Die vermögensverwaltende Immobilien-KG mit Genußschein: ein kapitalmarktorientierter Ansatz zur Lösung der Bewertungs- und Liquiditätsproblematik offener Immobilienfonds
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Frankfurt am Main [u.a.]
Lang
1997
|
| Schriftenreihe: | [Europäische Hochschulschriften / 5]
2150 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 530 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 3631320507 |
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MARC
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VII
INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT
.
.
.
V
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
.
.
XIII
ABBILDUNGSVERZEICHNIS
.
.
XVIII
TABELLENVERZEICHNIS
XIX
ANHANGVERZEICHNIS XXI
1
EINLEITUNG.
.
.
1
1
1
AUSGANGSSITUATION
.
1
1
2
PROBLEMSTELLUNG
10
1
3
GANG
DER
UNTERSUCHUNG
17
2
DER
OFFENE
IMMOBILIENFONDS
ALS
GESTALTUNGSINSTRUMENT
VON
IMMOBILIENINVESTITIONEN
.
.
.
20
2
1
KONSTRUKTION
UND
FUNKTIONSWEISE
.
20
2
1
1
INVESTMENTRECHTLICHE
GRUNDLAGEN
DES
OFFENEN
IMMOBILIENFONDS
20
2
1
2
ORDNUNGS
UND
AUFSICHTSRECHTLICHE
REGELUNGEN
23
2
13
INVESTITIONS
UND
FINANZIERUNGSGRUNDSAETZE
26
2
2
EMPIRISCHE
ANALYSEN
.
.
.
30
2
2
1
DIE
ANBIETER
OFFENER
IMMOBILIENFONDS
30
2
2
2
ANLAGEPOLITIK
33
2
2
3
ANLAGEERFOLG
36
2
2
3
1
DIE
ERFOLGSMESSUNG
NACH
DER
BVI-METHODE
36
2
2
3
2
PERFORMANCE
DER
OFFENEN IMMOBILIENFONDS
.
38
2
3
DER
INVESTMENTRECHTLICHE
JAHRESABSCHLUSS
UND
DIE
AUSSCHUTTUNGSBEMESSUNG
44
2
3
1
DER
JAHRESABSCHLUSS
NACH
§
24
A
KAGG
44
2
3.1
1
VERMOGENSAUFSTELLUNG
.
45
2.3
1
2
ERMITTLUNG
UND
VEROEFFENTLICHUNG
DES
ANTEILWERTES
47
2
3.13
ERTRAGS
UND
AUFWANDSRECHNUNG
47
2
3
14
AUFSTELLUNG
UEBER
DIE
ENTWICKLUNG
DES
SONDERVERMOEGENS
54
2.3.1
5
VERGLEICHENDE
DARSTELLUNG
DER
LETZTEN
DREI
GESCHAEFTSJAHRE
.
58
2.3.2
ERLAEUTERUNGEN
ZUR
AUSSCHUETTUNGSBEMESSUNG
.
58
2.3
2.1
BERECHNUNG
DER
AUSSCHUETTUNG
58
2
3
2
2
SUBSTANZAUSSCHUTTUNGEN
59
2
4
DIE
STEUERLICHEN
REGELN
DES
IMMOBILIEN-INVESTMENTWESENS
60
2
4
1
PRINZIP
DER
STEUERLICHEN
TRANSPARENZ
60
2
4
2
EINKOMMENSTEUERLICHE
BEHANDLUNG
DER
ERFOLGE
61
2.4
2
1
STEUERLICHE
BEHANDLUNG
DER
BESTANDTEILE
DES
ORDENTLICHEN
NETTOERTRAGS
63
2
4
2
2
ABSCHREIBUNGSEINBEHALT
72
2.4
2.3
VERAEUSSERUNGSGEWINNE
UND
WERTERHOEHUNGEN
AUS
LIEGENSCHAFTEN
UND
LIQUIDITATSANLAGEN
76
2
4
2
4
AUSLAENDISCHE
EINKUENFTE
.
.
78
2
4
2
5
BESTEUERUNG
VON
SPEKULATIONSGEWINNEN
AUS
DER
RUECKGABE
VON
INVESTMENT-ANTEILEN
79
2.4.2.6
KAPITALERTRAGSTEUER
.
