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Bibliographische Detailangaben
Hauptverfasser:	Hoffrichter-Dahl, Gabriele (VerfasserIn), Moecker, Udo (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	München Beck 1997
Ausgabe:	4., neubearb. Aufl.
Schriftenreihe:	Ausbildung im Steuerrecht 6
Schlagworte:	Umsatzsteuerrecht Umsatzsteuer Deutschland Lehrbuch
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	XXVI, 286 S. graph. Darst.
ISBN:	3406429963

Internformat

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Datensatz im Suchindex

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adam_text	INHALTSUEBERSICHT ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . XXI A. BEDEUTUNG, RECHTSGRUNDLAGEN UND WESEN DER UMSATZSTEUER . . 1 B. SYSTEM DER UMSATZSTEUER . 6 C. GEGENSTAND DER BESTEUERUNG . 11 D. STEUERBARKEIT DER LEISTUNGEN (§ 1 ABS. 1 NR. 1 USTG) . 20 E. STEUERBARKEIT DES EIGENVERBRAUCHS (§ 1 ABS. 1 NR. 2 USTG) . 74 F. STEUERBEFREIUNGEN NACH § 4 USTG . 93 G. VERZICHT AUF STEUERBEFREIUNGEN (OPTION, § 9 USTG) . 106 H. UMSAETZE IM VERHAELTNIS ZU DRITTLANDSGEBIETEN . 113 J. UMSAETZE IM VERHAELTNIS ZU ANDEREN EU-STAATEN . 125 K. STEUERSAETZE . 174 L. BEMESSUNGSGRUNDLAGE UND AENDERUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE GERN. § 17 USTG . 177 M. LEISTUNGEN AN ARBEITNEHMER . 197 N. RECHNUNGSERTEILUNG . 204 O. VORSTEUERABZUG . 213 P. ENTSTEHUNG DER UST UND BESTEUERUNGSFORMEN . 234 Q. BESTEUERUNG DER KLEINUNTERNEHMER . 244 R. BESTEUERUNGSVERFAHREN . 249 S. KETTENGESCHAEFTE . 259 STICHWORTVERZEICHNIS . 281 INHALTSVERZEICHNIS ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . XXI A. BEDEUTUNG, RECHTSGRUNDLAGEN UND WESEN DER UMSATZSTEUER I. BEDEUTUNG DER UMSATZSTEUER . 1 1. FINANZPOLITISCHE BEDEUTUNG . 1 2. SOZIALPOLITISCHE BEDEUTUNG . 1 3. WIRTSCHAFTSPOLITISCHE BEDEUTUNG . 2 4. DIE UMSATZSTEUER IM RAHMEN DER EU . 2 II. RECHTSGRUNDLAGEN UND VERWALTUNGSANWEISUNGEN . 3 III. WESEN DER UMSATZSTEUER . 3 1. VERKEHRSTEUER . 3 2. SACH ODER OBJEKTSTEUER . 4 3. INDIREKTE STEUER . 4 4. GEMEINSCHAFTSTEUER . 4 5. VERANLAGUNGSSTEUER . 4 B. SYSTEM DER UMSATZSTEUER I. ALLGEMEINES . 6 II. FUNKTIONSWEISE DER UMSATZSTEUER . 7 C. GEGENSTAND DER BESTEUERUNG I. ALLGEMEINES . 11 II. UEBERSICHT UEBER DIE UMSATZARTEN . 11 1. UMSATZART LIEFERUNG UND SONSTIGE LEISTUNG . 12 A) LIEFERUNGEN . 12 B) SONSTIGE LEISTUNGEN . 13 2. UMSATZART EIGENVERBRAUCH . 13 A) ENTNAHME VON GEGENSTAENDEN . 13 B) AUSFUEHRUNG SONSTIGER LEISTUNGEN . 13 C) EINKOMMENSTEUERLICH NICHTABZUGSFAEHIGE BETRIEBSAUS GABEN . 13 3. UMSATZART UNENTGELTLICHE LEISTUNGEN VON GESELLSCHAFTEN 14 4. UMSATZART EINFUHR . 14 5. UMSATZART INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB . 14 III. BEGRIFF DER STEUERBARKEIT . 15 1. STEUERBARE LIEFERUNGEN UND SONSTIGE LEISTUNGEN . 15 2. STEUERBARER EIGENVERBRAUCH . 16 IV. FOLGEN DER STEUERBARKEIT . 17 1. STEUERBEFREIUNGEN . 17 2. STEUERPFLICHT . 17 3. UNTERSUCHUNGSMETHODE . 18 D. STEUERBARKEIT DER LEISTUNGEN (§ 1 ABS. 1 NR. 1 USTG) I. TATBESTANDSMERKMALE DES § 1 ABS. 1 NR. 1 USTG . 