Verfügbarkeit: Die neue Erbschaft- und Schenkungsteuer

Die neue Erbschaft- und Schenkungsteuer: Gesamtdarstellung mit den neuen Verwaltungsanweisungen zur Erbschaftsteuer nach dem Jahressteuergesetz 1997

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Bibliographische Detailangaben
1. Verfasser:	Handzik, Peter (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Bielefeld Schmidt 1998
Ausgabe:	2., überarb. und erw. Aufl.
Schlagworte:	Deutschland > Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz Schenkungsteuerrecht Erbschaftsteuerrecht Deutschland
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	199 S. graph. Darst.
ISBN:	3503041281

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adam_text	DIE NEUE ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER GESAMTDARSTELLUNG MIT DEN NEUEN VERWALTUNGSANWEISUNGEN ZUR ERSCHAFTSTEUER NACH DEM JAHRESSTEUERGESETZ 1997 VON DR. PETER HANDZIK RECHTSANWALT UND STEUERBERATER 2., UEBERARBEITETE UND ERWEITERTE AUFLAGE B 7 INHALTSVERZEICHNIS VORWORT .............................................................................. ...................................... 5 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS .............................................................................. ............. 13 A. DIE ENTSCHEIDUNGEN DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS ..................................... 15 I. DIE ENTSCHEIDUNG ZUR VERMOEGENSTEUER ....................................................... 15 II. DIE ENTSCHEIDUNG ZUR ERBSCHAFTSTEUER ........................................................ 15 B. DAS NEUE ERBSCHAFTSTEUER- UND SCHENKUNGSTEUERGESETZ UND DIE DAZUGEHOERENDEN AENDERUNGEN DES BEWERTUNGSGESETZES ................................. 17 I. DIE GLIEDERUNG DES ERBSCHAFTSTEUER- UND SCHENKUNGSTEUERGESETZES (ERBSTG) ...................................................................................................... 17 II. DIE STEUERPFLICHT (§§ 19 ERBSTG) ............................................................. 18 1. UEBERBLICK UEBER DEN I. ABSCHNITT DES ERBSTG ........................................ 18 2. DIE UNBESCHRAENKTE UND BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT (§ 2 ERBSTG) .......... 18 A) ALLGEMEINES ...................................................................................... 18 B) DIE FAELLE DER UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT (§ 2 ABS. 1 NR. 1, 2 ERBSTG) ........................................................... 18 C) RECHTSFOLGEN DER UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT ............................... 19 D) DIE FAELLE DER BESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT (§ 2 ABS. 1 NR. 3 ERBSTG) 19 E) DIE ERWEITERT BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT (§ 4 ASTG) ....................... 20 F) BEISPIELE ............................................................................................ 20 3. DIE STEUERPFLICHTIGEN ERWERBE VON TODES WEGEN (§ 3 ERBSTG) ........... 20 4. SONDERREGELUNGEN BEIM ERWERB VON TODES WEGEN (§§ 46 ERBSTG) 37 A) DIE FORTGESETZTE GUETERGEMEINSCHAFT (§ 4 ERBSTG) ........................... 37 B) DIE ZUGEWINNGEMEINSCHAFT (§ 5 ERBSTG) ........................................ 39 C) VOR- UND NACHERBSCHAFT (§ 6 ERBSTG) ............................................. 43 5. DIE STEUERPFLICHTIGEN SCHENKUNGEN UNTER LEBENDEN (§ 7 ERBSTG) ...... 46 A) ALLGEMEINES ZU § 7 ERBSTG ............................................................. 