Bilanzen und Steuern:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Stuttgart
Schäffer-Poeschel
1997
|
| Ausgabe: | 5., vollst. überarb. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Kompaktes Wissen für Führungskräfte
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXXI, 361 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 382021027X |
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|---|---|
| adam_text | Kapitelübersicht
Erster Teil BILANZEN Seite
1. Kapitel: Pflicht zur Rechnungslegung 3
2. Kapitel: Handelsbilanzen 9
3. Kapitel: Steuerbilanzen 28
4. Kapitel: Aufstellung des Jahresabschlusses 34
5. Kapitel: Inhalt des Jahresabschlusses 73
6. Kapitel: Bilanzpolitik 115
7. Kapitel: Bilanzanalyse 124
Zweiter Teil STEUERN
S.Kapitel: Einkommensteuer 145
9. Kapitel: Körperschaftsteuer 184
10. Kapitel: Gewerbesteuer 196
11. Kapitel: Umsatzsteuer 207
12. Kapitel: Grunderwerbsteuer 229
13. Kapitel: Bewertungsgesetz 240
14. Kapitel: Erbschaft und Schenkungsteuer 260
ANHANG
Auszug aus dem Handelsgesetzbuch (HGB) 281
Auszug aus dem Einkommensteuergesetz (EStG) .... 310
VII
Inhaltsübersicht
Seite
Vorwort zur 5. Auflage V
Vorwort zur 1. Auflage VI
Inhaltsverzeichnis XIII
Abkürzungsverzeichnis XXIX
Sachverzeichnis 325
Erster Teil BILANZEN
1. Kapitel: Pflicht zur Rechnungslegung
1. Begriff und Zweck der Rechnungslegung 3
II. Kaufmannseigenschaft und Rechnungslegungspflicht . 4
III. Rechnungslegung nach Handels und Steuerrecht . . 6
IV. Zusammenfassung 7
2. Kapitel: Handelsbilanzen
I. Zwecksetzung von Handelsbilanzen 9
II. Grundstruktur der Bilanz und der Gewinn und
Verlustrechnung 11
III. Die Einheit der Bilanz und der Gewinn und
Verlustrechnung 20
IV. Geschäftsvorfall, Buchführung und Bilanz 22
V. Zusammenfassung 26
3. Kapitel: Steuerbilanzen
I. Rechtsgrundlage und Zweck von Steuerbilanzen ... 28
II. Steuerbilanzgewinn und Handelsbilanzgewinn. ... 29
III. Aufstellung einer Handels und Steuerbilanz .... 32
IV. Zusammenfassung 32
IX
4. Kapitel: Aufstellung des Jahresabschlusses
I. Der Schutz bestimmter Interessengruppen als
grundlegende Aufgabe der Rechnungslegung .... 34
II. Die Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung ... 37
III. Allgemeine Grundsätze der Aufstellung des
Jahresabschlusses 39
IV. Grundprinzipien der Bilanzierung und Bewertung . . 44
V. Die Bilanzierung 49
VI. Die Bewertung 52
VII. Zusammenfassung 69
5. Kapitel: Inhalt des Jahresabschlusses
I. Bilanz 73
II. Gewinn und Verlustrechnung 95
III. Anhang 102
IV. Lagebericht 105
V. Konzernabschluß und Konzernlagebericht 106
VI. Zusammenfassung 110
6. Kapitel: Bilanzpolitik
I. Gegenstand und Zielsetzung 115
II. Mittel 116
III. Grenzen 120
IV. Zusammenfassung 123
7. Kapitel: Bilanzanalyse
I. Aufgabe und Anwendungsbereich 124
II. Methode 125
III. Erfolgswirtschaftliche Bilanzanalyse 126
IV. Finanz wirtschaftliche Bilanzanalyse 131
V. Zusammenfassung 138
X
Inhaltsübersicht
Zweiter Teil STEUERN
8. Kapitel: Einkommensteuer
I. Steuerpflicht 145
II. Einkünfte und Einkunftsarten 146
III. Zu versteuerndes Einkommen 177
IV. Veranlagung 181
