Bilanzen richtig lesen, besser verstehen, optimal gestalten: Bilanzanalyse und Bilanzpolitik für die Praxis
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Planegg
WRS, Verl. Wirtschaft, Recht und Steuern
1998
|
| Ausgabe: | 2., aktualisierte Aufl. |
| Schriftenreihe: | WRS-Betriebs-Praxis
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 307 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 3809213047 |
Internformat
MARC
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INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
VORWORT
.
5
A
BILANZANALYSE
UND
BILANZKRITIK
.
17
1
BEGRIFFE
.
17
1.1
BILANZANALYSE
.
17
1.2
BILANZKRITIK
.
17
1.3
BILANZPOLITIK
.
18
2
ZIELSETZUNGEN
.
20
2.1
INFORMATIONSVERDICHTUNG
.
20
2.2
ENTSCHEIDUNGSGRUNDLAGEN
.
21
3
AUFGABEN
.
24
3.1
SACHBEZOGENE
AUFGABEN
.
25
3.1.1
INFORMATIONSFUNKTION
.
25
3.1.2
HINWEISFUNKTION
.
26
3.1.3
INITIATIVFUNKTION
.
26
3.2
ZEITBEZOGENE
AUFGABEN
.
26
3.2.1
VERGANGENHEIT
.
26
3.2.2
ZUKUNFT
.
26
4
ARTEN
DER
BILANZANALYSE
.
28
4.1
INTERNE
BILANZANALYSE
.
28
4.2
EXTERNE
BILANZANALYSE
.
28
5
ADRESSATEN
.
29
5.1
GESELLSCHAFTER,
POTENTIELLE
ANLEGER
.
29
5.2
BANKEN,
LIEFERANTEN,
KUNDEN
.
30
5.3
ARBEITNEHMER,
GEWERKSCHAFTEN
.
30
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
5.4
OEFFENTLICHKEIT
.
31
5.5
FINANZAMT
.
31
5.6
UNTERNEHMENSLEITUNG
.
31
6
BILANZARTEN
.
32
6.1
INTERNE
UND
EXTERNE
BILANZEN
.
32
6.2
ORDENTLICHE
UND
AUSSERORDENTLICHE
BILANZEN
.
33
6.3
HANDELS
UND
STEUERBILANZEN
.
33
6.4
EINZEL-,
GEMEINSCHAFTS
UND
KONZERNBILANZEN
.
33
7
INHALT
DER
BILANZANALYSE
.
34
7.1
FORMALE
BILANZANALYSE
.
34
7.2
MATERIELLE
BILANZANALYSE
.
35
8
KENNZAHLEN
.
36
8.1
ARTEN
DER
KENNZAHLEN
.
38
8.1.1
ABSOLUTE
KENNZAHLEN
.
39
8.1.2
VERHAELTNISZAHLEN
.
39
8.1.2.1
GLIEDERUNGSZAHLEN
.
40
8.1.2.2
BEZIEHUNGSZAHLEN
.
40
8.1.2.3
INDEXZAHLEN
.
40
8.1.3
RICHTZAHLEN
.
40
8.2
KENNZAHLENSYSTEM
.
41
9
VERGLEICHSRECHNUNGEN
.
46
9.1
ZEITVERGLEICHE
.
47
9.2
BETRIEBS
UND
BRANCHENVERGLEICHE
.
47
9.3
SOLL-IST-VERGLEICHE
.
48
10
GRENZEN
DER
BILANZANALYSE
UND
DER
BILANZKRITIK
.
49
10.1
WAHRHEITSGEHALT
DER
ZAHLEN
.
50
10.1.1
FORMALE
EINSCHRAENKUNGEN
.
50
10.1.2
MATERIELLE
EINSCHRAENKUNGEN
.
51
10.2
VERFUEGBARKEIT
DER
DATEN
.
53
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
11
BILANZSTEUERRECHT
.
55
11.1
ALLGEMEINE
VORSCHRIFTEN
.
