Reisekosten, Bewirtung, Repräsentation im Steuerrecht: Geschäftsreisen, Dienstreisen, privater KFZ-Nutzungsanteil, Bewirtungskosten, Geschenke, Schmiergelder, Repräsentation, Studienreisen, Kongresse, Fahrten zum Betrieb und zur Arbeitsstätte, Kraftfahrzeug-Überlassung, doppelte Haushaltsführung, Umzugskosten, Vorsteuerabzug
Gespeichert in:
| Hauptverfasser: | , |
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Stuttgart
Schäffer-Poeschel
1997
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| Ausgabe: | 24. Aufl. |
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| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XVI, 433 S. |
| ISBN: | 3820211489 |
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsübersicht
Seite
Vorwort V
Vorwort zur 24. Auflage VI
Abkürzungsverzeichnis XV
Teill
Reisekosten der Gewerbetreibenden, der Angehörigen
der freien Berufe und der sonstigen Selbständigen
sowie der Land- und Forstwirte l
1. Geschäftsreise - Voraussetzungen 1
2. Umfang der Reisekosten bei Geschäftsreisen im Inland 3
2.1 Fahrtkosten 4
2.1.1 Benutzung öffentlicher Verkehrsmittel 5
2.1.2 Geschäftsreisen mit eigenem Kraftfahrzeug (KFZ) 5
2.1.2.1 Einzelnachweis der KFZ-Kostcn 5
2.1.2.2 Pauschale Kilometersätze 9
2.1.3 Unfallkosten, Diebstahl, Zerstörung 10
2.1.4 Vorsteuerabzug aus Reparaturaufwendungen nach Unfall 14
2.2 Mehraufwendungen für Verpflegung 15
2.3 Übernachtungskosten 18
2.4 Reisenebenkosten 19
3. Geschäftsreisen ins Ausland 20
3.1 Mehraufwendungen für Verpflegung bei Auslandsreisen 21
3.2 Übernachtungskosten bei Auslandsreisen - Pauschbeträge
oder Einzelnachweis 29
3.2.1 Übernachtungskosten-Pauschbeträge bei Auslandsreisen 29
3.2.2 Einzelnachwcis der Übernachtungskosten bei Auslandsreisen 30
4. Reisekosten für Begleitpersonen 30
5. Privater KFZ-Nutzungsanteil eines zum Betriebsvermögen gehörenden
Kraftfahrzeugs 32
5.1 Die 1 v.H.-Regelung im einzelnen 36
5.1.1 Bemessungsgrundlage 36
5.1.2 Gebrauchtwagen und ausländische Fahrzeuge sowie Reimporte 36
5.1.3 Keine Kürzung des privaten Nutzungsanteils 37
5.1.4 Umfang der privaten Nutzung ohne Bedeutung 37
5.1.5 Kraftfahrzeuge des Privatvermögens 37
5.1.6 Miet-und Leasingverhältnisse 38
5.1.7 Mehrere Fahrzeuge 39
5.1.8 Fahrzeuge im Gesamthandsvermögen 40
VII
Inhaltsübersicht 5.1.9 Kraftfahrzeug mit Fahrergestellung 40
5.1.10 Begrenzung (sog. Kostendeckelung) des privaten KFZ-Nutzungsanteils . . 40
5.2 Gesamtkostenermittlung mit ordnungsgemäßem Fahrtenbuch anstelle
der 1 v.H.-Regelung 41
5.2.1 Ausnahmeregelung 41
5.2.2 Mehrere Fahrzeuge 42
5.2.3 Inhalt des Fahrtenbuchs 42
5.2.4 Aufzeichnungserleichterungen 42
5.2.5 Anteil an den Gesamtkosten 43
5.2.6 Nicht ordnungsgemäßes Fahrtenbuch 44
5.3 Umsatzsteuer auf den Eigenverbrauch bei privater Nutzung eines betrieblichen
Kraftfahrzeugs 44
6. Fahrten zwischen Wohnung und Betrieb (Betriebsstätte) und Fahrten
zwischen mehreren Betriebsstätten oder zwischen mehreren Betrieben
und ihre Abgrenzung von den Geschäftsreisen 46
6.1 Fahrten zwischen Wohnung und Betrieb (Betriebsstätte) 46
