Strategisches Controlling der Leasinggesellschaft: Integration von externer Rechnungslegung und Controllingsystem
Gespeichert in:
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Format: | Abschlussarbeit Buch |
Sprache: | German |
Veröffentlicht: |
Wiesbaden
Dt. Univ.-Verl. u.a.
1998
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Schriftenreihe: | Gabler Edition Wissenschaft
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Geleitwort von Prof. Dr. Winfried Mellwig V
Vorwort VII
Verzeichnis der Abbildungen XV
Verzeichnis der Tabellen XIX
Verzeichnis der verwendeten Symbole XXIII
Abkürzungsverzeichnis XXVII
Einleitung 1
I. Problemstellung 1
II. Gang der Untersuchung 4
Erstes Kapitel: Darstellung des Leasinggeschäfts im Rechnungswesen S
I. Entwicklung und Analyse eines idealisierten Leasingvertrags 5
1. Gestaltung und Abwicklung von Leasingverträgen 5
2. Vertragsparameter eines idealisierten Leasingvertrages 6
3. Ableitung linearer Leasingraten 10
4. Erlösparalleler Zins und Tilgungsdienst 11
5. Liquiditätsabgleich zwischen dem Zufluß der Marge und daraus zu deckenden
Auszahlungen nach Kalkulationselementen 14
6 Liquiditätsabweichungen während der Vertragslaufzeit und ihre kurzfristige
Verzinsung 17
II. Der idealisierte Leasingvertrag im Rechnungswesen 19
1. Inhalt und Funktion einer aus Vertragsparametern abgeleiteten Cash Flow
Rechnung der Leasinggesellschaft 19
2. Nominales Totalergebnis und Kalkulation des Leasingvertrags auf Basis der Cash
Flow Rechnung 22
IX
3. Überleitung von der Cash Flow Rechnung auf die Periodenabschlüsse eines
Leasingvertrages 24
4 Entwicklung einer Potentialrechnung zur Analyse des Zusammenhangs zwischen
schwebendem Geschäft und Periodenabschlüssen 28
5. Analyse der wirtschaftlichen Ergebnisse und Abstimmung mit den ausgewiesenen
Ergebnissen des Leasingvertrags 34
6. Vertragsindividuelle Ergebnisse als Steuerungsgrößen der Leasinggesellschaft 36
III. Der homogene Vertragsbestand idealisierter Leasingverträge im Rechnungswesen
der Leasinggesellschaft 37
1. Vom Leasingvertrag zum Leasingvertragsbestand 37
2. Ergänzung und Prämissen der Cash Flow Rechnung und Darstellung des
idealisierten Leasingbestandes bei konstantem Neugeschäft 38
3. Periodenabschlüsse des Leasingbestandes auf der Grundlage der Cash Flow
Rechnung 43
4. Abstimmung zwischen Bilanz und Potentialrechnung des Leasingbestandes mit
Nachweis der internen Finanzierung 46
5. Abstimmung zwischen Periodenergebnissen und wirtschaftlichen Ergebnissen des
Leasingbestandes 50
6. Abhängigkeit der Bestandsentwicklung von den Strukturen der Leasingverträge 54
7. Einflüsse des Neugeschäftswachstums auf die Entwicklung des
Leasingvertragsbestandes 57
8. Grenzen der Modellrechnung und Anforderungen an die Planungsrechnung sowie
das Controllingsystem der Leasinggesellschaft 66
Zweites Kapitel: Programmwahl und Planung des Abwicklungsbestandes bei
Berücksichtigung des prognostizierten Absatzpotentials 7
I. Vom homogenen Leasingbestand der Modellrechnung zur Realitätsnähe heterogener
Bestände der Planungsrechnung 71
II. Bestimmung des Vertragsprogramms und Darstellung der Bestandsentwicklung im
Analyse und Planungszeitraum ^4
1 Strukturen des Absatzpotentials im ersten Planjahr ^4
2. Entwicklung des Leasingbestandes im Analyse und Planungszeitraum 76
III. Ermittlung und Analyse der Strukturen des Leasingentgelts bei nichtlinearer
Gestaltung der Leasingraten 81
X
1. Restwertansätze und Mehrerlöschancen der Leasinggesellschaft 81
2. Definition und Ableitung nichtlinearer Leasingraten 83
