Die neue Erbschaft- und Schenkungsteuer: Gesamtdarstellung mit den neuen Verwaltungsanweisungen zur Erbschaftsteuer nach dem Jahressteuergesetz 1997
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| Format: | Book |
| Language: | German |
| Published: |
Bielefeld
Schmidt
1998
|
| Edition: | 2., überarb. und erw. Aufl. |
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| Online Access: | Inhaltsverzeichnis |
| Physical Description: | 199 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 3503041281 |
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| adam_text | DIE NEUE ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER GESAMTDARSTELLUNG MIT DEN NEUEN
VERWALTUNGSANWEISUNGEN ZUR ERSCHAFTSTEUER NACH DEM JAHRESSTEUERGESETZ
1997 VON DR. PETER HANDZIK RECHTSANWALT UND STEUERBERATER 2.,
UEBERARBEITETE UND ERWEITERTE AUFLAGE B 7 INHALTSVERZEICHNIS VORWORT
..............................................................................
...................................... 5 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
..............................................................................
............. 13 A. DIE ENTSCHEIDUNGEN DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS
..................................... 15 I. DIE ENTSCHEIDUNG ZUR
VERMOEGENSTEUER .......................................................
15 II. DIE ENTSCHEIDUNG ZUR ERBSCHAFTSTEUER
........................................................ 15 B. DAS NEUE
ERBSCHAFTSTEUER- UND SCHENKUNGSTEUERGESETZ UND DIE DAZUGEHOERENDEN
AENDERUNGEN DES BEWERTUNGSGESETZES ................................. 17
I. DIE GLIEDERUNG DES ERBSCHAFTSTEUER- UND SCHENKUNGSTEUERGESETZES
(ERBSTG)
......................................................................................................
17 II. DIE STEUERPFLICHT (§§ 1*9 ERBSTG)
............................................................. 18 1.
UEBERBLICK UEBER DEN I. ABSCHNITT DES ERBSTG
........................................ 18 2. DIE UNBESCHRAENKTE UND
BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT (§ 2 ERBSTG) .......... 18 A) ALLGEMEINES
......................................................................................
18 B) DIE FAELLE DER UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT (§ 2 ABS. 1 NR. 1, 2
ERBSTG) ........................................................... 18
C) RECHTSFOLGEN DER UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT
............................... 19 D) DIE FAELLE DER BESCHRAENKTEN
STEUERPFLICHT (§ 2 ABS. 1 NR. 3 ERBSTG) 19 E) DIE ERWEITERT BESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT (§ 4 ASTG) ....................... 20 F) BEISPIELE
............................................................................................
20 3. DIE STEUERPFLICHTIGEN ERWERBE VON TODES WEGEN (§ 3 ERBSTG)
........... 20 4. SONDERREGELUNGEN BEIM ERWERB VON TODES WEGEN (§§ 4*6
ERBSTG) 37 A) DIE FORTGESETZTE GUETERGEMEINSCHAFT (§ 4 ERBSTG)
........................... 37 B) DIE ZUGEWINNGEMEINSCHAFT (§ 5 ERBSTG)
........................................ 39 C) VOR- UND NACHERBSCHAFT (§
6 ERBSTG) ............................................. 43 5. DIE
STEUERPFLICHTIGEN SCHENKUNGEN UNTER LEBENDEN (§ 7 ERBSTG) ...... 46 A)
ALLGEMEINES ZU § 7 ERBSTG
............................................................. 46 B)
UEBERSICHT UEBER DIE SCHENKUNGEN UNTER LEBENDEN NACH § 7 ABS. 1 ERBSTG
................................................................... 47
C) ALLGEMEINES ZUR FREIGIEBIGEN ZUWENDUNG (§ 7 ABS. 1 NR. 1 ERBSTG) 49
D) ABC ZUR FREIGIEBIGEN ZUWENDUNG NACH § 7 ABS. 1 NR. 1 ERBSTG 50 E)
ERGAENZUNGEN ZU DEN SCHENKUNGEN UNTER LEBENDEN ........................
