Praxis des Steuerstrafrechts:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Berlin [u.a.]
Springer
1998
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XVIII, 227 S. |
| ISBN: | 354063083X 9783642637087 |
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INHALTSVERZEICHNIS
EINFUEHRUNG
.
1
A.
AUFGABEN
UND
RISIKEN
DES
STEUERBERATERS
.
1
I.
STRAFBARKEITSRISIKEN
DES
BERATERS
.
2
II.
HAFTUNGSRISIKEN
DES
BERATERS
.
3
B.
ANSPRUCH
UND
WIRKLICHKEIT
DES
STEUERSTRAFRECHTS
.
4
C.
GANG
DER
DARSTELLUNG
.
5
1.
TEIL:
DAS
MANDAT
VOR
BEGINN
STRAFRECHTLICHER
ERMITTLUNGEN
.
7
A.
BERATUNGSANLAESSE
.
7
I.
FEHLENDE
PLAUSIBILITAET
VON
VORGABEN
DES
MANDANTEN
.
7
II.
AKTUELLE
ERMITTLUNGSSCHWERPUNKTE
.
7
III.
ERMITTLUNGEN
BEI
GESCHAEFTSFREUNDEN,
LIEFERANTEN
U.AE
.
8
IV.
NACHFRAGE
WEGEN
KONTROLLMITTEILUNGEN
.
8
V.
ANKUENDIGUNG
EINER
AUSSENPRUEFUNG
.
9
VI.
PRUEFUNG
BEI
BANKEN
.
9
VII.
SELBSTANZEIGEN
.
10
VIII.
VERAENDERUNGEN
IM
UMFELD
.
10
IX.
DIE
VORGEHENS
WEISE
.
11
B.
STRAFBARKEITSRISIKEN
.
12
I.
ALLGEMEINES
.
12
II.
DER
OBJEKTIVE
TATBESTAND
DER
STEUERHINTERZIEHUNG
.
13
III.
VORSATZ
UND
LEICHTFERTIGKEIT
.
16
IV.
UNTERSCHIEDE
ZWISCHEN
STEUERRECHT
UND
STEUERSTRAFRECHT
.
19
1.
DAS
KOMPENSATIONSVERBOT
.
20
A)
GRUNDSAETZE
.
20
B)
FRIKTIONEN
.
22
C)
KENNTNISSTAND
DER
VERWALTUNG
.
22
2.
MEHRERGEBNISSE
OHNE
VERKUERZUNG
.
23
A)
BEWEISANFORDERUNGEN
IM
STRAFPROZESS
.
23
B)
BEWEISGRUNDSAETZE
IM
BESTEUERUNGSVERFAHREN
.
24
C)
TYPISCHE
FALLGRUPPEN
.
24
C.
(STEUER)ORDNUNGSWIDRIGKEITEN
.
27
I.
UEBERBLICK
.
27
II.
VERLETZUNG
VON
AUFSICHTSPFLICHTEN
.
28
VIII
INHALTSVERZEICHNIS
III.
VERANTWORTUNG
STEUERLICHER
BERATER
.
29
IV.
SONSTIGE
STEUERORDNUNGSWIDRIGKEITEN
.
30
V.
SONSTIGE
TYPISCHE
RISIKEN
.
30
1.
URKUNDENFAELSCHUNG
(§
267
STGB)
.
30
2.
UNTREUE
(§
266
STGB)
.
31
3.
BEITRAGSVORENTHALTUNG
(§
266A
STGB)
.
31
4.
BEGUENSTIGUNG
UND
STRAFVEREITELUNG
.
31
D.
BETEILIGUNG
AN
EINER
STEUERHINTERZIEHUNG
.
32
I.
UEBERBLICK
.
32
1.
TAETERSCHAFT
.
32
2.
TEILNAHME
.
34
A)
ANSTIFTUNG,
§
26
STGB
.
34
B)
BEIHILFE,
§
27
STGB
.
34
3.
BEGUENSTIGUNG
UND
STRAFVEREITELUNG
.
37
II.
GRENZEN
DER
BEIHILFE
.
37
1.
