Unternehmensbewertung zwischen Betriebswirtschaftslehre und Rechtsprechung:
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| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Baden-Baden
Nomos-Verl.-Ges.
1997
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| Ausgabe: | 1. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Studien zum Handels-, Arbeits- und Wirtschaftsrecht
55 |
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| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 237 S. |
| ISBN: | 3789051578 |
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| adam_text | INHALTSÜBERSICHT
Inhaltsverzeichnis 9
Abkürzungsverzeichnis 15
Einleitung: Problemstellung und Eingrenzung des Themas 21
1. TEIL: UNTERNEHMENSBEWERTUNG ALS OFFENES SYSTEM 23
2. TEIL: ANERKANNTE UND ANGEWANDTE GRUNDSÄTZE DER
UNTERNEHMENSBEWERTUNG IN DER
BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHEN THEORIE UND DER
BEWERTUNGSPRAXIS 31
A. Anlässe für Unternehmensbewertungen 31
B. Entwicklung und Grundlagen der Unternehmensbewertung und ihrer
Grundsätze 34
C. Bewertungsziele 38
D. Bewertungsfunktionen 40
E. Das Ertragswertverfahren 41
F. Andere Bewertungsverfahren 64
3. TEIL: GRUNDSÄTZE ZUR UNTERNEHMENSBEWERTUNG IN DER
RECHTSPRECHUNG, RECHTLICHE NORMATIVVORGABEN 75
A. Unternehmensbewertung als Rechtsproblem 76
B. Rechtlicher Unternehmenswert 84
C. Angemessenheit der Abfindung 86
D. Unternehmensbewertung als Rechts oder Tatfrage 90
E. Die Unmaßgeblichkeit bestimmter Bewertungsmethoden 93
7
F. Tendenz zum Ertragswert 99
G. Der Liquidationswert als Untergrenze 121
H. Das Ertragswertverfahren und seine Faktoren 124
4. TEIL: TENDENZEN IN DER BETRIEBSWIRTSCHAFTSLEHRE UND
BESTAND DER TENDENZEN IN DER RECHTSPRECHUNG 161
A. Gründe für neue Bewertungsansätze 1^1
B. Unternehmensbewertung in der Praxis und im Ausland ein Überblick 163
C. Neuere Bewertungsansätze ™
Zusammenfassung 187
Literatur Verzeichnis 19 *
Entsciieidungsverzeiciinis 20^
8
INHALTSVERZEICHNIS
Abkürzungsverzeichnis 15
Einleitung: Problemstellung und Eingrenzung des Themas 21
1. TEIL: UNTERNEHMENSBEWERTUNG ALS OFFENES SYSTEM 23
I. Unternehmensbewertung als ökonomisches und juristisches Problemfeld
mit Wechselwirkungen 23
II. Heuristisches Systemmodell 24
1. Das Sub oder Mikrosystem 24
a) Elemente 24
b) Eigenschaften 25
c) Relationen 25
2. Das Kernsystem 25
a) Elemente 26
b) Eigenschaften und Beziehungen 26
III. Exogene Einflüsse 26
1. Bewertungsrelevante Daten 26
2. Einflüsse aus der wirtschaftswissenschaftlichen Theorie 27
IV. Time lags 27
1. Das time lag zwischen Bewertungsstichtag und rechtskräftiger
Entscheidung 27
2. Das time lag zwischen betriebswirtschaftlicher Theorie und
Rechtsprechung bei einer Trendbildung 28
V. Der Regelkreis und der Einfluß der Rechtsprechung auf die
Unternehmensbewertung 29
2. TEIL: ANERKANNTE UND ANGEWANDTE GRUNDSÄTZE DER
UNTERNEHMENSBEWERTUNG IN DER
BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHEN THEORIE UND DER
BEWERTUNGSPRAXIS 31
A. Anlässe für Unternehmensbewertungen 31
I. Bewertungen in Abhängigkeit vom Willen der Beteiligten 31
9
II. Bewertungen unabhängig vom Willen der Beteiligten 32
1 Bewertungen aufgrund gesetzlicher Vorschriften und/oder bei
gerichtlicher Nachprüfung 32
