Die Verteilung der objektiven Beweislast im Steuerrecht: Rechtsprechung, Rechtsprechungkritik und Vorschlag einer neuen Beweislastgrundregel
Gespeichert in:
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| Format: | Abschlussarbeit Buch |
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| Veröffentlicht: |
Frankfurt am Main [u.a.]
Lang
1997
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| Schriftenreihe: | [Europäische Hochschulschriften / 2]
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| adam_text | FRANK TENBROCK DIE VERTEILUNG DER OBJEKTIVEN BEWEISLAST IM STEUERRECHT
RECHTSPRECHUNG, RECHTSPRECHUNGSKRITIK UND VORSCHLAG EINER NEUEN
BEWEISLASTGRUNDREGEL PETER LANG EUROPAISCHER VERLAG DER WISSENSCHAFTEN
INHALTSVERZEICHNIS VORWORT 5 SCHRIFTTUM 13 ABKIIRZUNGEN 19 EINFUHRUNG
UND UBERSICHT 21 ERSTER TEIL: DIE RECHTSPRECHUNG ZUR VERTEILUNG DER
OBJEKTIVEN BEWEIS- LAST IM STEUERRECHT 31 A. DIE VERTEILUNG DER
OBJEKTIVEN BEWEISLAST ZWISCHEN STEUERPFLICHTI- GEM UND FINANZAMT IM
GRUNDSATZ 31 I. DIE ENTWICKLUNG DER RECHTSPRECHUNG IN KIIRZE 31 II. DIE
ABGRENZUNG ZWISCHEN DENJENIGEN TATSACHEN, FUR DIE GRUNDSATZLICH DAS
FINANZAMT UND DENJENIGEN, FIIR DIE GRUND- SATZLICH DER STEUERPFLICHTIGE
DIE BEWEISLAST TRAGEN SOIL 34 1. DIE BEWEISLAST DES STEUERPFLICHTIGEN
FIIR DIE STEUERLICHEN ABZIIGE ODER ABSETZUNGEN 34 2. DIE AUSNAHME
EINZELNER ABZUGSVORAUSSETZUNGEN UND DIE ERWEITERUNG DER REGELMAFIIGEN
BEWEISLAST DES STEU- ERPFLICHTIGEN IN EINEM PUNKT 40 A) VON DER
OBJEKTIVEN BEWEISLAST DES STEUERPFLICHTI- GEN AUSGENOMMENE
ABZUGSVORAUSSETZUNGEN 40 AA) KEINE BEWEISLAST DES STEUERPFLICHTIGEN FUR
DIE VERMOGENSWIRKSAMKEIT SEINER BETRIEBLICHEN AUSGABEN - DIE
ENTSCHEIDUNG DES VIII. SENATS ZUR OBJEKTIVEN BEWEISLAST FIIR DIE
ABBRUCH- ABSICHT BEIM ERWERB DES ABGEBROCHENEN OBJEKTS 40 BB) DIE
OBJEKTIVE BEWEISLAST FIIR VERDECKTE GE- WINNAUSSCHIITTUNGEN 41 CC) DER
SONDERAUSGABENABZUG FIIR BAUSPARER NACH § 101 NR. 3 ESTG 42 B) DIE
ENTLASTUNG DES FINANZAMTS VOM NACHWEIS DER
BETRIEBSVERMOGENSZUGEHORIGKEIT EINES WIRT- SCHAFTSGUTES 43 3. DIE
BEWEISLAST DES STEUERPFLICHTIGEN FIIR SUBJEKTIVE UND OBJEKTIVE
STEUERBEFREIUNGEN 43 4. DIE MABGEBLICHKEIT DER WIRKUNG EINES
TATUMSTANDES IM KONKRETEN FALL 45 B. DIE BESONDEREN BEWEISLASTGRIINDE
UND DIE UMKEHR DER BEWEIS- LAST IN DER FINANZRECHTSPRECHUNG 47 I. DIE
ERFAHRUNG 50 1. ENTSCHEIDUNGEN DES BFH, DIE SICH AN STELLE DER NOR-
MENTHEORIE AUF DIE ERFAHRUNG BERUFEN 50 2. ENTSCHEIDUNGEN, DIE SICH AUF
DIE ERFAHRUNG BERUFEN UND DER REGELMABIGEN BEWEISLASTVERTEILUNG
WIDERSPRECHEN 52 A) ENTSCHEIDUNGEN DES BFH 52 B) ENTSCHEIDUNGEN DER
FINANZGERICHTE 54 3. DIE OBJEKTIVE BEWEISLAST FIIR DAS GROBE
VERSCHULDEN IN § 173 I NR. 2 AO 55 II. DER SPHARENGEDANKE 56 1.