ARBEITNEHMER
.
38
2.
EHEGATTEN
.
39
3.
BEZAHLUNG
VON
RECHNUNGEN
.
40
4.
AUSSTELLEN
UNRICHTIGER
BELEGE
.
42
5.
BANKSPEZIFISCHE
ANSAETZE
.
42
III.
VERANTWORTLICHKEITDESSTEUERBERATERS
.
45
1.
ERKLAERUNGSPFLICHTEN
.
45
2.
BERICHTIGUNGSPFLICHTEN
.
47
3.
VERKENNEN
VON
FEHLEM
DES
MANDANTEN
.
51
4.
EIGENE
FEHLER
DES
BERATERS
.
52
5.
BERICHTIGUNGSPFLICHTEN
NACH
BEENDIGUNG
DES
MANDATS
.
52
E.
ERMITTLUNG
DES
(NOCH)
STRAFBEFANGENEN
ZEITRAUMS
.
53
I.
UEBERBLICK
.
53
II.
DER
BEGINN
DER
VERJAEHRUNG
.
53
1.
VERANLAGUNGSTEUEM
.
54
A)
STEUERHINTERZIEHUNG
DURCH
HANDELN
.
54
B)
STEUERHINTERZIEHUNG
DURCH
UNTERLASSEN
.
55
C)
GEWERBESTEUER
.
56
D)
FESTSTELLUNGSBESCHEIDE
.
56
2.
ANMELDUNGSTEUEM
.
56
3.
VERSUCHTE
STEUERHINTERZIEHUNG
.
57
III.
RUHEN
DER
VERJAEHRUNG
.
57
IV.
UNTERBRECHUNG
DER
VERJAEHRUNG
.
57
F.
UEBERSCHLAEGIGE
ERMITTLUNG
EINER
DENKBAREN
SANKTION
.
58
I.
HINTERZIEHUNG
VON
MILLIONENBETRAEGEN
.
59
II.
HINTERZIEHUNG
VON
WENIGER
ALS
1
MILLION
.
59
G.
BESEITIGUNG
DES
RISIKOS
DURCH
SELBSTANZEIGE
.
62
I.
STRAFBEFREIENDE
SELBSTANZEIGE
.
62
INHALTSVERZEICHNIS
IX
1.
INHALT
DER
SELBSTANZEIGE
.
62
A)
GRUNDVORAUSSETZUNGEN
.
62
B)
SELBSTANZEIGE
DEM
GRUNDE
NACH
?
.
63
C)
SELBSTANZEIGE
DES
GEHILFEN
.
64
D)
SELBSTANZEIGE
DURCH
BEAUFTRAGTE
.
64
2.
NACHZAHLUNGSPFLICHT
.
66
A)
PERSON
DES
NACHZAHLENDEN
.
66
B)
NACHZAHLUNGSFRIST
.
66
C)
ZAHLUNGSSURROGATE
.
68
D)
RECHTSSCHUTZ
.
69
3.
AUSSCHLUSSGRUENDE
(§
371
ABS.
2
AO)
.
70
A)
ERSCHEINEN
EINES
PRUEFERS
.
70
B)
FAHNDUNGSPRUEFUNG
.
72
C)
EINLEITUNG
DES
STEUERSTRAFVERFAHRENS
.
72
D)
TATENTDECKUNG
.
72
II.
DRITTANZEIGE
GEMAESS
§
371
IV
AO
.
73
III.
BUSSGELDBEFREIENDE
SELBSTANZEIGE
.
74
IV.
TAKTISCHE
ASPEKTE
.
74
V.
ERMITTLUNG
DER
GESAMTBELASTUNG
.
75
1.
AENDERUNG
VON
STEUERBESCHEIDEN
.
75
A)
AENDERUNGSNORMEN
.
75
AA)
VORBEHALT
DER
NACHPRUEFUNG
.
75
BB)
AENDERUNG
WEGEN
NEUER
TATSACHEN
ODER
BEWEISMITTEL
(§173
AO)
.
78
B)
FESTSETZUNGSVERJAEHRUNG
.
78
AA)
FRISTBEGINN
.