46 B) UEBERSICHT UEBER DIE SCHENKUNGEN UNTER LEBENDEN NACH § 7 ABS. 1 ERBSTG ................................................................... 47 C) ALLGEMEINES ZUR FREIGIEBIGEN ZUWENDUNG (§ 7 ABS. 1 NR. 1 ERBSTG) 49 D) ABC ZUR FREIGIEBIGEN ZUWENDUNG NACH § 7 ABS. 1 NR. 1 ERBSTG 50 E) ERGAENZUNGEN ZU DEN SCHENKUNGEN UNTER LEBENDEN ........................ 58 INHALTSVERZEICHNIS 8 6. DIE ZWECKZUWENDUNG (§ 8 ERBSTG) ..................................................... 60 A) VORBEMERKUNG ................................................................................... 60 B) DIE GESETZLICHE DEFINITION IN § 8 ERBSTG ........................................ 61 C) BEISPIELE FUER ZWECKZUWENDUNGEN ................................................... 61 D) DIE STEUERENTSTEHUNG UND STEUERBEFREIUNG BEI ZWECKZUWENDUNGEN 61 7. DIE ENTSTEHUNG DER ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER (§ 9 ERBSTG) UND IHR ERLOESCHEN .......................................................................................... 61 A) DIE BEDEUTUNG DES STEUERENTSTEHUNGS-ZEITPUNKTS ........................... 61 B) DIE STEUERENTSTEHUNG BEI ERWERBEN VON TODES WEGEN (§ 9 ABS. 1 NR. 1 ERBSTG) ................................................................ 62 C) DIE STEUERENTSTEHUNG BEI SCHENKUNGEN UNTER LEBENDEN (§ 9 ABS. 1 NR. 2 ERBSTG) ................................................................ 63 D) DIE STEUERENTSTEHUNG BEI ZWECKZUWENDUNGEN (§ 9 ABS. 1 NR. 3 ERBSTG) ................................................................ 64 E) DIE STEUERENTSTEHUNG BEI FAMILIENSTIFTUNGEN UND FAMILIENVEREINEN (§ 9 ABS. 1 NR. 4 ERBSTG) ................................................................ 64 F) DAS ERLOESCHEN DER ERBST .................................................................. 64 III. DIE WERTERMITTLUNG (§§ 1013A ERBSTG) ................................................... 65 1. UEBERBLICK UEBER DEN II. ABSCHNITT DES ERBSTG ....................................... 65 2. DIE BEREICHERUNG DES ERWERBERS ALS STEUERLICHE BEMESSUNGSGRUNDLAGE (§ 10 ERBSTG) ......................................................................................... 65 A) DIE BERECHNUNGSSCHEMATA IM GRUNDSATZ ......................................... 65 B) DIE BEREICHERUNG BEI ERWERB EINER BETEILIGUNG AN EINER VERMOEGENS- VERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAFT (§ 10 ABS. 1 S. 3 ERBSTG) ...... 67 C) EINZELHEITEN ZU § 10 ABS. 29 ERBSTG ........................................... 67 3. DER BEWERTUNGSSTICHTAG (§ 11 ERBSTG) ................................................. 78 A) DER GRUNDSATZ ................................................................................... 78 B) DIE BISHERIGE AUSNAHME ................................................................... 79 4. DIE BEWERTUNG DER BEREICHERUNG (§ 12 ERBSTG) .................................. 79 A) UEBERBLICK UEBER § 12 ERBSTG ............................................................ 79 B) ABC DER BEWERTUNG ......................................................................... 79 C) DIE NEUE GRUNDBESITZ-BEWERTUNG (§ 12 ABS. 3 ERBSTG) ................ 91 D) DIE BEWERTUNG DER EINZELNEN ARTEN DES GRUNDBESITZES (§ 138 ABS. 1 BEWG) * UEBERBLICK UEBER DIE GESETZLICHEN FUNDSTELLEN DER NEUREGELUNG ................................................................................ 91 E) DIE BEWERTUNG LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN VERMOEGENS (§§ 139144 BEWG) ........................................................................ 