56
11.1.1
RECHENSCHAFTSLEGUNG
.
56
11.1.2
DOKUMENTATION
.
56
11.1.3
GROESSENMERKMALE
.
57
11.1.4
FRISTEN
DES
BILANZSTEUERRECHTS
.
58
11.1.5
BILANZIERUNGSPFLICHTIGE
.
58
11.1.6
EIGENTUEMER
.
59
11.1.7
BETRIEBSVERMOEGEN
.
60
11.1.7.1
NOTWENDIGES
BETRIEBSVERMOEGEN
.
61
11.1.7.1
GEWILLKUERTES
BETRIEBSVERMOEGEN
.
61
11.2
GEWINNERMITTLUNGSARTEN
.
62
11.2.1
BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH
NACH
§
5
ESTG
.
62
11.2.2
BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH
NACH
§
4
ABS.
1
ESTG
.
63
11.2.3
EINNAHME-UEBERSCHUSS-RECHNUNG
NACH
§
4
ABS.
3
ESTG
.
.
64
11.2.4
SCHAETZUNG
.
64
11.3
HANDELS
UND
STEUERBILANZ
.
65
11.3.1
ZWECK
DER
BEWERTUNG
.
65
11.3.1.1
HANDELSBILANZ
.
65
11.3.1.2
STEUERBILANZ
.
66
11.3.2
MASSGEBLICHKEITSGRUNDSATZ
.
67
11.3.2.1
MASSGEBLICHKEIT
DER
HANDELSBILANZ
.
67
11.3.2.2
UMGEKEHRTE
MASSGEBLICHKEIT
.
67
11.4
FINANZBUCHHALTUNG,
INVENTUR,
BILANZIERUNG
.
68
11.4.1
GRUNDSAETZE
ORDNUNGSMAESSIGER
BUCHFUEHRUNG
.
68
11.4.2
INVENTUR
.
70
11.4.2.1
BEGRIFF
.
70
11.4.2.2
METHODEN
DER
INVENTUR
.
71
11.4.3
GRUNDSAETZE
ORDNUNGSMAESSIGER
BILANZIERUNG
.
72
11.4.3.1
BILANZANSAETZE
.
72
11.4.3.2
BILANZIERUNGSGRUNDSAETZE
.
73
11.5
ALLGEMEINE
BEWERTUNGSGRUNDSAETZE
.
76
11.5.1
NOMINALWERTPRINZIP
.
76
11.5.2
GRUNDSATZ
DER
UNTERNEHMENSFORTFUEHRUNG
.
77
11.5.3
GRUNDSATZ
DER
PERIODENABGRENZUNG
.
77
11.5.4
GRUNDSATZ
DER
STICHTAGSBEWERTUNG
.
77
11.5.5
GRUNDSATZ
DER
VORSICHT
.
78
11.5.5.1
REALISATIONSPRINZIP
.
78
11.5.5.2
IMPARITAETSPRINZIP
.
78
11.5.5.3
NIEDERSTWERTPRINZIP
.
78
11.5.5.4
HOECHSTWERTPRINZIP
.
80
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
11.5.6
GRUNDSATZ
DER
EINZELBEWERTUNG
.
80
11.5.6.1
DURCHSCHNITTSBEWERTUNG
.
80
11.5.6.2
GRUPPENBEWERTUNG
.
80
11.6.5.3
FESTBEWERTUNG
.
80
11.5.6.4
VERBRAUCHSFOLGEVERFAHREN
.
81
11.5.6.5
RETROGRADE
BEWERTUNG
.
81
11.5.6.6
PAUSCHALWERTBERICHTIGUNGEN
ZU
FORDERUNGEN
.
.
82
11.5.6.7
PAUSCHALRUECKSTELLUNGEN
FUER
UNGEWISSE
VERBINDLICHKEITEN
.
82
11.6
BEWERTUNGSMASSSTAEBE
.
83
11.6.1
ANSCHAFFUNGSKOSTEN
.