.
80
2.4
2
7
BESTEUERUNG
DER
ZWISCHENGEWINNE.
.
.
81
VIII
2
4
3
SUBSTANZSTEUEM
.
.
.
84
2.4
3
1
VERMOGENSTEUER
84
2
4
3
2
ERBSCHAFT
UND
SCHENKUNGSTEUER
85
2.5
BEWERTUNG
DES
GRUNDVERMOEGENS
85
2
5
1
DIE
GUTACHTERLICHE
WERTERMITTLUNG
.
.
.85
2
5
11
GRUNDSAETZE
DER
GUTACHTERLICHEN
BEWERTUNG
.
85
2
5
1.2
DIE
BEGRIFFSBESTIMMUNG
DES
VERKEHRSWERTES
88
2.5
1
3
DIE
WERTERMITTLUNGSVERFAHREN
NACH
DER
WERTERMITTLUNGSVERORDNUNG
88
2.5
1
4
DURCHFUEHRUNG
DES
ERTRAGSWERTVERFAHRENS
90
2
5
1.5
BEISPIEL
ZUR
VERKEHRSWERTERMITTLUNG
VON
FONDS
IMMOBILIEN
.
.
.
102
2.5
2
KRITISCHE
DISKUSSION
DES
GUTACHTERLICHEN
BEWERTUNGSVERFAHRENS
103
2
5
2
1
FEHLERANFAELLIGKEIT
DES
ERTRAGSWERTVERFAHRENS.
.
.
.
103
2
5
2
2
ORIENTIERUNG
AN
DEN
"NACHHALTIGEN"
MIETEINNAHMEN
.
106
2.5.2.3
VORSCHUESSIGE
MIETZAHLUNG
-
NACHSCHUESSIGE
RENTENBARWERTFORMEL.
.
108
2
5
2
4
AUSWIRKUNGEN
DER
ZU
UND
ABSCHLAEGE
108
2
5
3
DER
AUSGLEICH
VON
MARKTPREISSCHWANKUNGEN
UND
IHRE
AUSWIRKUNGEN
AUF
DIE
VERMOGENSPOSITION
DER
ANTEILINHABER
110
2
5
3
1
VERMOEGENSVERSCHIEBUNGEN
ZWISCHEN
DEN
ANTEILINHABEM
.
.
110
2
5.3
2
NIVELLIERUNG
DER
MANAGEMENTLEISTUNG
.
.
110
2
5
3
3
EINSCHRAENKUNG
DES
INVESTMENT-TIMINGS.
111
2
5.4
ZUR
BESEITIGUNG
DER
BENACHTEILIGUNGEN
DER
ANTEILINHABER
112
2
6
DIE
LIQUIDITAETSHALTUNG
OFFENER
IMMOBILIENFONDS
.
.
.
116
2
6
1
INTERMEDIATIONSLEISTUNG
OFFENER
IMMOBILIENFONDS
116
2
6
2
DAS
LIQUIDITATSPROBLEM
ALS
STEUERUNGSPROBLEM
DES
MITTELAUFKOMMENS
.
117
2
6
3
DIE
GESETZLICHEN
VORSCHRIFTEN
FUER
DIE
LIQUIDITATSHALTUNG
120
2
6
3
1
MINDESTLIQUIDITAET
.
120
2
6.3.2
MISCHFONDSVERBOT
UND
HOCHSTLIQUIDITAT
.
.
122
2
6
4
LIQUIDITATSHALTUNG
IN
DER
PRAXIS
125
2
6
4
1
UNTERLIQUIDITAT
125
2.6
4
2
UEBERLIQUIDITAT
.
.
127
2
6
5
BEURTEILUNG
DER
LIQUIDITAETSHALTUNG
OFFENER
IMMOBILIENFONDS
AUS
ANLEGERSICHT
.
134
2
7
ZUSAMMENFASSUNG
138
2
8
ANFORDERUNGEN
FUER
EINE INSTITUTIONELLE
NEUGESTALTUNG
144
3
DIE
VERMOEGENSVERWALTENDE
KOMMANDITGESELLSCHAFT
ALS
FORM
DES
GESCHLOSSENEN
IMMOBILIENFONDS
UND
DIE
STEUERLICHE
BEHANDLUNG
DER
EINKUENFTE
.