92 F) DIE BEWERTUNG DES GRUNDVERMOEGENS (§§ 145150 BEWG) ........... 93 INHALTSVERZEICHNIS 9 5. DIE STEUERBEFREIUNGEN (§ 13 ERBSTG) ................................................... 99 A) ALLGEMEINES ...................................................................................... 99 B) ABC DER STEUERBEFREIUNGEN NACH § 13 ERBSTG ............................... 99 6. DER FREIBETRAG BEI BETRIEBSVERMOEGEN, LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN BETRIEBEN UND BEI BESTIMMTEN ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN (§ 13A ERBSTG) ....................................................................................... 111 A) DIE UNTERSCHIEDE ZWISCHEN DER ALTEN (§ 13 ABS. 2A ERBSTG A. F.) UND DER NEUEN REGELUNG (§ 13A ERBSTG N. F.) ................................ 111 B) ERHALTEN GEBLIEBENE REGELUNGEN ...................................................... 113 C) DAS BEGUENSTIGTE BETRIEBSVERMOEGEN IM UEBERBLICK ........................... 114 D) DAS BEGUENSTIGTE INLAENDISCHE LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHE VERMOE- GEN IM UEBERBLICK .............................................................................. 117 E) DIE BEGUENSTIGUNG VON WESENTLICHEN BETEILIGUNGEN AN INLAENDISCHEN KAPITALGESELLSCHAFTEN (IM PRIVATVERMOEGEN) IM UEBERBLICK ............... 119 F) DER ERWERB UNTERSCHIEDLICHER ARTEN BEGUENSTIGTEN VERMOEGENS ........ 121 G) DIE STEUERSTUNDUNG NACH § 28 ERBSTG ............................................ 121 IV. DIE BERECHNUNG DER STEUER (§§ 1419A ERBSTG) ...................................... 122 1. DIE ZUSAMMENRECHNUNG MIT FRUEHEREN ERWERBEN (§ 14 ERBSTG) .......... 122 A) DIE UNVERAENDERTEN VORAUSSETZUNGEN DER ZUSAMMENRECHNUNG (§ 14 ABS. 1 S. 1 ERBSTG) ................................................................ 122 B) DIE DURCHFUEHRUNG DER ZUSAMMENRECHNUNG (§ 14 ABS. 1 S. 13 ERBSTG) ........................................................... 122 C) DIE GEAENDERTE HOECHSTGRENZE NACH § 14 ABS. 2 ERBSTG .................. 124 2. DIE STEUERKLASSEN (§ 15 ERBSTG) .......................................................... 124 A) ALLGEMEINES ...................................................................................... 124 B) VERGLEICH ZWISCHEN DER BISHERIGEN UND DER NEUEN STEUERKLASSEN- EINTEILUNG .......................................................................................... 125 C) SONDERREGELUNGEN (§ 15 ABS. 1A3 ERBSTG) ................................... 126 3. DIE (ALLGEMEINEN) FREIBETRAEGE (§ 16 ERBSTG) ....................................... 127 A) VERGLEICH ZWISCHEN DEN BISHERIGEN (BIS 31.12.1995) UND DEN NEUEN FREIBETRAEGEN (AB 1.1.1996) BEI UNBESCHRAENKTER STEUERPFLICHT (§ 2 ABS. 1 NR. 1 UND 2 ERBSTG) ..................................................... 127 B) DER FREIBETRAG BEI BESCHRAENKTER STEUERPFLICHT (§ 16 ABS. 2 ERBSTG) 127 4. DIE BESONDEREN VERSORGUNGSFREIBETRAEGE (§ 17 ERBSTG) ........................ 128 A) ALLGEMEINES ...................................................................................... 128 B) DER VERSORGUNGSFREIBETRAG FUER EHEGATTEN (§ 17 ABS. 1 ERBSTG) BEI UNBESCHRAENKTER STEUERPFLICHT ............................................................ 128 C) DER VERSORGUNGSFREIBETRAG FUER KINDER/STIEFKINDER (§ 17 ABS. 2 ERBSTG) BEI UNBESCHRAENKTER STEUERPFLICHT .................. 129 5. MITGLIEDERBEITRAEGE (§ 18 ERBSTG) .......................................................... 