Die Spaltung von Kapitalgesellschaften nach neuem UmwStG in ertragsteuerrechtlicher und betriebswirtschaftlicher Sicht:
Gespeichert in:
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| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Frankfurt am Main [u.a.]
Lang
1997
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| Schriftenreihe: | [Europäische Hochschulschriften / 5]
2212 |
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| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
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Inhaltsverzeichnis
Einleitung 1
A. Ausgangssituation 1
B. Problemstellung 2
C. Gang der Untersuchung 4
Erstes Kapitel: Zivilrechtliche und betriebswirtschaftliche
Grundlagen des Spaltungsvorgangs 5
A. Systematisierung und Gestaltungsvarianten der Spaltung 5
1. Begriff der Spaltung 5
2. Systematik der Spaltungsmöglichkeiten 8
a) Spaltungsarten 8
b) Die Spaltung als Spiegelbild der Verschmelzung 10
3. Zivilrechtliche Grundlagen der Spaltung
von Kapitalgesellschaften 11
a) Spaltung im Wege der partiellen Gesamtrechtsnachfolge 11
b) Spaltungsgrundfall: Gewährung von
Gesellschaftsrechten als Gegenleistung 13
c) Besonderheiten der Spaltung im Konzern 15
4. Vermögensübertragung auf gesellschaftsrechtlicher
Grundlage 20
B. Die Spaltung als Dezentralisierungs und
Umstrukturierungsvorgang 22
1. Spaltungsfähigkeit betrieblicher Strukturen Abgrenzung
des betrieblichen Handlungsrahmens 23
X
a) Organisationstheoretische Grundlagen 23
b) Spaltung nach Leistungsobjekten 26
c) Spaltung nach Funktionen 26
d) Ãœbertragung von Planungs , Kontroll und
Leitungsaufgaben 28
2. Spaltungsmotive 30
a) Betriebswirtschaftliche und konzernplanerische Gründe 30
a1) Erhöhung der strukturellen und
strategischen Flexibilität 30
a2) Innovations und Motivationsförderung durch
rechtliche Verselbständigung 32
a3) Spaltung als Rationalisierungsrnaßnahme 33
a4) Konzernplanerische Gründe bzw. Vorbereitung
weiterer Umstrukturierungsmaßnahmen 34
a5) Spezifische Spaltungsgründe in einzelnen
unternehmenswirtschaftlichen Bereichen 36
b) Private Gründe 40
c) Unterschreiten quantitativer Gesetzesgrenzen ^
Zweites Kapitel: Die Spaltung von Kapitalgesellschaften
gemäß UmwStG 43
A. Allgemeine steuerrechtliche Grundlagen 43
1. Prinzipien des Ertragsteuerrechts 43
a) Realisationstatbestände 43
b) Entstrickungstatbestände **
2. Beurteilung des Spaltungsvorgangs nach den Grundsätzen
des allgemeinen Ertragsteuerrechts 4^
3. Durchbrechung des Subjektsteuerprinzips
in bestimmten Fällen ¦ 48
XI
B. Regelungskonzept des UmwStG 49
1. Fortbestehende Steuerverstrickung der stillen Reserven 49
2. Aufrechterhaltung des Subjektsteuerprinzips in modifizierter
Form durch fortbestehendes Beteiligungsengagement 52
3. Fortführung des unternehmerischen Engagements
in veränderter Form 55
C. Erfolgsneutralitätsvoraussetzungen des § 15 UmwStG 57
1. Ãœberblick 57
2. Die Teilbetriebsvoraussetzung 60
a) Regelungszweck 60
b) Begriff des Teilbetriebs 61
c) Mitunternehmeranteile und 100%ige Beteiligungen
an Kapitalgesellschaften als fiktive Teilbetriebe 64
d) Unterschiedliche Anforderungen an übergehendes
und verbleibendes Vermögen? 67
e) Zuordnung neutraler Wirtschaftsgüter 68
0 Gestaltungsbeschränkung für fiktive Teilbetriebe 71
3. Die Gegenleistung 76
a) Gesellschaftsrechte als Gegenleistung 76
b) Steuerpflicht von nicht in Gesellschaftsrechten
bestehenden Gegenleistungen 77
4. Sicherstellung späterer Steuerbarkeit der stillen Reserven 80
a) Spaltungsgrundfall 80
b) Besonderheiten bei Spaltungen im Konzern 81
5. Mißbrauchsklauseln bei Veräußerung und bei Trennung von
Gesellschafterstämmen im Rahmen der Spaltung 84
a) Aufbau und Zweck der Mißbrauchsvorschrift 84
b) Veräußerungsbegriff und gegenstand 91
c) Veräußerung an außenstehende Personen 95
XIV
C. Undifferenzierte Mißbrauchsregelungen 170
1. Beschränkung hinsichtlich fiktiver Teilbetriebe 170