6.2 Betragsmäßige Begrenzung der Abzugsfähigkeit der KFZ-Kosten bei Fahrten
zwischen Wohnung und Betrieb (Betriebsstätte) 48
6.3 Ermittlung der nicht abzugsfähigen Betriebsausgaben bei Fahrten zwischen
Wohnung und Betrieb (Betriebsstätte) bis einschließlich 1995 50
6.4 Ermittlung der nicht abzugsfähigen Betriebsausgaben bei Fahrten zwischen
Wohnung und Betrieb (Betriebsstätte) ab 1996 52
6.5 Maßgebliche Entfernung bei Fahrten zwischen Wohnung und Betrieb
(Betriebsstätte), Berücksichtigung von Zwischenheimfahrten und mehreren
beruflichen Fahrten täglich zum Betrieb 54
6.6 Gleichzeitige Erledigung anderer betrieblicher oder privater Angelegenheiten
bei Fahrten zwischen Wohnung und Betrieb (Betriebsstätte) 55
6.7 Unfallkosten bei Fahrten zwischen Wohnung und Betrieb
(Betriebsstätte) 56
6.8 Fahrten zwischen mehreren Betriebsstätten oder mehreren Betrieben ... 56
6.8.1 Aufwendungen für Fahrten zwischen mehreren Betriebsstätten
oder zwischen mehreren Betrieben - Abgrenzung zu Fahrten zwischen
Wohnung und Betrieb (Betriebsstätte/Stätte der Berufsausübung) .... 57
6.8.2 Mehraufwendungen für Verpflegung und Übernachtungskosten
bei Fahrten zwischen mehreren Betriebsstätten oder zwischen
mehreren Betrieben 62
6.9 Umsatzsteuer auf den Eigenverbrauch bei Fahrten zwischen Wohnung
und Betrieb (Betriebsstätte) 63
7. Aufwendungen wegen doppelter Haushaltsführung von Gewerbetreibenden,
Angehörigen der freien Berufe und der sonstigen Selbständigen
sowie der Land- und Forstwirte 64
7.1 Fahrtkosten 64
7.2 Familienheimfahrten 64
7.3 Verpflegungsmehraufwendungen 65
7.4 Zweitwohnung 66
VIII
Inhaltsübersicht
7.5 Umsatzsteuer auf den Eigenverbrauch für Familienheimfahrten bei doppelter
Haushaltsführung 66
8. Vorsteuerabzug aus Reisekosten 66
8.1 Allgemeine Grundsätze beim Vorsteuerabzug 66
8.1.1 Vorsteuer bei den Fahrtkosten 68
8.1.2 Vorsteuer bei Übernachtungskosten 71
8.1.3 Vorsteuer beim Einzelnachweis der Verpflegungsaufwendungen 71
8.2 Einzelpauschalierung der Vorsteuern 73
8.3 Gesamtpauschalierung der Vorsteuern 75
Teil II
Reisekosten bei den Einkünften aus Kapitalvermögen,
aus Vermietung und Verpachtung und den sonstigen
Einkünften 77
9. Reisekosten bei den o.g. Einkunftsarten des EStG und deren Umfang ... 77
9.1 Reisekosten bei Kapitaleinkünften 78
9.2 Reisekosten bei Vermietungseinkünften 78
9.3 Reisekosten bei sonstigen Einkünften i.S. des EStG 80
Teil III
Reisekosten der Arbeitnehmer 81
10. Reisekosten-Voraussetzungen 81
10.1 Regelmäßige Arbeitsstätte 87
10.2 Dienstreise 95
10.3 Fahrtätigkeit 100
10.4 Einsatzwechseltätigkeit 102
11. Fahrtkosten als Reisekosten 106
11.1 Öffentliche Verkehrsmittel 107
11.2 Fahrzeugkosten 107
11.2.1 Tatsächliche Kraftfahrzeugkosten 109
11.2.2 Kraftfahrzeugkosten mit Kilometersatz nach Gesamtkosten 114
11.2.3 Kraftfahrzeugkosten mit Kilometersätzen 115
11.2.4 Außergewöhnliche Kraftfahrzeugkosten, besonders Unfallkosten .... 116
11.3 Fahrtkosten bei Dienstreisen 121
11.4 Fahrtkosten bei einer Fahrtätigkeit 123
11.5 Fahrtkosten bei einer Einsatzwechseltätigkeit 124
