Die Einkommensteuer bei Land- und Forstwirten:
Gespeichert in:
| Hauptverfasser: | , |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Stuttgart ; München [u.a.]
Boorberg
1997
|
| Ausgabe: | 7., überarb. Aufl. |
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| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 589 S. |
| ISBN: | 3415023257 |
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| adam_text | DIE EINKOMMENSTEUER
BEI LAND- UND FORSTWIRTEN
VON
DR. RUDI W. MAERKLE
MINISTERIALDIRIGENT
LEITER DER STEUERABTEILUNG IM FINANZMINISTERIUM
BADEN-WUERTTEMBERG
UND
GERHARD HILLER
OBERAMTSRAT
IM BUNDESMINISTERIUM DER FINANZEN
7., UEBERARBEITETE AUFLAGE, 1997
RICHARD BOORBERG VERLAG
STUTTGART * MUENCHEN * HANNOVER * BERLIN * WEIMAR * DRESDEN
INHALT
ABKUERZUNGEN 19
KAPITEL I DIE GEWINNERMITTLUNG NACH § 13 A ESTG 25
1. SUBVENTIONSWIRKUNG 25
2. PERSOENLICHER GELTUNGSBEREICH 25
3. SACHLICHER GELTUNGSBEREICH 26
A) ALLGEMEINES 26
B) DIE AUSGANGSWERT- UND VIEHEINHEITENGRENZE 26
C) WEGFALL DER GEWINNERMITTLUNG NACH § 13 A ESTG 27
D) GEWINNERMITTLUNGSART BEI NEUGRUENDUNG UND UEBERNAHME EINES
BETRIEBS 28
E) ANTRAG NACH § 13 A ESTG AUF GEWINNERMITTLUNG NACH
§ 4 ABS. 1 ODER 3 ESTG 28
4. DER DURCHSCHNITTSSATZGEWINN - INHALT UND ALLGEMEINES 30
5. GRUNDBETRAG 31
A) INHALT 31
B) AUSGANGSWERT DER EIGENEN FLAECHEN 32
C) AUSGANGSWERT DER GEPACHTETEN FLAECHEN 35
D) VERPACHTETE FLAECHEN 36
E) AUSLAENDISCHE FLAECHEN 36
F) STILLGELEGTE FLAECHEN UND BETRIEBE 37
6. WERT DER ARBEITSLEISTUNG (§ 13 A ABS. 5 ESTG) 37
A) FUER DIE KOERPERLICHE MITARBEIT 38
B) FUER DIE LEITUNG DES BETRIEBS 40
7. VEREINNAHMTE PACHTZINSEN 41
8. VERAUSGABTE PACHTZINSEN 42
9. SCHULDZINSEN 43
10. DAUERNDE LASTEN 44
11. NUTZUNGSWERT DER WOHNUNG DES BETRIEBSINHABERS 44
12. SONDERGEWINNE NACH § 13 A ABS. 8 ESTG 46
A) ALLGEMEINES 46
B) GEWINNE AUS SONDERNUTZUNGEN (§ 13 A ABS. 8 NR. 1 ESTG) 47
C) GEWINNE AUS FORSTWIRTSCHAFTLICHER NUTZUNG (§ 13 A ABS. 8
NR. 2 ESTG) 48
D) GEWINNE AUS ANDEREN BETRIEBSVORGAENGEN (§ 13 A ABS. 8 NR. 3 ESTG) ..
49
AA) GEWINNE AUS LAUFENDEN GESCHAEFTSVORFAELLEN 49
BB) GEWINNE AUS DER VERAEUSSERUNG UND ENTNAHME VON WIRTSCHAFTS-
GUETERN 55
CC) GEWINNE AUS ENTSCHAEDIGUNGEN UND ZUSCHUESSEN 57
E) GEWINNE AUS DER VERAEUSSERUNG UND ENTNAHME VON GRUND UND BODEN
(§ 13 A ABS. 8 NR. 4 ESTG) 59
INHALT
13. STEUERVERGUENSTIGUNGEN 60
A) §§ 6 B, 6 C ESTG 60
B) R 35 ESTR 60
C) § 5 FOERDERGEBIETSGESETZ 61
D) ERHOEHTE ABSETZUNGEN NACH §§ 7 D, 7 H, 7 I ESTG,
SONDERABSCHREIBUNGEN NACH § 7 G ESTG 62
KAPITEL II DIE BUCHFUEHRUNGS- UND AUFZEICHNUNGSPFLICHT 63
1. INHALT 63
A) BUCHFUEHRUNGS- UND AUFZEICHNUNGSPFLICHT NACH AUSSERSTEUERLICHEN
GESETZEN (§ 140 AO) 64
AA) ABGELEITETE BUCHFUHRUNGSPFLICHT 64
BB) ABGELEITETE AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 64
B) BUCHFUEHRUNGSPFLICHT WEGEN UEBERSCHREITUNG DER GRENZEN DES § 141 AO 65
AA) JAHRESUMSATZ 65
BB) WIRTSCHAFTSWERT 66
CC) GEWINN 67
DD) BEGINN DER BUCHFUEHRUNGSPFLICHT 68
EE) ENDE DER BUCHFUEHRUNGSPFLICHT 68
FF) ERLEICHTERUNGEN NACH § 148 AO 70
C) UEBERGANG DER BUCHFUEHRUNGSPFLICHT NACH § 141 ABS. 3 AO 71
2. FORMVORAUSSETZUNGEN FUER DIE BUCHFUEHRUNGSPFLICHT 73