58 INHALTSVERZEICHNIS 8 6. DIE ZWECKZUWENDUNG (§ 8 ERBSTG)
..................................................... 60 A) VORBEMERKUNG
...................................................................................
60 B) DIE GESETZLICHE DEFINITION IN § 8 ERBSTG
........................................ 61 C) BEISPIELE FUER
ZWECKZUWENDUNGEN ................................................... 61
D) DIE STEUERENTSTEHUNG UND STEUERBEFREIUNG BEI ZWECKZUWENDUNGEN 61 7.
DIE ENTSTEHUNG DER ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER (§ 9 ERBSTG) UND IHR
ERLOESCHEN
..........................................................................................
61 A) DIE BEDEUTUNG DES STEUERENTSTEHUNGS-ZEITPUNKTS
........................... 61 B) DIE STEUERENTSTEHUNG BEI ERWERBEN VON
TODES WEGEN (§ 9 ABS. 1 NR. 1 ERBSTG)
................................................................ 62 C)
DIE STEUERENTSTEHUNG BEI SCHENKUNGEN UNTER LEBENDEN (§ 9 ABS. 1 NR. 2
ERBSTG) ................................................................
63 D) DIE STEUERENTSTEHUNG BEI ZWECKZUWENDUNGEN (§ 9 ABS. 1 NR. 3
ERBSTG) ................................................................
64 E) DIE STEUERENTSTEHUNG BEI FAMILIENSTIFTUNGEN UND FAMILIENVEREINEN
(§ 9 ABS. 1 NR. 4 ERBSTG)
................................................................ 64 F)
DAS ERLOESCHEN DER ERBST
.................................................................. 64
III. DIE WERTERMITTLUNG (§§ 10*13A ERBSTG)
................................................... 65 1. UEBERBLICK UEBER
DEN II. ABSCHNITT DES ERBSTG ....................................... 65
2. DIE BEREICHERUNG DES ERWERBERS ALS STEUERLICHE BEMESSUNGSGRUNDLAGE (§
10 ERBSTG)
.........................................................................................
65 A) DIE BERECHNUNGSSCHEMATA IM GRUNDSATZ
......................................... 65 B) DIE BEREICHERUNG BEI
ERWERB EINER BETEILIGUNG AN EINER VERMOEGENS- VERWALTENDEN
PERSONENGESELLSCHAFT (§ 10 ABS. 1 S. 3 ERBSTG) ...... 67 C) EINZELHEITEN
ZU § 10 ABS. 2*9 ERBSTG ........................................... 67
3. DER BEWERTUNGSSTICHTAG (§ 11 ERBSTG)
................................................. 78 A) DER GRUNDSATZ
...................................................................................
78 B) DIE BISHERIGE AUSNAHME
................................................................... 79
4. DIE BEWERTUNG DER BEREICHERUNG (§ 12 ERBSTG)
.................................. 79 A) UEBERBLICK UEBER § 12 ERBSTG
............................................................ 79 B) ABC
DER BEWERTUNG
.........................................................................
79 C) DIE NEUE GRUNDBESITZ-BEWERTUNG (§ 12 ABS. 3 ERBSTG)
................ 91 D) DIE BEWERTUNG DER EINZELNEN ARTEN DES
GRUNDBESITZES (§ 138 ABS. 1 BEWG) * UEBERBLICK UEBER DIE GESETZLICHEN
FUNDSTELLEN DER NEUREGELUNG
................................................................................
91 E) DIE BEWERTUNG LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN VERMOEGENS (§§
139*144 BEWG)
........................................................................
92 F) DIE BEWERTUNG DES GRUNDVERMOEGENS (§§ 145*150 BEWG) ........... 93
INHALTSVERZEICHNIS 9 5. DIE STEUERBEFREIUNGEN (§ 13 ERBSTG)
................................................... 99 A) ALLGEMEINES
......................................................................................