11.6 Abgrenzung der Dienstreisen von den Fahrten
zwischen Wohnung und Arbeitsstätte 128
12. Verpflegungsmehraufwendungen als Reisekosten 130
12.1 Verpflegungsmehraufwendungen bei Dienstreisen im Inland 131
12.2 Verpflegungsmehraufwendungen bei Auslandsdienstreisen 137
12.2.1 Auslandstagegelder 138
12.2.2 Übersicht über die maßgebenden Pauschbeträge 139
12.3 Verpflegungsmehraufwendungen bei einer Fahrtätigkeit
oder Einsatzwechseltätigkeit 145
IX
Inhaltsübersicht 12.4 Verpflegungsmehraufwendungen bei verschiedenen
Anlässen - Konkurrenzregelung 150
13. Übemachtungskosten 151
14. Reisenebenkosten 155
15. Erstattung der Reisekosten durch den Arbeitgeber 157
15.1 Erstattung der Fahrtkosten 162
15.2 Erstattung der Verpflegungsmehraufwendungen 165
15.3 Gewährung von Mahlzeiten durch den Arbeitgeber oder auf dessen
Veranlassung durch einen Dritten 166
15.4 Erstattung der Übernachtungskosten 176
15.5 Erstattung von Reisenebenkosten 178
15.6 Steuerliche Folgen bei (teilweiser) Steuerpflicht gewährter Reisekosten -
Steuerabzug nach den Merkmalen der Lohnsteuerkarte -
Pauschalierung der Lohnsteuer 179
16. Vorsteuerabzug bei Dienstreisen der Arbeitnehmer 186
16.1 Allgemeine Grundsätze beim Vorsteuerabzug 186
16.2 Vorsteuerabzug bei Einzelnachweis der Reisekosten 187
16.2.1 Vorsteuer bei den Fahrtkosten 187
16.2.2 Vorsteuer bei den Verpflegungsmehraufwendungen 187
16.2.3 Vorsteuer bei den Übernachtungskosten 190
16.2.4 Vorsteuer bei den Reisenebenkosten 191
16.2.5 Rechnungen über Kleinbeträge 191
16.3 Einzelpauschalierung der Vorsteuern 191
16.4 Gesamtpauschalierung der Vorsteuern 195
Teil IV
Bewirtung, Geschenke und
Repräsentationsaufwendungen 197
17. Abgrenzung der Betriebsausgaben und Werbungskosten von den nicht abzugs¬
fähigen Kosten der Lebenshaltung - Aufteilungsverbot des § 12 Nr. 1 Satz 2
EStG bei Bewirtung und Repräsentation 197
18. Besonderheiten bei Kapitalgesellschaften und Genossenschaften -
Kein Aufteilungsverbot des § 12 Nr. 1 Satz 2 EStG bei Abgrenzung
zwischen Betriebsausgaben und verdeckten Gewinnausschüttungen . . . 204
19. Nichtabzugsfähige Betriebsausgaben und begrenzt abzugsfähige
Aufwendungen 209
19.1 Geschenke an Geschäftsfreunde (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 EStG) 209
19.1.1 Schmiergeldzahlungen (§4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 10 EStG) 215
19.2 Bewirtung von Personen aus geschäftlichem Anlaß
(§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 2 EStG) 217
19.2.1 Voraussetzungen für die Abzugsfähigkeit der Bewirtungskosten 217
19.2.1.1 Die 80 v.H.-Begrenzung 219
19.2.1.2 Geschäftlicher Anlaß - Betriebliche Veranlassung 220
19.2.1.3 Abgrenzung der Bewirtungsaufwendungen 224
19.2.1.4 Bewirtung in betriebseigenen Einrichtungen (Kantine, Kasino) 226
X
Inhaltsübersicht 19.2.1.5 Nachweis der Bewirtungskosten 227
19.2.1.6 Umsatzsteuerlicher Eigenverbrauch 231
19.2.2 Teilnahme des Steuerpflichtigen und/oder eines
Arbeitnehmers des Steuerpflichtigen an der Bewirtung 231
19.2.3 Bewirtung durch den Steuerpflichtigen während einer Geschäftsreise
(Auswärtstätigkeit) 232
