Steuergestaltung bei Unternehmenskrisen: ausgewählte Problembereiche der beteiligten Personengruppen
Gespeichert in:
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| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Herne [u.a.]
Verl. Neue Wirtschafts-Briefe
1997
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Inhaltsverzeichnis 7
Inhaltsverzeichnis
Seite
Vorwort 5
Abbildungsverzeichnis 13
Literaturverzeichnis 15
Abkürzungsverzeichnis 29
TeiM:
Grundlagen 35
Kapitel 1:
Problemstellung und Gang der Untersuchung 35
Kapitel 2:
Der Krisenverlauf 39
Teil 2:
Gesellschafter einer Kapitalgesellschaft 47
Kapitel 1:
Steuerliche Behandlung des Untergangs der Beteiligung 47
A. Beteiligung im Betriebsvermögen 47
B. Beteiligung im Privatvermögen 50
I. Wesentliche Beteiligung 50
II. Nicht wesentliche Beteiligung 54
C. Gestaltungsmöglichkeiten 54
I. Frühestmögliche Verlustrealisation des Untergangs
einer wesentlichen Beteiligung 55
II. Vermeidung der Verlustabzugsbeschränkung des
§ 17 Abs. 1 Satz 1 EStG bei nicht wesentlich Beteiligten . . 56
1. Atypisch stille Beteiligung 56
2. Zukauf von Anteilen (Rotationsmodell) 57
III. Vermeidung der Verlustabzugsbeschränkung des
§ 17 Abs. 2 Satz 4 EStG bei wesentlich Beteiligten 60
Inhaltsverzeichnis
Seite
1. Eine wesentliche Beteiligung ab Gründung 60
2. Umwandlung in Personengesellschaft 64
Kapitel 2:
Zivil und steuerrechtliche Behandlung von
jinanrierungsmaßnahmen der Gesellschafter 66
I. Kapitalerhöhung 66
II. Gesellschafterdarlehen 72
1. Behandlung in der Krise 74
a) Gesellschaftsrechtliche Behandlung 74 .
(1) Umqualifizierung eines Gesellschafterdarlehens
zum eigenkapitalersetzenden Darlehen 75
(2) Rechtsfolgen der Umqualifizierung 79
b) Handelsbilanzrechtliche Behandlung 83
(1) Bilanzierung bei der Gesellschaft 83
(2) Bilanzierung beim Gesellschafter 85
c) Steuerrechtliche Behandlung 86
(1) Auf der Ebene der Gesellschaft 86
(2) Auf der Ebene des Gesellschafters 87
d) Die Darlehenszinsen 96
2. Gestaltungsmöglichkeiten 98
a) Der Rangrücktritt 98
b) Der Verzicht 101
(1) Rechtsfolgen bei der Gesellschaft 101
(2) Rechtsfolgen beim Gesellschafter 1°6
c) Der Verzicht mit Besserungsvereinbarung ... •• 108
III. Bürgschaften 112
IV. Stille Beteiligungen 119
1. Typisch stille Beteiligung 119
2. Atypisch stille Beteiligung • • • 120
V. Nachschüsse 123
VI. Zuschüsse • • ¦ 127
VII. Zusammenfassung 128
Inhaltsverzeichnis 9
Seite
Kapitel 3:
Vermeidung der Verlustfalle 131
A. Vermeidung der Verlustfalle durch Umwandlung 131
I. Umwandlung einer Kapitalgesellschaft auf eine
andere Kapitalgesellschaft 132
II. Umwandlung einer Kapitalgesellschaft in eine
Personengesellschaft 134
B. Vermeidung der Verlustfalle durch stille Beteiligung 140
Kapitel 4:
Anrechenbarkeit nicht abgeführter Steuern 146
A. Körperschaftsteuer 146
B. Kapitalertragsteuer 151
C. Solidaritätszuschlag 155
Teil 3:
Gesellschafter einer Personengesellschaft 157
Kapitel 1:
Allgemeine Probleme 157
A Besteuerung nicht entnahmefähiger Liquidationsgewinne 157
B. Verzicht auf Gesellschafterdarlehen 158
C. Verlustzurechnung nach Veruntreuung durch Gesellschafter .... 158
Kapitel 2:
Sonderprobleme der Kommanditisten
im Zusammenhang mit § 15a EStG 159
A. Grundlagen 159
I. Handelsrechtliche Grundlagen 159
II. Steuerrechtliche Grundlagen 162
1. Historische Entwicklung der Verlustbeschränkung .... 162
2. Das Kapitalkonto i.S.d. § 15a EStG 165
Inhaltsverzeichnis
Seite
3. Ermittlung des maximalen Verlustausgleichs¬
bzw, abzugsvolumens i.S.v. § 15a EStG 172
B. Der Wegfall des negativen Kapitalkontos 179
I. Vorzeitiger Wegfall des negativen Kapitalkontos 179
1. Grundsatz der nicht ermäßigten Nachversteuerung . . . 179
2. Umfang des Wegfalls 183
3. Zeitpunkt des Wegfalls 188
4. Behandlung von Bürgschaften beim
vorzeitigen Wegfall des negativen Kapitalkontos 192
5. Behandlung von Sanierungsgewinnen beim
vorzeitigen Wegfall des negativen Kapitalkontos 195
6. Nachholung versäumter Auflösung des
negativen Kapitalkontos 196
II. Wegfall des negativen Kapitalkontos bei
Vollbeendigung der Gesellschaft 198
1. Gesellschaftsrechtliche Grundlagen 198
2. Steuerliche Rechtsfolgen 200
III. Gestaltungsempfehlungen 204
C. Größeres Verlustausgleichs bzw. abzugsvolumen durch
Einlagenerhöhung bzw. Haftungserweiterung 206