78
BB)
VERLAENGERTE
FESTSETZUNGSFRIST
.
79
2.
HINTERZIEHUNGSZINSEN
.
80
3.
HAFTUNGDESSTEUERHINTERZIEHERS
.
81
4.
VERFOLGBARKEIT
VON
ORDNUNGSWIDRIGKEITEN
.
83
A)
STEUERGEFAEHRDUNG
.
83
AA)
UNRICHTIGE
BELEGE
.
83
BB)
VERLETZUNG
VON
BUCHUNGS-ODER
AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN
.
83
CC)
VERLETZUNG
DER
MITTEILUNGSPFLICHT
BEI AUSLANDSBEZIEHUNGEN
.
84
DD)
VERLETZUNG
DER
PFLICHT
ZUR
KONTENWAHRHEIT
.
84
EE)
GELDBUSSE
.
85
FF)
GEFAEHRDUNG
DER
ABZUGSTEUEM
.
85
GG)
UNBEFUGTE
HILFE
IN
STEUERSACHEN
.
86
B)
VERLETZUNG
DER
AUFSICHTSPFLICHT
IN
BETRIEBEN
.
86
C)
ERHOEHUNG
DER
GELDBUSSE
.
87
D)
VERFALL
VON
VERMOEGENSVORTEILEN
(§
29A
OWIG)
.
88
E)
GELDBUSSE
GEGEN
DAS
UNTERNEHMEN
.
88
5.
VERFOLGBARKEIT
ANDERER
STRAFTATEN
.
89
6.
ERMITTLUNG
DER
GESAMTBELASTUNG
.
90
X
INHALTSVERZEICHNIS
VI.
ERMITTLUNG
DER
KONKRETEN
RISIKOHOEHE
.
91
1.
ERMITTLUNGSANLAESSE
.
92
2.
ENNITTLUNGSMOEGLICHKEITEN
.
92
2.
TEIL:
DER
BERATER
IM
STEUERSTRAFVERFAHREN
.
93
A.
DER
BEGINN
DES
VERFAHRENS
.
93
I.
EINLEITUNG
DES
ERMITTLUNGSVERFAHRENS
.
93
II.
VORAUSSETZUNGEN
DER
VERFAHRENSEINLEITUNG
.
95
III.
BEDEUTUNG
DER
VERFAHRENSEINLEITUNG
.
96
B.
DIE
BETEILIGTEN
DES
VERFAHRENS
.
96
I.
AUSSENPRUEFUNG
.
96
II.
VERANLAGUNGSFINANZAMT/VOLLSTRECKUNGSSTELLE
.
97
III.
STEUERFAHNDUNG
.
98
1.
ALLGEMEINES
.
98
2.
ORGANISATION
DER
FAHNDUNG
.
99
3.
BEFUGNISSE
IM
ALLGEMEINEN
.
99
4.
STEUERFAHNDUNGSERMITTLUNG
IN
STRAFRECHTLICH
VERJAEHRTEN
ZEITRAEUMEN
.
100
IV.
BUSSGELD-UND
STRAFSACHENSTELLE
.
102
V.
STAATSANWALTSCHAFT
.
103
VI.
DAS
GERICHT
.
104
1.
OERTLICHE
ZUSTAENDIGKEIT
.
104
2.
SACHLICHE
ZUSTAENDIGKEIT
.
105
C.
VERAENDERUNG
DER
ROLLEN
.
105
I.
DIE
POSITION
DES
MANDANTEN
.
105
1.
MITWIRKUNG
DES
STEUERPFLICHTIGEN?
.
106
2.
ABGABE
VON
STEUERERKLAERUNGEN
FUER
FOLGEJAHRE?
.
107
3.
VERHALTEN
BEI
SCHAETZUNGEN
FUER
ALTJAHRE
.
108
II.
DIE
POSITION
DES
BERATERS
.
109
1.
BESTEUERUNGSVERFAHREN
.
109
2.
STEUERSTRAFVERFAHREN
.
109
D.
GRUNDSAETZE
DES
ERMITTLUNGSVERFAHRENS
.
HO
I.
