Unternehmungsbesteuerung:
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München
Vahlen
1997
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| Schriftenreihe: | WiSt-Taschenbücher
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| Beschreibung: | XVI, 192 S. graph. Darst. |
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| adam_text | Inhaltsverzeichnis
Vorwort V
Abbildungsverzeichnis XI
Abkürzungsverzeichnis XV
1. Elemente und Einflußgrößen der Unternehmungs¬
besteuerung 1
1.1 Steuerarten als Elemente der Unternehmungs¬
besteuerung 1
1.2 Steuerartdependenzen und interdependenzen 7
1.3 Unternehmungsmerkmale als Einflußgrößen der
Unternehmungsbesteuerung 10
1.4 Kennzeichnung steuerlicher Unternehmungstypen .. 13
!. Besteuerung aktivitätsbedingter Gewerbebetriebe 15
2.1 Merkmale aktivitätsbedingter Gewerbebetriebe 15
2.2 Struktur der Unternehmungsbesteuerung aktivitäts¬
bedingter Gewerbebetriebe 21
2.2.1 Steuerwirkungen bei einem aktivitätsbedingten
Gewerbebetrieb 21
2.2.2 Struktur der Ertrags und Substanzbesteuerung
aktivitätsbedingter Gewerbebetriebe 22
2.3 Ertragsbesteuerung aktivitätsbedingter Gewerbebetriebe 24
2.3.1 Gewinn aus Gewerbebetrieb als Ausgangsgröße
der Ertragsbesteuerung 24
2.3.2 Gewerbeertragsteuer 33
2.3.2.1 Ermittlung der Bemessungsgrundlage
Gewerbeertrag 33
2.3.2.2 Gewerbeertragsteuerliche Modifika¬
tionen 33
2.3.2.3 Gewerbeertragsteuertarif 39
2.3.3 Einkommensteuer 40
2.3.3.1 Einzelunternehmung 40
2.3.3.2 Personengesellschaft 41
2.3.3.3 Aufteilung des Gewinns aus Gewerbe¬
betrieb bei Personengesellschaften 43
2.3.3.4 Einkommensteuertarif 47
VIII Inhaltsverzeichnis
2.4 Substanzbesteuerung aktivitätsbedingter Gewerbe¬
betriebe 50
2.4.1 Einheitswert des Gewerbebetriebs als Ausgangs¬
größe der Substanzbesteuerung 50
2.4.2 Gewerbekapitalsteuer 57
2.4.2.1 Ermittlung der Bemessungsgrundlage
Gewerbekapital 57
2.4.2.2 Gewerbekapitalsteuerliche Modifika¬
tionen 58
2.4.2.3 Gewerbekapitalsteuertarif 62
2.5 Gesamtsteuerbelastung aktivitätsbedingter Gewerbe¬
betriebe 62
2.5.1 Gesamtsteuerbelastung der gewerblichen Einzel¬
unternehmung 63
2.5.2 Gesamtsteuerbelastung der gewerblichen
Personengesellschaft 67
2.5.3 Gesamtsteuerbelastung des Gesellschafters einer
gewerblichen Personengesellschaft 69
3. Besteuerung von Unternehmungen ohne Gewerbebetriebs¬
eigenschaft 73
3.1 Grundzüge der Besteuerung von Unternehmungen
ohne Gewerbebetriebseigenschaft 73
3.2 Besteuerung der Land und Forstwirtschaft und der
freien Berufe 74
3.3 Besteuerung der Vermögensverwaltung 76
3.3.1 Grundlagen der Ertragsbesteuerung der
Vermögensverwaltung 76
3.3.2 Der Überschuß der Einnahmen über die
Werbungskosten als ertragsteuerliche
Bemessungsgrundlage 79
3.3.3 Ermittlung des zu versteuernden Einkommens . 83
3.3.4 Gcsamtsteucrbelastung der Gesellschafter einer
vermogensverwaltenden Personengesellschaft . . 85
4. Besteuerung rechtsformbedingter Gewerbebetriebe ... 87
4.1 Struktur der Ertrags und Substanzbesteuerung 87
4.2 Unternehmungsteuern 89
4.2.1 Unternehmungsbezogene Ertragsbesteuerung . 89
4.2.1.1 Körperschaftsteuer 89
4.2.1.1.1 Einkommensermittlung 89
4.2.1.1.2 Einkommensverwendung .... 93
4.2.1.2 Gewerbeertragsteuer 98
Inhaltsverzeichnis IX
4.2.2 Gewerbekapitalsteuer als unternehmungsbezogene
Substanzsteuer 100
4.3 Einkommensteuer als Personensteuer der Gesell¬
schafter 102
4.3.1 Besteuerung der Dividenden 102
4.3.2 Besteuerung der verdeckten Gewinnaus¬
schüttung 106
4.3.2.1 Begriff und Kriterien der verdeckten