131 INHALTSVERZEICHNIS 10 6. DIE STEUERSAETZE (§ 19 ERBSTG) .............................................................. 131 A) ALLGEMEINES ...................................................................................... 131 B) DIE ALTEN STEUERSAETZE (BIS 31.12.1995) ............................................ 131 C) DIE NEUEN STEUERSAETZE (AB 1.1.1996) ............................................... 132 D) DER PROGRESSIONSVORBEHALT BEI DER FREISTELLUNGSMETHODE IN DOPPEL- BESTEUERUNGSABKOMMEN (DBA) (§ 19 ABS. 2 ERBSTG) ................... 133 E) DER HAERTEAUSGLEICH NACH § 19 ABS. 3 ERBSTG ................................. 133 F) BEISPIELE ............................................................................................ 134 7. DIE TARIFBEGRENZUNG BEIM ERWERB VON BETRIEBSVERMOEGEN, LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN BETRIEBEN UND BESTIMMTEN ANTEILEN AN KAPITAL- GESELLSCHAFTEN (§ 19A ERBSTG) ............................................................... 135 A) ALLGEMEINES ...................................................................................... 135 B) DIE TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN DES § 19A ABS. 1, 2 ERBSTG ........ 135 C) DIE BERECHNUNG DES ENTLASTUNGSBETRAGES (§ 19A ABS. 3, 4 ERBSTG) 135 D) DER RUECKWIRKENDE WEGFALL DER VERGUENSTIGUNG (§ 19A ABS. 5 ERBSTG) 137 V. DIE STEUERFESTSETZUNG UND ERHEBUNG (§§ 2035 ERBSTG) ........................ 137 1. DER STEUERSCHULDNER (§ 20 ERBSTG) ....................................................... 137 A) UEBERBLICK UEBER DIE REGELUNG ........................................................... 137 B) ERGAENZENDE BESTIMMUNGEN IN § 20 ABS. 27 ERBSTG ................... 138 2. DIE ANRECHNUNG DER AUSLAENDISCHEN ERBST (§ 21 ERBSTG) .................... 139 3. DIE BESTEUERUNG VON RENTEN, NUTZUNGEN UND LEISTUNGEN (§ 23 ERBSTG) 139 A) SINN UND ZWECK DES § 23 ERBSTG ................................................... 139 B) WAS IST STEUERLICH GUENSTIGER? ............................................................ 140 C) UNTERSCHIEDE ..................................................................................... 141 D) ABGRENZUNG ....................................................................................... 142 4. DIE VERRENTUNG DER STEUERSCHULD BEI DER 30JAEHRIGEN TURNUSBESTEUERUNG VON FAMILIENSTIFTUNGEN UND -VEREINEN (§ 24 ERBSTG) ........................... 142 5. DIE BESTEUERUNG BEI NUTZUNGS- UND RENTENLASTEN (§ 25 ERBSTG) ....... 142 6. DIE STEUERERMAESSIGUNG BEI AUFHEBUNG EINER FAMILIENSTIFTUNG ODER DER AUFLOESUNG EINES VEREINS (§ 26 ERBSTG) ................................................ 142 7. DIE STEUERERMAESSIGUNG BEI MEHRFACHEM ERWERB DESSELBEN VERMOEGENS (§ 27 ERBSTG) ......................................................................................... 142 A) ALLGEMEINES ...................................................................................... 142 B) ABGRENZUNG GEGENUEBER § 14 ERBSTG ............................................... 142 C) AENDERUNGEN DES § 27 ERBSTG DURCH DAS JSTG 1997 ....................... 143 D) UNVERAENDERTE BESTIMMUNGEN ............................................................ 143 INHALTSVERZEICHNIS 11 8. DIE STUNDUNG DER ERBST BEI BETRIEBSVERMOEGEN ODER LAND- UND FORST- WIRTSCHAFTLICHEM VERMOEGEN (§ 28 ERBSTG) ......................................... 144 9. DAS RUECKWIRKENDE ERLOESCHEN DER ERBST (§ 29 ERBSTG) ...................... 