VERFAHRENSPRINZIPIEN
.
111
1.
GRUNDSATZ
DES
RECHTLICHEN
GEHOERS
.
111
2.
KONZENTRATIONSMAXIME
.
111
3.
WIRTSCHAFTLICHKEIT
DES
STRAFVERFAHRENS
.
112
4.
PROZESSUALE
FUERSORGEPFLICHT
.
112
5.
OFFIZIALPRINZIP
.
112
6.
INSTRUKTIONSPRINZIP
UND
UNSCHULDSVERMUTUNG
.
112
7.
LEGALITAETSPRINZIP
-
OPPORTUNITAETSPRINZIP
.
112
8.
DER
GRUNDSATZ
DER
VERHAELTNISMAESSIGKEIT
.
113
II.
SACHVERHALTSERMITTLUNG
IM
ERMITTLUNGSVERFAHREN
.
114
1.
ZEUGENBEWEIS/VERNEHMUNGEN
.
115
A)
ALLGEMEINES
.
115
B)
MITBESCHULDIGTE
ALS
ZEUGEN
.
116
INHALTSVERZEICHNIS
XI
2.
SACHVERSTAENDIGE
.
117
3.
URKUNDEN
.
118
4.
AUGENSCHEIN
.
119
E.
DURCHSUCHUNG
UND
BESCHLAGNAHME
.
119
I.
VORAUSSETZUNGEN
DER
DURCHSUCHUNG
.
120
1.
UEBERBLICK
.
120
2.
DURCHSUCHUNG
VON
JURISTISCHEN
PERSONEN
.
122
II.
SICHERSTELLUNG
UND
BESCHLAGNAHME
.
122
1.
SICHERSTELLUNG
.
122
2.
BESCHLAGNAHME
.
123
A)
DIE
FOERMLICHE
BESCHLAGNAHME
.
123
B)
DIE
SICHERSTELLUNG
IN
SONSTIGER
WEISE
.
124
3.
HERAUSGABEPFLICHTEN
.
125
4.
BESCHLAGNAHME
VON
BANKUNTERLAGEN
.
126
5.
POSTBESCHLAGNAHME
.
127
III.
FORMALE
ASPEKTE
.
127
1.
ANTRAGSBEFUGNIS
.
127
2.
GUELTIGKEITSDAUER
.
128
3.
VERBRAUCH
DES
BESCHLUSSES
.
128
IV.
STRAFPROZESSUALE
ZUFALLSFUNDE
.
129
1.
ANDERE
STRAFTAT
.
129
2.
HINDEUTEN
.
129
V.
DURCHSUCHUNG/BESCHLAGNAHME
BEIM
BERUFSGEHEIMNISTRAEGER
.
130
1.
TEILNAHMEVERDACHT
.
131
2.
BUCHFUEHRUNGSUNTERLAGEN/MANDANTENAKTEN
.
132
VI.
TAKTISCHE
UEBERLEGUNGEN
.
134
F.
VERNEHMUNG
DES
BESCHULDIGTEN
.
135
G.
VERFAHRENSSICHEMDE
MASSNAHMEN
.
136
I.
HAFTBEFEHL/FESTNAHME/IDENTITAETSFESTSTELLUNG
.
136
1.
HAFTGRUENDE
.
136
2.
KAUTION
.
138
II.
ARREST
IN
STEUERSACHEN
.
138
1.
VORAUSSETZUNGEN
UND
ANORDNUNG
.
139
2.
VOLLZIEHUNG
DES
DINGLICHEN
ARRESTES
.
140
H.
RECHTSSCHUTZ
.
140
L
BESCHWER
UND
PROZESSUALE
UEBERHOLUNG
.
141
II.
ANRUFUNG
DES
OLG
.
143
J.
ERMITTLUNGEN
IM
AUSLAND
.
144
I.
UEBERBLICK
.
144
II.
TYPISCHE
FAELLE
.
145
XII
INHALTSVERZEICHNIS
1.
EINSCHALTUNG
AUSLAENDISCHER
KAPITALGESELLSCHAFTEN
.
