Käuferbezogene Unternehmensbewertung:
Gespeichert in:
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| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Frankfurt am Main [u.a.]
Lang
1998
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| Schriftenreihe: | [Europäische Hochschulschriften / 5]
2290 |
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| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 377 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 3631328354 |
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsübersicht
Inhaltsverzeichnis 9
Abbildungsverzeichnis 16
Abkürzungsverzeichnis 17
Symbolverzeichnis 21
Teil I: Problemstellung, Ziel und Procedere der Untersuchung 23
1. Problemstellung und Ziel der Untersuchung 23
2. Ausgangspunkt der Untersuchung 28
3. Methodischer Ansatz 29
4. Weitere Vorgehensweise 32
Teil II: Grundlagen der Bewertung eines Unternehmens als
Kaufobjekt 35
1. Unternehmensbewertung als Informationsproblem 35
2. Konzeption einer käuferbezogenen Unternehmensbewertung 37
3. Ableitung der Anforderungen an die Bewertungsmethode aus dem
Informationsbedarf des Käufers 45
4. Ergebnis des methodischen Teils: Entwicklung eines Ablaufschemas
für die weitere Untersuchung aus den Anforderungen des Käufers 73
Teil III: Unternehmensbewertung als Ausdruck des
Gewinnmaximierungsstrebens des Käufers 81
1. Prognose des beim Kauf des Unternehmens erzielbaren Gewinns
durch Discounted Cash Flow-Verfahren 81
2. Prognose der beim Nachbau des Unternehmens entstehenden Kosten
durch Substanzwertverfahren 155
3. Prognose des für den Kaufeines anderen Unternehmens
aufzubringenden Preises durch vergleichsorientierte Verfahren 194
4. Zwischenergebnis I: Eignung der Unternehmensbewertungsverfahren
als Ausdruck des Gewinnmaximierungsstrebens des Käufers 216
7
Teil IV: Möglichkeit des Einbezugs des individuellen
Sicherheitsbedürfnisses des Käufers 223
1. Informationsbedarf hinsichtlich des Einbezugs des
Sicherheitsbedürfnisses 223
2. Beurteilung der betrachteten Verfahren hinsichtlich ihrer
Möglichkeiten zum Einbezug individueller Sicherheitsbedürfnisse 233
3. Zwischenergebnis II: Eignung der
Unternehmensbewertungsverfahren zum Einbezug des individuellen
Sicherheitsbedürfnisses des Käufers in die Umsetzung seines
Gewinnmaximierungsstrebens 253
Teil V: Unternehmensbewertungsmethoden als Instrument in
der Kaufverhandlung 259
1. Aufgabe von Bewertungsverfahren in der Funktion als
Verhandlungsinstrument 259
2. Beurteilung der betrachteten Verfahren hinsichtlich ihrer Eignung als
Instrument in der Kaufverhandlung 261
3. Zwischenergebnis III: Eignung der
Unternehmensbewertungsverfahren als Instrument in der
Kaufverhandlung 278
Teil VI: Eignung eines methodenpluralistischen Ansatzes für die
käuferbezogene Unternehmensbewertung 281
1. Darstellung des Parallelverwendungsansatzes 281
2. Eignung des Parallelverwendungsansatzes für die käuferbezogene
Unternehmensbewertung 292
Teil VII: Offene Aspekte der Untersuchung 301
Anhang 307
Literaturverzeichnis 327
8
Inhaltsverzeichnis
Abbildungsverzeichnis 16
Abkürzungsverzeichnis 17
Symbolverzeichnis 21
Teil I: Problemstellung, Ziel und Procedere der Untersuchung 23
1. Problemstellung und Ziel der Untersuchung 23
2. Ausgangspunkt der Untersuchung 28
3. Methodischer Ansatz 29
4. Weitere Vorgehensweise 32
Teil II: Grundlagen der Bewertung eines Unternehmens als
Kaufobjekt 35
1. Unternehmensbewertung als Informationsproblem 35