.
.
148
3
1
KONZEPT
DES
GESCHLOSSENEN
IMMOBILIENFONDS
148
3
1
1
GRUNDLAGEN
UND
BEDEUTUNG
.
148
3
1.2
VARIANTEN
GESCHLOSSENER
IMMOBILIENFONDS
152
3
1
3
GESELLSCHAFTSRECHTLICHE
GESTALTUNG
156
3
13
1
BEURTEILUNG
DER
BGB-GESELLSCHAFT
158
3
13
2
DIE
KOMMANDITGESELLSCHAFT
ALS
GESTALTUNGSFORM
160
3
13
3
ALTERNATIVE
RECHTSFORMEN
176
IX
3.2
EINKUENFTEQUALIFIKATION
UND
-ZURECHNUNG
.
177
3.2.1
DIE
EINKUNFTSART
VERMIETUNG
UND
VERPACHTUNG
IN
DER
SYSTEMATIK
DES
EINKOMMENSTEUERRECHTS
.
.177
3
2
2
EINKUNFTEQUALIFIKATION
DER
VERMOGENSVERWALTENDEN
KOMMANDITGESELLSCHAFT
IM
RAHMEN
DER
EINKOMMENSTEUER
178
3
3
ABGRENZUNG
DER
EINKUNFTSERZIELUNG
AUS
VERMIETUNG
UND
VERPACHTUNG
GEGENUEBER
ANDEREN
EINKUNFTSARTEN
.
185
3.3
1
ZUR
ABGRENZUNG
GEGENUEBER
EINKUENFTEN
AUS
GEWERBEBETRIEB
185
3
3
11
VORBEMERKUNGEN
.
.
185
3
3
12
GEWERBLICHE
GRUNDSTUECKSVERMIETUNG
187
3
3
1.3
GEWERBLICHER
GRUNDSTUECKSHANDEL
188
3
3
1.4
GEWERBLICHER
WERTPAPIERHANDEL
.
.
205
3
3
15
GEWERBLICHE
NEBENTAETIGKEITEN
.
206
3
3.2
ZUR
UMQUALIFIZIERUNG
IN
EINKUENFTE
AUS
KAPITALVERMOEGEN
207
3
3.2
1
MITUNTERNEHMERSCHAFT
BZW
VERMIETEREIGENSCHAFT
208
3
3
2
2
WIRTSCHAFTLICHES
EIGENTUM
.
210
3
3.3
FEHLENDE
UEBERSCHUSSERZIELUNGSABSICHT
.
211
3
4
DIE
UBERSCHUSSERMITTLUNG
.
.
214
3
4
1
UEBERBLICK
.
.
.
214
3
4
2
ABGRENZUNG
DES
BAUHERRN
VOM
ERWERBER
217
3
4
3
SPEZIFIKATION
DER
KOSTENARTEN
218
3
4
3
1
GESCHLOSSENER
IMMOBILIENFONDS
ALS
BAUHERR
219
3
4
3
2
GESCHLOSSENER
IMMOBILIENFONDS
ALS
ERWERBER
225
3
4
4
VERLUSTABSCHICHTUNG
.
227
3
4
5
BEGRENZTE
VERLUSTZUWEISUNG
GEMAESS
§
15
A
ESTG
228
3.5
STEUERBELASTUNG
DER
GESELLSCHAFTER
230
3
5
1
EINKOMMENSTEUER
.
230
3
5.2
SONSTIGE
STEUERARTEN
.
.
233
3
5
2
1
VERMOEGENSTEUER
.
233
3
5.2
2
ERBSCHAFT
UND
SCHENKUNGSTEUER
235
3.5
2
3
GRUNDERWERBSTEUER
.
237
3.5
2.4
UMSATZSTEUER
.
237
3.5
3
EINHEITLICHE
UND
GESONDERTE
GEWINNFESTSTELLUNG.
.
.
240
3.6
VERWERTUNG
DER
BETEILIGUNGEN
.