Gewinnausschüttung 106
4.3.2.2 Steuerliche Folgen der verdeckten
Gewinnausschüttung 108
4.3.3 Besteuerung der Leistungsvergütungen 111
4.4 Gesamtsteuerbelastung der Kapitalgesellschaft und
ihrer Gesellschafter 113
4.4.1 Unternehmungsteuerbelastung 113
4.4.2 Steuerbelastung der Gesellschafter 117
4.4.3 Gesamtsteuerbelastung 118
5. Besteuerung von Beteiligungsbeziehungen 121
5.1 Ausprägungen von Beteiligungsbeziehungen 121
5.2 Mögliche Steuerwirkungen von Beteiligungsbeziehungen 123
5.3 Besteuerung allgemeiner Beteiligungsbeziehungen ... 125
5.3.1 Einkommensteuer und Körperschaftsteuer¬
belastung im Rahmen der Besteuerung allgemei¬
ner Beteiligungsbeziehungen 125
5.3.2 Gewerbesteuerbelastung im Rahmen der Be¬
steuerung allgemeiner Beteiligungsbeziehungen 126
5.3.2.1 Aktivitätsbedingter Gewerbebetrieb als
Untergesellschaft 127
5.3.2.2 Rechtsformbedingter Gewerbebetrieb als
Untergesellschaft 28
3 4 Besteuerung spezieller Beteiligungsbeziehungen .... 130
5.4.1 Organschaft 130
5.4.1.1 Voraussetzungen und Ausprägungen der
Organschaft 3C
5.4.1.2 Körperschaftsteuerliche Organschaft ... 131
5.4.1.3 Gewerbesteuerliche Organschaft 134
5.4.1.4 Umsatzsteuerliche Organschaft 135
5.4.2 Betriebsaufspaltung 35
6 Besteuerung von Verkehrsvorgängen 41
6 Umsatzsteuer als allgemeine Verkehrsteuer 141
6.1.1 Wirkungsweise der Umsatzsteuer 41
X Inhaltsverzeichnis
6.1.2 Umsatzkategorien 143
6.1.3 Besteuerung allgemeiner Umsätze 146
6.1.3.1 Steuergegenstand allgemeiner Umsätze . 146
6.1.3.2 Umsatzsteuerlicher Unternehmerbegriff 147
6.1.3.3 Vorsteuerabzug 149
6.1.3.4 Bemessungsgrundlage und Tarif 149
6.1.4 Besteuerung spezieller Umsätze 150
6.1.4.1 Erwerbsumsätze 150
6.1.4.2 Steuerfreie Umsätze 151
6.1.4.2.1 Systematik und Wirkungsweise
der Steuerbefreiungen 151
6.1.4.2.2 Ausfuhrumsätze 154
6.1.4.2.3 Optionsfähige Umsätze 155
6.2 Erbschaft und Schenkungsteuer sowie Grunderwerb¬
steuer als spezielle Verkehrsteuern 156
6.2.1 Erbschaft und Schenkungsteuer 156
6.2.1.1 Unentgeltliche Vermögensübertragungen
im Todesfall und durch Schenkung als
steuerpflichtige Verkehrsvorgänge 156
6.2.1.2 Der steuerpflichtige Erwerb als Bemes¬
sungsgrundlage 159
6.2.1.3 Erbschaft und Schenkungsteuertarif ... 161
6.2.1.4 Der Erwerb von Betriebsvermögen und
Gesellschaftsanteilen 163
6.2.1.4.1 Erwerb einer Einzelunternehmung 163
6.2.1.4.2 Erwerb eines Anteils an einer
Personengesellschaft 168
6.2.1.4.3 Erwerb eines Anteils an einer
Kapitalgesellschaft 173
6.2.1.4.4 Erwerb einzelner Wirtschafts¬
güter des Betriebsvermögens .. 175
6.2.2 Grunderwerbsteuer 176
6.2.2.1 Gegenstand und Wirkungen der Grund¬
erwerbsteuer 176
6.2.2.2 Kategorien steuerbarer Erwerbsvorgänge
und Steuerbefreiungen 177
6.2.2.3 Bemessungsgrundlage, Tarif und Steuer¬
schuldner 180
Literaturverzeichnis 183
Variablenverzeichnis 185
Sachverzeichnis 191
XII Abbildungsverzeichnis
Abb. 20: Steuerliche Tätigkeitskategorien von Unternehmungen
ohne Gewerbebetriebseigenschaft
Abb. 21: Strukturmerkmale der Ertragsbesteuerung land und forst¬
wirtschaftlicher Unternehmungen sowie freiberuflicher
Unternehmungen im Vergleich mit aktivitätsbedingten
Gewerbebetrieben
Abb. 22: Vermögenskategorien und vermögensbezogene Einkunfts¬
arten
Abb. 23: Behandlung von Veräußerungsgewinnen des Privatvermö¬
gens und des Betriebsvermögens
Abb. 24: Formen des Kapitalvermögens und der Einnahmen aus
Kapitalvermögen
Abb. 25: Ertrag und substanzsteuerliche Gesamtbelastung rechts
formbedingter Gewerbebetriebe