2. Bewertungen auf privatvertraglicher Grundlage 32
III. Relevante Bewertungsanlässe 33
B. Entwicklung und Grundlagen der Unternehmensbewertung und ihrer
Grundsätze 34
I. Älterer Bewertungsansatz 34
II. Wandel und Weiterentwicklung 35
III. Konsensbildung in den Grundfragen 36
C. Bewertungsziele 38
I. Der Schiedswert 38
II. Der Entscheidungswert
D. Bewertungsfunktionen 4
E. Das Ertragswertverfahren 41
I. Allgemeine Grundsätze des Ertragswertverfahrens 4
II. Der Ertragswert 45
1. Der Zukunftsertrag und seine Ermittlung
a) Zukunftsertrag statt Einnahmenüberschuß
b) Die Ermittlung des Zukunftsertrages
(1) Das Phasenmodell 48
(2) Die Vergangenheitsanalyse
(3) Die Substanzerhaltung
(4) Die Finanzbedarfsrechnung und die Zinsprognose
(5) Vorsichtsprinzip
(6) Steuern 53
2. Der Kapitalisierungszins
a) Der Basiszinssatz
b) Der Risikozuschlag 58
c) Der Geldentwertungsabschlag
III. Das nicht betriebsnotwendige Vermögen
IV. Der Liquidationswert
1. Begriff 61
2. Ermittlung 61
10
3. Der Liquidationswert als Wertuntergrenze 62
V. Die Bedeutung der Substanz 63
VI. Besonderheiten bei Anteilen an Unternehmen 63
F. Andere Bewertungsverfahren 64
I. Das Substanzwertverfahren 65
II. Mittelwert und Kombinationsmethoden 66
1. Allgemeines 66
2. Das Mittelwertverfahren 67
3. Die Verfahren der Geschäftswertabschreibung 68
4. Das Verfahren Schneitier 69
5. Das Verfahren der Übergewinndiskontierung 70
6. Das Verfahren der Übergewinnabgeltung 71
7. Das Stuttgarter Verfahren 72
III. Die Börsenkursmethode 74
3. TEIL: GRUNDSÄTZE ZUR UNTERNEHMENSBEWERTUNG IN DER
RECHTSPRECHUNG, RECHTLICHE NORMATIVVORGABEN 75
A. Unternehmensbewertung als Rechtsproblem 76
I. Rechtsgrundlagen für Unternehmensbewertungen 76
1. Im Recht der Personengesellschaften 76
2. Im Recht der Kapitalgesellschaften 76
3. Gesetzliche Bewertungsvorgaben 78
II. Rechtsgerichtetheit der Bewertung 80
B. Rechtlicher Unternehmenswert 84
I. Bewertungseinheit 84
II. Objektiver versus subjektiver Unternehmenswert 84
C. Angemessenheit der Abfindung 86
D. Unternehmensbewertung als Rechts oder Tatfrage 90
E. Die UnmaOgeblichkeit bestimmter Bewertungsmethoden 93
I. Keine Abfindung nach dem Börsenkurs 94
1. Der Börsenkurs als Hilfsgröße (Untergrenze)? 94
2. In keinem Fall entscheidende Berücksichtigung des Börsenkurses 96
11
II. Kaufpreis
F. Tendenz zum Ertragswert 99
I Der Ertragswert in der Rechtsprechung bis 1980 101
1 Die Entscheidung des Bundesgerichtshofs vom 6. Dezember 1961 102
2. Die Entscheidung des Bundesgerichtshofs vom 13. März 1978 102
3. Die Entscheidung des Bundesgerichtshofs vom 12. Februar 1979 103
II Der Ertragswert in der jüngeren Rechtsprechung 106
1. Nur noch mittelbare Bedeutung des Substanzwertes 106
2. Sonderfall des § 1376 Abs. 4 BGB läßt keinen negativen Rückschluß
gegen den Ertragswert in anderen Fällen zu 107
3. Motivierte Methodenauswahl des Gutachters 108
4. Vorrang des Ertragswertes 109
5. Der Ertragswert ist nicht der allein richtige Unternehmenswert 110
III. Die Bedeutung des Substanzwertes 112
1. Die ältere Rechtsprechung 112
a) Die Entscheidung des Bundesgerichtshofs vom 9. März 1977 113
b) Die Entscheidung des Oberlandesgerichts Düsseldorf
vom 8. Juni 1973 114
2. Die Bedeutung des Substanzwerts in der jüngeren Rechtsprechung 115