83
11.6.2
HERSTELLUNGSKOSTEN
.
84
11.6.3
TEILWERT
.
86
11.6.4
GEMEINER
WERT
.
87
11.6.5
ZEITWERT
.
87
11.6.6
MARKTPREIS
.
87
11.7
ABSCHREIBUNGEN
.
88
11.7.1
PLANMAESSIGE
ABSCHREIBUNGEN
.
88
11.7.2
NUTZUNGSDAUER
.
89
11.7.2.1
TECHNISCHE
NUTZUNGSDAUER
.
89
11.7.2.2
WIRTSCHAFTLICHE
NUTZUNGSDAUER
.
89
11.7.3
ANSCHAFFUNGS-ODER
HERSTELLUNGSKOSTEN
.
89
11.7.4
BEGINN
UND
HOEHE
DER
ABSCHREIBUNGEN
.
90
11.7.5
ABSCHREIBUNGS-METHODEN
.
90
11.7.5.1
LINEARE
ABSCHREIBUNG
.
90
11.7.5.2
DEGRESSIVE
ABSCHREIBUNG
.
91
11.7.5.3
LEISTUNGSABSCHREIBUNG
.
91
11.7.6
AUSSERPLANMAESSIGE
ABSCHREIBUNGEN
.
92
11.7.6.1
ABSETZUNGEN
FUER
AUSSERGEWOEHNLICHE
ABNUTZUNG
.
92
11.7.6.2
ERHOEHTE
ABSETZUNGEN
.
92
11.7.6.3
SONDERABSCHREIBUNGEN
.
92
11.7.6.4
TEILWERTABSCHREIBUNGEN
.
92
11.7.6.5
ABSCHREIBUNG
GERINGWERTIGER
WIRTSCHAFTSGUETER
.
.
93
11.8
BEWERTUNG
DER
BILANZPOSITIONEN
.
94
11.8.1
ANLAGEVERMOEGEN
.
94
11.8.2
UMLAUFVERMOEGEN
.
95
11.8.2.1
VORRAETE
.
95
11.8.2.2
FORDERUNGEN
.
96
11.8.2.3
WERTPAPIERE
.
97
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
11.8.3
PASSIVA
.
97
11.8.3.1
EIGENKAPITAL
.
97
11.8.3.2
RUECKSTELLUNGEN
.
97
11.8.3.3
VERBINDLICHKEITEN
.
98
12
JAHRESABSCHLUSS
.
100
12.1
BETRIEBLICHER
WERTEKREISLAUF
.
100
12.1.1
LEISTUNGSWIRTSCHAFTLICHER
KREISLAUF
.
101
12.1.2
FINANZWIRTSCHAFTLICHER
KREISLAUF
.
102
12.2
WICHTIGE
TEILE
DER
BILANZ
.
104
12.3
BESTANDTEILE
DES
JAHRESABSCHLUSSES
.
107
12.3.1
BILANZ
.
108
12.3.2
GEWINN-UND
VERLUSTRECHNUNG
.
112
12.3.3
ANHANG
.
119
12.3.4
LAGEBERICHT
.
120
13
AUFBEREITUNG
DER
DATEN
.
121
13.1
RAHMENBEDINGUNGEN
.
122
13.2
VORBEREITUNGSARBEITEN
.
123
13.2.1
QUANTITATIVE
AUFBEREITUNG
.
124
13.2.1.1
BEREINIGUNGEN
ODER
VERKUERZUNGEN
.
124
13.2.1.2
UMGRUPPIERUNGEN
ODER
AUFSPALTUNGEN
.
124
13.2.1.3
UNTERGLIEDERUNGEN
ODER
ZUSAMMENFASSUNGEN
.
125
13.2.2
WERTMAESSIGE
AUFBEREITUNGEN
.
127
14
UNTERSUCHUNG
DER
POSITIONEN
DES
JAHRESABSCHLUSSES
.
128
14.1
AUFBEREITUNGEN
DER
BILANZ
.