20 II. UNTERNEHMER . 20 X INHALTSVERZEICHNIS 1. BEDEUTUNG DES UNTEMEHMERBEGRIFFS . 20 2. UNTEMEHMEREIGENSCHAFT . 21 A) STEUERFAHIGKEIT . 21 B) GEWERBLICHE ODER BERUFLICHE TAETIGKEIT . 22 AA) NACHHALTIGE TAETIGKEIT . 23 BB) EINNAHMEERZIELUNGSABSICHT . 25 C) SELBSTAENDIGKEIT . 25 3. BEGINN UND ENDE DER UNTERNEHMERISCHEN TAETIGKEIT . 26 A) BEGINN . 26 B) ENDE . 27 III. RAHMEN DES UNTERNEHMENS . 28 1. UNTERNEHMENSEINHEIT . 28 2. INNENUMSAETZE . 30 3. UMSAETZE IM RAHMEN DES UNTERNEHMENS . 31 A) GRUNDGESCHAEFTE . 31 B) HILFSGESCHAEFTE . 31 4. FOLGEN DER UNTERNEHMENSEINHEIT . 31 5. UNTERNEHMENSVERMOEGEN . 31 A) GEMISCHT GENUTZTE GEGENSTAENDE . 32 B) UNTEMEHMENSTYPISCHE GEGENSTAENDE . 34 C) VERTRETBARE SACHEN . 35 IV. INLAND . 35 1. ALLGEMEINES . 35 2. GEBIETSMAESSIGE DREIGLIEDERUNG . 35 A) BEGRIFF INLAND . 36 B) GEMEINSCHAFTSGEBIET . 37 C) DRITTLANDSGEBIET . 37 D) BEGRIFF AUSLAND . 37 V. LIEFERUNGEN UND SONSTIGE LEISTUNGEN . 37 1. LEISTUNGEN . 37 2. UMFANG DER LEISTUNG - GRUNDSATZ DER EINHEITLICHKEIT DER LEISTUNG . 39 3. BEGRIFF DER LIEFERUNG . 40 A) GEGENSTAND DER LIEFERUNG . 40 B) VERSCHAFFUNG DER VERFUGUNGSMACHT . 41 C) VERSCHAFFUNG DER VERFUGUNGSMACHT AN BEWEGLICHEN SACHEN . 41 AA) SCHAFFUNG EINES BESITZMITTLUNGSVERHAELTNISSES . . 42 BB) ABTRETUNG DES HERAUSGABEANSPRUCHS . 42 D) VERSCHAFFUNG DER VERFUGUNGSMACHT AN UNBEWEGLICHEN SACHEN . 43 E) ALLGEMEINES ZUM ZEITPUNKT UND ORT DER LIEFERUNG 43 F) ORT UND ZEITPUNKT DER LIEFERUNG BEI BEWEGTEN LIEFE RUNGEN . 44 AA) ORT DER LIEFERUNG . 44 BB) ZEITPUNKT DER LIEFERUNG . 48 G) ORT UND ZEITPUNKT DER LIEFERUNG BEI UNBEWEGTEN LIE FERUNGEN . 50 H) SONDERREGELUNG DES §3 ABS. 8 USTG . 51 I) SONDERREGELUNG DES § 3C USTG . 51 INHALTSVERZEICHNIS XI 4. BEGRIFF DER SONSTIGEN LEISTUNG . 51 A) ALLGEMEINES . 51 B) GEISTIGE LEISTUNGEN . 53 5. ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG . 54 A) DER GRUNDSATZ GERN. § 3A ABS. 1 USTG . 54 B) DIE AUSNAHMEREGEL DES § 3A ABS. 2 USTG . 55 AA) §3A ABS. 2 NR. 1 USTG - SONSTIGE LEISTUNG IM ZUSAMMENHANG MIT EINEM GRUNDSTUECK . 55 BB) § 3A ABS. 2 NR. 3 USTG - BESTIMMTE SONSTIGE LEI STUNGEN . 57 CC) § 3A ABS. 2 NR. 4 USTG - VERMITTLUNGSLEISTUN GEN . 58 C) DIE AUSNAHMEREGEL DES § 3A ABS. 3 I. V. M. § 3A ABS. 4 USTG . 59 AA) LEISTUNGSKATALOG DES § 3A ABS. 4 USTG . 59 BB) LEISTUNGSORT NACH § 3A ABS. 3 USTG . 60 CC) KONKURRENZ DER LEISTUNGSORTE NACH § 3A ABS. 2 UND 3 USTG . 62 DD) §3B USTG - ORT DER BEFOERDERUNGSLEISTUNG UND DAMIT ZUSAMMENHAENGENDEN LEISTUNGEN . 63 6. GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG IM GANZEN . 64 7. WERKLIEFERUNG/WERKLEISTUNG . 66 A) ALLGEMEINES . 66 B) AUFTRAG ZUR HERSTELLUNG EINES WERKS . 66 C) HAUPTSTOFF/NEBENSTOFF . 66 D) BESCHAFFUNG DER STOFFE DURCH DEN WERKUNTERNEHMER 67 E) UMFANG DER WERKLIEFERUNG/WERKLEISTUNG . 68 F) ZEITPUNKT UND ORT DER WERKLIEFERUNG/WERKLEISTUNG 68 AA) ZEITPUNKT UND ORT DER WERKLIEFERUNG . 69 BB) ORT DER WERKLEISTUNG . 69 VI. LEISTUNGSAUSTAUSCH . 