Die Belastung von Versicherungsdienstleistungen mit Verkehrsteuern:
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| Veröffentlicht: |
Karlsruhe
VVW, Verl. Versicherungswirtschaft
1997
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| adam_text | Inhalt
Seite
A. Einleitung 3
B. Standortbestimmung der Prämiensteuern
im deutschen Steuersystem 5
C. Die Versicherungsteuer 10
I. Die Rechtsquellen der Versicherungsteuer 10
1. Steuergegenstand 11
2. Steuerschuldner 13
II. Die Besteuerung der verschiedenen Versicherungszweige 14
IM. Ausnahmen von der Besteuerung 15
IV. Das Verhältnis von Versicherungsteuer zur Umsatzsteuer 19
1. Vorsteuerabzugsfähigkeit bei der Mehrwertbesteuerung
vs. Definitivbesteuerung bei der Versicherungsteuer 19
2. Fallbeispiel mit vorsteuerabzugsberechtigtem
Versicherungsnehmer 21
3. Fallbeispiel mit nicht vorsteuerabzugsberechtigtem
Versicherungsnehmer 25
4. Vergleich der Fallstudien 28
D. Die Feuerschutzsteuer 31
I. Die Besteuerung der verschiedenen Feuerversicherungszweige 31
II. Höhe der Besteuerung 33
III. Exemplarische Beschreibung der Wirkung der Feuerschutzsteuer 34
1. Fallbeispiel mit nicht vorsteuerabzugsberechtigtem
Versicherungsnehmer . , 34
2. Fallbeispiel mit nicht vorsteuerabzugsberechtigtem
Versicherungsnehmer . 36
IV. Die Beurteilung der Feuerschutzsteuer 37
E. Die effektive Belastung der Versicherungsdienstleistung
in den einzelnen Versicherungszweigen 39
I. Der direkte Vergleich der Versicherungsteuer
mit der Umsatzsteuer 39
II. Belastung der Wertschöpfung mit Prämiensteuern 43
III. Loading als Wertmaßstab 48
IV. Versicherungsleistung als Wertmaßstab 51
V. Zusammenfassung 53
F. Die fiskalischen Aspekte der Verkehrsteuern auf
Versicherungsdienstleistungen 55
I. Die Versicherungsteuer 57
II. Die Feuerschutzsteuer 59
III. Aktuelle Steuerschätzung 61
G. Allokative Beurteilung der Besteuerung von
Versicherungsprämien 64
I. Inzidenz der Prämiensteuern? 64
II. Reaktionen der Versicherungsnehmer 67
III. Mögliche Ausweichreaktionen auf eine Besteuerung
von Versicherungsprämien 68
1. Verstärkte Selbstversicherung 69
2. Substitution von erfolgsabhängiger Beitragsrückerstattung 71
3. Zeitliche Veränderung des Zahlungsstroms zwischen
Versicherungsunternehmen und Versicherungsnehmer 71
4. Abschluß bei ausländischen Versicherungsunternehmen 72
5. Trennung von Risikotransfer und
Risk Management Dienstleistungen 73
6. Auswirkungen auf den internationalen Risikotransfer? 75
IV. Reduktion des gesamtwirtschaftlichen Risikoeinsatzes 75
1. Produktionsfaktor Risiko 76
2. Bedeutung der Versicherung für die Bereitstellung
des Produktionsfaktors Risiko 78
3. Verteuerung des Risikotransfers durch Prämiensteuern 80
H. Beurteilung in bezug auf das Verteilungs¬
und Stabilisierungsziel 81
I. Ansätze zur Steuergerechtigkeit 8]
1. Das Äquivalenzprinzip °l
2. Das Leistungsfähigkeitsprinzip 82
II. Verteilungspolitische Beurteilung 83
III. Stabilitätspolitische Beurteilung 85
I. Versicherungsteuern und abgaben
im internationalen Kontext 88
I. Abgrenzung der Steuerhoheit zwischen den EU Staaten 88
II. Steuerhoheit bei Versicherungsverhältnissen mit Drittstaaten 90
III. Grundzüge der Prämienbesteuerung in den einzelnen
EU Staaten 93
J. Schlußbetrachtung 94
Anhang A: Grundzüge der Prämienbesteuerung in den
einzelnen EU Staaten 9
Anhang B: Besteuerung verschiedener Versicherungszweige
in der EU 114
Anhang C: Versicherungsteuergesetz 121
Anhang D: Versicherungsteuer Durchführungsverordnung 132
Anhang E: Feuerschutzsteuergesetz 135
Literatur 142
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