144 10. DIE ANZEIGEPFLICHTEN (§§ 30, 33, 34 ERBSTG) ..................................... 144 A) ALLGEMEINES ..................................................................................... 144 B) UEBERBLICK UEBER DIE REGELUNGEN ...................................................... 144 C) WEITERE EINZELHEITEN ZU § 33 ERBSTG ............................................ 146 11. DIE PFLICHT ZUR ABGABE EINER ERBST-ERKLAERUNG (§ 31 ERBSTG) ........... 147 A) ERKLAERUNGSPFLICHTIGE ........................................................................ 147 B) DIE ERKLAERUNGSFRIST (§ 31 ABS. 1 S. 1, 2 ERBSTG) UND -FORM (§ 31 ABS. 7 ERBSTG) ...................................................................... 147 C) DER UMFANG DER ERKLAERUNG (§ 31 ABS. 2 ERBSTG) ........................ 147 D) ABC DER VEREINFACHUNGS- UND SONDERREGELUNGEN (§ 31 ABS. 36 ERBSTG) ................................................................. 147 12. DIE BEKANNTGABE DES STEUERBESCHEIDS (§ 32 ERBSTG) ........................ 148 A) DER GRUNDSATZ ................................................................................. 148 B) DIE SONDERREGELUNG IN § 32 ERBSTG .............................................. 148 C. VERFASSUNGSRECHTLICHER AUSBLICK ...................................................................... 150 I. DIE NEUE BEWERTUNG DES GRUNDVERMOEGENS ................................................ 150 1. UNTERSCHIEDLICHE BEWERTUNG VON GRUNDVERMOEGEN UND UEBRIGEM VERMOEGEN ................................................................................. 150 2. BENACHTEILIGUNG VON BALLUNGSGEBIETEN .................................................. 150 3. MINDESTWERTANSATZ BEIM FAMILIENWOHNHEIM ........................................ 150 II. DIE FEHLENDE RECHTSFORMNEUTRALITAET DES ERBSTG ........................................ 151 III. DIE FREIBETRAEGE UND BEWERTUNGSABSCHLAEGE FUER BETRIEBSVERMOEGEN USW. (§ 13A ERBSTG) UND DER STEUERENTLASTUNGSBETRAG NACH § 19A ERBSTG ...... 151 IV. DIE ZUSAMMENLEGUNG VON STEUERKLASSEN IN § 15 ERBSTG ......................... 151 V. DIE NEUEN FREIBETRAEGE NACH §§ 16, 17 ERBSTG .......................................... 152 VI. DIE NEUEN STEUERSAETZE (§ 19 ERBSTG) ........................................................ 152 1. DIE ABSTUFUNG INNERHALB DER STEUERSAETZE .............................................. 152 2. DER SPITZENSTEUERSATZ ............................................................................. 152 D. EUROPARECHTLICHE PROBLEME .............................................................................. 153 ANHANG: .............................................................................. ..................................... 155 * ERBSCHAFTSTEUER- UND SCHENKUNGSTEUERGESETZ ...................................................... 155 * BEWERTUNGSGESETZ * VIERTER ABSCHNITT ................................................................. 184 INHALTSVERZEICHNIS 12 VERZEICHNIS DER AB 1.1.1997 HERAUSGEGEBENEN VERWALTUNGSANWEISUNGEN ZUM NEUEN ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUERRECHT ....................................................... 191 LITERATURVERZEICHNIS .............................................................................. .................. 193 STICHWORTVERZEICHNIS .............................................................................. ................. 195
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