145
A)
UNBESCHRAENKTE
(KOERPERSCHAFT-)
STEUERPFLICHT
AUSLAENDISCHER
KAPITALGESELLSCHAFTEN
.
146
B)
HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG
.
147
2.
SCHEINGESCHAEFTE/STEUERUMGEHUNG
.
148
3.
GESTEIGERTE
MITWIRKUNGSPFLICHTEN
UND
SCHWEIGERECHTE
.
149
III.
AMTS
UND
RECHTSHILFE
.
149
1.
UEBERBLICK
.
149
2.
AMTSHILFE
FUER
DIE
BUNDESREPUBLIK
DEUTSCHLAND
.
150
3.
RECHTSHILFE
FUER
DIE
BUNDESREPUBLIK
.
151
4.
BESONDERHEITEN
IM
VERHAELTNIS
ZUR
SCHWEIZ
.
151
5.
AKTUELLE
ENTWICKLUNGEN
.
154
K.
DIE
DURCHLAESSIGKEIT
DES
STRAFVERFAHRENS
.
154
I.
VERWERTUNG STRAFPROZESSUALER
ERKENNTNISSE
IM
BESTEUERUNGSVERFAHREN.
154
II.
STEUERLICHE
YYZUFALLSFUNDE
"
IM
RAHMEN STRAFPROZESSUALER
MASSNAHMEN.
155
1.
NOTIZEN
ALS
BESCHLAGNAHMEGLEICHE
MASSNAHME
?
.
156
2.
VORFELDERMITTLUNGEN
IM
RAHMEN
VON
DURCHSUCHUNGEN
.
157
L.
DER
STEUERBERATER
ALS
STRAFVERTEIDIGER
.
158
I.
UEBERBLICK
.
158
II.
SELBSTAENDIGE
DURCHFUEHRUNG
DES
VERFAHRENS
DURCH
DIE
FINANZBEHOERDE
.
159
III.
NOTWENDIGE
VERTEIDIGUNG
.
160
IV.
VERBOT
DER
MEHRFACHVERTEIDIGUNG
.
160
V.
STRAFVERTEIDIGUNG
DURCH
DEN
YYVORBERATER
"
.
161
1.
INTERESSENKONFLIKTE
.
161
2.
AUSSCHLIESSUNG
DES
VERTEIDIGERS
.
162
3.
ZUGRIFF
AUF
DIE
UNTERLAGEN
DES
VERTEIDIGERS
.
162
VI.
RECHTE
UND
PFLICHTEN
DES
VERTEIDIGENDEN
BERATERS
.
163
1.
VOLLMACHT
.
163
2.
AKTENEINSICHT
.
163
A)
STRAFPROZESSUAL
.
163
B)
BESTEUERUNGSVERFAHREN
.
164
3.
ANWESENHEITS
UND
ERKLAERUNGSRECHTE
.
165
4.
GEMEINSCHAFTLICHE
VERTEIDIGUNG
.
165
A)
STRIKTE
TRENNUNG
DER
AUFGABENFELDER?
.
165
B)
DER
STEUERLICHE
BERATER
ALS
BERATENER
VERTEIDIGER
.
166
3.
TEIL:
DER
ABSCHLUSS
DES
VERFAHRENS
.
169
A.
DIE
FRAGESTELLUNG
.
169
B.
UEBERBLICK
UEBER
DIE
MOEGLICHKEITEN
.
169
C.
DIE
ZU
ERWARTENDE
SANKTION
.
170
I.
BESONDERS
SCHWERE
FAELLE
.
171
INHALTSVERZEICHNIS
XIII
II.
VERFAHRENSWIRKLICHKEIT:
BEMESSUNG
NACH
TAXEN
.
171
1.
HOEHE
DES
TAGESSATZES
.
172
2.
ZAHL
DER
TAGESSAETZE
.
173
III.
ZU-UND
ABSCHLAEGE
.
174
1.
BEWEGGRUENDE
UND
ZIELE
DES
TAETERS
.
174
2.
DER
BEI
DER
TAT
AUFGEWENDETE
WILLE
.
175
3.
DAS
MASS
DER
PFLICHTWIDRIGKEIT
.
