines Prüfungsprogramms zum
Nachweis der Forderungen gegen verbundene
Unternehmen/Beteiligungsunternehmen 139
cc) Muster eines Prüfungsprogramms zum Nach¬
weis der Forderungen gegen Gesellschafter 140
dd) Muster eines Prüfungsprogramms zum Nach¬
weis der sonstigen Vermögensgegenstände 141
4. Besonderheiten bei der Bewertungsprüfung 142
a) Grundsätzliche Vorgehensweise 142
b) Prüfung der zutreffenden Ermittlung der
Anschaffungskosten 142
c) Wertminderungen wegen spezieller Risiken 143
d) Wertberichtigungen aufgrund des allgemeinen
Kreditrisikos 143
e) Muster eines Prüfungsprogramms zur Bewertung
der Forderungen und sonstigen Vermögensgegen¬
stände 144
5. Ausweisprüfung 146
a) Grundsätzliche Vorgehensweise 146
b) Muster eines Prüfungsprogramms zum Ausweis
der Forderungen und sonstigen Vermögensgegen¬
stände 147
VIII. Hinweise zur Prüfung der Finanzmittel und des Zahlungs¬
verkehrs 148
1. Prüfungsaufgabe 148
2. Prüfung des Zahlungs- und Kontokorrentverkehrs 149
3. Sonstige Prüfungshandlungen und Prüfungsfest¬
stellungen 150
IX. Hinweise zur Prüfung der aktiven und passiven Rechnungs-
abgrenzungsposten 150
X. Hinweise zur Prüfung des Eigenkapitals 151
XI. Prüfung der Rückstellungen und der Vermerke über
Haftungsverhältnisse 153
1. Prüfung der Rückstellungen 153
a) Prüfungsaufgabe und Prüfungsgrundlagen 153
aa) Prüfungsaufgabe 153
bb) Prüfungsgrundlagen bzw. -unterlagen 153
b) Prüfung des internen Kontrollsystems 154
aa) Grundsätzliche Vorgehensweise 154
bb) Musterfragebogen zur Prüfung des IKS bei
„Rückstellungen 155
c) Nachweis- bzw. Ansatzprüfung 155
aa) Überblick über die erforderlichen Prüfungs¬
handlungen 155
bb) Prüfung der Rückstellungen für Pensionen und
ähnliche Verpflichtungen 156
cc) Prüfung der Rückstellungen für Ungewisse
Verbindlichkeiten 158
dd) Prüfung der Rückstellungen für drohende
Verluste aus schwebenden Geschäften 160
ee) Prüfung der Rückstellungen für freiwillige
Gewährleistungen 161
ff) Prüfung der Rückstellungen für unterlassene
Instandhaltung oder Abraumbeseitigung 161
gg) Prüfung der allgemeinen Aufwandsrückstellung 162
hh) Muster für die Anforderung einer Rechtsanwalts¬
bestätigung 164
ii) Muster eines Prüfungsprogramms zum Nach¬
weis der Rückstellungen 165
d) Prüfung der Bewertung der Rückstellungen 171
aa) Überblick über die erforderlichen Prüfungs¬
handlungen 171
bb) Muster eines Prüfungsprogramms zur
Bewertung der Rückstellungen 172
e) Ausweisprüfung 175
aa) Prüfung des Ausweises in der Bilanz 175
bb) Prüfung des Ausweises in der Gewinn- und
Verlustrechnung 176
cc) Prüfung der rückstellungsbezogenen Angaben
im Anhang 176
dd) Muster eines Prüfungsprogramms zum
Ausweis der Rückstellungen 177
2. Hinweise zur Prüfung der Vermerke über Haftungs¬
verhältnisse 178
XII. Prüfung der Verbindlichkeiten 178
1. Prüfungsaufgabe und Prüfungsgrundlagen 178
a) Prüfungsaufgabe 178
b) Prüfungsgrundlagen bzw. -unterlagen 179
2. Prüfung des internen Kontrollsystems 180
a) Grundsätzliche Vorgehensweise 180
b) Musterfragebogen zur Prüfung des IKS bei „Verbind¬
lichkeiten 180
3. Nachweis- bzw Ansatzprüfung 182
a) Überblick über die erforderlichen Prüfungs¬
handlungen 182
b) Einholen von Saldenbestätigungen 184
aa) Grundsätze für das Einholen von Salden¬
bestätigungen 184
bb) Muster für die Anforderung von Salden¬
bestätigungen bei „Verbindlichkeiten nach
der positiven Methode 185
cc) Muster für die Anforderung von Salden¬
bestätigungen bei „Verbindlichkeiten nach
der negativen Methode 186
c) Muster für die Anforderung einer Bankbestätigung 187
d) Muster eines Prüfungsprogramms zum Nachweis
der Verbindlichkeiten 188
4. Bewertungsprüfung 190
a) Bewertung der durch Zahlung zu erfüllenden Verbind¬
lichkeiten 190
b) Bewertung der durch Sach- oder Dienstleistungen
zu erfüllenden Verbindlichkeiten 191
c) Muster eines Prüfungsprogramms zur Bewertung
der Verbindlichkeiten 191
5. Ausweisprüfung 192
a) Prüfung des Ausweises in der Bilanz 192
b) Prüfung des Ausweises verbindlichkeitsbedingter
Korrekturposten und Erfolgskomponenten 193
c) Prüfung der verbindlichkeitsbezogenen Angaben im
Anhang 194
d) Muster eines Prüfungsprogramms zum Ausweis
der Verbindlichkeiten 194
XIII. Hinweise zur Prüfung des Sonderpostens mit Rücklage¬
anteil 196
1. Prüfungsaufgabe sowie Prüfungsgrundlagen 196
2. Prüfungshandlungen und Prüfungsfeststellungen 197
XIV. Hinweise zur Prüfung der Gewinn- und Verlustrechnung 198
XV. Prüfung des Anhangs und des Lageberichts 198