19.2.4 Bewirtung von Geschäftsfreunden durch einen Arbeitnehmer des Steuerpflich¬
tigen und Ersatz der Aufwendungen durch den Arbeitgeber - Bewirtung aus¬
schließlich von eigenen Arbeitnehmern durch den Arbeitgeber 233
19.2.5 Einzelfragen 235
19.2.5.1 Keine Anwendung bei gewerblicher Bewirtung 235
19.2.5.2 Kundschaftsessen und Kundschaftstrinken 235
19.2.5.3 Freie Berufe 237
19.3 Gästehäuser (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 3 EStG) 237
19.4 Unkosten für Jagd oder Fischerei, für Segel- oder Motorjachten
sowie für ähnliche Zwecke (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 4 EStG) 239
19.5 Andere die Lebensführung berührende Ausgaben
- Beschränkung auf die Angemessenheit (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 7 EStG) . . 240
19.6 Besondere Aufzeichnungspflichten (§4 Abs. 7 EStG) 247
20. Vorsteuerabzug und Aufwendungseigenverbrauch bei
Betriebsausgaben, die unter das Abzugsverbot des § 4 Abs. S Satz 1
Nr. Ibis 7 und §4 Abs. 7 oder des §12 Nr. 1 EStG fallen 249
TeilV
Studienreisen, Besuch von Kongressen
und Schulungsseminaren, Incentive-Reisen 253
21. Aufwendungen für Studienreisen, für den Besuch von Kongressen
und Schulungsseminaren sowie für die Teilnahme an Incentive-
Reisen als Betriebsausgaben oder Werbungskosten 253
21.1 Allgemeines 253
21.2 Studienreisen 254
21.3 Besuch von Kongressen 267
21.4 Teilnahme an Schulungsseminaren und Incentive-Reisen 275
21.5 Ersatz der Aufwendungen eines Arbeitnehmers für eine Studien¬
oder Kongreßreise, für ein Schulungsseminar oder eine Incentive-Reise
durch den Arbeitgeber 277
21.6 Übernahme der Aufwendungen für eine Studienreise,
Kongreßreise, ein Schulungsseminar oder eine Incentive-Reise
durch einen anderen Unternehmer 283
21.7 Vorsteuerabzug von den Aufwendungen für Studienreisen,
für den Besuch von Kongressen, für die Teilnahme an Schulungs¬
seminaren und an Incentive-Reisen 285
XI
Inhaltsübersicht Teil VI
Aufwendungen für Fahrten zwischen Wohnung
und Arbeitsstätte und bei doppelter Haushaltsführung .... 287
22. Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte 287
22.1 Benutzung öffentlicher Verkehrsmittel 297
22.2 Benutzung des eigenen oder eines zur Nutzung überlassenen
Kraftfahrzeugs 297
22.2.1 Kilometer-Pauschbeträge 297
22.2.2 Begriff des eigenen und zur Nutzung überlassenen Kraftfahrzeugs .... 302
22.2.3 Zahl der Arbeitstage und Entfernungskilometer 303
22.2.4 Höhe der Aufwendungen 304
22.2.5 Abgeltung der Kraftfahrzeugkosten mit den Kilometer-Pauschbeträgen 307
22.2.6 Benutzung des Kraftfahrzeugs durch den Ehegatten und durch
Kinder oder durch eine Fahrgemeinschaft 314
22.2.7 Kraftfahrzeugkosten bei Behinderten 316
22.2.8 Werbungskosten bei Kraftfahrzeug-Gestellung durch den Arbeitgeber 318
22.3 Ersatz der Fahrtkosten durch den Arbeitgeber 321
22.3.1 Ersatz der Fahrtkosten bei Benutzung öffentlicher Verkehrsmittel .... 321
22.3.2 Ersatz der Fahrtkosten bei Benutzung des eigenen oder zur Nutzung
überlassenen Kraftfahrzeugs 323
23. Beruflich veranlaßte doppelte Haushaltsführung 324