V. Tarif und Splitting Verfahren 182
VI. Zusammenfassung 183
9. Kapitel: Körperschaftsteuer
I. Steuerpflicht 184
II. Zu versteuerndes Einkommen 185
III. Anrechnungsverfahren und Tarif 189
IV. Das verwendbare Eigenkapital 192
V. Zusammenfassung 195
10. Kapitel: Gewerbesteuer
I. Steuergegenstand und Steuerschuldner 196
11. Besteuerungsgrundlagen 198
III. Ermittlung der Steuer 203
IV. Zusammenfassung 206
II. Kapitel: Umsatzsteuer
I. Die Umsatzsteuer als Mehrwertsteuer 207
II. Steuerbare Umsätze 209
III. Steuerbefreite Umsätze 216
IV. Bemessungsgrundlage 219
V. Vorsteuerabzug 220
VI. Steuersatz und Steuerschuld 225
VII. Besteuerungsverfahren 226
VIII. Zusammenfassung 228
XI
Inhaltsübersicht
12. Kapitel: Grunderwerbsteuer
I. Gegenstand der Besteuerung 229
II. Steuerbefreiungen 233
III. Bemessungsgrundlage 236
IV. Steuersatz und Steuerschuldner 237
V. Zusammenfassung 238
13. Kapitel: Bewertungsgesetz
I. Allgemeines 240
II. Gegenstand der Bewertung 240
III. Persönliche Zuordnung des Bewertungsgegenstands . 241
IV. Zuordnung der Bewertungsgegenstände zu drei
Vermögensarten 241
V. Die Wertansätze 242
VI. Einheitsbewertung und Grundbesitzbewertung . . . 242
VII. Grundvermögen 245
VIII. Betriebsvermögen 252
IX. Zusammenfassung 258
14. Kapitel: Erbschaft und Schenkungsteuer
I. Allgemeines 260
II. Gegenstand der Besteuerung 260
III. Steuerbefreiungen 270
IV. Bemessungsgrundlage 272
V. Steuersatz und Steuerschuldner 274
VI. Besteuerungsverfahren 276
VII. Zusammenfassung 278
ANHANG
Auszug aus dem Handelsgesetzbuch (HGB) 281
Auszug aus dem Einkommensteuergesetz (EStG) 310
XII
Inhaltsverzeichnis
Seite
Abkürzungsverzeiehnis XXVII
Sachverzeichnis 325
Erster Teil BILANZEN
1. Kapitel: Pflicht zur Rechnungslegung
1. Begriff und Zweck der Rechnungslegung 3
II. Kaufmannseigenschaft und Rechnungslegungspflicht . 4
III. Rechnungslegung nach Handels und Steuerrecht . . 6
1. Rechtsformorientierte Rechnungslegung nach
Handelsrecht 6
2. Rechnungslegung nach Steuerrecht 6
IV. Zusammenfassung 7
2. Kapitel: Handelsbilanzen
I. Zwecksetzung von Handelsbilanzen 9
1. Bilanzauffassungen, Bilanztheorien 9
2. Der Bilanzzweck aus praktischer Sicht 10
II. Grundstruktur der Bilanz und der Gewinn und
Verlustrechnung 11
1. Bilanz 11
a) Aktiva 11
b) Passiva 12
2. Gewinn und Verlustrechnung 12
a) Grundbegriffe 12
b) Aufwand 13
XIII
Inhaltsverzeichnis
(1) Begriffliche Grundlage 13
(2) Aufwand und Kosten 13
(3) Aufwand und Ausgabe 13
c) Ertrag 15
(1) Begriffliche Grundlage 15
(2) Ertrag, Leistung und Einnahme 15
(3) Umsatzerlöse 16
(4) Bestandserhöhung der Erzeugnisse .... 16
(5) Andere aktivierte Eigenleistungen 18
(6) Ertrag aus dem Abgang eines Gegenstands des
Anlagevermögens 19
III. Die Einheit der Bilanz und der Gewinn und
Verlustrechnung 20
1. Die Verknüpfung von Bilanz und Gewinn
und Verlustrechnung 20
2. Gewinnermittlung durch Bilanz und Gewinn
und Verlustrechnung 21
IV. Geschäftsvorfall, Buchführung und Bilanz 22
1. Geschäftsvorfall, Konto, Buchungssatz und Bilanz . 22
2. Erfolgsunwirksame und erfolgswirksame
Geschäftsvorfälle 24
V. Zusammenfassung 26