70 1. ZWEI BETEILIGTE . 71 2. LEISTUNG UND GEGENLEISTUNG . 72 3. WIRTSCHAFTLICHE VERKNUEPFUNG ZWISCHEN LEISTUNG UND GE GENLEISTUNG . 73 E. STEUERBARKEIT DES EIGENVERBRAUCHS (§ 1 ABS. 1 NR. 2 USTG) I. ALLGEMEINES . 74 II. EIGENVERBRAUCH NACH § 1 ABS. 1 NR. 2A), § 1 ABS. 1 NR. 2B) UND § 1 ABS. 1 NR. 2C) USTG . 75 1. GEMEINSAMKEITEN DES EIGENVERBRAUCHS NACH §1 ABS. 1 NR. 2A) UND § 1 ABS. 1 NR. 2B) USTG . 75 A) UNTERNEHMER . 75 B) INLAND . 76 C) FUER AUSSERUNTEMEHMERISCHE ZWECKE . 76 D) AUS SEINEM UNTERNEHMEN . 76 2. EIGENVERBRAUCH NACH § 1 ABS. 1 NR. 2A) USTG - ENT NAHME VON GEGENSTAENDEN . 79 A) ENTNAHME . 79 XII INHALTSVERZEICHNIS B) GEGENSTAND . 80 C) FEHLENDE UMSATZBESTEUERUNG BEI EINEM ENTNAHME EIGENVERBRAUCH . 80 3. EIGENVERBRAUCH NACH § 1 ABS. 1 NR. 2B) USTG - AUSFUEH RUNG SONSTIGER LEISTUNGEN . 82 A) AUSFUEHRUNG SONSTIGER LEISTUNGEN . 83 B) IM RAHMEN DES UNTERNEHMENS . 83 4. UMSATZSTEUERLICHE BEHANDLUNG DER NICHTUNTERNEHMERI SCHEN NUTZUNG VON FERNSPRECHGERAETEN UND -DIENSTLEI STUNGEN . 84 A) NICHTUNTERNEHMERISCHE (PRIVATE) NUTZUNG FREMDER GERAETE UND VON FERNSPRECHDIENSTLEISTUNGEN . 84 B) NICHTUNTERNEHMERISCHE (PRIVATE) NUTZUNG EIGENER GERAETE . 85 5. EIGENVERBRAUCH BEI FREIZEITGEGENSTAENDEN, DIE ZEITWEISE UNTERNEHMERISCH UND ZEITWEISE NICHTUNTEMEHMERISCH GE NUTZT WERDEN . 86 6. GRUNDSATZ DER EINHEITLICHKEIT . 87 7. ORT DES EIGENVERBRAUCHS NACH § 1 ABS. 1 NR. 2A) USTG 87 8. ORT DES EIGENVERBRAUCHS NACH § 1 ABS. 1 NR. 2B) USTG 88 9. EIGENVERBRAUCH NACH § 1 ABS. 1 NR. 2C) USTG . 90 10. ORT DES EIGENVERBRAUCHS NACH § 1 ABS. 1 NR. 2C) USTG 91 III. UNENTGELTLICHE LIEFERUNGEN UND SONSTIGE LEISTUNGEN ZWI SCHEN VEREINIGUNGEN UND IHREN MITGLIEDERN . 92 F. STEUERBEFREIUNGEN NACH § 4 USTG I. GRUNDSAETZE DER STEUERBEFREIUNGEN . 93 1. ANWENDUNGSBEREICH . 93 2. STELLUNG DER STEUERBEFREIUNGEN NACH § 4 USTG IM BESTEUE RUNGSSYSTEM . 93 3. UMFANG DER STEUERBEFREIUNGEN . 93 4. AUSWIRKUNGEN AUF DEN VORSTEUERABZUG . 94 II. AUSFUHRHEFERUNGEN UND INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUN GEN . 95 III. UMSAETZE, DIE UNTER DAS GRUNDERWERBSTEUERGESETZ FALLEN GERN. § 4 NR. 9A) USTG . 96 1. UMFANG DER STEUERBEFREIUNG . 96 2. ABGRENZUNG ZUR WERKLIEFERUNG . 96 IV. UMSAETZE DER BAUSPARKASSEN UND VERSICHERUNGSVERTRETER GERN. §4 NR. 11 USTG . 97 V. VERMIETUNG UND VERPACHTUNG VON GRUNDSTUECKEN GERN. §4 NR. 12A) USTG . 97 1. ALLGEMEINES . 97 2. GRUNDSTUECK . 98 3. VERMIETUNG UND VERPACHTUNG . 98 4. AUSSCHLUSS DER STEUERBEFREIUNG FUER BEHERBERGUNGSUM SAETZE . 100 5. VERMIETUNG VON PLAETZEN FUER DAS ABSTELLEN VON FAHRZEU GEN . 101 INHALTSVERZEICHNIS XIII A) VERMIETUNG VON FAHRZEUGSTELLPLAETZEN ALS HAUPTLEI STUNG . 101 B) VERMIETUNG VON FAHRZEUGSTELLPLAETZEN ALS NEBENLEI STUNG . 101 6. VERMIETUNG VON CAMPINGPLAETZEN . 102 VI. UMSAETZE AUS DER TAETIGKEIT ALS ARZT - SONSTIGE HEILBERUFE GERN. §4 NR. 14 USTG . 102 1. BEGUENSTIGTE BERUFSGRUPPEN . 102 2. HEILBEHANDELNDE TAETIGKEIT . 102 VII. LIEFERUNG, ENTNAHME UND UNTERNEHMENSFREMDE VERWEN DUNG BESTIMMTER GEGENSTAENDE GERN. § 4 NR. 28 USTG . . 