99 B) ABC DER STEUERBEFREIUNGEN NACH § 13 ERBSTG
............................... 99 6. DER FREIBETRAG BEI
BETRIEBSVERMOEGEN, LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN BETRIEBEN UND BEI
BESTIMMTEN ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN (§ 13A ERBSTG)
.......................................................................................
111 A) DIE UNTERSCHIEDE ZWISCHEN DER ALTEN (§ 13 ABS. 2A ERBSTG A. F.)
UND DER NEUEN REGELUNG (§ 13A ERBSTG N. F.)
................................ 111 B) ERHALTEN GEBLIEBENE REGELUNGEN
...................................................... 113 C) DAS
BEGUENSTIGTE BETRIEBSVERMOEGEN IM UEBERBLICK ...........................
114 D) DAS BEGUENSTIGTE INLAENDISCHE LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHE VERMOE-
GEN IM UEBERBLICK
..............................................................................
117 E) DIE BEGUENSTIGUNG VON WESENTLICHEN BETEILIGUNGEN AN INLAENDISCHEN
KAPITALGESELLSCHAFTEN (IM PRIVATVERMOEGEN) IM UEBERBLICK ...............
119 F) DER ERWERB UNTERSCHIEDLICHER ARTEN BEGUENSTIGTEN VERMOEGENS
........ 121 G) DIE STEUERSTUNDUNG NACH § 28 ERBSTG
............................................ 121 IV. DIE BERECHNUNG DER
STEUER (§§ 14*19A ERBSTG) ...................................... 122 1.
DIE ZUSAMMENRECHNUNG MIT FRUEHEREN ERWERBEN (§ 14 ERBSTG) .......... 122
A) DIE UNVERAENDERTEN VORAUSSETZUNGEN DER ZUSAMMENRECHNUNG (§ 14 ABS. 1
S. 1 ERBSTG)
................................................................ 122 B)
DIE DURCHFUEHRUNG DER ZUSAMMENRECHNUNG (§ 14 ABS. 1 S. 1*3 ERBSTG)
........................................................... 122 C) DIE
GEAENDERTE HOECHSTGRENZE NACH § 14 ABS. 2 ERBSTG .................. 124 2.
DIE STEUERKLASSEN (§ 15 ERBSTG)
.......................................................... 124 A)
ALLGEMEINES
......................................................................................
124 B) VERGLEICH ZWISCHEN DER BISHERIGEN UND DER NEUEN STEUERKLASSEN-
EINTEILUNG
..........................................................................................
125 C) SONDERREGELUNGEN (§ 15 ABS. 1A*3 ERBSTG)
................................... 126 3. DIE (ALLGEMEINEN) FREIBETRAEGE
(§ 16 ERBSTG) ....................................... 127 A) VERGLEICH
ZWISCHEN DEN BISHERIGEN (BIS 31.12.1995) UND DEN NEUEN FREIBETRAEGEN (AB
1.1.1996) BEI UNBESCHRAENKTER STEUERPFLICHT (§ 2 ABS. 1 NR. 1 UND 2
ERBSTG) ..................................................... 127 B) DER
FREIBETRAG BEI BESCHRAENKTER STEUERPFLICHT (§ 16 ABS. 2 ERBSTG) 127 4.
DIE BESONDEREN VERSORGUNGSFREIBETRAEGE (§ 17 ERBSTG)
........................ 128 A) ALLGEMEINES
......................................................................................
128 B) DER VERSORGUNGSFREIBETRAG FUER EHEGATTEN (§ 17 ABS. 1 ERBSTG) BEI
UNBESCHRAENKTER STEUERPFLICHT
............................................................ 128 C) DER
VERSORGUNGSFREIBETRAG FUER KINDER/STIEFKINDER (§ 17 ABS. 2 ERBSTG) BEI
UNBESCHRAENKTER STEUERPFLICHT .................. 129 5.