3. Kapitel: Steuerbilanzen
I. Rechtsgrundlage und Zweck von Steuerbilanzen ... 28
II. Steuerbilanzgewinn und Handelsbilanzgewinn .... 29
1. Gewinnermittlung, durch Betriebsvermögens¬
vergleich 29
2. Das Maßgeblichkeitsprinzip 30
3. Durchbrechung des Maßgeblichkeitsprinzips ... 31
III. Aufstellung einer Handels und Steuerbilanz .... 32
IV. Zusammenfassung 32
XIV
Inhaltsverzeichnis
4. Kapitel: Aufstellung des Jahresabschlusses
I. Der Schutz bestimmter Interessengruppen als
grundlegende Aufgabe der Rechnungslegung .... 34
1. Gläubigerschutz, Aktionärsschutz und
Arbeitnehmerschutz 34
2. Wirkungen auf den Jahresabschluß 35
3. Offenlegung des Jahresabschlusses 35
II. Die Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung ... 37
1. Begriff und Bedeutung 37
2. Anwendungsbereiche 38
3. Fortentwicklung 38
III. Allgemeine Grundsätze der Aufstellung des
Jahresabschlusses 39
1. Grundsätze aller Raufleute 39
a) Aufstellungszeitpunkt 39
b) Klarheit und Übersichtlichkeit 41
c) Vollständigkeit und Verrechnungsverbot .... 41
2. Besonderheiten für Kapitalgesellschaften 42
a) Aufstellungszeitpunkt 42
b) Anhang und Lagebericht 42
c) Aussagefähigkeit des Jahresabschlusses .... 43
d) Allgemeine Gliederungsgrundsätze 43
IV. Grundprinzipien der Bilanzierung und Bewertung . . 44
1. Wirtschaftliche Betrachtungsweise 44
2. Grundsatz der Einzelbewertung 46
3. Stichtagsprinzip 46
4. Realisationsprinzip 47
5. Imparitätsprinzip 48
V. Die Bilanzierung 49
1. Bilanzierungsgebot 49
2. Bilanzierungsverbote 50
3. Bilanzierungswahlrechte 50
4. Bilanzierungshilfen 51
VI. Die Bewertung 52
1. Bewertungsgrundsätze 52
a) Bilanzenzusammenhang 52
b)Going concern Prinzip 52
c) Bewertungsstetigkeit 53
XV
Inhaltsverzeichnis
2. Gruppen von Vermögensgegenständen 53
a) Anlagevermögen von zeitlich begrenzter Nutzung . 54
b) Anlagevermögen von zeitlich nicht begrenzter
Nutzung 54
c) Umlaufvermögen 54
3. Die Wertansätze 55
a) Anschaffungskosten 55
b) Herstellungskosten 55
c) Um planmäßige Abschreibungen verminderte
Anschaffungs oder Herstellungskosten .... 56
d) Um außerplanmäßige Abschreibungen herabgesetzte
Wertansätze 58
e) Börsenpreis und Marktpreis 58
f) Der am Abschlußstichtag beizulegende Wert . . 58
g) Der zukünftige Wertminderungen
berücksichtigende Wert 59
h) Der niedrigere steuerliche Wert 59
i) Der Teilwert 60
4. Die Regeln der Bewertung 60
a) Grundregeln 61
(1) Ansatz zu den Anschaffungs oder
Herstellungskosten 61
(2) Planmäßige Abschreibungen 61
(3) Das Niederstwertprinzip 61
(a) Strenges Niederstwertprinzip 62
(b) Gemäßigtes Niederstwertprinzip .... 63
(4) Wertbeibehaltung oder Zuschreibung .... 63
b) Zusatzregeln 65
(1) Zukünftige Wertminderungen des
Umlaufvermögens 65
(2) Übernahme steuerrechtlicher
Abschreibungen 65
(3) Bildung stiller Reserven nach vernünftiger
kaufmännischer Beurteilung 65
c) Die umgekehrte Maßgeblichkeit 66
(1) Bedeutung 66
(2) Anwendungsbereiche 67
VII. Zusammenfassung 69
XVI
Inhaltsverzeichnis
5. Kapitel: Inhalt des Jahresabschlusses
I. Bilanz 73
1. Aktiva 73
a) Vor dem Anlagevermögen auszuweisende Posten . 74