IV. Die Bedeutung der Kombinationsverfahren 116
1. Unterschiedliche Auffassungen vom Mittelwert 116
2. Zunehmende Bedenken gegen die Mittelwertmethode 119
3. Sonstige Kombinationsmethoden 120
G. Der Liquidationswert als Untergrenze 121
I. Grundsätzliche Übereinstimmung mit der Betriebswirtschaftslehre 121
II. Einschränkung des Grundsatzes aus Rechtsgründen 122
II. Das Ertragswertverfahren und seine Faktoren l24
I. Der Ertragswert und seine Faktoren 24
1. Ertragsprognose 26
a) Echte Prognose oder Projektion/Extrapolation der Vergangenheit
in die Zukunft l27
(1) Nachteile der pauschalen Methode 127
(2) Prozeßrechtliche Einwände gegen die Prognose 2
(3) Analytische Methode mit Vergangenheitsanalyse 30
b) Phasenmodelle !•
c) Wurzeltheorie versus Stichtagsprinzip ¦
12
(1) Strenge Stichtagsbezogenheit 133
(2) Wurzeltheorie 134
(3) Kritik an der Wurzeltheorie 136
d) Synergie und Verbundeffekte 137
e) Zukunftsertrag und Steuern 140
2. Der Kapitalisierungszinsfuß 140
a) Der Basiszinssatz 141
b) Die Zinsprognose 143
c) Der Geldentwertungsabschlag 145
d) Der Risikozuschlag 146
e) Weitere Zu und Abschläge 149
f) Der maßgebliche Zeitpunkt für die Abzinsung 150
3. Die Bildung des Ertragswerts Kapitalisierung der Zukunftserträge 151
4. Gesonderter Anspruch nach § 740 BGB bei Personengesellschaften? 152
II. Das nicht betriebsnotwendige Vermögen 153
1. Abgrenzung 154
2. Einzelfälle 155
3. Insbesondere Grundstücke 156
4. Bewertung 157
III. Der Unternehmensgesamtwert 159
4. TEIL: TENDENZEN IN DER BETRIEBSWIRTSCHAFTSLEHRE
UND BESTAND DER TENDENZEN IN DER RECHTSPRECHUNG 161
A. Gründe für neue Bewertungsansätze 161
B. Unternehmensbewertung in der Praxis und im Ausland ein Überblick 163
I. Deutschland 163
II. Schweiz und Österreich 164
III. USA 165
C Neuere Bewertungsansätze 166
I. Kritik am Ertragswertverfahren 167
1. Ungeeignetheit des Ertragswertverfahrens insbesondere für KMU
Multiplikatormethode 167
a) Darstellung der Multiplikatormethode 167
b) Analyse der Multiplikatormethode 168
c) Beurteilung der Multiplikatormethode 169
d) Eignung der Multiplikatormethode für gerichtlich überprüfbare
Abfindungen 170
13
2 Renaissance des Substanzwertes und originäre Geschäftswertermittlung 171
a) Substanzwert als Funktion der Ertragserwartungen 171
b) Einbeziehung des Substanzwertes in den Unternehmenswert 172
c) Originäre Geschäftswertermittlung 174
II. Vergleichsverfahren 174
1. Wertfindung nach dem Vergleichsverfahren 175
2. Beurteilung 175
3. Eignung für abfmdungsorientierte Bewertungen 176
III. Erfassung und Berücksichtigung des Risikos 177
1. Risikoprofil und Sicherheitsäquivalenzmethode 177
2. Capital asset pricing model 178
a) Theoretische und praktische Grundlagen 179
b) Beurteilung für abfmdungsorientierte Bewertungen 179
IV. Discounted cash flow Verfahren und shareholder value Ansatz 180
1. Darstellung des DCF Verfahrens 181
a) Netto cash flow 181
b) Residualwert 181
c) Diskontierung 182
d) Shareholder value Ansatz 182
2. Beurteilung für abfmdungsorientierte Bewertungen 183
V. Strategischer Untemehmenswert l83
1. Strategischer Bewertungsansatz l83
2. Beurteilung für abfmdungsorientierte Bewertungen l85
Zusammenfassung 187
Literaturverzeichnis I91
Entscheidungsverzeichnis 207
14
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