128
14.1.1
AKTIVSEITE
.
131
14.1.2
PASSIVSEITE
.
139
14.2
AUFBEREITUNGEN
DER
GUV
.
146
14.2.1
GESAMTKOSTENVERFAHREN
.
146
14.2.2
UMSATZKOSTENVERFAHREN
.
160
15
AUFSTELLUNG
DER
STRUKTURBILANZ
SOWIE
DER
STRUKTUR-GUV
.
162
15.1
STRUKTURBILANZ
.
162
15.2
STRUKTUR-GUV
.
170
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
15.3
FORMBLAETTER
.
173
15.3.1
BILANZ
.
173
15.3.2
GUV
.
177
16
TEILANALYSEN
.
181
16.1
STRUKTURANALYSE
.
182
16.1.1
VERMOEGENSSTRUKTUR
.
184
16.1.1.1
ANLAGEVERMOEGEN
.
185
16.1.1.2
UMLAUFVERMOEGEN
.
185
16.1.2
KAPITALSTRUKTUR
.
187
16.1.2.1
EIGENKAPITAL
.
188
16.1.2.2
FREMDKAPITAL
.
188
16.1.3
KENNZAHLEN
.
188
16.1.3.1
VERMOEGEN
.
189
16.1.3.2
KAPITAL
.
192
16.2
ERFOLGSANALYSE
.
193
16.2.1
GEWINNANALYSE
.
195
16.2.1.1
GEWINNENTWICKLUNG
.
195
16.2.1.2
UMSATZERLOESE
.
196
16.2.1.3
MATERIALKOSTEN
.
196
16.2.1.4
WEITERE
EINFLUSSFAKTOREN
.
197
16.2.2
RENTABILITAETS-KENNZAHLEN
.
197
16.2.2.1
EIGENKAPITAL-RENTABILITAET
.
198
16.2.2.2
GESAMTKAPITAL-RENTABILITAET
.
200
16.2.2.3
UMSATZ-RENTABILITAET
.
201
16.2.2.4
RETURN
ON
INVESTMENT
(ROI)
.
202
16.2.2.5
BETRIEBS-RENTABILITAET
.
203
16.3
FINANZANALYSE
.
204
16.3.1
KURZFRISTIGE
LIQUIDITAET
.
207
16.3.1.1
LIQUIDITAET
1.
GRADES
.
207
16.3.1.2
LIQUIDITAET
2.
GRADES
.
208
16.3.1.3
LIQUIDITAET
3.
GRADES
.
208
16.3.1.4
WORKING
CAPITAL
.
209
16.3.2
LANGFRISTIGE
LIQUIDITAET
.
210
16.3.2.1
DECKUNGSGRAD
1
.
210
16.3.2.2
DECKUNGSGRAD
2
.
211
16.3.2.3
DECKUNGSGRAD
3
.
211
16.4
CASH-FLOW-ANALYSE
.
212
16.4.1
DIREKTE
ERMITTLUNG
.
213
16.4.2
INDIREKTE
ERMITTLUNG
.
214
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
16.5
WERTSCHOEPFUNGS-ANALYSE
.
215
16.5.1
ENTSTEHUNGSRECHNUNG
.
216
16.5.2
VERWENDUNGSRECHNUNG
.
218
16.6
KAPITALFLUSSRECHNUNG
.
219
16.6.1
WESEN
.
219
16.6.2
BEGRIFFE
.
220
16.6.3
AUFGABEN
.
220
16.6.4
ERSTELLEN
DER
KAPITALFLUSSRECHNUNG
.
221
16.6.4.1
BESTAENDEDIFFERENZBILANZ
.
221
16.6.4.2
VERAENDERUNGSBILANZ
.
224
16.6.4.3
ERWEITERTE
KAPITALFLUSSRECHNUNG
.
226
16.6.5
ZUSAMMENFASSUNG
.
229
16.7
AKTIEN-ANALYSE
.
230
16.7.1
GEWINN
JE
AKTIE
.