(1) Ausstehende Einlagen 74
(2) Aufwendungen für die Ingangsetzung und
Erweiterung des Geschäftsbetriebs .... 74
b) Anlagevermögen 75
(1) Immaterielle Vermögensgegenstände .... 75
(2) Sachanlagen 76
(3) Finanzanlagen 76
c) Umlaufvermögen 78
(1) Vorräte 78
(2) Forderungen und sonstige Vermögens¬
gegenstände 78
(3) Wertpapiere 79
(4) Geld und Bankguthaben 79
d) Rechnungsabgrenzungsposten 79
2. Passiva 80
a) Eigenkapital 80
(1) Gezeichnetes Kapital 80
(2) Kapitalrücklage 80
(3) Gewinnrücklagen 81
(a) Gesetzliche Rücklage 81
(b) Satzungsmäßige Rücklagen 81
(c) Andere Gewinnrücklagen 81
(d) Rücklage für eigene Anteile 82
(4) GewinnvortragArerlustvortrag 83
(5) Jahresüberschuß/Jahresfehlbetrag 83
b) Verbindlichkeiten 83
(1) Begriff und Bilanzierungspflicht 83
(2) Arten 84
c) Rückstellungen 84
(1) Begriff und Wesen 84
(2) Bilanzierung 86
(3) Arten 87
(a) Schuldrückstellungen 87
(b) Aufwandsrückstellungen 89
(c) Rückstellung für latente Steuern .... 90
XVII
Inhaltsverzeichnis
(4) Auflösung 92
d) Sonderposten mit Rücklageanteil 93
e) Rechnungsabgrenzungsposten 94
f) Bilanzvermerke 94
II. Gewinn und Verlustrechnung 95
1. Form und Aufbau 95
2. Die Posten 97
3. Gesamtkostenverfahren und Umsatzkosten¬
verfahren 99
4. Jahresüberschuß und Bilanzgewinn 101
III. Anhang 102
1. Zweck und Aufbau 102
2. Inhalt 102
IV. Lagebericht 105
1. Zweck 105
2. Inhalt 105
V. Konzernabschluß und Konzernlagebericht 106
1. Zweck und Aufstellungspflicht 106
2. Weltabschluß 107
3. Aufstellungsmethode 108
a) Kapitalkonsolidierung 108
b) Weitere Konsolidierungen 109
4. Konzernanhang 110
5. Konzernlagebericht 110
VI. Zusammenfassung 110
6. Kapitel: Bilanzpolitik
I. Gegenstand und Zielsetzung 115
1. Gegenstand 115
2. Zielsetzung 115
II. Mittel 116
1. Ausweisvvahlrechte 116
2. Bilanzierungswahlrechte 117
3. Bewertungswahlrechte 118
a) Wertansatzwahlrechte 118
b) Methodenwahlrechte 118
XVIII
Inhaltsverzeichnis
III. Grenzen 120
1. Wirkungen in Folgejahren 120
2. Bewertungsstetigkeit 120
3. Lückenhafte Maßgeblichkeit 121
4. Berichtspflichten 121
IV. Zusammenfassung 123
7. Kapitel: Bilanzanalyse
I. Aufgabe und Anwendungsbereich 124
1. Aufgabe 124
2. Anwendungsbereich 125
II. Methode 125
1. Aufbereitung der Daten des Jahresabschlusses . . . 125
2. Bildung und Auswertung von Kennzahlen .... 126
III. Erfolgswirtschaftliche Bilanzanalyse 126
1. Zielsetzung 126
2. Erfolgsbereiche 127
a) Ordentlicher Betriebserfolg 127
b) Finanzerfolg 127
c) Außerordentlicher Erfolg 128
d) Bedeutung der Erfolgsbereiche für den zukünftigen
Unternehmenserfolg 128
3. Bildung und Auswertung von Kennzahlen .... 129
a) Ordentlicher Betriebserfolg 129
b) Rentabilitätskennzahlen 129
IV. Finanzwirtschaftliche Bilanzanalyse 131
1. Zielsetzung 131
2. Aufbereitung der Daten des Jahresabschlusses . . . 131
3. Bildung und Auswertung von Kennzahlen .... 132
a) Vermögensstruktur 132
b) Kapitalstruktur 134
c) Deekungsstruktur 135
d)Cash flow 136
V. Zusammenfassung 138
XIX
Inhaltsverzeichnis
Zweiter Teil STEUERN
8. Kapitel: Einkommensteuer
I. Steuerpflicht 145
1. Unbeschränkte Steuerpflicht 145
2. Beschränkte Steuerpflicht 145