241
3
6.1
VERAEUSSERUNG
VON
GESELLSCHAFTSANTEILEN
241
3
6
11
ORGANISATION
DES
BETEILIGUNGSHANDELS
241
3.6
1
2
HINDERNISSE
FUER
EINEN
BOERSLICHEN
BETEILIGUNGSHANDEL
243
3.6
1
3
HANDELSVOLUMEN
IN
DER
PRAXIS
.
.
245
3
6
2
LIQUIDATION
DER
GESELLSCHAFT
.
.
246
3
6
3
KUENDIGUNG
DER
BETEILIGUNG
.
247
3
7
ZUSAMMENFASSUNG
247
4
GRENZEN
UND
MOEGLICHKEITEN
DER
GENUSSSCHEINEMISSION
256
4
1
INHALTE
VON
GENUSSRECHTEN
.
256
4
1
1
BEGRIFFSBESTIMMUNG
.
256
4
12
WERTPAPIERMASSIGE
VERBRIEFUNG
VON
GENUSSRECHTEN
258
4
1.3
AUSGESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN
259
4.1
3
1
GEWINNBETEILIGUNG.
.
.
.
.
.
259
4.1.3.2
VERLUSTBETEILIGUNG
.
261
4
13
3
BEENDIGUNG
DES
KAPITALNUTZUNGSVERHAELTNISSES.
.
261
X
4.1
4
ABGRENZUNG
ZU
AEHNLICHEN
FINANZIERUNGSINSTRUMENTEN.
263
4
1.4.1
STILLE
GESELLSCHAFT.
.
.
263
4.1.4.2
VORZUGSAKTIE
.
.
.
264
4.1
4
3
PARTIARISCHES
DARLEHEN
.
265
4
1.4.4
GEWINNOBLIGATION
.
265
4
2
RECHTLICHE
ZULAESSIGKEIT
DER
GENUSSSCHEINEMISSION.
267
4
2.1
AKTIENRECHTLICHE
ZULAESSIGKEIT
. .
267
4
2.2
GENUSSSCHEINEMISSIONEN
VON
PERSONENGESELLSCHAFTEN
.270
4.2
2.1
GRUNDSAETZLICHE
ZULAESSIGKEIT
. .
270
4
2
2.2
KAPITALBINDUNG.
.
271
4
2
2
3
MITUNTERNEHMERSCHAFT
.
273
4
3
GENUSSKAPITAL
ALS
EIGENKAPITAL
ODER
FREMDKAPITAL
.
.
.
278
4
3.1
BILANZRECHTLICHE
EINORDNUNG
.
.
.278
4
3
2
STEUERRECHTLICHE
EINORDNUNG.
.
282
4
3
2.1
REGELUNGEN
BEI
KOERPERSCHAFTEN
282
4
3
2.2
REGELUNGEN
BEI
PERSONENGESELLSCHAFTEN
285
4
4
ZUSAMMENFASSUNG.
.
286
5
GENUSSSCHEINEMISSION
DER
VERMOGENSVERWALTENDEN
IMMOBILIEN-KG
290
5
1
DIE
KONKRETE
AUSGESTALTUNG
DES
GENUSSKAPITALS
EINER
VERMOGENSVERWALTENDEN
IMMOBILIEN-KG
290
5
1.1
AUSGANGSLAGE
.
290
5.12
LEITBILD
DER
INSTITUTIONELLEN
NEUGESTALTUNG
.
294
5.1
3
DIE
AUSGESTALTUNGSMERKMALE
DES
GENUSSKAPITALS
.
.
298
5
13
1
VERGUETUNG
FUER
DIE
KAPITALUBERLASSUNG
.
.
.
.
298
5
13
2
VERLUSTTEILNAHME
UND
NACHRANGABREDE
300
5
13
3
ORIENTIERUNG
AN
DER
SUBSTANZWERTSTEIGERUNG
UND
LAUFZEIT
.
301
5.1
3.4
WEITERE
RECHTE
AUS
DEM
GENUSSSCHEINVERTRAG
.
.