2. Konzeption einer käuferbezogenen Unternehmensbewertung 37
2.1. Ermittlung von „Wert oder „Preis eines Unternehmens 37
2.2. Überblick über die existierenden Verfahren zur
Unternehmensbewertung 41
2.3. Vorgehensweise zur Bewältigung der Vielzahl von
Bewertungsverfahren 44
3. Ableitung der Anforderungen an die Bewertungsmethode aus dem
Informationsbedarf des Käufers 45
3.1. Zielsystem des Käufers 45
3.1.1. Vorgehensweise und Probleme der Ableitung von Zielplänen 45
3.1.2. Ziele der Unternehmensträger 49
3.1.2.1. Gewinnmaximierungsziel 49
3.1.2.2. Ziel der Sicherung des Fortbestandes 50
3.1.3. Zielplan des Käuferunternehmens 52
3.1.3.1. Strategische Ziele als Verursacher der Make or buy-
Entscheidung 52
3.1.3.2. Kaufeines Unternehmens als taktisches Ziel 53
3.1.3.3. Kaufeines bestimmten Unternehmens als operatives Ziel 55
9
3.2. Anforderungen an die Bewertungsmethode 58
3.2.1. Ausdruck der Gewinnmaximierung 58
3.2.2. Sicherheitsfaktor 64
3.2.3. Verhandlungsinstrument 66
4. Ergebnis des methodischen Teils: Entwicklung eines Ablaufschemas
für die weitere Untersuchung aus den Anforderungen des Käufers 73
Teil III: Unternehmensbewertung als Ausdruck des
Gewinnmaximierungsstrebens des Käufers 81
1. Prognose des beim Kauf des Unternehmens erzielbaren Gewinns
durch Discounted Cash Flow-Verfahren 81
1.1. Informationsbedarf hinsichtlich der Zielalternative „Kauf des
Unternehmens 81
1.1.1. Herleitung des Informationsbedarfs 81
1.1.2. Festlegung der relevanten Erfolgsgröße 82
1.1.3. Probleme der Ermittlung der relevanten Erfolgsgröße aus den zur
Verfügung stehenden Daten 86
1.2. Grundgedanke der Discounted Cash Flow-Verfahren 88
1.3. Auswahl des Free Cash Flow-Verfahrens nach Copeland, Koller
und Murrin als konkrete Methode 89
1.4. Darstellung des Free Cash Flow-Verfahrens nach Copeland,
Koller und Murrin 91
1.4.1. Konzept des Free Cash Flow-Verfahrens 91
1.4.2. Prognose der Free Cash Flows 93
1.4.3. Ermittlung der Kapitalkosten 98
1.4.3.1. Grundidee der Kapitalkostenermittlung mittels des WACC-
Modells 98
1.4.3.2. Festsetzung der marktwertgewichteten Zielkapitalstruktur 99
1.4.3.3. Ermittlung der Fremdkapitalkosten und Schätzung der
Eigenkapitalkosten 100
1.5. Beurteilung des Free Cash Flow-Verfahrens anhand der
Anforderungen an die Bewertungsmethode als Ausdruck der
Gewinnmaximierung 103
1.5.1. Beurteilung der Modellierung der betrachteten Alternativen 103
1.5.1.1. Modellierung der Kaufalternative durch Ermittlung der
Free Cash Flows 103
10
1.5.1.1.1. Eignung des Free Cash Flows im Vergleich zu anderen
Cash Flow-Definitionen 104
1.5.1.1.2. Probleme der Ermittlung des Free Cash Flows aus den zur
Verfügung stehenden Daten 107
1.5.1.2. Modellierung der Nullalternative durch den
Kapitalisierungszinssatz 114
1.5.1.2.1. Konkretisierung der Aufgabe des Kapitalisierungszinssatzes
durch den Bruttoansatz 114
1.5.1.2.2. Festsetzung der marktwertgewichteten Zielkapitalstruktur 117
1.5.1.2.3. Ermittlung der Fremdkapitalkosten und Schätzung der
Eigenkapitalkosten 123
1.5.1.2.3.1. Ermittlung der Fremdkapitalkosten 123
1.5.1.2.3.2. Herleitung der Eigenkapitalkosten mit Hilfe des CAPM 125
1.5.1.2.3.3. Kritik am Einsatz des CAPM 130
1.5.1.2.3.4. Kritik an der Umsetzung des CAPM 135
1.5.2. Beurteilung des Einbezugs der Steuern in das Free Cash Flow-
Verfahren 137
1.5.2.1. Bestimmung der zu berücksichtigenden Steuerarten 138
1.5.2.2. Festlegung der Vorgehensweise zum Einbezug der Steuern 145
1.5.2.3. Berücksichtigung der Besteuerung im Free Cash Flow-