3. Erweiterte beschränkte Steuerpflicht 146
II. Einkünfte und Einkunftsarten 146
1. Begriff und Ermittlungsarten der Einkünfte .... 146
2. Einkünfteerzielungsabsicht 148
3. Einkunftsarten 149
a) Einkünfte aus Land und Forstwirtschaft .... 149
b) Einkünfte aus Gewerbebetrieb 150
(1) Begriff des Gewerbebetriebs 150
(2) Gewerbliche Mitunternehmerschaft .... 150
(a) Gewinnanteil 151
(b) Sondervergütungen 151
(c) Sonderbetriebseinnahmen und
Sonderbetriebsausgaben 151
(d) Ermittlung und Feststellung der
Einkünfte 153
(3) Familien Personengesellschaften 153
(a) Merkmale 153
(b) Steuerliche Besonderheit 154
(4) GmbH Go KG 154
(a) Merkmale 154
(b) Steuerliche Besonderheit 155
(5) Betriebsaufspaltung 156
(a) Merkmale 156
(b) Steuerliche Besonderheit 157
(6) Betriebsverpachtung 159
(a) Merkmale 159
(b) Steuerliche Besonderheit 159
(7) Veräußerungsvorgänge 159
(a) Gewerbebetrieb, Teilbetrieb und
Mitunternehmeranteil 159
(b) Anteile an einer Kapitalgesellschaft bei
wesentlicher Beteiligung 160
XX
Inhaltsverzeichnis
(c) „Einbringungsgeborene Anteile . . . . 160
(d) Steuerermäßigung 160
c) Einkünfte aus selbständiger Arbeit 161
(1) Umfang und Abgrenzung zum Gewerbe¬
betrieb 161
(2) Betriebsveräußerung 162
d) Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit .... 163
(1) Umfang 163
(2) Lohnsteuerabzugsverfahren 163
e) Einkünfte aus Kapitalvermögen 164
(1) Umfang 164
(2) Kapitalertragsteuer 166
f) Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung . . . 166
(1) Umfang 167
(2) Immobilienvermietung und Verwertung . . . 167
(a) Einkünfteerzielungsabsicht 167
(b) Vermögensverwaltung oder Gewerbe¬
betrieb 168
(c) Selbstgenutzter oder unentgeltlich an
Angehörige überlassener Wohnraum . . . 169
(d) Besonderheiten bei den Werbungskosten . 170
(3) Subsidiarität 171
g) Sonstige Einkünfte 171
(1) Umfang 171
(2) Wiederkehrende Bezüge 172
(3) Spekulationsgeschäfte 173
4. Betriebsausgaben und Werbungskosten 173
a) Betriebsausgaben 174
b) Werbungskosten 175
5. Summe der Einkünfte 175
III. Zu versteuerndes Einkommen 177
1. Sonderausgaben 177
2. Außergewöhnliche Belastungen 179
3. Verlustabzug 180
4. Einkommen 181
IV. Veranlagung 181
V. Tarif und Splitting Verfahren 182
VI. Zusammenfassung 183
XXI
Inhaltsverzeichnis
9. Kapitel: Körperschaftsteuer
I. Steuerpflicht 184
1. Unbeschränkte Steuerpflicht 184
2. Beschränkte Steuerpflicht 185
II. Zu versteuerndes Einkommen 185
1. Steuerbilanzgewinn 186
2. Verdeckte Gewinnausschüttungen 186
3. Nichtabzugsfähige Aufwendungen 187
4. Steuerfreie Erträge 187
5. Verlustabzug 187
6. Organschaft 188
III. Anrechnungsverfahren und Tarif 189
1. Gespaltener Steuersatz und Beseitigung der
Mehrfachbelastung 189
2. Das System des Anrechnungsverfahrens 189
IV. Das verwendbare Eigenkapital 192
1. Inhalt und Aufgabe 192
2. Gliederung 193
3. Fortschreibung 193
V. Zusammenfassung 195
10. Kapitel: Gewerbesteuer
I. Steuergegenstand und Steuerschuldner 196
1. Steuergegenstand 196
2. Steuerschuldner 197
11. Besteuerungsgrundlagen 198
1. Gewerbeertrag 198
a) Steuerbilanzgewinn 198
b) Hinzurechnungen 199