ZUORDNUNG DER STREITIGEN TATSACHE ZU EINER BETEILIG- TENSPHARE 56 A) AUF
DEN SPHARENGEDANKEN GESTIITZTE, ABER DER RE- GELMABIGEN
BEWEISLASTVERTEILUNG ENTSPRECHENDE ENTSCHEIDUNGEN DES BFH 57 B)
ENTSCHEIDUNGEN GEGEN DIE REGELMABIGE BE- WEISLASTVERTEILUNG 58 AA) DIE
RECHTSPRECHUNG DES BFH 58 BB) DIE FINANZGERICHTE 60 2. ZUORDNUNG DER
UNAUFKLARBARKEITSURSACHE ZU EINER BETEI- LIGTENSPHARE 61 A) DIE
ENTSCHEIDUNGEN DES BFH 62 B) DAS FINANZGERICHT HAMBURG 65 III. DER
VERSTOB GEGEN BESONDERE ODER ALLGEMEINE GESETZLICHE PFLICHTEN ZUR
MITWIRKUNG AN DER SACHAUFKLARUNG 67 1. NICHTMITWIRKUNG ALS BESONDERER
GRAND OBJEKTIVER BE- WEISLAST 68 A) ENTSCHEIDUNGEN DES BFH 68 B)
ENTSCHEIDUNGEN DER FINANZGERICHTE 70 2. EXKURS: DER
MITWIRKUNGSPFLICHTVERSTOB ALS GRUND, UN- MITTELBAR GEGEN DEN
STEUERPFLICHTIGEN ZU ENTSCHEIDEN 72 A) DIE RECHTSPRECHUNG DES BFH 72 AA)
DER VERSTOB GEGEN § 90II AO 72 BB) DER VERSTOB GEGEN DIE ALLGEMEINEN
MITWIR- KUNGSPFLICHTEN NACH §§ 90, 93 AO B) DIE RECHTSPRECHUNG DER
FINANZGERICHTE IV. DIE NEGATIVITAT DES TATUMSTANDES 1. ENTSCHEIDUNGEN
GEGEN DIE REGELMABIGE BEWEISLASTVERTEI- LUNG 2. DIE ENTSCHEIDUNG DES
FINANZGERICHTS MIINSTER ZUR OB- JEKTIVEN BEWEISLAST FIIR DAS FEHLENDE
GROBE VERSCHUL- DEN IN § 173 I NR. 2 AO C. ZUSAMMENFASSUNG UND
BEWERTUNG: DIE DURCH BFH UND FINANZGE- RICHTE GESTIFTETE
RECHTSUNSICHERHEIT IN DER BEWEISLASTFRAGE ZWEITERTEIL: KRITIK DER
BEWEISLASTGRUNDFORMEL DER FINANZRECHTSPRE- CHUNG A. DIE
FEHLINTERPRETATION DER LEHRE ROSENBERGS, DER SOG. NOR- MENTHEORIE, DURCH
DIE RECHTSPRECHUNG AM BEISPIEL DES EINKOM- MENSTEUERRECHTS I. DIE
MERKMALE ANSPRUCHSBEGRIINDENDER UND ANSPRUCHS- HINDERNDER ,
ANSPRUCHSAUFHEBENDER UND ,,-HEMMENDER TAT- SACHEN I.S.D.
NORMENTHEORIE, INSBESONDERE DIE RECHTSSATZGE- BUNDENHEIT DER
TATSACHENEIGENSCHAFT UND DER UNTERSCHIED ZWISCHEN ANSPRUCHSAUFHEBENDEN
UND -HEMMENDEN TATSA- CHEN AUF DER EINEN UND ANSPRUCHSHINDERNDEN
TATSACHEN AUF DER ANDEREN SEITE II. KEINE AUFHEBUNG ODER HEMMUNG DES
EINKOMMENSTEUER- ANSPRUCHS DURCH DIE STEUERLICHEN ABZUGSBETRAGE III.
