Grundzüge des internationalen Steuerrechts:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Baden-Baden
Nomos-Verl.-Ges.
1997
|
| Ausgabe: | 1. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Recht kompakt
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 167 S. |
| ISBN: | 3789049565 |
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INHALTSVERZEICHNIS
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
13
TEIL
A
ALLGEMEINES
AUSSENSTEUERRECHT
17
EINLEITUNG
17
I.
KRITERIEN
DER
ANSAESSIGKEIT
19
1.
NATUERLICHE
PERSONEN
19
A)
WOHNSITZ
19
B)
GEWOEHNLICHER
AUFENTHALT
19
C)
RECHTS
VERGLEICH
21
2.
KOERPERSCHAFTEN
21
A)
ORT
DER
GESCHAEFTSLEITUNG
21
B)
SITZ
21
C)
RECHTSVERGLEICH
22
D)
RECHTSFAEHIGKEIT
EINER
AUSLAENDISCHEN
KOERPERSCHAFT
BEI
VERLEGUNG
IHRES
VERWALTUNGSSITZES
(GESCHAEFTSLEITUNG)
INS
INLAND
22
II.
UNBESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
23
1.
INTERNATIONALE
DOPPELBESTEUERUNG
UND
WIRTSCHAFTLICHE
DOPPELBELASTUNG
24
2.
EINSEITIGE
MASSNAHMEN
ZUR
VERMEIDUNG
DER
INTERNATIONALEN
DOPPELBESTEUERUNG/DOPPELBELASTUNG
26
A)
(DIREKTE)
ANRECHNUNG
AUSLAENDISCHER
STEUERN
26
AA)
INHALT
UND
WIRKUNG
DER
STEUERANRECHNUNG
26
BB)
VORAUSSETZUNGEN
UND
BESCHRAENKUNGEN
DER
ANRECHNUNG
27
B)
WAHL
WEISER
ABZUG
DER
AUSLAENDISCHEN
STEUER
BEI
DER
ERMITTLUNG
DER
EINKUENFTE
30
C)
PAUSCHALIERUNG
DER
DEUTSCHEN
STEUER
30
AA)
PAUSCHALIERUNGERLASS
31
BB)
AUSLANDSTAETIGKEITSERLASS
31
CC)
SONDERWAHLRECHT
BEI
DEM
BETRIEB
VON
HANDELSSCHIFFEN
32
D)
ANWENDUNG/NICHTANWENDUNG
BEI
DBA
32
E)
INDIREKTE
ANRECHNUNG
BEI
TOCHTERGESELLSCHAFTEN
UND
ENKEL
GESELLSCHAFTEN
33
7
F)
FIKTIVE
ANRECHNUNG
BEI
TOCHTERGESELLSCHAFTEN
IN
ENTWICKLUNGSLAENDERN
35
G)
AUSSCHUETTUNG
DER
AUSLAENDISCHEN
EINKUENFTE
DURCH
EINE
INLAENDISCHE
GESELLSCHAFT
35
3.
BERUECKSICHTIGUNG
NEGATIVER
AUSLAENDISCHER
EINKUENFTE
39
HI.
BESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
42
1.
TATBESTANDSBESCHREIBUNG
UND
QUELLENDEFINITION
FUER
DIE
INLAENDISCHEN
EINKUENFTE
42
2.
ERMITTLUNG
DER
EINKUENFTE
UND
ERHEBUNGSFORM
45
3.
AUSLAENDISCHE
UNTERNEHMEN
46
4.
VERSAGUNG
DER
PERSOENLICHEN
VERGUENSTIGUNGEN
50
5.
ABBAU
VON
EU
DISKRIMINIERUNGEN
51
A)
MASSSTAEBE
DES
EUGH
52
B)
ANPASSUNGEN
DER
EINKOMMENSTEUER
58
6.
OFFENE
EU
AUSLAENDERBENACHTEILIGUNGEN
61
IV.
AUSSENSTEUERLICHE
ASPEKTE
ANDERER
DIREKTER
STEUERN
64
1.
VERMOEGENSTEUER
64
2.
GEWERBESTEUER
64
3.
ERBSCHAFTS
UND
SCHENKUNGSSTEUER
65
TEIL
B
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
(DBA)
67
I.
WESEN
UND
WIRKUNGSWEISE
DER
DBA
67
1.
EINLEITENDE
BEMERKUNGEN
67
2.