Abb. 26: Ermittlung des zu versteuernden Einkommens rechtsform
bedingter Gewerbebetriebe
Abb. 27: Aufteilung des Eigenkapitals für Ausschüttungszwecke
Abb. 28: Wesentliche gewerbeertragsteuerliche Modifikationen
rechtsformbedingter Gewerbebetriebe
Abb. 29: Gewerbekapitalsteuerliche Modifikationen
Abb. 30: Bestandteile der Bruttodividende
Abb. 31: Merkmale einer verdeckten Gewinnausschüttung
Abb. 32: Rechtsfolgen verdeckter Gewinnausschüttungen auf
Gesellschafts und Gesellschafterebene
Abb. 33: Kategorien von Beteiligungsbeziehungen
Abb. 34: Mehrfacherfassung von Ertrags und Vermögenselementen
aus Beteiligungsbeziehungen
Abb. 35: Beteiligungsbeziehungen von gewerblichen Unternehmun¬
gen
Abb. 36: Beteiligungen an aktivitätsbedingten Gewerbebetrieben
betreffende gewerbesteuerliche Modifikationen
Abb. 37: Systematisierung der Schachtelprivilegien
Abb. 38: Formen der Organschaft
Abbildungsverzeichnis XIII
Abb. 39: Entstehung und Grundstruktur einer echten Betriebsauf¬
spaltung
Abb. 40: Absatzkette mit umsatzsteuerpflichtigen Umsätzen
Abb. 41: Steuerbare Umsätze
Abb. 42: Umsatzsteuerliche Systematisierung der Umsätze
Abb. 43: Umsatzkategorien
Abb. 44: Merkmale des umsatzsteuerlichen Unternehmers
Abb. 45: Systematisierung des Vorsteuerabzugs
Abb. 46: Systematik der Steuerbefreiungen
Abb. 47: Umsatzsteuerliche Behandlung von Einfuhr und Aus¬
fuhrumsätzen
Abb. 48: Wesentliche erbschaft und schenkungsteuerpflichtige
Vermögensübertragungen
Abb. 49: Der steuerpflichtige Erwerb als gesetzlich definierte
Bemessungsgrundlage der Erbschaft und Schenkungsteuer
Abb. 50: Erbschaft und Schenkungsteuertarif
Abb. 51: Vereinfachtes Schema zur Ermittlung des Steuerwerts des
Betriebsvermögens
Abb. 52: Ermittlung des Steuerwerts der Bereicherung durch Ver¬
hältnisrechnung
Abb. 53: Ermittlung des steuerpflichtigen Erwerbs bei der Übertra¬
gung einer Einzelunternehmung
Abb. 54: Ermittlung des Steuerwerts des Betriebsvermögens der
Personengesellschaft
Abb. 55: Anteil eines Gesellschafters am Steuerwert des Betriebsver¬
mögens der Personengesellschaft
Abb. 56: Kategorien grunderwerbsteuerbarer Erwerbsvorgänge
Abbildungsverzeichnis
Abb. 1: Einteilung von Steuern nach dem Kriterium der Steuer¬
schuldnerschaft
Abb. 2: Systematisierung von Steuerarten
Abb. 3: Abhängigkeiten zwischen Steuerarten bei Bemessungs¬
grundlagen und Steuerbeträgen
Abb. 4: Abhängigkeiten zwischen Ertrag und Substanzsteuern
Abb. 5: Einflußgrößen der Unternehmungsbesteuerung
Abb. 6: Steuerliche Unternehmungstypen
Abb. 7: Tätigkeitsmerkmale eines Gewerbebetriebs
Abb. 8: Systematisierung steuerlicher Tätigkeitskategorien und
Einkunftsarten
Abb. 9: Bestimmung des steuerlichen Unternehmungstyps einer
Personengesellschaft
Abb. 10: Steuerbelastung aktivitätsbedingter Gewerbebetriebe
Abb. 11: Sondervergütungen und Vorabgewinne an Gesellschafter
einer Personengesellschaft
Abb. 12: Gewerbeertragsteuerliche Modifikationen
Abb. 13: Vereinfachtes Schema zur Ermittlung des zu versteuernden
Einkommens
Abb. 14: Kennzeichen eines Mitunternehmers
Abb. 15: Ermittlung der Einkünfte aus Gewerbebetrieb für den
Gesellschafter einer Personengesellschaft
Abb. 16: Der Einheitswert des Gewerbebetriebs als Wert des
Betriebsvermögens
Abb. 17: Bewertungsrechtliche Modifikationen
Abb. 18: Zusammensetzung des Einheitswertes für Betriebsvermö¬
gen von Personengesellschaften
Abb. 19: Gewerbekapitalsteuerliche Modifikationen
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