KEINE HINDERUNG DES STEUERANSPRUCHS DURCH BETRIEBSAUSGA- BEN,
WERBUNGSKOSTEN, NEGATIVE EINKIINFTE USW. 1. DAS FEHLEN
,,ANSPRUCHSHINDERNDER FORMULIERUNGEN IM ESTG 2. DIE BESTATIGUNG DER
FORMULIERUNGEN DES ESTG DURCH DAS LEISTUNGSFAHIGKEITSPRINZIP B. KEIN
ALLGEMEINES VERBOT DER INANSPRUCHNAHME DES STEUERPFLICHTI- GEN IM
ZWEIFEL AN DEN VORAUSSETZUNGEN DER STEUERSCHULD I. DAS FEHLEN EINER
AUSDRUCKLICHEN ALLGEMEINEN VORSCHRIFT IM STEUERRECHT II. SPRACHE UND
GESCHICHTE DER STEUERGESETZE_ III. DIE ALLGEMEINEN PRINZIPIEN DER
RECHTSANWENDUNG IV. DER GRUNDSATZ DER FREIEN RICHTERLICHEN
BEWEISWIIRDIGUNG, § 286 ZPO, § 96 ABS. 1 S. 1 HALBS. 1 FGO V. DIE IDEE
DES RECHTS UND DES RECHTSSTREITVERFAHRENS IIBERHAUPT 102 VI.
VERFASSUNGSRECHT 102 1. DIE OBJEKTIVE BEWEISLAST ALS SELBSTANDIGE
BELASTUNG DES STEUERPFLICHTIGEN DURCH DIE OFFENTLICHE GEWALT 103 2. DER
GRUNDSATZ DER GESETZMABIGKEIT DER VERWALTUNG, INSBESONDERE DER VORBEHALT
DES GESETZES IM OFFENTLICHEN EINGRIFFSRECHT UND DIE EINGRIFFSBEFUGNIS IN
§ 162 AO 104 3. DER GRUNDSATZ DER VERHALTNISMABIGKEIT: GERECHTER ZWECK,
GEEIGNETHEIT, ERFORDERLICHKEIT UND ZUMUTBARKEIT OBJEKTIVER BEWEISLAST
DES STEUERPFLICHTIGEN 107 A) DAS OFFENTLICHE INTERESSE AN DER OBJEKTIVEN
BEWEIS- LAST DES STEUERPFLICHTIGEN: IHR LEGITIMER ZWECK UND IHRE
GEEIGNETHEIT 108 B) DIE ERFORDERLICHKEIT OBJEKTIVER BEWEISLAST DES
STEUERPFLICHTIGEN 111 C) DIE ZUMUTBARKEIT OBJEKTIVER BEWEISLAST DES
STEU- ERPFLICHTIGEN 112 VII. GEWOHNHEITSRECHT UND RICHTERRECHT 113
VIII. DIE ALLGEMEINEN GRUNDSATZE DES VERWALTUNGSRECHTS 115 IX. DIE
BESTATIGUNG DER LEHRE VON DER SELBSTANDIGKEIT DER BE- WEISLASTREGELN IM
VERWALTUNGSRECHT DURCH DIE VORLIEGENDE UNTERSUCHUNG ZUM STEUERRECHT 116
DRITTER TEIL: VORSCHLAG EINER NEUEN BEWEISLASTGRUNDREGEL 119 A. DIE
BEDEUTUNG DES BISHERIGEN UNTERSUCHUNGSERGEBNISSES 119 B. DIE GRUNDREGEL
DER BEWEISLASTVERTEILUNG IM STEUERRECHT ALS ER- GEBNIS
VERFASSUNGSKONFORMER INTERPRETATION DES § 162 AO 119 I. DIE
EINSCHRANKUNG DES § 162 AO DURCH DAS UBERMABVERBOT _ 121 1. DIE
PRAKTISCHE MOGLICHKEIT EINES AUFKLARUNGSBEITRAGS ALS VORAUSSETZUNG EINER
NEGATIVEN BEWEISLASTENTSCHEI- DUNG 121 2. DIE ZULASSIGKEIT EINER
BEWEISLASTENTSCHEIDUNG IM FALL DER MITWIRKUNGSPFLICHTVERLETZUNG 122 3.