1. Prüfung des Anhangs 198
2. Prüfung des Lageberichts 199
D. Berichterstattung über die Prüfung und Ableitung des
Prüfungsgesamtergebnisses 201
I. Prüfungsbericht 201
1. Überblick 201
2. Inhalt des Prüfungsberichts 202
3. Aufbau des Prüfungsberichts 205
II. Bestätigungsvermerk 206
III. Ergänzende Berichterstattung durch einen Management¬
letter 210
VERZEICHNIS DER MUSTER UND SCHAUBILDER
- Grundsätze für die Auswahl der Abschlußprüfer 20
- Ausschlußgründe 22
- Muster eines Wahlbeschlusses bei einer GmbH 26
- Muster eines Prüfungsauftrages bei einer GmbH ohne
Aufsichtsrat 27
- Muster für die Annahme des Prüfungsauftrages durch den
Abschlußprüfer 28
- Muster eines Antrages auf gerichtliche Bestellung 30
- Muster für die Annahme des Prüfungsauftrages durch den
gerichtlich bestellten Abschlußprüfer 31
- Muster für Modifikationen des Prüfungsvertrages zwischen
Gesellschaft und gerichtlich bestelltem Abschlußprüfer 31
- Ablaufdiagramm zum Prozeß der Prüfungsvorbereitung 36
- Determinanten der Planung einer JAP 37
- Abgrenzung der Prüffelder 38
- Gliederung der Prüffelder innerhalb der Prüffeldergruppe 39
- Mehrjähriger Prüfungsplan 42
- Größenmerkmale nach § 267 Abs. 1 und 2 HGB 57
- Musterfragebogen zum Organisationsplan und zu Stellenbe¬
schreibungen im Rahmen der Prüfung der Betriebsorganisation 59
- Überblick über die Möglichkeiten der automatisierten Prüfung
durch Computereinsatz als Prüfungshilfsmittel 64
- Musterfragebogen zur Prüfung des IKS bei „Vorräten 79
- Möglichkeiten der Inventur 85
- Muster einer Inventurrichtlinie mit Aufnahmebelegen 87
- Musterbestätigung für bei Dritten gelagerte Vorräte 95
- Muster eines Prüfungsprogramms zum Nachweis der Vorräte 98
- Mögliche Wertansätze für das Umlaufvermögen 102
- Voraussetzungen für eine Festwertbildung und für eine Gruppen-
bewertung 104
- Muster eines Prüfungsprogramms zur Bewertung von Roh-,
Hilfs- und Betriebsstoffen sowie Waren 105
- Muster eines Prüfungsprogramms zur Bewertung von unfertigen
und fertigen Erzeugnissen bzw. Leistungen 107
- Muster eines Prüfungsprogramms zur Prüfung geleisteter und
erhaltener Anzahlungen 109
- Muster eines Prüfungsprogramms zum Ausweis der Vorräte 111
- Übersicht über die Belege, Konten und Buchungen, anhand
welcher der Abschlußprüfer seine Prüfung vornehmen kann 119
- Musterfragebogen zur Prüfung des IKS bei „Forderungen und
sonstigen Vermögensgegenständen 123
- Muster für die Anforderung von Saldenbestätigungen bei
„Forderungen nach der positiven Methode 128
- Muster für die Anforderung von Saldenbestätigungen bei
„Forderungen nach der negativen Methode 129
- Aufgabenverteilung bei der Durchführung des Bestätigungs¬
verfahrens 133
- Auswertung der Saldenbestätigungen 134
- Muster eines Prüfungsprogramms zum Nachweis der
Forderungen aus Lieferungen und Leistungen 136
- Muster eines Prüfungsprogramms zum Nachweis der
Forderungen gegen verbundene Unternehmen/Beteiligungs¬
unternehmen 139
- Muster eines Prüfungsprogramms zum Nachweis der
Forderungen gegen Gesellschafter 140
- Muster eines Prüfungsprogramms zum Nachweis der sonstigen
Vermögensgegenstände 141
- Muster eines Prüfungsprogramms zur Bewertung der
Forderungen und sonstigen Vermögensgegenstände 144
- Muster eines Prüfungsprogramms zum Ausweis der
Forderungen und sonstigen Vermögensgegenstände 147
- Eigenkapitalspiegel 152
- Musterfragebogen zur Prüfung des IKS bei „Rückstellungen 155
- Bildung von Rückstellungen 156
- Pensionsverpflichtungen 158
- Aufwandsrückstellungen gemäß § 249 Abs, 2 HGB 163
- Muster für die Anforderung einer Rechtsanwaltsbestätigung 164
- Muster eines Prüfungsprogramms zum Nachweis der Rück¬
stellungen 165
- Muster eines Prüfungsprogramms zur Bewertung der Rück¬
stellungen 172
- Muster eines Prüfungsprogramms zum Ausweis der Rück¬
stellungen 177
- Musterfragebogen zur Prüfung des IKS bei „Verbindlichkeiten 180
- Muster für die Anforderung von Saldenbestätigungen bei „Ver¬
bindlichkeiten nach der positiven Methode 185
- Muster für die Anforderung von Saldenbestätigungen bei „Ver¬
bindlichkeiten nach der negativen Methode 186
- Muster für die Anforderung einer Bankbestätigung 187
- Muster eines Prüfungsprogramms zum Nachweis der Verbind¬
lichkeiten 188
- Muster eines Prüfungsprogramms zur Bewertung der Verbind¬
lichkeiten 191
- Muster eines Prüfungsprogramms zum Ausweis der Verbind¬
lichkeiten 194
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