Verfahren 148
1.5.2.3.1. Berücksichtigung bei den Free Cash Flows 148
1.5.2.3.2. Berücksichtigung im Kapitalisierungszinssatz 151
2. Prognose der beim Nachbau des Unternehmens entstehenden Kosten
durch Substanzwertverfahren 155
2.1. Informationsbedarf hinsichtlich der Alternative „Nachbau des
Unternehmens 155
2.2. Grundgedanke der Substanzwertverfahren 158
2.3. Definition der gesuchten Nachbaukosten 161
2.3.1. Herleitung eines Netto-Substanzwertes 162
2.3.2. Abgrenzung des nicht betriebsnotwendigen Vermögens 163
2.3.3. Ermittlung eines Teil-Rekonstruktionswertes 165
2.3.4. Beachtung der Bewertungsökonomie 167
2.3.5. Ansatz von Reproduktionsaltwerten 168
2.4. Auswahl des Teilrekonstruktionsaltwertes nach Helbling als
konkrete Methode 170
2.5. Darstellung des Teilrekonstruktionsaltwertes 171
11
2.6. Beurteilung des Teilrekonstruktionsaltwertes anhand der
Anforderung an die Bewertungsmethode als Ausdruck der
Gewinnmaximierung 176
2.6.1. Beurteilung der Verfahrenskonzeption 176
2.6.1.1. Herleitung eines Netto-Substanzwertes 177
2.6.1.2. Abgrenzung des nicht betriebsnotwendigen Vermögens 178
2.6.1.3. Ermittlung eines Teil-Rekonstruktionswertes 180
2.6.1.4. Beachtung der Bewertungsökonomie 183
2.6.1.5. Ansatz von Reproduktionsaltwerten 186
2.6.2. Beurteilung des Einbezugs der Steuern in den
Teilrekonstruktionsaltwert 189
2.6.2.1. Geschuldete Steuern als Passivposten in der Bilanz 189
2.6.2.2. Rückstellungen für latent-bedingte Steuern auf
unversteuerten Reserven 191
3. Prognose des für den Kaufeines anderen Unternehmens
aufzubringenden Preises durch vergleichsorientierte Verfahren 194
3.1. Informationsbedarf hinsichtlich der Alternative „Kauf eines
anderen Unternehmens 194
3.2. Grundgedanke der vergleichsorientierten Verfahren 196
3.3. Problematik des Fehlens einer umfassenden konkreten Methode 198
3.4. Beurteilung der vergleichsorientierten Verfahren anhand der
Anforderung an die Bewertungsmethode als Ausdruck der
Gewinnmaximierung 199
3.4.1. Beurteilung der Konzeption der vergleichsorientierten Verfahren 199
3.4.1.1. Datenbedarf der vergleichsorientierten Verfahren 199
3.4.1.1.1. Bewertungsrelevanz des potentiellen Vergleichsobjektes 200
3.4.1.1.2. Ähnlichkeit des Vergleichsobjektes mit dem zu
bewertenden Unternehmen 203
3.4.1.2. Vorhandene Datenbasis 207
3.4.1.3. Aussagekraft der Bezugsgrößen für den
Unternehmensvergleich 209
3.4.2. Multiplikatorverfahren als Sonderform der vergleichsorientierten
Verfahren 212
3.4.3. Fehlender Einbezug der Steuern durch die vergleichsorientierten
Verfahren 214
4. Zwischenergebnis I:
Eignung der Unternehmensbewertungsverfahren als Ausdruck des
Gewinnmaximierungsstrebens des Käufers 216
12
Teil IV: Möglichkeit des Einbezugs des individuellen
Sicherheitsbedürfnisses des Käufers 223
1. Informationsbedarf hinsichtlich des Einbezugs des
Sicherheitsbedürfnisses 223
1.1. Bedeutung der Unsicherheit für den Käufer 223
1.2. Bedeutung der Unsicherheit für die Unternehmensbewertung 229
2. Beurteilung der betrachteten Verfahren hinsichtlich ihrer
Möglichkeiten zum Einbezug individueller Sicherheitsbedürfnisse 233
2.1. Free Cash Flow-Verfahren nach Copeland, Koller und Murrin 233
2.1.1. Risiko des Unternehmenskaufs 233
2.1.2. Risiko der Nullalternative 236
2.1.3. Risikoanpassung des Kalkulationszinssatzes an das zu
bewertende Unternehmen 239
2.2. Teilrekonstruktionsaltwert nach Helbling 241
2.2.1. Risiko des Unternehmensnachbaus 241
2.2.2. Risikoanpassung der Nachbaukosten an das zu bewertende