DIE ZULASSIGKEIT EINER BEWEISLASTENTSCHEIDUNG IN WEITE- REN FALLEN NICHT
ERBRACHTER AUFKLARUNGSBEITRAGE 124 II. DAS GEBOT DER INANSPRUCHNAHME DES
STEUERPFLICHTIGEN NACH DEM AUSBLEIBEN ZUMUTBARER, INSBESONDERE
PFLICHTGEMABER MITWIRKUNG AN DER SACHAUFKLARUNG 125 1. DIE ANFORDERUNGEN
DES GLEICHEITSSATZES AN DAS STEUER- RECHT 125 10 2. DIE
BEWEISLASTENTSCHEIDUNG IM FALL PFLICHTWIDRIGER UN- TATIGKEIT UND DER
BEWEISWERT DER MITWIRKUNGSPFLICHTVER- LETZUNG 3. DIE
BEWEISLASTENTSCHEIDUNG IM FALL NICHT ERFIILLTER WEITE- RER
OBLIEGENHEITEN UND IHRE ABGRENZUNG ZUR TATSACHEN- FESTSTELLUNG WEGEN
EINER OBLIEGENHEITSVERLETZUNG 4. DER ,,GENERELL ERBRINGBARE NACHWEIS
ALS INHALT DER BE- WEISRECHTLICHEN OBLIEGENHEITEN DES STEUERPFLICHTIGEN
III. DIE DEN VERFASSUNGSRECHTLICHEN VORGABEN ENTSPRECHENDE BE-
WEISLASTGRUNDREGEL DES STEUERRECHTS_ IV. KEINE BEWEISFIIHRUNGS- ODER
SUBJEKTIVE BEWEISLAST DES STEU- ERPFLICHTIGEN DURCH DIE GESETZLICHEN
MITWIRKUNGSPFLICHTEN UND DIE WEITEREN BEWEISRECHTLICHEN OBLIEGENHEITEN
1. DIE GESETZLICHEN MITWIRKUNGSPFLICHTEN 2. DIE BESONDEREN
BEWEISRECHTLICHEN OBLIEGENHEITEN V. DIE GELTUNG DES VOLLEN BEWEISMABES
IM STEUERRECHT VI. DAS VERHALTNIS DER HIER VORGESCHLAGENEN
BEWEISLASTGRUNDRE- GEL ZU DER LOSUNG JOACHIM MARTENS C. DIE ANWENDUNG
DER BEWEISLASTGRUNDREGEL IM EINZELFALL I. DIE BESTIMMUNG DER
,,ZUMUTBAREN MITWIRKUNG DES STEUER- PFLICHTIGEN UND DER EIGENTLICHE
RAUM RICHTERLICHER BEWEIS- LASTNORMEN IM STEUERRECHT 1. DIE OFFENHEIT
DES GESETZES 2. DIE KONKRETISIERUNG DER BESONDEREN BEWEISRECHTLICHEN
OBLIEGENHEITEN DES STEUERPFLICHTIGEN UND DIE BEDEUTUNG DER
,,SPHARENZUGEH6RIGKEIT UND DER ,,NEGATIVITAT DES STREITIGEN
TATUMSTANDES II. DIE FOLGEN DES PFLICHTVERSTOBES ODER DER
OBLIEGENHEITSVERLET- ZUNG 1. DIE ANNAHME DES ZWEIFELHAFTEN GESETZLICHEN
AN- SPRUCHSMERKMALS 2. DIE ANNAHME EINER SCHATZUNGSGRUNDLAGE, D.H. EINER
TAT- SACHLICHEN GRUNDLAGE FIIR DIE SCHATZUNG VON UMFANG ODER HOHE DER
TATBESTANDSVERWIRKLICHUNG D. DIE GIILTIGKEIT DER BEWEISLASTGRUNDREGEL
FIIR DAS BESTEUERUNGSVER- FAHREN E. DIE PRIIFUNG DER FINANZBEHORDLICHEN
BEWEISLASTENTSCHEIDUNG DURCH DAS FINANZGERICHT F. DAS ERFORDERNIS DER
FESTSTELLUNG DER BEWEISLASTVORAUSSETZUNGEN
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