2. Das Veräußerungsverbot 174
a) Die 20% Grenze 174
b) Unvorhergesehene Veräußerungen 175
D. Faktische Wahlrechtsbeschränkung durch
den Maßgeblichkeitsgrundsatz? 176
Thesenförmige Zusammenfassung 180
Abkürzungsverzeichnis XIII
Literaturverzeichnis 183
Rechtsprechungsverzeichnis 213
Verzeichnis der Gesetzestexte,
Gesetzgebungsmaterialien und Richtlinien 219
XII
d) 20% Veräußerungsgrenze 96
e) Fünf Jahres Frist für die Trennung
von Gesellschafterstämmen 98
D. Rechtsfolgen der Spaltung gemäß § 15 UmwStG 100
1. Ebene der übertragenden Gesellschaft 101
a) Der Maßgeblichkeitsgrundsatz in Spaltungsfällen 101
b) Umfang des Gewinnausweiswahlrechts
und Vorteilhaftigkeitsüberlegungen 107
c) Die übernehmende Gesellschaft
gewährt eine Gegenleistung 110
d) Die übernehmende Gesellschaft
gewährt keine Gegenleistung 111
e) Mischfälle 113
2. Ebene der übernehmenden Gesellschaft 113
a) Partieller Eintritt in die Rechtsstellung der
übertragenden Gesellschaft 113
b) Die übernehmende Gesellschaft
gewährt eine Gegenleistung 114
c) Die Obernehmende Gesellschaft
gewährt keine Gegenleistung 118
d) Mischfälle 120
3. Ebene der Gesellschafter 120
a) Steuerverstrickung der Gesellschaftsanteile 120
b) Aufteilung der Anschaffungskosten
von Gesellschaftsanteilen 123
4. Ãœbergang eines Verlustvortrags 127
a) Grundsätzliche Regelung zum Verlustvortrag 127
b) Verhältnis zum
Mantelkauftatbestand des § 8 Abs. 4 KStG 129
c) Aufteilung des Verlustvortrags 136
XIII
5. Aufteilung des verwendbaren Eigenkapitals 138
Drittes Kapitel: Betriebswirtschaftliche Würdigung der
Spaltungsregelung des UmwStG 141
A. Problemfelder der gesetzlichen Spaltungsregelung 141
B. Spaltungshemmnis Teilbetrieb 144
1. Zur Problematik der herrschenden
Teilbetriebsdefinition 144
a) Der Teilbetrieb i.S.
der Rechtsprechung zu § 16 EStG 144
b) Beurteilung der herrschenden
Teilbetriebsdefinition durch die Literatur 151
2. Beurteilung der herrschenden
Teilbetriebsdefinition vor dem Hintergrund des
betriebswirtschaftlichen Spaltungsbedarfs 152
a) Unangemessen restriktives Teilbetriebsverständnis 152
b) Grundsätzliche Notwendigkeit
der Teilbetriebsvoraussetzung 155
3. Auslegung des Teilbetriebsbegriffs
entsprechend dem jeweiligen Normzusammenhang 156
a) Unterschiedliche Regelungszwecke
der §§ 16, 34 EStG einerseits und
der §§ 15, 20, 24 UmwStG andererseits 156
b) Der Teilbetrieb im Sinne der §§15,20, 24 UmwStG 161
4. Der Teilbetriebsbegriff der EG Fusionsrichtlinie
als mögliche Lösung de lege lata 163
a) Der Teilbetriebsbegriff im europäischen Recht 163
b) Folgen für den nationalen Teilbetriebsbegriff 167
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| spelling | Hartmann, Beate Verfasser aut Die Spaltung von Kapitalgesellschaften nach neuem UmwStG in ertragsteuerrechtlicher und betriebswirtschaftlicher Sicht Beate Hartmann Frankfurt am Main [u.a.] Lang 1997 XX, 221 S. txt rdacontent n rdamedia nc rdacarrier [Europäische Hochschulschriften / 5] 2212 Zugl.: Frankfurt (Main), Univ., Diss., 1997 Deutschland Umwandlungssteuergesetz (DE-588)4186794-4 gnd rswk-swf Gesellschaftsumwandlung (DE-588)4020654-3 gnd rswk-swf Steuerrecht (DE-588)4116614-0 gnd rswk-swf Betriebsaufspaltung (DE-588)4006171-1 gnd rswk-swf Kapitalgesellschaft (DE-588)4129472-5 gnd rswk-swf Deutschland (DE-588)4011882-4 gnd rswk-swf (DE-588)4113937-9 Hochschulschrift gnd-content Kapitalgesellschaft (DE-588)4129472-5 s DE-604 Betriebsaufspaltung (DE-588)4006171-1 s Deutschland Umwandlungssteuergesetz (DE-588)4186794-4 u Gesellschaftsumwandlung (DE-588)4020654-3 s Steuerrecht (DE-588)4116614-0 s Deutschland (DE-588)4011882-4 g 5] [Europäische Hochschulschriften 2212 (DE-604)BV000001798 2212 HBZ Datenaustausch application/pdf http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=007772630&sequence=000002&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA Inhaltsverzeichnis |
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