103 1 ALLGEMEINES . 103 2. LIEFERUNG/ENTNAHME BESTIMMTER GEGENSTAENDE GERN. § 4 NR. 28A) USTG . 104 3. UNTERNEHMENSFREMDE VERWENDUNG BESTIMMTER GEGEN STAENDE GERN. § 4 NR. 28B) USTG . 104 G. VERZICHT AUF STEUERBEFREIUNGEN (OPTION, $ 9 USTG) I. ALLGEMEINES . 106 II. DIE EINZELNEN TATBESTANDSMERKMALE . 107 1. UEBERSICHT UEBER DIE TATBESTANDSMERKMALE . 107 2. VERZICHTSFAEHIGE STEUERBEFREIUNGEN . 107 3. GRUNDSATZ DER EINZELOPTION . 107 4. UMSAETZE AN ANDERE UNTERNEHMER FUER DEREN UNTERNEH MEN . 108 A) AN ANDERE UNTERNEHMER AUSGEFUEHRTE UMSAETZE . . . 108 B) . FUER DEREN UNTERNEHMEN . 109 5. EINSCHRAENKUNG DER OPTIONSMOEGLICHKEIT FUER GRUNDSTUECKS VERMIETUNGEN (§ 9 ABS. 2 I. V. M. § 27 ABS. 2 USTG) . . 109 III. FORMEN UND FOLGEN DER OPTION . 111 1. FORMEN DES VERZICHTS . 111 2. WIDERRUF DER OPTION . 111 3. FOLGEN DER OPTION . 111 H. UMSAETZE IM VERHAELTNIS ZU DRITTLANDSGEBIETEN I. EINLEITUNG . 113 II. LIEFERUNGEN AUS DEM INLAND IN DAS DRITTLANDSGEBIET (AUS FUHRLIEFERUNGEN) . 113 1. ALLGEMEINES . 113 2. BEDEUTUNG DER STEUERBARKEIT . 113 3. UEBERSICHT UEBER DIE AUSFUHRTATBESTAENDE . 114 4. AUSFUHRLIEFERUNG GERN. §6 ABS. 1 NR. 1 USTG . 115 A) TATBESTANDSMERKMALE . 115 B) BEFOERDERN/VERSENDEN DURCH DEN LIEFERER . 115 C) DRITTLANDSGEBIET . 115 5. AUSFUHRLIEFERUNG GERN. §6 ABS. 1 NR. 2 USTG . 116 A) TATBESTANDSMERKMALE . 116 B) BEFOERDERN ODER VERSENDEN DURCH DEN ABNEHMER . . 117 C) DRITTLANDSGEBIET . 117 XIV INHALTSVERZEICHNIS D) AUSLAENDISCHER ABNEHMER GERN. § 6 ABS. 2 NR. 1 USTG . 117 E) ZUSAMMENFASSENDE BEISPIELE . 118 6. EINSCHRAENKUNG DER STEUERBEFREIUNG IM FALLE DER AUSFUHR LIEFERUNG NACH § 6 ABS. 1 NR. 2 AB 1.1.1996 . 118 7. BESONDERHEITEN IN AUSFUHRFAELLEN . 119 A) ALLGEMEINES . 119 B) AUSFUHRLIEFERUNGEN IM KETTENGESCHAEFT . 119 C) ZWISCHENGESCHALTETE BE ODER VERARBEITUNG . 120 D) DIE AUSFUHR VON GEGENSTAENDEN ZUR AUSRUESTUNG UND VERSORGUNG EINES BEFOERDERUNGSMITTELS (§ 6 ABS. 3 USTG) . 120 III. WARENBEWEGUNGEN AUS DRITTLANDSGEBIETEN IN DAS INLAND . . 120 1. EINFUHR (§1 ABS. 1 NR. 4 USTG) . 120 2. SONDERREGELUNG DES § 3 ABS. 8 USTG . 121 IV. BEFOERDERUNGSLEISTUNGEN . 123 1. ALLGEMEINES . 123 2. ORT DER BEFOERDERUNGSLEISTUNG NACH § 3B ABS. 1 USTG . . 123 3. STEUERBEFREIUNG . 124 J. UMSAETZE IM VERHAELTNIS ZU ANDEREN EU-STAATEN I. ALLGEMEINES . 125 II. GEBIETSMAESSIGE BETRACHTUNGSWEISE . 126 1. GEBIETSMAESSIGE EINTEILUNG . 126 2. INNERGEMEINSCHAFTLICHE UMSAETZE . 126 III. INNERGEMEINSCHAFTLICHER WARENVERKEHR . 126 1. RECHTSLAGE BIS EINSCHLIESSLICH 1992 . 126 2. DIE RECHTSLAGE AB 1993 IM UEBERBLICK . 127 A) GEWERBLICHE ABNEHMER . 127 B) PRIVATE VERBRAUCHER . 127 IV. INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB . 128 1. EINLEITUNG . 128 2. STEUERBARKEIT . 128 A) UMSATZART . 128 B) VORAUSSETZUNGEN (TBM) . 129 3. DER TATBESTAND DES INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERBS I. S. D. § LA USTG . 129 A) INNERGEMEINSCHAFTLICHE WARENBEWEGUNG BEIM ER WERB EINES GEGENSTANDES . 130 B) ERWERBER . 