3. Vergleich heterogener Strukturen des Leasingentgelts und Ermittlung
kalkulatorisch äquivalenter Leasingraten 84
4. Restkapitaleinsatz und Margen bei heterogenen Strukturen des Leasingentgelts 86
IV. Bilanzierungsgrundsätze und die Inhalte von Erfolgs und Verrechnungspotentialen
der Potentialrechnung 98
1. Aktivierung offener und Passivierung zugeflossener Leasingraten 98
2. Abschreibung der Leasingobjekte bei linearen und nichtlinearen Strukturen des
Nutzungsentgelts 99
2.1. Nutzungsdauer und Abschreibungsmethoden 99
2.2. Definition des Verfahrens zur Bewertung des Bestandes der Leasingobjekte 102
2.3. Zuordnung der Abschreibungsmethoden sowie Restwertchancen und
risiken bei den Vertragsvarianten des Absatzpotentials 104
3. Bilanzierung und Potentialrechnung 117
V. Basiskalkulation und Dynamisierung der Ertrags und Kostensätze im
Planungszeitraum 119
1. Basiskalkulation für das Vertragsprogramm des Absatzpotentials 119
2. Chancen und Risiken der Ertrags und Kostenplanung 121
3. Ertragsabweichungen 122
3.1. Risiken aufgrund vorzeitiger Beendigung von Leasingverträgen 122
3.2. Chancen und Risiken aus der Verwertung des Leasingobjektes 124
4. Kostenabweichungen 127
4.1. Definition zweckmäßiger Kostenkategorien und berücksichtigter
Kostenabweichungen 127
4.2. Wachstum und Entwicklung der Beschäftigung im Analysezeitraum 129
4.3. Struktur und Entwicklung der Bereitschaftskosten 130
4.4. Struktur und Entwicklung der Leistungskosten 135
4.5. Ermittlung von Chancen und Risiken der Kostenentwicklung 138
5. Analyse der Beeinflußbarkeit und der Verläufe von Ergebnissen 141
XI
Drittes Kapitel: Ermittlung von Kapitalstrukturen und Rendite zur Bestimmung
des finanzierbaren Neugeschäfts 149
I. Von der Finanzierungshypothese zur marktorientierten Finanzierung 149
II. Ermittlung und Analyse der Kapitalstruktur 150
1. Innenfinanzierung und Forderungsverkauf 150
2. Planung des internen Mittelaufkommens 151
2.1. Grundlagen der Plangewinnreihe 151
2.2. Abhängigkeit der Plangewinnreihen von Zinseffekten aus der Gestaltung der
Finanzierung sowie von der Ertragsbesteuerung und Gewinnverwendung 152
3. Nachweis des internen Mittelaufkommens und Strukturen des ausgewiesenen und
des investierten Kapitals 156
III. Rendite und Kapitalstrukturrisiken als Kriterien der Finanzierungsstrategie und
Schwellenwerte der Wachstumsplanung 157
1. Strategische Finanzierungsplanung 157
2. Renditeentwicklung und Bewertung der Vorteilserwartungen 162
3. Rendite und Kapitalstrukturrisiken als Indikatoren der Finanzierbarkeit der
Neugeschäftsplanung der Leasinggesellschaft 164
Thesenförmige Zusammenfassung 169
Tabellenanhang: Varianten der Modell und Planungsrechnung 171
Modellrechnung des idealisierten Leasingbestandes
ohne Neugeschäftswachstum mit kalkulierter Kapitalzufuhrung 172
Modellrechnung des idealisierten Leasingbestandes
mit Neugeschäftswachstum
bei kalkulierter Kapitalzufuhrung
sowie zugangsanteiliger Fremdkapitalsubstitution
und Ausschüttung von 50 % der zu versteuernden Jahresüberschüsse ... 174
Planungsrechnung für das Absatzpotential
bei kalkulierter Kapitalzufuhrung
und bei zugangsanteiliger Fremdkapital Substitution mit einer Aus¬
schüttung von 50 % der zu versteuernden Jahresüberschüsse 184
XII
Planungsalternative für das Absatzpotential
bei kalkulierter Kapitalzuflihrung
und bei zugangsanteiliger Fremdkapitalsubstitution mit vollständiger
Ausschüttung der zu versteuernden Jahresüberschüsse 194
Übersicht über die durchgeführten Vergleichsrechnungen 204
Literaturverzeichnis 207
Rechtsquellenverzeichnis 219
XIII
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