(1) Dauerschuldzinsen 199
(2) Miet und Pachtzinsen für Anlagegüter außer
Grundbesitz 200
(3) Sonstige Hinzurechnungen 200
c) Kürzungen 200
(1) 1,2% des Einheitswerts des zum Betriebs¬
vermögen gehörenden Grundbesitzes .... 200
XXII
Inhaltsverzeichnis
(2) Miet und Pachtzinsen für Anlagegüter außer
Grundbesitz 201
(3) Schachtelprivileg 201
(4) Sonstige Kürzungen 201
(5) Gewerbeverlust 202
2. Gewerbekapital 202
a) Einheitswert des gewerblichen Betriebs .... 202
b) Hinzurechnungen 202
(1) Dauerschulden 202
(2) Dem Betrieb dienende fremde Anlagegüter außer
Grundbesitz 203
c) Kürzungen 203
III. Ermittlung der Steuer 203
1. Freibeträge 203
2. Einheitlicher Steuermeßbetrag 204
3. Zerlegung des einheitlichen Steuermeßbetrags . . . 204
4. Gemeinde Hebesatz 204
IV. Zusammenfassung 206
11. Kapitel: Umsatzsteuer
I. Die Umsatzsteuer als Mehrwertsteuer 207
1. Verbrauchsteuer 207
2. Mehrwertsteuer 207
II. Steuerbare Umsätze 209
1. Entgeltliche Leistungen eines Unternehmers
im Inland gegen Entgelt 209
a) Lieferungen und sonstige Leistungen 209
b) Unternehmer 210
c) Unternehmen 211
d) Entgelt 211
2. Eigenverbrauch 212
a) Entnahme von Gegenständen 212
b) Sonstige Leistungen für unternehmensfremde
Zwecke 212
c) Vornahme nichtabzugsfähiger Betriebsausgaben
im Sinne des § 4 Abs. 5 EStG 213
3. Verbrauch durch Gesellschafter 213
XXIII
Inhaltsverzeichnis
4. Innergemeinschaftlicher Erwerb im Inland
gegen Entgelt 213
5. Einfuhr von Gegenständen aus dem Drittlandsgebiet
in das Inland 215
III. Steuerbefreite Umsätze 216
1. Lieferungen über die Grenze
a) Ausfuhrlieferung 216
b) Innergemeinschaftliche Lieferung 216
2. Andere Befreiungstatbestände 218
a) Bestimmte Vermittlungsleistungen über die
Grenze 218
b) Umsätze im Geld und Kreditverkehr 218
c) Unter das Grunderwerbsteuergesetz fallende
Umsätze 218
d) Vermietungsumsätze 218
IV. Bemessungsgrundlage 219
1. Lieferungen und sonstige Leistungen 219
2. Eigenverbrauch 220
3. Verbrauch durch Gesellschafter 220
4. Innergemeinschaftlicher Erwerb und Einfuhr . . . 220
V. Vorsteuerabzug 220
1. Berechtigung zum Vorsteuerabzug 221
a) Grundsatz 221
b) Voraussetzungen 221
2. Ausschluß vom Vorsteuerabzug 222
a) Grundsatz 222
b) Ausnahmen 223
3. Teilweiser Ausschluß vom Vorsteuerabzug .... 224
a) Gemischte Verwendung von Vorleistungen . . . 224
b) Änderung der Verwendung von Vorleistungen . . 224
VI. Steuersatz und Steuerschuld 225
1. Steuersätze 225
2. Kleinunternehmerregelung 225
VII. Besteuerungsverfahren 226
VIII. Zusammenfassung 228
XXIV
Inhaltsverzeichnis
12. Kapitel: Grunderwerbsteuer
I. Gegenstand der Besteuerung 229
1. Anspruch auf Grundstücksübereignung 229
2. Auflassung ohne Kaufvertrag 230
3. Eigentumswechsel ohne Auflassung und ohne
Kaufvertrag 230
4. Meistgebot im Zwangsversteigerungsverfahren . . . 230
5. Zwischengeschäfte 231
6. Erlangung der Verwertungsbefugnis 231
7. Gesellschafterwechsel bei einer
Personengesellschaft 232
8. Vereinigung aller Anteile einer Gesellschaft
in einer Hand 232
9. Übertragung aller Anteile einer Gesellschaft . . . 233
II. Steuerbefreiungen 233