MITGLIEDERBEITRAEGE (§ 18 ERBSTG)
.......................................................... 131
INHALTSVERZEICHNIS 10 6. DIE STEUERSAETZE (§ 19 ERBSTG)
.............................................................. 131 A)
ALLGEMEINES
......................................................................................
131 B) DIE ALTEN STEUERSAETZE (BIS 31.12.1995)
............................................ 131 C) DIE NEUEN
STEUERSAETZE (AB 1.1.1996)
............................................... 132 D) DER
PROGRESSIONSVORBEHALT BEI DER FREISTELLUNGSMETHODE IN DOPPEL-
BESTEUERUNGSABKOMMEN (DBA) (§ 19 ABS. 2 ERBSTG) ................... 133
E) DER HAERTEAUSGLEICH NACH § 19 ABS. 3 ERBSTG
................................. 133 F) BEISPIELE
............................................................................................
134 7. DIE TARIFBEGRENZUNG BEIM ERWERB VON BETRIEBSVERMOEGEN, LAND- UND
FORSTWIRTSCHAFTLICHEN BETRIEBEN UND BESTIMMTEN ANTEILEN AN KAPITAL-
GESELLSCHAFTEN (§ 19A ERBSTG)
............................................................... 135 A)
ALLGEMEINES
......................................................................................
135 B) DIE TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN DES § 19A ABS. 1, 2 ERBSTG
........ 135 C) DIE BERECHNUNG DES ENTLASTUNGSBETRAGES (§ 19A ABS. 3, 4
ERBSTG) 135 D) DER RUECKWIRKENDE WEGFALL DER VERGUENSTIGUNG (§ 19A ABS. 5
ERBSTG) 137 V. DIE STEUERFESTSETZUNG UND ERHEBUNG (§§ 20*35 ERBSTG)
........................ 137 1. DER STEUERSCHULDNER (§ 20 ERBSTG)
....................................................... 137 A) UEBERBLICK
UEBER DIE REGELUNG
........................................................... 137 B)
ERGAENZENDE BESTIMMUNGEN IN § 20 ABS. 2*7 ERBSTG ................... 138
2. DIE ANRECHNUNG DER AUSLAENDISCHEN ERBST (§ 21 ERBSTG)
.................... 139 3. DIE BESTEUERUNG VON RENTEN, NUTZUNGEN UND
LEISTUNGEN (§ 23 ERBSTG) 139 A) SINN UND ZWECK DES § 23 ERBSTG
................................................... 139 B) WAS IST
STEUERLICH GUENSTIGER?
............................................................ 140 C)
UNTERSCHIEDE
.....................................................................................
141 D) ABGRENZUNG
.......................................................................................
142 4. DIE VERRENTUNG DER STEUERSCHULD BEI DER 30JAEHRIGEN
TURNUSBESTEUERUNG VON FAMILIENSTIFTUNGEN UND -VEREINEN (§ 24 ERBSTG)
........................... 142 5. DIE BESTEUERUNG BEI NUTZUNGS- UND
RENTENLASTEN (§ 25 ERBSTG) ....... 142 6. DIE STEUERERMAESSIGUNG BEI
AUFHEBUNG EINER FAMILIENSTIFTUNG ODER DER AUFLOESUNG EINES VEREINS (§ 26
ERBSTG) ................................................ 142 7. DIE
STEUERERMAESSIGUNG BEI MEHRFACHEM ERWERB DESSELBEN VERMOEGENS (§ 27 ERBSTG)
.........................................................................................
142 A) ALLGEMEINES
......................................................................................