AUFBAU
DER
DBA
69
3.
VERHAELTNIS
DER
DBA
ZUM
NATIONALEN
RECHT
69
II.
PROBLEME
DER
SUBJEKTIVEN
ZUORDNUNG
AN
EINEN
VS
71
1.
ZUORDNUNG
NACH
DER
ANSAESSIGKEIT
71
A)
ANSAESSIGKEIT
IN
EINEM
VS
71
B)
DOPPELANSAESSIGKEIT
71
2.
ZUORDNUNG
VON
UNTERNEHMEN
UND
VON
EINKUENFTEN
72
A)
ZUORDNUNG
VON
UNTERNEHMEN
IM
ALLGEMEINEN
72
B)
EINKUENFTE
DES
UNTERNEHMENS
AUS
EINER
BETRIEBSTAETTE
IM
ANDEREN
VS
73
C)
DREIECKSFAELLE
74
8
3.
ZUORDNUNG
VON
PERSONENGESELLSCHAFTEN
75
4.
EUROPAEISCHE
WIRTSCHAFTLICHE
INTERESSENVEREINIGUNG
(EWIV)
77
IN.
UNTERNEHMENSGEWINNE
78
1.
BETRIEBSTAETTENPRINZIP
79
2.
ABGRENZUNG
DER
GEWINNE
UND
KOSTEN
ZWISCHEN
STAMMHAUS
UND
BETRIEBSTAETTE
79
A)
FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZ
79
B)
DIREKTE
GEWINNERMITTLUNGSMETHODE
80
C)
VERBRINGUNG
VON
WIRTSCHAFTSGUETEM
IN
DEN
BETRIEBSTAETTENSTAAT
81
3.
INDIREKTE
GEWINNERMITTLUNGSMETHODE
83
4.
BETRIEBSTAETTENZUSATZBESTEUERUNG
IN
EINIGEN
STAATEN
83
5.
BETRIEBSTAETTENVERLUSTE
84
6.
AUSNAHME
VOM
BETRIEBSTAETTENPRINZIP
BEI
SCHIFFAHRT
UND
LUFTFAHRTUNTEMEHMEN
85
7.
VORRANG
DES
BETRIEBSAETTENPRINZIPS
VOR
DEN
ANDEREN
ZUTEILUNGS
NORMEN
85
8.
FESTE
EINRICHTUNG
BEI
SELBSTAENDIGER
ARBEIT
86
V.
VERAEUSSERUNGSGEWINNE
86
1.
BESTEUERUNG
IM
ANSAESSIGKEITSSTAAT
(ANSAESSIGKEITSPRINZIP)
86
2.
ANTEILSTAUSCH
UND
BETRIEBSEINBRINGUNG
(EINBRINGUNG
VON
UNTEMEHMENSTEILEN)
AUFGRUND
DER
STEUERLICHEN
FUSIONSRL
87
3.
EINSCHALTUNG
VON
HOLDINGGESELLSCHAFTEN
ZU
STEUERLICHEN
ZWECKEN
UND
ANTIMISSBRAUCHSVORSCHRIFTEN
90
VI.
ALLGEMEINER
VERGLEICH
DER
VOR
UND
NACHTEILE
BEI
BETAETIGUNG
UEBER
EINE
BETRIEBSTAETTE
ODER
TOCHTERGESELLSCHAFT
94
1.
STEUERSATZ
94
2.
VERTRAGSBEZIEHUNGEN
MIT
EINER
TOCHTERGESELLSCHAFT
94
3.
BERUECKSICHTIGUNG
AUSLAENDISCHER
VERLUSTE
95
4.
FLEXIBLE
UEBERTRAGUNG
VON
GESELLSCHAFTSANTEILEN
95
VII.
ARBEITNEHMEREINKUENFTE
96
VIII.
DIVIDENDEN,
ZINSEN,
LIZENZGEBUEHREN
97
1.
ALLGEMEINE
GRUNDSAETZE
FUER
ALLE
DREI
EINKUNFTSARTEN
97
A)
AUFTEILUNG
DES
BESTEUERUNGSRECHTS
97
9
B)
DURCHFUEHRUNG
DER
QUELLENSTEUERABSENKUNG
98
C)
GEMEINSAME
BESTIMMUNGEN
98
2.