23.1 Berufliche Veranlassung für die Begründung
der doppelten Haushaltsführung 328
23.2 Zeitliche Begrenzung der doppelten Haushaltsführung-Zweijahresfrist . . 334
23.3 Doppelte Haushaltsführung von Arbeitnehmern mit eigenem Hausstand -
Begriff des eigenen Hausstands 337
23.4 Doppelte Haushaltsführung von Arbeitnehmern
ohne eigenen Hausstand 343
23.5 Notwendige Fahrtkosten und Telefonkosten 346
23.6 Notwendige Verpflegungsmehraufwendungen 350
23.7 Notwendige Aufwendungen für die Zweitwohnung 356
24. Ersatz der Mehraufwendungen bei doppelter Haushaltsführung
durch den Arbeitgeber 359
24.1 Ersatz der notwendigen Fahrtkosten und Telefonkosten 361
24.2 Ersatz der notwendigen Verpflegungsmehraufwendungen 362
24.3 Ersatz der notwendigen Aufwendungen für die Zweitwohnung 362
25. Kein Vorsteuerabzug von den Aufwendungen bei doppelter
Haushaltsführung von Arbeitnehmern 364
Teil VII
Gestellung von Kraftfahrzeugen 365
26. Gestellung von Kraftfahrzeugen an Arbeitnehmer zur privaten Nutzung 365
26.1 Allgemeine Grundsätze 365
XII
Inhaltsübersicht 26.2 Pauschale Ermittlung des Nutzungswerts 367
26.2.1 Pauschale Ermittlung des Nutzungswerts für Privatfahrten 368
26.2.2 Pauschale Ermittlung des Nutzungswerts für Fahrten zwischen Wohnung
und Arbeitsstätte 372
26.2.3 Pauschale Ermittlung des Nutzungswerts für Fahrten zwischen Wohnung
und Einsatzstelle von Arbeitnehmern mit Einsatzwechseltätigkeit .... 375
26.2.4 Kein Ansatz eines Nutzungswerts für Heimfahrten bei doppelter
Haushaltsführung 378
26.2.5 Pauschale Ermittlung des Nutzungswerts für zusätzliche Heimfahrten
bei doppelter Haushaltsführung und für Heimfahrten nach Wegfall
der Zweijahresfrist 378
26.3 Individuelle Ermittlung des Nutzungswerts für private Fahrten 379
26.4 Wahlrecht 384
26.5 Gestellung eines Fahrers oder / und eines Fahrzeugs
mit Sicherheitsausrüstung 384
26.6 Nutzungsvergütung und Zuschuß des Arbeitnehmers
zu den Anschaffungskosten - Unfallkosten 386
26.7 Sammelfahrten 387
27.8 Pauschalierung der Lohnsteuer von Sachbezügen bei unentgeltlicher
oder verbilligter Beförderung eines Arbeitnehmers und des
Fahrtkostenersatzes für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte . . . 387
27.9 Umsatzsteuerliche Auswirkungen der Überlassung
von Kraftfahrzeugen an Arbeitnehmer 395
Teil VIII
Umzugskosten 401
27. Umzugskosten als Betriebsausgaben oder Werbungskosten 401
27.1 Begriff der Umzugskosten 401
27.2 Umfang der als Betriebsausgaben oder Werbungskosten
abzugsfähigen Umzugskosten 407
27.2.1 Höhe der Umzugskosten bei Inlandsumzügen 407
27.2.2 Höhe der Umzugskosten bei Auslandsumzügen 411
27.3 Ersatz der Umzugskosten durch den Arbeitgeber 413
27.4 Vorsteuerabzug von den Umzugskosten 414
Übersichten
Schmiergeldzahlungen im internationalen Vergleich 417
Umfang der berücksichtigungsfähigen Reisekosten
bei Geschäftsreisen und Dienstreisen sowie bei sog. Fahrtätigkeit
und sog. Einsatzwechseltätigkeit 420
Notwendige Mehraufwendungen bei doppelter Haushaltsführung .... 421
Stichwortverzeichnis 423
XIII
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