142 B) ABGRENZUNG GEGENUEBER § 14 ERBSTG
............................................... 142 C) AENDERUNGEN DES §
27 ERBSTG DURCH DAS JSTG 1997 ....................... 143 D)
UNVERAENDERTE BESTIMMUNGEN
............................................................ 143
INHALTSVERZEICHNIS 11 8. DIE STUNDUNG DER ERBST BEI BETRIEBSVERMOEGEN
ODER LAND- UND FORST- WIRTSCHAFTLICHEM VERMOEGEN (§ 28 ERBSTG)
......................................... 144 9. DAS RUECKWIRKENDE
ERLOESCHEN DER ERBST (§ 29 ERBSTG) ...................... 144 10. DIE
ANZEIGEPFLICHTEN (§§ 30, 33, 34 ERBSTG)
..................................... 144 A) ALLGEMEINES
.....................................................................................
144 B) UEBERBLICK UEBER DIE REGELUNGEN
...................................................... 144 C) WEITERE
EINZELHEITEN ZU § 33 ERBSTG ............................................
146 11. DIE PFLICHT ZUR ABGABE EINER ERBST-ERKLAERUNG (§ 31 ERBSTG)
........... 147 A) ERKLAERUNGSPFLICHTIGE
........................................................................
147 B) DIE ERKLAERUNGSFRIST (§ 31 ABS. 1 S. 1, 2 ERBSTG) UND -FORM (§ 31
ABS. 7 ERBSTG)
......................................................................
147 C) DER UMFANG DER ERKLAERUNG (§ 31 ABS. 2 ERBSTG)
........................ 147 D) ABC DER VEREINFACHUNGS- UND
SONDERREGELUNGEN (§ 31 ABS. 3*6 ERBSTG)
................................................................. 147
12. DIE BEKANNTGABE DES STEUERBESCHEIDS (§ 32 ERBSTG)
........................ 148 A) DER GRUNDSATZ
.................................................................................
148 B) DIE SONDERREGELUNG IN § 32 ERBSTG
.............................................. 148 C.
VERFASSUNGSRECHTLICHER AUSBLICK
......................................................................
150 I. DIE NEUE BEWERTUNG DES GRUNDVERMOEGENS
................................................ 150 1. UNTERSCHIEDLICHE
BEWERTUNG VON GRUNDVERMOEGEN UND UEBRIGEM VERMOEGEN
.................................................................................
150 2. BENACHTEILIGUNG VON BALLUNGSGEBIETEN
.................................................. 150 3.
MINDESTWERTANSATZ BEIM FAMILIENWOHNHEIM
........................................ 150 II. DIE FEHLENDE
RECHTSFORMNEUTRALITAET DES ERBSTG
........................................ 151 III. DIE FREIBETRAEGE UND
BEWERTUNGSABSCHLAEGE FUER BETRIEBSVERMOEGEN USW. (§ 13A ERBSTG) UND DER
STEUERENTLASTUNGSBETRAG NACH § 19A ERBSTG ...... 151 IV. DIE
ZUSAMMENLEGUNG VON STEUERKLASSEN IN § 15 ERBSTG
......................... 151 V. DIE NEUEN FREIBETRAEGE NACH §§ 16, 17
ERBSTG .......................................... 152 VI. DIE NEUEN
STEUERSAETZE (§ 19 ERBSTG)
........................................................ 152 1. DIE
ABSTUFUNG INNERHALB DER STEUERSAETZE
.............................................. 152 2. DER
SPITZENSTEUERSATZ
.............................................................................
152 D. EUROPARECHTLICHE PROBLEME
..............................................................................
153 ANHANG:
..............................................................................
..................................... 155 * ERBSCHAFTSTEUER- UND
SCHENKUNGSTEUERGESETZ
...................................................... 155 *
BEWERTUNGSGESETZ * VIERTER ABSCHNITT
................................................................. 184
INHALTSVERZEICHNIS 12 VERZEICHNIS DER AB 1.1.1997 HERAUSGEGEBENEN
VERWALTUNGSANWEISUNGEN ZUM NEUEN ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUERRECHT
....................................................... 191
LITERATURVERZEICHNIS
..............................................................................
.................. 193 STICHWORTVERZEICHNIS
..............................................................................
................. 195
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