QUELLENSTEUER
BEI
AUSSCHUETTUNGEN
INLAENDISCHER
TOCHTERGESELLSCHAFTEN
AN
AUSLAENDISCHE
MUTTERGESELLSCHAFTEN
99
A)
ALLGEMEINE
REGELUNG
99
B)
EU
MUTTER-TOCHTERRL
100
C)
KEST
IN
DEUTSCHLAND
ZUM
TEILAUSGLEICH
DES
AUSLAENDEREFFEKTS
DES
GESPALTENEN
KOERPERSCHAFTSTEUERTARIFS
101
3.
FRANZOESISCHE
STEUERGUTSCHRIFT
NACH
DEM
DBA/FRANKREICH
103
4.
TEILWEISE
GEWAEHRUNG
DER
STEUERGUTSCHRIFT
FUER
AUSSCHUETTUNGEN
AN
AUSLAENDISCHE
MUTTERGESELLSCHAFTEN
104
5.
EU
STEUERHARMONISIERUNG
104
IX.
VERMEIDUNG
DER
DOPPELBESTEUERUNG
IM
ANSAESSIGKEITSSTAAT
107
1.
STEUERFREISTELLUNG
107
A)
GRUNDSATZ
107
B)
POSITIVER
PROGRESSIONSVORBEHALT
108
C)
NEGATIVER
PROGRESSIONSVORBEHALT
UND
SEIN
VERHAELTNIS
ZUR
BERUECKSICHTIGUNG
AUSLAENDISCHER
VERLUSTE
109
D)
INTERNATIONALES
SCHACHTELPRIVILEG
111
E)
FREISTELLUNG
ABHAENGIG
VON
TATSAECHLICHER
BESTEUERUNG
IM
QUELLENSTAAT
112
F)
US
STAATSANGEHOERIGE
MIT
WOHNSITZ
IN
DEUTSCHLAND
113
2.
ANRECHNUNGSMETHODE
114
A)
GRUNDSATZ
114
B)
ANWENDUNG
IN
DEN
DEUTSCHEN
DBA
114
C)
FIKTIVE
ANRECHNUNG
116
3.
VERGLEICH
VON
FREISTELLUNGS
UND
ANRECHNUNGSMETHODE
UND
ABWEICHENDE
WIRTSCHAFTLICHE
AUSWIRKUNGEN,
NAMENTLICH
IN
DER
EU
116
X.
SCHLUSSARTIKEL
117
1.
DISKRIMINIERUNGSVERBOT
(ART.
24
MA)
117
2.
VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN
(ART.
25
MA)
UND
EU
SCHLICHTUNGSABKOMMEN
118
3.
INTERNATIONALE
AMTSHILFE,
NAMENTLICH
IN
DER
EU
119
A)
ERHOEHTE
AUFKLAERUNGSOBLIEGENHEITEN
DER
STEUERPFLICHTIGEN
120
B)
BILATERALE
AUSKUNFTSKLAUSELN
(ART.
26
MA)
120
C)
EU
AUSKUNFTAUSTAUSCH
RL
VOM
19.12.1977
121
4.
MISSBRAUCH
VON
DBA
UND
GEGENMASSNAHMEN
(ANTI
TREATY
SHOPPING)
122
10
A)
ART.
28
DBA/USA
122
B)
§
50D
ABS.
LA
ESTG
123
TEIL
C
SPEZIELLES
AUSSENSTEUERRECHT
125
I.
PERSOENLICHES
AUSSCHEIDEN
AUS
DER
UNBESCHRAENKTEN
STEUERPFLICHT
125
1.
VERLEGUNG
DER
GESCHAEFTSLEITUNG
UND/ODER
DES
SITZES
EINER
GESELLSCHAFT
INS
AUSLAND
125
2.
WESENTLICHE
BETEILIGUNGEN
BEI
ABWANDEREM
(§
6
ASTG)
126
II.
STEUERUMGEHUNGSFAELLE
BEI
DIVIDENDENAUSSCHUETTUNGEN
126
1.
DIVIDENDENSTRIPPING
(§
50
C
ESTG)
127
2.
WERTMINDERUNG
VON
SCHACHTELPRIVILEGIERTEN
BETEILIGUNGEN
AN
AUSLAENDISCHEN
GESELLSCHAFTEN
129
3.