230
16.7.2
BOERSENKURS
.
231
16.7.3
BILANZKURS
.
232
16.7.4
ERTRAGSWERTKURS
.
233
16.7.5
KURS-GEWINN-VERHAELTNIS
.
234
16.7.6
KURS-CASH-FLOW-VERHAELTNIS
.
236
16.7.7
DIVIDENDENRENDITE
.
236
16.8
ERGEBNIS
NACH
DVFA/SG
.
237
16.8.1
KONZERNABSCHLUSS
ALS
BASIS
.
238
16.8.2
SONDEREINFLUESSE
.
239
16.8.1.1
AUSSERORDENTLICHE
VORGAENGE
.
239
16.8.2.2
UNGEWOEHNLICHE
VORGAENGE
.
239
16.8.2.3
DISPOSITIONSBEDINGTE
VORGAENGE
.
240
16.8.3
GRUNDSATZ
DER
WESENTLICHKEIT
.
240
16.8.4
JAHRESERFOLG NACH
STEUERN
.
240
16.8.5
BEURTEILUNG
.
241
17
ERFOLGS
UND
FINANZANALYSE
-
FALLBEISPIEL
.
243
17.1
ERFOLGSANALYSE
.
247
17.1.1
GEWINNANALYSE
.
247
17.1.1.1
GEWINNENTWICKLUNG
.
247
17.1.1.2
UMSATZERLOESE
.
247
17.1.1.3
MATERIALAUFWAND
.
250
17.1.1.4
PERSONALAUFWAND
.
250
17.1.1.5
ABSCHREIBUNGEN
.
251
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
17.1.1.6
RUECKSTELLUNGEN
.
251
17.1.1.7
SONSTIGE
BETRIEBLICHE
AUFWENDUNGEN
.
251
17.1.1.8
ZINSAUFWAND
.
252
17.1.1.9
STEUERN
.
252
17.1.2
CASH-FLOW-ANALYSE
.
253
17.1.2.1
DIREKTE
ERMITTLUNG
.
253
17.1.2.2
INDIREKTE
ERMITTLUNG
.
254
17.1.3
RENTABILITAETS-ANALYSE
.
255
17.1.3.1
EIGENKAPITAL-RENTABILITAET
.
255
17.1.3.2
GESAMTKAPITAL-RENTABILITAET
.
256
17.1.3.3
UMSATZ-RENTABILITAET
.
256
17.1.3.4
RETURN
ON
INVESTMENT
(ROI)
.
257
17.1.3.5
KAPITALUMSCHLAGSHAEUFIGKEIT
IN
TAGEN
.
258
17.1.4
ANALYSE
DER
UMSCHLAGSHAEUFIGKEITEN
.
258
17.1.4.1
FORDERUNGEN
AUS
LIEFERUNGEN
UND
LEISTUNGEN
.
.
258
17.1.4.2
VERBINDLICHKEITEN
AUS
LIEFERUNGEN
UND
LEISTUNGEN
.
260
17.1.4.3
LAGER
.
261
17.1.5
WERTSCHOEPFUNG
.
264
17.1.5.1
ENTSTEHUNGSRECHNUNG
.
264
17.1.5.2
VERWENDUNGSRECHNUNG
.
265
17.2
FINANZANALYSE
.
266
17.2.1
VERMOEGENSSTRUKTUR
.
266
17.2.1.1
ANTEIL
DES
ANLAGEVERMOEGENS
AN
DER
BILANZ
SUMME
.
266
17.2.1.2
ANTEIL
DES
ANLAGEVERMOEGENS
UND
DER
VORRAETE
AN
DER
BILANZSUMME
.
266
17.2.2
KAPITALSTRUKTUR
.
267
17.2.2.1
EIGENKAPITALQUOTE
.
267
17.2.2.2
LANGFRISTIGER
KAPITALANTEIL
.
267
17.2.3
DECKUNGSRELATIONEN
.
