Die Problematik der objektiven Beweislast im Steuerrecht:
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| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Berlin
Duncker & Humblot
1998
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| Schriftenreihe: | Schriften zum Steuerrecht
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|---|---|
| adam_text | DIE PROBLEMATIK
DER OBJEKTIVEN BEWEISLAST
IM STEUERRECHT
VON
MICHAEL SCHMIDT
DUNCKER & HUMBLOT YY BERLIN
INHALTSVERZEICHNIS
EINLEITUNG 17
7.
TEIL
VORAUSSETZUNGEN UND ERFORDERLICHKEIT
VON BEWEISLASTENTSCHEIDUNGEN
A. DIE NON-LIQUET-SITUATION: UNAUFKLAERBARKEIT DES
ENTSCHEIDUNGSERHEBLICHEN
SACHVERHALTS 22
I. DER PROZESS DER ENTSCHEIDUNGSFINDUNG 23
1. DER SYLLOGISMUS DER GESETZESANWENDUNG 23
2. DIE WAHRFESTSTELLUNG ALS ELEMENT DES UNTERSATZES 26
3. DEFIZITE BEI DER FORMULIERUNG DER RECHTSFOLGENANORDNUNG 28
A) DER BEGRIFF DER UNAUFKLAERBARKEIT - ABHAENGIGKEIT VOM GRAD DER
UEBERZEUGUNGSBILDUNG 29
AA) ABGRENZUNG ZWISCHEN BEWEISWUERDIGUNG UND BEWEISMASS . . 31
BB) DAS BEWEISMASS 34
(1) DAS UEBERZEUGUNGSMODELL 35
(2) DAS WAHRSCHEINLICHKEITSMODELL (UEBERWIEGENSPRINZIP) . . 37
(3) DAS RELATIVITAETSMODELL 40
(4) STELLUNGNAHME 42
(5) ZUSAMMENFASSUNG 54
B) DIE RECHTSFOLGENANORDNUNGEN DER RECHTSSAETZE 55
II. ZUR FRAGE DER (PROZESSUALEN) RECHTSENTSTEHUNG 57
B
. DIE VERPFLICHTUNG ZUR SACHENTSCHEIDUNG 60
I. DIE UNTERSCHEIDUNG NACH UNTERSUCHUNGS- UND VERHANDLUNGSGRUNDSATZ 61
II. DIE UNTERSCHEIDUNG NACH DER SACHVERHALTSFESTSTELLUNG IN EINEM VERWAL
TUNGSVERFAHREN ODER IM GERICHTLICHEN VERFAHREN 62
III. DURCHBRECHUNGEN EINER GENERELLEN SACHENTSCHEIDUNGSPFLICHT DURCH
STEUERVERFAHRENSRECHTLICHE REGELUNGEN 65
INHALTSVERZEICHNIS
1. DER RECHTSFRIEDEN ALS ARGUMENT FUER EINE GENERELLE SACHENTSCHEI
DUNGSPFLICHT 66
2. MOEGLICHKEIT UND GRENZEN EINER VORLAEUFIGEN STEUERFESTSETZUNG NACH
§ 165 AO 68
A) DIE VORLAEUFIGKEIT DER FESTSETZUNG BEI VORUEBERGEHENDEN AUFKLAE
RUNGSHINDERNISSEN 69
B) DIE VORLAEUFIGKEIT DER FESTSETZUNG BEI DAUERNDEN BZW. ENDGUELTIGEN
AUFKLAERUNGSHINDERNISSEN 70
C) DIE VORLAEUFIGKEIT DER FESTSETZUNG BEI ZUR ZEIT ERFORDERLICHEM UN
VERHAELTNISMAESSIGEM ERMITTLUNGSAUFWAND 76
IV. JUSTIZGEWAEHRUNGSANSPRUCH UND RECHTSVERWEIGERUNGSVERBOT 79
1. DIE AUFFASSUNG IN DER LITERATUR ZUR SACHENTSCHEIDUNGSPFLICHT DER FI
NANZVERWALTUNG 88
2. ANSAETZE ZUR BEGRUENDUNG EINES SACHENTSCHEIDUNGSZWANGES DER FI
NANZVERWALTUNG BEI VORLIEGEN EINES NON LIQUET 101
A) DER LEGALITAETSGRUNDSATZ 101
B
) DER GLEICHMAESSIGKEITSGRUNDSATZ 105
C) DIE SCHAETZUNGSBEFUGNIS ALS VERALLGEMEINERUNGSFAEHIGE EINFACHGE
SETZLICHE ENTSCHEIDUNGSANWEISUNG 109
D) DIE BEWEISLASTNORMEN ALS SELBSTAENDIGE ENTSCHEIDUNGSANWEISUNG 110
E) HANDLUNGSPFLICHT UND FAKTISCHER ENTSCHEIDUNGSZWANG 122
V. ERGEBNIS 124
2. TEIL
BEVVEISLAST UND MITWIRKUNGSPFLICHTEN
A. DIE OBJEKTIVE BEWEISLAST 127
I. AUSGANGSBESTIMMUNG 127
II. PRAEZISIERUNGEN 128
B
. DIE SUBJEKTIVE BEWEISLAST 129
I. AUSGANGSBESTIMMUNG 129
II. DIE BEWEISFUEHRUNGSLAST IN VERFAHREN MIT UNTERSUCHUNGSGRUNDSATZ . .
131
C. DIE EINORDNUNG DER STEUERLICHEN MITWIRKUNGSPFLICHTEN 134
I. DIE UNTERSCHEIDUNG NACH DER GELTUNG VON MITWIRKUNGSPFLICHTEN IN
VERWALTUNGSVERFAHREN UND IM VERWALTUNGSPROZESS 135
II. ARTEN VON MITWIRKUNGSPFLICHTEN IM STEUERRECHT 136
INHALTSVERZEICHNIS 9
1. ERMITTLUNGSPFLICHTEN 136
2. AUSKUNFTSPFLICHTEN 141
3. GESTATTUNGS- BZW. DULDUNGSPFLICHTEN 142
4
. NACHWEISPFLICHTEN 143
A) § 90 ABS. 1 AO 144
B
) § 9A ESTG 146
C) § 10C ABS. 1, ABS. 2 ESTG 161
D) § 159 AO 162
E) § 160 AO 164
F) § 4 ABS. 5 NR.