131 C) LIEFERER . 132 4. ORT DES INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERBS GERN. §3D USTG . 132 5. ENTGELTLICHKEIT . 133 6. ERWEITERTER ERWERBERKREIS . 133 7. STEUERBEFREIUNGEN, BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 135 V. LIEFERUNGEN IN DAS UEBRIGE GEMEINSCHAFTSGEBIET . 135 1. EINFUEHRUNG . 135 2. LIEFERUNGEN IM GEWERBLICHEN WARENVERKEHR . 136 INHALTSVERZEICHNIS XV A) TATBESTANDSMERKMALE FUER DEN GRUNDFALL EINER INNER GEMEINSCHAFTLICHEN LIEFERUNG IM GEWERBLICHEN WA RENVERKEHR . 136 B) WARENBEWEGUNG . 137 C) ORT UND ZEITPUNKT DER LIEFERUNG . 137 D) STATUS DES ERWERBERS . 138 E) LIEFERUNG VON NEUEN FAHRZEUGEN ODER VERBRAUCHSTEU ERPFLICHTIGEN WAREN . 139 F) RECHNUNGSAUSSTELLUNG . 139 G) NACHWEIS DER VORAUSSETZUNGEN . 140 H) RISIKOTRAGUNG . 140 I) BESONDERE MELDE UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN . . . 141 AA) ZUSAMMENFASSENDE MELDUNG . 141 BB) GESONDERTE ERKLAERUNG IM BESTEUERUNGSVERFAH REN . 141 3. ABHOLLIEFERUNGEN DURCH PRIVATPERSONEN BZW. SCHWELLEN ERWERBER, DIE NICHT DER ERWERBSBESTEUERUNG UNTERLIEGEN 142 A) TATBESTANDSMERKMALE . 142 B) TRANSPORT DURCH DEN ABNEHMER . 142 C) STEUERPFLICHTIGE LIEFERUNG . 142 4. LIEFERUNGEN IM VERSANDHANDEL . 143 A) TATBESTANDSMERKMALE . 144 B) ERWERBERKREIS . 144 C) TRANSPORT DURCH DEN LEISTENDEN UNTERNEHMER . 144 D) LIEFERSCHWELLE . 145 AA) VERSENDUNG VON VERBRAUCHSTEUERPFLICHTIGEN WA REN AN SCHWELLENERWERBER . 145 BB) VERSENDUNG VON VERBRAUCHSTEUERPFLICHTIGEN WA REN AN PRIVATPERSONEN . 146 E) ORT BEI VERSANDHANDELSLIEFERUNGEN (§ 3C USTG) . . . 146 F) OPTION ZUR BESTEUERUNG IM BESTIMMUNGSLAND . . . 146 G) ZUSAMMENFASSUNG . 148 H) RECHNUNGSERTEILUNG . 148 VI. LIEFER UND ERWERBSFIKTIONEN . 149 1. ALLGEMEINES . 149 2. VERBRINGEN EINES GEGENSTANDES . 150 A) FIKTIVE INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG . 150 B) ERWERBSBESTEUERUNG IN VERBRINGENSFALLEN . 151 C) BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER DIE ERWERBSBESTEUERUNG IN VERBRINGENSFALLEN . 151 D) ZUSAMMENFASSUNG . 151 E) ERKLAERUNGS UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN . 152 VII. SONDERREGELUNGEN BEIM ERWERB UND BEI DER LIEFERUNG NEUER FAHRZEUGE . 153 1. ALLGEMEINES . 153 2. ERWERB NEUER FAHRZEUGE (§ 1B USTG) . 153 3. LIEFERUNG NEUER FAHRZEUGE IN DAS EU-AUSLAND . 156 A) LIEFERUNG DURCH UNTERNEHMER . 156 B) LIEFERUNG DURCH NICHTUNTERNEHMER . 156 C) STEUERBEFREIUNG . 156 XVI INHALTSVERZEICHNIS D) VORSTEUERABZUG . 157 E) RECHNUNGSERTEILUNG BEI DER LIEFERUNG EINES NEUFAHR ZEUGS DURCH EINEN NICHTUNTERNEHMER . 157 F) ERKLAERUNGSPFLICHTEN . 159 VIII. INNERGEMEINSCHAFTLICHE ARBEITEN AN BEWEGLICHEN KOERPERLI CHEN GEGENSTAENDEN, VERMITTLUNGS UND BEFOERDERUNGSLEI STUNGEN . 159 1. ALLGEMEINES . 159 2. VERMITTLUNGSLEISTUNGEN . 159 3. ARBEITEN AN BEWEGLICHEN KOERPERLICHEN GEGENSTAENDEN UND DIE BEGUTACHTUNG DIESER GEGENSTAENDE . 160 4. BEFOERDERUNGSLEISTUNGEN . 162 A) INLANDS UND DRITTLANDSBEFOERDERUNGEN . 162 B) INNERGEMEINSCHAFTLICHE GUETERBEFOERDERUNGEN (§ 3B ABS. 3 USTG) . 