175
4.
ART
DER
AUSFUEHRUNG
DER
TAT
.
175
5.
VORLEBEN;
PERSOENLICHE
UND
WIRTSCHAFTLICHE
VERHAELTNISSE
.
175
6.
VERHALTEN
NACH
DER
TAT
.
176
7.
DAUER
DES
VERFAHRENS
.
176
IV.
GELD
ODER
FREIHEITSSTRAFE
.
177
V.
GESAMTSTRAFENBILDUNG
.
179
1.
DAS
VERHAELTNIS
MEHRERER
STEUERHINTERZIEHUNGEN
ZUEINANDER
.
180
A)
HANDLUNG
ALS
WILLENSIMPULS
.
180
B)
KEINE
ERWEITERUNGEN
DIESES
BEGRIFFS
.
181
2.
DIE
BILDUNG
DER
GESAMTSTRAFE
BEI
TATMEHRHEIT
.
182
A)
GRUNDSAETZLICHES
.
182
B)
UMSATZSTEUERJAHRESERKLAERUNG
UND
UMSATZSTEUERVORANMELDUNG
.
182
C)
GESAMTGELDSTRAFE
.
182
D)
DIE
BERUECKSICHTIGUNG
YYVORGEFASSTER
PLAENE
"
.
183
3.
GELDSTRAFE
NEBEN
FREIHEITSSTRAFE
.
183
D.
DIE
KONKRETE
ART
DER
ERLEDIGUNG
.
184
I.
§
153
STPO,
§
398
AO
.
184
II.
§
153A
STPO
.
185
III.
ANTRAG
AUF
ERLASS
EINES
STRAFBEFEHLS
.
186
IV.
ANKLAGESCHRIFT
.
188
V.
GERICHTLICHE
ZUSTAENDIGKEITEN
.
189
1.
HAUPTVERHANDLUNG
.
189
2.
ZUSTAENDIGKEIT
IN
RECHTSMITTELSACHEN
.
190
E.
DIE
SCHLUSSBESPRECHUNG
.
191
I.
RECHTLICHE
RAHMENBEDINGUNGEN
.
191
1.
TATSAECHLICHE
VERSTAENDIGUNG
IM
BESTEUERUNGSVERFAHREN
.
192
2.
TATSAECHLICHE
VERSTAENDIGUNG
IM
STEUERSTRAFVERFAHREN
.
193
II.
PRAKTISCHES
VORGEHEN
.
195
1.
EROERTERUNG
VON
MEHRSTEUEM
UND
SANKTION
.
195
A)
TYPISCHE
EINLASSUNGEN
UND
IHRE
ERFOLGSAUSSICHTEN
.
195
B)
MEHRSTEUERN
.
196
C)
STRAFBEFANGENE
VERKUERZUNG
.
196
D)
MOEGLICHE
VERWERTUNGSVERBOTE
.
198
2.
TECHNISCHE
UMSETZUNG
.
199
F.
AUSWIRKUNGEN
DER
ERLEDIGUNG
.
201
I.
REGISTERRECHTLICHE
FOLGEN
EINER
VERURTEILUNG
.
201
II.
STRAFKLAGEVERBRAUCH
.
201
III.
PRAEJUDIZIERUNG
STEUERLICHER
FOLGEENTSCHEIDUNGEN
.
202
XIV
INHALTSVERZEICHNIS
ANHANG
.
205
1.
MUSTER
EINER
SELBSTANZEIGE
.
205
2.
MUSTER
EINES
STRAFBEFEHLS
.
206
3.
MUSTER
EINER
VERSTAENDIGUNG
.
210
4.
MERKBLATT
UEBER
DIE
RECHTE
UND
PFLICHTEN
DES
STEUERPFLICHTIGEN
.
214
5.
ERGEBNISSE
DER
STEUERFAHNDUNG
1986-1996
.
215
6.
STEUERSTRAFSACHENSTATISTIK
DER
STEUERVERWALTUNGEN
DER
LAENDER
.
215
LITERATURVERZEICHNIS
.
217
STICHWORTVERZEICHNIS
.
223 |
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