I. Keine Umwandlung vorhandener verrechenbarer
Verluste in ausgleichs bzw. abzugsfähige Verluste
durch Einlagenerhöhung 207
II. Umwandlung von verrechenbaren Verlusten in
ausgleichs bzw. abzugsfähige Verluste durch
Einlagenerhöhung im Jahr der Verlustzuweisung 208
III. Haftungserweiterung 209
D. Behandlung des Überhangs von verrechenbaren Verlusten
bei der Liquidation 213
E. Saldierungsverbot von Verlusten aus dem Gesellschafts¬
vermögen mit Gewinnen aus dem Sonderbetriebsvermögen .... 214
Inhaltsverzeichnis H
Seite
F. Übertragung eines Kommanditanteils in der Krise 215
I. Einkommensteuerliche Auswirkungen 216
1. Entgeltliche Übertragung eines Kommanditanteils ... 216
2. Unentgeltliche bzw. teilentgeltliche Übertragung
eines Kommanditanteils 217
II. Erbschaft und schenkungsteuerliche Auswirkungen .... 218
G. Zusammenfassung 219
Teil 4:
Arbeitnehmer 221
Kapitel 1:
Anrechenbarkeit nicht abgeführter Lohnsteuer 221
Kapitel 2:
Arbeitnehmer Darlehen und Bürgschaften 224
Kapitel 3:
Haftungsbeträge gem. § 69 AO 229
Kapitel 4:
Zahlungen des Pensionssicherungsvereins 232
Teil 5:
Kapitalanleger 235
Kapitel 1:
Normalfall 235
Kapitel 2:
Betrügerische Gewinngutschriften bei sog. „Schneeballsystemen . . 237
Teil 6:
Geschäftspartner, Lieferanten, Banken 241
Kapitel 1:
Rechnungskorrektur gem. § 17 UStG 241
Inhaltsverzeichnis
Seite
Kapitel 2:
Verringerung von Verbindlichkeitsausfällen durch Widerruf
der USt Option nach § 9 Abs. 1 UStG 243
Kapitel 3:
Vorsteuerabzug bei der Verwertung von beweglichem
Sicherungsgut und der Zwangsversteigerung von Grundvermögen . 244
A. Die Verwertung mobilen Sicherungsguts 245
I. Zivilrechtliche Fallgestaltungen 245
II. Umsatzsteuerliche Rechtsfolgen 248
1. Rechtslage bis 31.12.1992 248
2. Rechtslage ab 1.1.1993 252
3. Gestaltungsmöglichkeit 253
B. Die Verwertung immobilen Sicherungsguts 254
I. Rechtslage bis 31.12.1992 255
II. Rechtslage ab 1.1.1993 257
III. Gestaltungsinöglichkeit 258
Teil 7:
Fazit
Register 263
A. Rechtsprechung 263
B. Verwaltungsanweisungen 270
Stichwortverzeichnis 271
Abbildungsverzeichnis 13
Abbildungsverzeichnis
Seite
Abb. 1: Entwicklung der Unternehmensinsolvenzen in der
Bundesrepublik Deutschland (1985 1995) 35
Abb. 2: Der Verlauf von Unternehmenskrisen in Abhängigkeit
von der Finanz bzw. Vermögenssituation 40
Abb. 3: Schema zur Ermittlung der konkursrechtlichen
Überschuldung 44
Abb. 4: Formen der Kapitalerhöhung 67
Abb. 5: Zeitliche Reihenfolge des Auftretens der Kriterien
„Kreditunwürdigkeit , „konkursrechtliche
Überschuldung und „Zahlungsunfähigkeit 76
Abb. 6: Voraussetzungen der Umqualifikation eines
normalen Gesellschafterdarlehens in ein
eigenkapitalersetzendes Darlehen 77
Abb. 7: Schema zur Überprüfung der gesellschaftsrechtlichen
Ausschüttungssperren 83
Abb. 8: Steuerliche Folgen der Darlehensgewährung von
wesentlich beteiligten Gesellschafter nach
Ansicht des I. Senats 92
Abb. 9: Steuerliche Folgen der Darlehensgewährung von
wesentlich beteiligten Gesellschafter nach Ansicht
des VIII. Senats 94
Abb. 10: Der Verzicht führt in voller Höhe zur verdeckten
Einlage und zur Einstellung ins EK04 104
Abb. 11: Der Verzicht führt nur in Höhe des werthaltigen Teils
zur verdeckten Einlage und zur Einstellung ins EK04 .... 104
Abb. 12: Die drei Möglichkeiten der Nachschußpflicht 123
Abb. 13: Gründe für die Eröffnung des Konkursverfahrens in
Abhängigkeit von der Gesellschaftsform 139
Abb. 14: Schema zur Überprüfung der Einlageleistung 167
..4 Abbildungsverzeichnis
Seite
Abb. 15: Übersicht zur Ermittlung der möglichen
Verlustzurechnung 173
Abb. 16: Verlustausgleichs bzw. abzugsvolumen, falls die
Haftsumme größer ist als die Pflichteinlage 175
Abb. 17: Verlustausgleichs bzw. abzugsvolumen, falls die
Haftsumme kleiner ist als die Pflichteinlage 176
Abb. 18: Übersicht der Ausnahmeregelungen bei der
Verlustzurechnung 178
Abb. 19: Übersicht der Rechtsfolgen bei sog.
Schneeballsystemen 240
Abb. 20: Widerruf der Umsatzsteueroption nach Konkurs
des Leistungsempfängers 244
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| title_full_unstemmed | Steuergestaltung bei Unternehmenskrisen ausgewählte Problembereiche der beteiligten Personengruppen von Christian Gerl |
| title_short | Steuergestaltung bei Unternehmenskrisen |
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