162 5. STEUERBEFREIUNGEN . 163 6. ABZUGSVERFAHREN . 163 IX. RECHNUNGSERTEILUNG NACH § 14A USTG . 164 X. ZUSAMMENARBEIT DER VERWALTUNGEN UND BEDEUTUNG DER UMSATZSTEUER-IDENTIFIKATIONSNUMMER . 165 1. INNERGEMEINSCHAFTLICHES KONTROLLVERFAHREN . 165 2. BEDEUTUNG DER UMSATZSTEUER-IDENTIFIKATIONSNUMMER . 167 A) ALLGEMEINES . 167 B) VERGABE DER UMSATZSTEUER-IDENTIFIKATIONSNUMMER 168 C) BESTAETIGUNGSVERFAHREN (§ 18E USTG) . 169 D) VERTRAUENSSCHUTZREGELUNG (§ 6A ABS. 4 USTG) . 169 E) FOLGEN FUER DIE STEUERBARKEIT BESTIMMTER UMSAETZE 170 XI. ZUSAMMENFASSENDE MELDUNGEN . 170 XII. FISKALVERTRETUNG . 171 1. ANWENDUNGSBEREICH . 171 2. BERECHTIGTER PERSONENKREIS . 172 3. RECHTE UND PFLICHTEN DES FISKALVERTRETERS . 172 4. RECHNUNGSAUSSTELLUNG . 173 5. UNTERSAGUNG DER FISKALVERTRETUNG . 173 K. STEUERSAETZE I. ALLGEMEINER STEUERSATZ (§ 12 ABS. 1 USTG) . 174 II. ERMAESSIGTER STEUERSATZ (§ 12 ABS. 2 USTG) . 174 III. LIEFERUNGEN ZUM VERZEHR AN ORT UND STELLE . 175 IV. GRUNDSATZ DER EINHEITLICHKEIT . 176 L. BEMESSUNGSGRUNDLAGE UND AENDERUNG DER BEMESSUNGSGRUND LAGE GERN. § 17 USTG I. BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI LEISTUNGEN . 177 1. BEGRIFF DES ENTGELTS . 177 2. UMFANG DES ENTGELTS . 178 3. ERMITTLUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI ZAHLUNGSABZUE GEN . 179 INHALTSVERZEICHNIS XVII 4. BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI NICHT STEUERBAREN UND STEUER FREIEN LEISTUNGEN . 180 5. BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER DEN INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERB . 181 II. BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEIM EIGENVERBRAUCH . 182 1. BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEIM EIGENVERBRAUCH NACH §1 ABS. 1 NR. 2A) USTG . 182 A) ERMITTLUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 182 B) FEHLENDE BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI EINER ENTNAHME HANDLUNG . 184 2. BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEIM EIGENVERBRAUCH NACH § 1 ABS. 1 NR. 2B) USTG . 185 A) ERMITTLUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 185 B) ERMITTLUNG DES PRIVATEN KFZ-NUTZUNGSANTEILS DURCH EIN ORDNUNGSGEMAESSES FAHRTENBUCH . 186 C) ERMITTLUNG DES PRIVATEN NUTZUNGSANTEILS NACH DER SOG. 1% REGELUNG . 188 3. BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEIM EIGENVERBRAUCH NACH § 1 ABS. 1 NR. 2C) USTG . 189 III. AENDERUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE GERN. § 17 USTG . . 190 1. AENDERUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE AUF DER SEITE DES LEI STENDEN UNTERNEHMERS . 190 2. AENDERUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE AUF DER SEITE DES LEISTUNGSEMPFAENGERS . 191 3. AENDERUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEIM INNERGEMEIN SCHAFTLICHEN ERWERB . 193 4. AENDERUNG NACH § 17 USTG BEI VEREINBARTEN UND VEREIN NAHMTEN ENTGELTEN . 193 5. AENDERUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE WEGEN FORDERUNGS AUSFALLS . 