303
5
2
DURCHFUEHRUNG
DER
GENUSSSCHEINEMISSION
305
5
2
1
UEBERNAHME
DES
GENUSSKAPITALS
DURCH
KONSORTIALBANKEN
306
5
2
2
EMISSIONSZEITPUNKT
307
5.2
3
BEWERTUNGSMODELL
UND
EMISSIONSPREIS
308
5
2
4
ZULASSUNG
DES
GENUSSKAPITALS
ZU
DEN
EINZELNEN
MARKTSEGMENTEN
.
312
5
2
4
1
GEREGELTER
MARKT
.
.
.
312
5
2.4.2
FREIVERKEHR
.
315
5.2
5
KOSTEN
DER
GENUSSSCHEINEMISSION.
.
317
5
3
BILANZ
UND
STEUERRECHTLICHE
BEURTEILUNG
VON
GENUSSSCHEINEMISSION
UND
GENUSSSCHEINKAPITAL
.
322
5
3
1
DIE
ABGRENZUNG
DER
GENUSSSCHEINEMISSION
VON
EINER
GEWERBLICHEN
TAETIGKEIT
.
322
5
3
11
CHARAKTERISIERUNG
DER
GENUSSSCHEINEMISSION
HINSICHTLICH
DER
KRITERIEN
DES
§
15
ABS.
2
SATZ
1
ESTG
322
5.3
1
2
AUSSCHLUSS
EINES
GEWERBLICHEN
WERTPAPIERHANDELS
327
5.3.2
QUALIFIKATION
UND
EINKUENFTEERMITTLUNG
BEI
DEN
GENUSSSCHEININHABERN
.
.
328
5
3.2.1
EINKOMMENSTEUER
.
328
5
3
2
2
VERMOEGENSTEUER
.
.
.
335
5
3.2.3
SONSTIGE
STEUERN.
337
XI
5
3
3
SONDERFALLE
DES
GENUSSSCHEINERWERBS
338
5
3.3
1
ERWERB
DER
GENUSSSCHEINE
DURCH
DIE
EMITTIERENDE
IMMOBILIEN-KG
.
338
5.3
3
2
ERWERB
DER
GENUSSSCHEINE
DURCH
DIE
GESELLSCHAFTER
DER
IMMOBILIEN-KG
.
.
338
5
3
3
3
ERWERB
DER
GENUSSSCHEINE
DURCH
KREDITINSTITUTE
340
5
3
4
STEUERLICHE
BEHANDLUNG
DES
GENUSSKAPITALS
BEI
DER
VERMOGENS
VERWALTENDEN
IMMOBILIEN-KG
BZW.
DEREN
GESELLSCHAFTERN
342
5.3
4
1
EINKOMMENSTEUER
.
342
5.3
4
2
SUBSTANZSTEUERLICHE
BEHANDLUNG
345
5
3
5
BILANZIERUNG
DES
GENUSSKAPITALS
BEI
DER
VERMOEGENSVERWALTENDEN
IMMOBILIEN-KG
348
5.4
ANLEGERSCHUTZ
FUER
GENUSSSCHEININHABER
.
350
5
4.1
NOTWENDIGKEIT
EINES
TITELSPEZIFISCHEN
ANLEGERSCHUTZES
.
350
5
4.2
MOEGLICHE
BEEINTRAECHTIGUNGEN
DER
VERMOEGENSPOSITION
DER
GENUSSSCHEININHABER
.
351
5
4
2
1
GEWINNFESTSTELLUNG
UND
GEWINNVERTEILUNG
351
5
4
2
2
KAPITALVERANDERUNGEN
352
5
4
2
3
AUSSCHLUSS
DER
SUBSTANZBETEILIGUNG
.
354
5
4
3
UMFANG
UND
MASSSTAEBE
DES
ANLEGERSCHUTZES
355
5
4
3
1
AGBG-KONTROLLE
.
355
5
4
3.2
PROSPEKTHAFTUNG
357
5
4
3
3
HAFTUNG
DURCH
MISSMANAGEMENT
360
5
4
4
HAFTUNGSMASSSTAB.
.
361
5
4.5
VERSAMMLUNGSRECHT
DER
GENUSSSCHEININHABER
362
5
5
ZUSAMMENFASSUNG
.
.
363
6
ANWENDUNGSBEISPIEL
UND
ABSCHLIESSENDE
BEURTEILUNG
372
6.1
EIN
ANWENDUNGSBEISPIEL:
GENUSSSCHEINEMISSION
DURCH
DIE
VERMOEGENSVERWALTENDE
IMMOBILIEN-KG
.