1. Vorgänge zwischen nahestehenden Personen . . . 233
2. Erwerb durch bestimmte Organe im öffentlichen
Interesse 234
3. Übertragungen zwischen Gemeinschaften und
ihren Mitgliedern 234
4. Sonstige Befreiungen 235
III. Bemessungsgrundlage 236
1. Gegenleistung 236
2. Wert des Grundstücks 237
IV. Steuersatz und Steuerschuldner 237
V. Zusammenfassung 238
13. Kapitel: Bewertungsgesetz
I. Allgemeines 240
II. Gegenstand der Bewertung 240
III. Persönliche Zuordnung des Bewertungsgegenstands . . 241
IV. Zuordnung der Bewertungsgegenstände zu
drei Vermögensarten 241
XXV
Inhaltsverzeichnis
V. Die Wertansätze 242
VI. Einheitsbewertung und Grundbesitzbewertung . . . 242
1. Gegenstand der Einheitsbewertung und der
Grundbesitzbewertung 242
2. Wirtschaftliche Einheiten 243
3. Feststellung, Fortsehreibung und Aufhebung von
Einheitswerten 243
4. Zuschlag zum Einheitswert 244
VII. Grundvermögen 245
1. Umfang des Grundvermögens 245
2. Grundstücksarten 245
3. Ermittlung des Einheitswerts 246
a) Ertragswertverfahren 247
b) Sachwertverfahren 248
4. Ermittlung der Grundstückswerte 250
a) Unbebaute und bebaute Grundstücke 250
b) Ein und Zweifamilienhäuser 250
5. Besondere Grundstücksarten 250
a) Grundstücke im Zustand der Bebauung .... 250
b) Gebäude auf fremdem Grund und Boden . . . .251
c) Erbbaurecht 251
VIII. Betriebsvermögen 252
1. Umfang des Betriebsvermögens 252
2. Ermittlung des Einheitswerts (Vermögens¬
aufstellung) 253
a) Vermögensumfang und Wertansätze 253
b) Betriebsgrundstücke und Betriebsvorrichtungen . 254
c) Nichtnotierte Anteile an Kapitalgesellschaften . . 254
d) Besonderheit bei Kapitalgesellschaften .... 257
3. Aufteilung des Einheitswerts bei Personen¬
gesellschaften 257
IX. Zusammenfassung 258
XXVI
Inhaltsverzeichnis
14. Kapitel: Erbschaft und Schenkungsteuer
I. Allgemeines 260
II. Gegenstand der Besteuerung 260
1. Der Erwerb von Todes wegen 260
a) Erbanfall, Erbersatzanspruch, Vermächtnis und
Pflichtteilsanspruch 261
b) Schenkung auf den Todesfall 261
c) Vermögensvorteil aus vom Erblasser geschlossenen
Verträgen 261
d) Sonstige mittelbare Erwerbe von Todes wegen . . 262
e) Fortgesetzte Gütergemeinschaft 262
f) Zugewinngemeinschaft 262
2. Die Schenkungen unter Lebenden 264
a) Freigebige Zuwendungen 264
(1) Wesen 264
(2) Auflage, gemischte Schenkung 265
(3) Weitere Einzelfälle 266
b) Bereicherung von Gesellschaftern bei
Gesellschafterwechsel 267
(1) Bedingter Beteiligungserwerb 267
(2) Überhöhte Gewinnbeteiligung 268
(3) Bereicherung infolge Ausscheidens eines
Gesellschafters 268
3. Zvveckzuwendungen 269
4. Das Vermögen einer Stiftung 269
III. Steuerbefreiungen 270
1. Sachliche Befreiungen 270
2. Persönliche Befreiungen 270
3. Besondere Versorgungsfreibeträge für den Ehegatten
und die Kinder 271
IV. Bemessungsgrundlage 272
1. Umfang der Bereicherung 272
2. Bewertung 273
V. Steuersatz und Steuerschuldner 274
VI. Besteuerungsverfahren 276
VII. Zusammenfassung 278
XXVII
Inhaltsverzeichnis
ANHANG
Auszug aus dem Handelsgesetzbuch (HGB) 281
Auszug aus dem Einkommensteuergesetz (EStG) 310
XXVIII
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