194 6. AENDERUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI FEHLENDER LEI STUNGSAUSFUEHRUNG . 194 7. DURCHFUEHRUNG DER BERICHTIGUNG . 195 8. STELLUNG DES § 17 USTG IM VERANLAGUNGSSCHEMA . 196 M. LEISTUNGEN AN ARBEITNEHMER I. ENTGELTLICHE LEISTUNGSABGABE . 197 II. UNENTGELTLICHE LEISTUNGSABGABE . 197 III. BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 198 1. UNENTGELTLICHE LEISTUNGEN . 198 2. ENTGELTLICHE LEISTUNGEN . 199 IV. UEBERLASSUNG EINES KRAFTFAHRZEUGS ZUR PRIVATEN NUTZUNG 199 1. ENTGELTLICHE UEBERLASSUNG EINES KRAFTFAHRZEUGS ZUR PRIVA TEN NUTZUNG . 199 A) ALLGEMEINES . 199 B) ERMITTLUNG DES PRIVATEN NUTZUNGSWERTS UND DER NUT ZUNGSWERTBESTEUERUNG FUER FAHRTEN ZWISCHEN WOH NUNG UND ARBEITSSTAETTE NACH LOHNSTEUERRECHTLICHER PAUSCHALREGELUNG . 200 XVIII INHALTSVERZEICHNIS C) ERMITTLUNG DES PRIVATEN NUTZUNGSWERTS UND DES NUT ZUNGSWERTS FUER FAHRTEN ZWISCHEN WOHNUNG UND AR BEITSSTAETTE DURCH EIN ORDNUNGSGEMAESSES FAHRTENBUCH 200 2. UNENTGELTLICHE UEBERLASSUNG EINES KRAFTFAHRZEUGS ZUR PRI VATEN NUTZUNG . 202 N. RECHNUNGSERTEILUNG I. AUSSTELLUNG VON RECHNUNGEN NACH § 14 ABS. 1 USTG . . . 204 1. ALLGEMEINES . 204 2. BERECHTIGUNG ZUR RECHNUNGSERTEILUNG . 204 3. BEGRIFF UND INHALT DER RECHNUNG . 205 4. BESONDERHEITEN BEI GUTSCHRIFTEN . 207 5. ERLEICHTERUNGEN BEI DER RECHNUNGSERTEILUNG IN DEN FAELLEN DES §33 USTDV (KLEINBETRAGSRECHNUNGEN) . 207 6. RECHNUNGSERTEILUNG BEI ANZAHLUNGEN UND VORAUSRECH NUNGEN . 208 II. UNRICHTIGER STEUERAUSWEIS MIT BERICHTIGUNGSMOEGLICHKEIT GERN. § 14 ABS. 2 USTG . 209 III. UNBERECHTIGTER STEUERAUSWEIS OHNE BERICHTIGUNGSMOEGLICH KEIT GERN. § 14 ABS. 3 USTG . 211 IV. AUSSTELLUNG VON RECHNUNGEN IN BESONDEREN FAELLEN GERN. § 14A USTG . 211 1. RECHNUNGSERTEILUNG . 211 2. ANGABE DER UMSATZSTEUER-IDENTIFIKATIONSNUMMER . . . 212 O. VORSTEUERABZUG I. ALLGEMEINES . 213 II. VORSTEUERABZUG AUS RECHNUNGEN . 214 1. DIE VORAUSSETZUNGEN IM EINZELNEN . 214 A) BERECHTIGTER PERSONENKREIS . 214 B) UNTEMEHMEREIGENSCHAFT DES RECHNUNGSAUSSTELLERS . 215 C) GESONDERTER AUSWEIS DER UST IN EINER RECHNUNG . . 215 D) AUSFUEHRUNG DER LEISTUNG . 217 E) LEISTUNGEN FUER DAS UNTERNEHMEN . 218 AA) VERTRETBARE SACHEN . 218 BB) EINHEITLICHER GEGENSTAND . 218 CC) UNTERNEHMENSTYPISCHE GEGENSTAENDE . 221 2. VORSTEUERABZUG AUS KLEINBETRAGSRECHNUNGEN . 221 3. VORSTEUERABZUG BEI ANZAHLUNGEN UND VORAUSZAHLUNGEN 222 III. ENTRICHTETE EINFUHRUMSATZSTEUER . 224 IV. STEUER FUER DEN INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERB (ERWERBSTEUER) . 224 1. ALLGEMEINES . 224 2. DIE VORAUSSETZUNGEN IM EINZELNEN . 224 3. ZEITPUNKT UND HOEHE DES VORSTEUERABZUGS . 225 V. AUSSCHLUSS VOM VORSTEUERABZUG . 226 1. ALLGEMEINES . 226 2. AUSSCHLUSS BEI STEUERFREIEN AUSGANGSUMSAETZEN GERN. §15 ABS. 2 NR. 1 USTG . 227 INHALTSVERZEICHNIS XIX 3. AUSSCHLUSS BEI BESTIMMTEN NICHT STEUERBAREN UMSAETZEN GERN. § 15 ABS. 2 NR. 2 USTG . 228 4. AUSNAHME VOM AUSSCHLUSS DES VORSTEUERABZUGS . 228 5. ZUSAMMENFASSENDE UEBERSICHT . 230 6. ZEITPUNKT DES VORSTEUERABZUGS . 