.
.
.
.
372
6
1
1
MODELLPRAEMISSEN
372
6
111
OBJEKTAUSWAHL
372
6
112
INVESTITIONS
UND
FINANZPLAN
SOWIE
PROGNOSERECHNUNG
374
6
1
2
FINANZIERUNG
DURCH
KONVENTIONELLES
HYPOTHEKENDARLEHEN
383
6
12
1
INVESTITIONS
UND
FINANZIERUNGSRECHNUNG
383
6
12
2
ERLAEUTERUNGEN
ZUR
PROGNOSERECHNUNG
385
6
12
3
ERGEBNISSE
BEI
HYPOTHEKENFINANZIERUNG
388
6
1
3
GENUSSSCHEINFINANZIERUNG
390
6
13
1
MODIFIKATION
DES
INVESTITIONS
UND
FINANZIERUNGSPLANES
.
.
390
6
13
2
MODIFIKATIONEN
IN
DER
AUSSCHUETTUNGSPHASE
UND
ERGEBNISSE
DER
GENUSSSCHEINFINANZIERUNG
394
6
14
FINANZIERUNG
DURCH
DIE
AUFNAHME
WEITERER
KOMMANDITISTEN
398
6.141
MODIFIKATION
DES
INVESTITIONS
UND
FINANZIERUNGSPLANES
.
.
398
6.1
4
2
MODIFIKATIONEN
IN
DER
AUSSCHUTTUNGSPHASE
UND
ERGEBNISSE
DER
PROGNOSERECHNUNG
400
6
1
5
ZUSAMMENFASSUNG
DER
ERGEBNISSE
.
401
6
15
1
ERGEBNISSE
AUS
DER
PERSPEKTIVE
DER
GENUSSSCHEININHABER
.
401
6
15
2
ERGEBNISSE
AUS
DER
PERSPEKTIVE
DER
ANLEGER
KOMMANDITISTEN
404
XII
6
2
ABSCHLIESSENDE
BEURTEILUNG
AUS
DER
PERSPEKTIVE
DER
BETEILIGTEN
.
.
408
6
2
1
BEURTEILUNG
AUS
DER
PERSPEKTIVE
DER
GENUSSSCHEININHABER
BZW
IMMOBILIENANLEGER
. .
.
408
6.2
2
BEURTEILUNG
AUS
DER
PERSPEKTIVE
DER
ANLEGER-KOMMANDITISTEN
409
6
2.3
BEURTEILUNG
AUS
DER
PERSPEKTIVE
DER
INITIATOREN
GESCHLOSSENER
IMMOBILIENFONDS
UND
DER
KREDITINSTITUTE.
410
6
3
KRITIK
DES
MODELLANSATZES
.
.
412
6.3
1
UMGEHUNG
DES
KAGG
.
412
6
3
2
MISSBRAEUCHLICHE
GESTALTUNG
NACH
§
42
AO
.
.413
6
3.2
1
GRUNDSAETZE
.
.
413
6
3
2
2
RELEVANZ
FUER
DIE
VERMOGENSVERWALTENDE
IMMOBILIEN
KG
MIT
GENUSSSCHEIN
414
6
3
3
DISKUSSION
KONZEPTIONSBEDINGTER
EINWANDE
416
6
4
ZUSAMMENFASSUNG
.
.
.
423
7
ZUSAMMENFASSUNG
DER
WICHTIGSTEN
ERGEBNISSE
. .
426
LITERATURVERZEICHNIS.
. .
435
VERZEICHNIS
DER
LITERATUR
OHNE
VERFASSERANGABE
.
.
.
460
RECHTSPRECHUNGSVERZEICHNIS.
.
.
462
VERZEICHNIS
DER
GESETZE,
VERORDNUNGEN,
VERWALTUNGSANORDNUNGEN
UND
BUNDESTAGS-DRUCKSACHEN.
.
467
VERZEICHNIS
DER
FINANZBEHORDLICHEN
STELLUNGNAHMEN
UND
DER
ERLASSE
471
ANHANG
473 |
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