1,
ABS. 7 ESTG 168
G) §§ 7D ABS. 2 NR. 2, 7H ABS. 2, 7I ABS. 2, 7K ABS. 2 NR. 5 I.VM.
ABS. 3 ESTG 172
5. ZUSAMMENFASSUNG UND ERGEBNISSE 176
D. DIE FAKTISCHE BEWEISLAST 179
I. ABLEITUNG 179
II. ERGEBNIS 187
3. TEIL
THEORETISCHE GRUNDLAGEN DER BEWEISLASTLEHREN
A. VORBEMERKUNG 189
B. DAS WESEN DER BEWEISLASTNORMEN 190
I. DIE VOLLSTAENDIGKEITSTHEORIE 190
II. DIE NICHTANWENDUNGSTHEORIE 191
III. DIE SONDERNORMENTHEORIE 194
IV. DIE THEORIE DER NEGATIVEN GRUNDREGEL 195
V. DIE GLEICHSTELLUNGSTHEORIE 196
VI. DIE ANWEISUNGSTHEORIE 198
C. DIE VERTEILUNGSKRITERIEN DER BEWEISLAST 203
I. AUSGANGSBEFUND 203
II. DIE VERTEILUNG DER BEWEISLAST NACH DEM GUENSTIGKEITSPRINZIP 204
III. WEITERE VERTEILUNGSKRITERIEN 207
1. DIE VERTEILUNG DER BEWEISLAST NACH DER WAHRSCHEINLICHKEIT 207
2. DIE BEWEISLASTVERTEILUNG NACH EINFLUSSBEREICHEN (SPHAERENTHEORIE) . 209
3. DIE BEWEISLASTVERTEILUNG NACH WECHSELNDEN KRITERIEN 218
10 INHALTSVERZEICHNIS
IV. DIE STEUERRECHTLICHE BEWEISLASTVERTEILUNG 220
1. AUSGANGSBEFUND 220
2. DIE NORMSTRUKTUR DER STEUERGESETZE UND IHRE FOLGEN FUER DIE UEBER
TRAGBARKEIT DER NORMENTHEORIE AUF DAS STEUERRECHT 221
3. DER EINGRIFFSGEDANKE ALS AUSGANGSPUNKT EINER STEUERRECHTLICHEN BE
WEISLASTVERTEILURIG 231
4. ERGEBNIS 244
D. DIE WIRKUNGSWEISE DER BEWEISLASTNORMEN 247
I. DIE FIKTIONSTHEORIE 247
II. ZUR KRITIK AN DER FIKTIONSWIRKUNG DER BEWEISLASTNORMEN 253
4. TEIL
DIE TRAGFAEHIGKEIT DER BEWEISLASTLEHRE FUER DAS STEUERRECHT
A. FIKTIONSWIRKUNG UND DIE SCHAETZUNG DER BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN NACH
§ 162 AO 257
I. ZUSAMMENHANG VON SCHAETZUNG UND BEWEISLASTENTSCHEIDUNG 257
II. DIE ZULAESSIGKEIT DER GRUNDLAGENSCHAETZUNG 262
1. DIE HERANZIEHUNG SYSTEMATISCHER GESICHTSPUNKTE ZUR BEGRUENDUNG
DER ZULAESSIGKEIT EINER GRUNDLAGENSCHAETZUNG 263
2. DIE AUSLEGUNG NACH DEM WORTLAUT DES § 162 AO 264
3. WEITERE AUSLEGUNGSKRITERIEN 266
4
. DAS VORLIEGEN EINER REGELUNGSLUECKE 278
B. DIE TYPISIERUNG, DER ANSCHEINSBEWEIS UND DIE SOGENANNTEN
TATSAECHLICHEN
VERMUTUNGEN 294
I. DIE MATERIELLE TYPISIERUNG 295
II. DIE GESETZLICHEN VERMUTUNGEN 297
1. DIE UNWIDERLEGBAREN TATSACHENVERMUTUNGEN 297
2. DIE WIDERLEGBAREN GESETZLICHEN VERMUTUNGEN 300
III. DER ANSCHEINSBEWEIS 302
1. VERSUCHE ZUR EINORDNUNG DES ANSCHEINSBEWEISES 303
A) ZUORDNUNG DES ANSCHEINSBEWEISES ZUR BEWEISLAST 304
B
) DER ANSCHEINSBEWEIS ALS MATERIELLRECHTLICHE ERSCHEINUNG ...
. 310
C) DER ANSCHEINSBEWEIS ALS BEWEISMASSREDUZIERUNG 311
2
. ERGEBNIS 314
INHALTSVERZEICHNIS 11
IV. TATSAECHLICHE VERMUTUNGEN 315
1. EINZELFRAGEN DER ANWENDUNG TATSAECHLICHER VERMUTUNGEN, INSBESON
DERE BEI SUBJEKTIVEN MERKMALEN 318
2. LEGITIMATIONSFRAGEN 325
A) BEGRUENDUNGSANSAETZE 325
B
) STELLUNGNAHME 331
ERGEBNISSE UND AUSBLICK
337
SCHAUBILD
345
LITERATURVERZEICHNIS
347
SACHVERZEICHNIS
362
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