231 A) GRUNDSATZ . 231 B) GELEISTETE ANZAHLUNGEN AUS RECHNUNGEN . 231 VI. AUFTEILUNG VON VORSTEUERBETRAEGEN . 232 1. AUSSCHLIESSLICHE ZUORDNUNG VON VORSTEUERBETRAEGEN . . 232 2. UNTERSCHIEDLICHE ZUORDNUNG VON VORSTEUERBETRAEGEN . . 232 P. ENTSTEHUNG DER UST UND BESTEUERUNGSFORMEN I. ALLGEMEINES . 234 II. GRUNDSAETZE UND BESONDERHEITEN BEI DER SOLLBESTEUERUNG . 234 1. BERECHNUNG DER UST BEI LIEFERUNGEN UND SONSTIGEN LEI STUNGEN NACH VEREINBARTEN ENTGELTEN . 234 2. ISTBESTEUERUNG VON ANZAHLUNGEN . 236 III. GRUNDSAETZE DER ISTBESTEUERUNG . 239 IV. WECHSEL DER BESTEUERUNGSFORM . 241 V. ENTSTEHUNG DER UST BEIM EIGENVERBRAUCH . 242 VI. ENTSTEHUNG DER ERWERBSTEUER (§ 13 ABS. 1 NR. 6 USTG) . . 242 Q. BESTEUERUNG DER KLEINUNTERNEHMER I. ALLGEMEINES . 244 II. ANWENDUNGSBEREICH . 244 1. VORAUSSETZUNGEN DES § 19 ABS. 1 USTG . 244 2. GESAMTUMSATZ I. S. D. § 19 ABS. 3 USTG . 245 3. ERMITTLUNG DES MASSGEBENDEN UMSATZES . 245 III. BESONDERHEITEN . 247 1. ERMITTLUNG DES MASSGEBENDEN UMSATZES, WENN DIE UN TERNEHMEREIGENSCHAFT NICHT WAEHREND DES GANZEN JAHRES BESTANDEN HAT . 247 2. OPTION NACH § 19 ABS. 2 USTG . 247 3. BESONDERHEITEN FUER KLEINUNTEMEHMER IM EU-BINNEN MARKT . 247 A) ERWERBSBESTEUERUNG . 247 B) LIEFERUNG NEUER FAHRZEUGE DURCH EINEN KLEINUNTER NEHMER . 248 R. BESTEUERUNGSVERFAHREN I. JAHRESERKLAERUNG UND VERANLAGUNG . 249 1. ALLGEMEINES . 249 2. STEUERBERECHNUNG . 249 II. VORANMELDUNG UND VORAUSZAHLUNG . 251 1. ALLGEMEINES . 251 2. VORANMELDUNGSZEITRAUM . 251 3. FESTSETZUNG DER VORAUSZAHLUNG DURCH DAS FINANZAMT . . 253 4. DAUERFRISTVERLAENGERUNG . 253 XX INHALTSVERZEICHNIS 5. BESONDERHEITEN FUER DIE ERWERBSBESTEUERUNG UND FUER FAHR ZEUGLIEFERER . 255 6. FAHRZEUGEINZELBESTEUERUNG (§ 18 ABS. 5A USTG) . 255 7. ABZUGSVERFAHREN (§ 18 ABS. 8 USTG) . 256 A) ALLGEMEINES . 256 B) PERSONENKREIS . 256 C) BERECHNUNG DER STEUER . 256 D) AUSNAHMEN VOM ABZUGSVERFAHREN . 256 E) ANMELDUNG UND ABFUEHRUNGSPFLICHT . 256 F) HAFTUNG DES LEISTUNGSEMPFAENGERS . 257 III. STEUERANMELDUNG I. S. D. ABGABENORDNUNG (AO) . 257 1. UST-VORANMELDUNG ALS STEUERANMELDUNG . 257 2. JAHRESERKLAERUNG ALS STEUERANMELDUNG . 258 S. KETTENGESCHAEFT I. BEGRIFF . 259 II. ORTSBESTIMMUNG BEIM KETTENGESCHAEFT . 260 III. KETTENGESCHAEFTE IN DAS DRITTLAND . 263 IV. KETTENGESCHAEFTE IN DER EU . 266 1. GRUNDSAETZE . 266 2. KETTENGESCHAEFTE MIT WARENBEWEGUNG VOM INLAND IN EINEN ANDEREN MITGLIEDSTAAT . 267 3. KETTENGESCHAEFTE MIT WARENBEWEGUNG AUS EINEM ANDEREN MITGLIEDSTAAT IN DAS INLAND . 269 4. INNERGEMEINSCHAFTLICHE DREIECKSGESCHAEFTE GERN. § 25B USTG . 272 A) UNTERSCHEIDUNG KETTENGESCHAEFT/DREIECKSGESCHAEFT . . 272 B) GRUNDSAETZE ZUM DREIECKSGESCHAEFT/AUSGANGSFALL . . 272 C) TATBESTAND DES INNERGEM. DREIECKSGESCHAEFTS (§ 25B ABS. 1 USTG) . 274 D) WECHSEL DER STEUERSCHULDNERSCHAFT NACH § 25B ABS. 2 USTG . 275 E) SONSTIGE FOLGEN AUS DEM DREIECKSGESCHAEFT GERN. § 25B ABS. 3 BIS 6 USTG . 276 F) ZUSAMMENFASSENDES BEISPIEL . 278 STICHWORTVERZEICHNIS . 281
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