UEBERMAESSIGE
FREMDFINANZIERUNG
DURCH
NICHT
STEUERGUTSCHRIFTS
BERECHTIGTE
ANTEILSEIGNER
(§
8A
KSTG,
EINGEFUEHRT
DURCH
STOSG
1993)
130
A)
PROBLEMDARSTELLUNG
131
B)
GRUNDSAETZE
DER
REGELUNG
131
C)
NACHGEORDNETE
GESELLSCHAFTEN
132
D)
EU
VERTRAEGLICHKEIT?
134
E)
BETRIEBSTAETTEN
UND
PERSONENGESELLSCHAFTEN
135
IN.
AUSNUTZUNG
DES
INTERNATIONALEN
STEUERGEFAELLES
135
1.
ERWEITERTE
BESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
(§
2
ASTG)
136
2.
VERRECHNUNGSPREISE
ZWISCHEN
VERBUNDENEN
UNTERNEHMEN
UND
BERICHTIGUNGSMASSSTAEBE
137
A)
PROBLEMDARSTELLUNG
UND
INTERNATIONALE
LOESUNGSANSAETZE
138
B)
INNERDEUTSCHE
GRUNDSAETZE
UND
METHODEN
140
AA)
INNERDEUTSCHE
RECHTSVORSCHRIFTEN
140
BB)
METHODEN
ZUR
ERMITTLUNG
VON
KONZEMVERRECHNUNGSPREISEN
141
C)
EINZELFAELLE
142
3.
ZUGRIFFSBESTEUERUNG
BEI
TOCHTERGESELLSCHAFTEN
IN
STEUEROASEN
145
A)
AUSGANGSLAGE
UND
ZIEL
146
B)
ALLGEMEINE
VORAUSSETZUNGEN
UND
WIRKUNGEN
147
AA)
BEZIEHUNG
ZWISCHEN
INLAENDERN
UND
IHRER
ZWISCHEN
GESELLSCHAFT
(§
7)
147
BB)
DEFINITION
DER
ZWISCHENEINKUENFTE
(§
8
ABS.
1,
2,
§
13)
148
11
CC)
NIEDRIGE
BESTEUERUNG
(§
8
ABS.
3)
152
DD)
BAGATELLGRENZE
BEI
GEMISCHTEN
EINKUENFTEN
(§
9)
153
EE)
WEITERE
MODALITAETEN
153
FF)
NACHGESCHALTETE
GESELLSCHAFTEN
(§
14)
154
C)
SONDERFALL
DER
ZWISCHENEINKUENFTE
MIT
KAPITALANLAGECHARAKTER
(NEUER
§
10
ABS.
6,
STAEG
1992,
STBMG
1993)
155
AA)
HINTERGRUND
155
BB)
INHALT
DER
SONDERREGELUNG
156
CC)
VERHAELTNIS
DER
REGELUNG
ZUR
EU
MUTTER/TOCHTERRL
UND
ZU
DEN
DBA
-
TREATY
OVERRIDING?
158
4.
SONDERREGELUNGEN
DES
DBA/SCHWEIZ
VOM
11.8.1971
159
A)
VERMEIDUNG
DER
DOPPELBESTEUERUNG
BEI
BETRIEBSTAETTEN
UND
TOCHTERGESELLSCHAFTEN
159
B)
DBA
BERECHTIGUNG
VON
PERSONENGESELLSCHAFTEN
160
C)
ANWENDBARKEIT
DER
ZUGRIFFSBESTEUERUNG
160
D)
AUSKUNFTSAUSTAUSCH
(ART.
27)
160
E)
DBA
BERECHTIGUNG
NUR
BEI
NORMALER
BESTEUERUNG
(ART.
4
ABS.
6
A)
160
F)
DOPPELANSAESSIGE
NATUERLICHE
PERSONEN
(ART.
4
ABS.
3)
UND
GESELLSCHAFTEN
(ABS.
9)
161
G)
ZEITWEILIGE
NICHTANWENDUNG
DER
DBA
BESCHRAENKUNGEN
BEI
DER
DEUTSCHEN
BESTEUERUNG
AUS
DEUTSCHLAND
STAMMENDER
EINKUENFTE
(ART.
4
ABS.
4)
162
H)
WEGZUGBESTEUERUNG
(ART.
13
ABS.
4,
5)
163
I)
DOPPELANSAESSIGKEIT
EINER
ZAHLENDEN
GESELLSCHAFT
(ART.
4
ABS.
10)
163
J)
ANTIMISSBRAUCHSKLAUSEL
(ART.
23)
164
LITERATURVERZEICHNIS
167
12 |
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