268
17.2.3.1
ANLAGENDECKUNG
1
.
268
17.2.3.2
ANLAGENDECKUNG
2
.
269
17.2.3.3
ANLAGENDECKUNG
3
.
269
17.2.4
LIQUIDITAET
.
269
17.2.4.1
LIQUIDITAET
1.
GRADES
.
270
17.2.4.2
LIQUIDITAET
2.
GRADES
.
270
17.2.4.3
LIQUIDITAET
3.
GRADES
.
271
17.2.4.4
WORKING
CAPITAL
.
271
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
B
BILANZPOLITIK
273
1
WESEN
.
273
2
ZIELE
DER
BILANZPOLITIK
.
273
2.1
STEUERUNG
DER
GEWINNAUSSCHUETTUNG
.
273
2.2
GESTALTUNG
DER
BILANZSTRUKTUR
.
274
2.3
REDUZIERUNG
DER
STEUERBELASTUNG
.
274
2.4
AUSGEWOGENHEIT
DER
INFORMATIONEN
.
275
2.5
ERFUELLUNG
DER
PUBLIZITAETSVERPFLICHTUNGEN
.
276
2.6
WEITERE
ZIELE
.
276
3
FORMEN
DER
BILANZPOLITIK
.
277
3.1
FORMELLE BILANZPOLITIK
.
277
3.2
MATERIELLE
BILANZPOLITIK
.
277
4
BILANZPOLITISCHE
INSTRUMENTE
.
278
4.1
MASSNAHMEN,
DIE
AN
GEGEBENE
SACHVERHALTE
ANKNUEPFEN
.
278
4.1.1
DARSTELLUNG
BESTIMMTER
BETRIEBLICHER
SACHVERHALTE
.
278
4.1.1.1
AUFNAHME
BESTIMMTER
SACHVERHALTE
ALS
AKTIV
ODER
PASSIVPOSTEN
.
278
4.1.1.2
ERWAEHNUNG
BESTIMMTER
SACHVERHALTE
IM
ANHANG
.
279
4.1.2
ANSATZ
DER
IM
JAHRESABSCHLUSS
ERFASSTEN
SACHVERHALTE
.
.
.
279
4.1.2.1
BEWERTUNG
DER
IN
DER
BILANZ
ERFASSTEN
SACHVERHALTE
.
279
4.1.2.2
ERFASSUNG
BESTIMMTER
SACHVERHALTE
.
279
4.2
MASSNAHMEN,
DIE
GEGEBENE
SACHVERHALTE
VERAENDERN
.
279
4.2.1
ZEITLICHE
VERLAGERUNG
VON
GESCHAEFTSVORFAELLEN
.
279
4.2.2
BEWUSSTE
GESTALTUNG
VON
SACHVERHALTEN
AUS
BILANZ
POLITISCHEN
GRUENDEN
.
280
5
BILANZPOLITISCHE
MASSNAHMEN
.
280
5.1
FORMELLE
MASSNAHMEN
.
280
5.1.1
BEEINFLUSSUNG
DER
DARSTELLUNG
VON
SACHVERHALTEN
.
281
5.1.2
GESTALTUNG
VON
SACHVERHALTEN
.
284
5.2
MATERIELLE
MASSNAHMEN
.
287
5.2.1
BEEINFLUSSUNG
DER
DARSTELLUNG
VON
SACHVERHALTEN
.
288
5.2.1.1
BILANZIERUNGSALTERNATIVEN
.
289
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
5.2.1.2
BEWERTUNGSALTERNATIVEN
.
290
5.2.2
GESTALTUNG
VON
SACHVERHALTEN
.
292
5.2.2.1
BILANZRECHTLICHE
BEURTEILUNG
.
292
5.2.2.2
ERGEBNISBEEINFLUSSUNG
.
293
5.2.2.3
ORIGINAERE
GESTALTUNGEN
.
295
LITERATURVERZEICHNIS
.
297
STICHWORTVERZEICHNIS
.
303 |
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