Unternehmen 244
2.3. Vergleichsorientierte Verfahren 247
2.3.1. Grundmodell der vergleichsorientierten Verfahren 247
2.3.1.1. Risiko des Kaufs eines vergleichbaren Unternehmens 247
2.3.1.2. Risikoanpassung des Marktpreises an das zu bewertende
Unternehmen 250
2.3.2. Multiplikatorverfahren 251
3. Zwischenergebnis II:
Eignung der Unternehmensbewertungsverfahren zum Einbezug des
individuellen Sicherheitsbedürfnisses des Käufers in die Umsetzung
seines Gewinnmaximierungsstrebens 253
Teil V: Unternehmensbewertungsmethoden als Instrument in der
Kaufverhandlung 259
1. Aufgabe von Bewertungsverfahren in der Funktion als
Verhandlungsinstrument 259
2. Beurteilung der betrachteten Verfahren hinsichtlich ihrer Eignung als
Instrument in der Kaufverhandlung 261
13
2.1. Free Cash Flow-Verfahren nach Copeland, Koller und Murrin 261
2.1.1. Verwendungshäufigkeit 261
2.1.2. Argumentationsspielraum 263
2.1.3. Argumentationshilfe 265
2.1.4. Flexibilität 266
2.2. Teilrekonstruktionsaltwertverfahren nach Helbling 267
2.2.1. Verwendungshäufigkeit 267
2.2.2. Argumentationsspielraum 268
2.2.3. Argumentationshilfe 270
2.2.4. Flexibilität 271
2.3. Vergleichsorientierte Verfahren 271
2.3.1. Verwendungshäufigkeit 271
2.3.2. Argumentationsspielraum 273
2.3.3. Argumentationshilfe 275
2.3.4. Flexibilität 276
3. Zwischenergebnis III:
Eignung der Unternehmensbewertungsverfahren als Instrument in der
Kaufverhandlung 278
Teil VI: Eignung eines methodenpluralistischen Ansatzes für die
käuferbezogene Unternehmensbewertung 281
1. Darstellung des Parallelverwendungsansatzes 281
1.1. Verknüpfung der betrachteten Verfahren zum
Parallelverwendungsansatz 281
1.2. Schwierigkeiten des Parallelverwendungsansatzes 283
2. Eignung des Parallelverwendungsansatzes für die käuferbezogene
Unternehmensbewertung 292
2.1. Ausdruck des Gewinnmaximierungsstrebens 293
2.1.1. Bedeutung der Schwächen der einzelnen Verfahren flir den
Parallelverwendungsansatz 293
2.1.2. Verbesserung des Informationsangebotes durch den
Parallelverwendungsansatz 296
2.2. Einbezug des individuellen Sicherheitsbedürfhisses 297
2.2.1. Bedeutung der Schwächen der einzelnen Verfahren filr den
Parallelverwendungsansatz 297
14
2.2.2. Verbesserung des Informationsangebotes durch den
Parallelverwendungsansatz 297
2.3. Instrument in der KaufVerhandlung 299
Teil VII: Offene Aspekte der Untersuchung 301
Anhang 307
Anhang 1: Überblick über die Verfahren zur Unternehmensbewertung 307
Anhang 2: Verfahren zur Bestimmung der Erträge 308
Anhang 3: Verfahren zur Herleitung des Kalkulationszinsfußes 314
Anhang 4: Kombinierte Verfahren 316
Anhang 5: Substanzorientierte Verfahren 319
Anhang 6: Vergleichsorientierte Verfahren 322
Anhang 7: Verfahren der Mehrfachzielsetzung 324
Anhang 8: Verfahren der strategischen Unternehmensbewertung 325
Anhang 9: „Offene Verfahren 326
Literaturverzeichnis 327
15
Abbildungsverzeichnis
Abb. 1: Das Zielsystem für den Unternehmenskauf 48
Abb. 2: Prüfschema 1 63
Abb. 3: Prüfschema 2 65
Abb. 4: Prüfschema 3 71
Abb. 5: Transaktionsgewinne 75
Abb. 6: Ablaufschema 77
Abb. 7: Unternehmensbewertung durch Kapitalisierung entweder der
Nettoeinnahmen des Investors, der Nettoausschüttungen,
des Cash Flow oder des Gewinnes 83
Abb. 8: Cash Flow-Definitionen 105
Abb. 9: Das entscheidungsrelevante Risiko in der Risikomatrix 228
Abb. 10: Grenzpreisfestlegung in Abhängigkeit von der individuellen
Risikoneigung 287
16
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