Untersuchungen zur Bemessungsgrundlage und zum kassenmäßigen Aufkommen der Steuern vom Umsatz:
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Kiel
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1997
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Datensatz im Suchindex
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsverzeichnis
A. Problemstellung 1
B. Gang der Untersuchung 2
C. Prognosefehler in den neunziger Jahren 3
D. Die Bemessungsgrundlage der Steuern vom Umsatz und das Umsatzsteuer¬
aufkommen 5
I. Ableitung der Bcmessungsgrundlage der Steuern vom Umsatz aus dem
Unisatzsteuerrecht und den Volkswirtschaftlichen Gesamtrechnungen (VGR)
sowie den Ergebnissen der Preis- und Verbrauchsstatistik 5
1. Elemente des Umsatzsteuerrechts 5
2. Die VGR als Quelle für die Komponenten der Bemessungsgrundlagc 9
3. Zusätzliche Zerlegung einzelner Komponenten der Bemessungsgrund¬
lage 15
II. Die Belastung der Komponenten der Bemessungsgrundlage durch die
Umsatzsteuer 18
1. Vorbemerkungen 18
2. Wohnungsmieten 23
3. Ausgaben für die Nachrichtenübermittlung 32
4. Direktimporte, Direktexporte und Reiseverkehr 32
5. Käufe des Staates bei privaten Organisationen ohne Erwerbszweck 35
6. Käufe der Gebietskörperschaften bei Unternehmen 36
7. Käufe der Sozialversicherung bei Unternehmen 36
8. Investitionen 37
9. Die Belastung einzelner Komponenten der Bemessungsgrundlagc im
Überblick 37
III. Änderungen des Umsatzstcuerrechts 37
IV. Lag zwischen Entstehung der Steuerschuld und Steuerzahlung 45
V. Tatsächliches und modellmäßig abgeleitetes Umsatzsteueraufkommcii 47
VI. Zur Erklärung der Abweichungen zwischen simulierten und tatsächlichen
Werten für das Umsatzsteucraufkommen 50
1. Vorbemerkungen 50
2. Zunehmende Steuerhinterziehung oder Steuerumgehung? 51
a. Möglichkeiten zur Umgehung der innergemeinschaftlichen Kontrolle 51
b. Möglichkeiten der Steucrarbitragc 51
c. Würdigung des Arguments 52
II
3. Zunehmende Bedeutung der Schattenwirtschaft? 53
4. Einmaleflekt infolge einer Sonderregelung bei dem Übergang in den EG-
Binnenmarkt? 53
VII. Aufkommensprognose anhand eines Indikators 54
E. Schlußfolgerungen 58
Anhang 1: Käufe der privaten Haushalte im Inland nach Verwendungs¬
zwecken in vH des Privaten Verbrauchs 64
Anhang II: Änderungen des Umsatzsteuerrechts in den Jahren 1979 bis 1997 66
Anhang III: Umsatzsteuermehr- oder -mindereinnahmen infolge von Steuer¬
rechtsänderungen (ohne Steuersatzänderungen) 73
Literaturverzeichnis 77
III
Verzeichnis der Tabellen
Tabelle 1 — Zur Qualität der Prognosen des Aufkommens der Steuern vom
Umsatz 4
Tabelle 2 — Käufe der privaten Haushalte im Inland nach Verwendungszwecken 12
Tabelle 3 — Käufe des Staates, Anlageinvestitionen des Staates und Wohnungsbau¬
investitionen als Komponenten der Bemessungsgrundlage der Steuern
vom Umsatz 16
Tabelle 4 — Anteile der Ausgaben der privaten Haushalte für einzelne Verwendungs¬
zwecke an den Ausgaben für aggregierte Verwendungszwecke im Sinne
der VGR 19
Tabelle 5 — Ausgaben der privaten Haushalte für Nahrungsmittel, Getränke und
Tabakwaren nach Ausgabekategorien (vH des Privaten Verbrauchs) und
ihre Belastung durch die Umsatzsteuer in den Jahren 1980, 1985 und
1991 — Früheres Bundesgebiet 24
Tabelle 6 — Ausgaben der privaten Haushalte für ausgewählte Verwendungszwecke
(vH des Privaten Verbrauchs) und ihre Belastung durch die Umsatz¬
steuer in den Jahren 1980, 1985 und 1991 — Früheres Bundesgebiet 25
Tabelle 7 — Ausgaben der privaten Haushalte für die Gesundheits- und Körper¬
pflege nach Ausgabekategorien (vH des Privaten Verbrauchs) und
ihre Belastung durch die Umsatzsteuer in den Jahren 1980, 1985 und
1991 — Früheres Bundesgebiet 26
Tabelle 8 — Ausgaben der privaten Haushalte für Verkehr und Nachrichtenübermitt¬
lung (ohne Ausgaben für Kraftfahrzeuge und Kraftstoffe) nach Ausgabe¬
kategorien (vH des Privaten Verbrauchs) und ihre Belastung durch die
Umsatzsteuer in den Jahren 1980, 1985 und 1991 — Früheres Bundes¬
gebiet 27
Tabelle 9 — Ausgaben der privaten Haushalte für Bildung, Unterhaltung und Freizeit
(vH des Privaten Verbrauchs) und ihre Belastung durch die Umsatz¬
steuer in den Jahren 1980, 1985 und 1991 —Früheres Bundesgebiet 28
Tabelle 10 — Ausgaben der privaten Haushalte für Güter für die persönliche Ausstat¬
tung, für Dienstleistungen des Beherbergungsgewerbes sowie für Güter
sonstiger Art nach Ausgabekategorien (vH des Privaten Verbrauchs) und
ihre Belastung durch die Umsatzsteuer in den Jahren 1980. 1985 und
1991 —Früheres Bundesgebiet 29
Tabelle 11 — Produktion.swert und Vorleistungen des Sektors Wohnungsvcrtnictung 31
Tabelle 12 — Steuersätze für einzelne Ausgabekategorien 38
Tabelle 13— Umsatzstcuersätze in den Jahren 1978-1997 42
Tabelle 14— Umsatzsteuermindereinnahmen infolge von Vergünstigungen 43
Tabelle 15 — Auswirkungen von Steuerrechtsänderungen (Mehr- oder Minderein¬
nahmen) im Überblick 46
Tabelle 16 — Abgeleitetes und tatsächliches Steueraufkommen 48
IV
Verzeichnis der Schaubilder
Schaubild 1 — Abgeleitetes Umsatzsteueraufkommen in Relation zu dem tatsäch¬
lichen Umsatzsteueraufkommen bei unterschiedlich definierten
Bemessungsgrundlagen 49
Schaubild 2 — Steuern vom Umsatz in Relation zum Privaten Verbrauch (vH,
nicht saisonbereinigt) 55
Schaubild 3 — Steuern vom Umsatz in Relation zum Privaten Verbrauch (vH,
saisonbereinigt) 56
Schaubild 4 — Steuern vom Umsatz in Relation zum Privaten Verbrauch (vH,
Zahler versetzt) 57
Schaubild 5 — Umsatzsteueraufkommen gemäß der Modellrechnung in Relation
zur Bemessungsgrundlage 62
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