A) FESTSTELLUNG UND MITTEILUNG 73
B) INHALT UND FORM DER MITTEILUNG 74
C) BEKANNTGABE DER MITTEILUNG 74
AA) ZEITPUNKT 74
BB) ADRESSIERUNG 75
D) RECHTSBEHELF 76
E) ZWANGSMASSNAHMEN ZUR ERFUELLUNG DER BUCHFUEHRUNGSPFLICHT 76
F) AUFHEBUNG DER MITTEILUNG 77
KAPITEL III DIE GEWINNSCHAETZUNG 78
1. ANLASS UND INHALT 78
2. WILLKUERVERBOT 79
3. GEWINNERMITTLUNGSART 79
4. SCHAETZUNGSMETHODEN 80
5. STEUERVERGUENSTIGUNGEN 82
6. ZUSTELLUNG DES EINKOMMENSTEUER-BESCHEIDS 82
7. RECHTSBEHELF 82
8. SPAETERE AENDERUNG 83
KAPITEL IV DIE GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 3 ESTG 85
1. ANWENDUNGSBEREICH 85
2. DIE EINNAHME-UEBERSCHUSSRECHNUNG 86
3. AUFZEICHNUNGSPFLICHT 87
4. BEHANDLUNG DER ANSCHAFFUNGS- UND AUFZUCHTKOSTEN FUER VIEH 88
6
INHALT
KAPITEL V DIE GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 1 ESTG DURCH
BUCHFUEHRUNG 90
1. GRUNDSAETZE ORDNUNGSMAESSIGER BUCHFUEHRUNG 90
2. BILANZKLARHEIT, -WAHRHEIT, BEWEISKRAFT DER BUCHFUEHRUNG 93
3. BETRIEBSEINNAHMEN 93
A) BUCHMAESSIGE BEHANDLUNG 93
B) AUS LAUFENDEN GESCHAEFTSVORFAELLEN 94
C) ENTSCHAEDIGUNGEN 94
D) SUBVENTIONEN 99
AA) KONTINGENTIERUNG DER ERNTEMENGEN 100
BB) LAUFENDE OEFFENTLICHE ZUSCHUESSE 102
CC) STILLEGUNG VON EINZELFLAECHEN 104
DD) SONSTIGE 104
E) EHRENAMTLICHE TAETIGKEIT DES LAND- UND FORSTWIRTS 105
4. AUFZEICHNUNG DES WARENAUSGANGS 105
5. BETRIEBSAUSGABEN 106
6. DIE RECHNUNGSABGRENZUNG 110
7. EINLAGEN UND ENTNAHMEN 113
A) EINLAGEN 113
B) ENTNAHMEN 114
8. ANLAGEVERMOEGEN 116
A) BILANZIERUNGS- UND BEWERTUNGSGRUNDSAETZE 116
B) GRUND UND BODEN 120
C) GEBAEUDE 121
D) MASCHINEN UND ANDERE BEWEGLICHE WIRTSCHAFTSGUETER 123
E) TIERE 124
F) PFLANZENBESTAENDE 128
G) IMMATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER 129
9. UMLAUFVERMOEGEN 131
A) BILANZIERUNGS- UND BEWERTUNGSGRUNDSAETZE 131
B) BARGELD, BANKGUTHABEN, FORDERUNGEN 131
C) PFLANZENBESTAENDE 132
D) TIERE 133
E) FELDINVENTAR 133
F) HOFVORRAETE 134
G) SCHULDEN UND RUECKSTELLUNGEN 134
10. KOERPERLICHE BESTANDSAUFNAHME 138
11. ANBAUVERZEICHNIS 138
12. BILANZBERICHTIGUNG UND BILANZAENDERUNG 140
A) BILANZBERICHTIGUNG 140
B) BILANZAENDERUNG 141
C) ENTSPRECHENDE ANWENDUNG BEI § 13 A ESTG UND BEI
VOLLSCHAETZUNG 142
KAPITEL VI VORSCHRIFTEN FUER ALLE GEWINNERMITTLUNGSARTEN 143
1. DAS WIRTSCHAFTSJAHR 143
2. UEBERGANG ZU EINER ANDEREN GEWINNERMITTLUNGSART 148
INHALT
3. EROEFFNUNGSBILANZ - UEBERGANGSBILANZ 150
A) EROEFFNUNG UND ERWERB EINES BETRIEBES ODER TEILBETRIEBS 150
B) UEBERGANG VON DER GEWINNERMITTLUNG NACH § 13 A ESTG ZUR
BUCHFUEHRUNG 151
C) UEBERGANG EINES SCHAETZUNGSLANDWIRTS ZUR BUCHFUEHRUNG 157
D) UEBERGANG VON DER GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 3 ESTG ZUR
BUCHFUEHRUNG 158
4. DM-EROEFFNUNGSBILANZ AUF 1. 7. 1990 158
A) PFLICHT ZUR AUFSTELLUNG VON BILANZ UND VERZEICHNIS 158
B) BILANZIERUNGS- UND BEWERTUNGSGRUNDSAETZE 159
C) GRUND UND BODEN 161
D) ABNUTZBARE WIRTSCHAFTSGUETER 163
E) GERINGWERTIGE WIRTSCHAFTSGUETER 163
F) DAUERKULTUREN 164
G) DAS STEHENDE HOLZ IN DER FORSTWIRTSCHAFT 164
H) TIERE 166
I) HOFVORRAETE, FELDINVENTAR 166
K) MEHRJAEHRIGE KULTUREN 167
1) GELDVERMOEGEN, FORDERUNGSRECHTE UND VERBINDLICHKEITEN 167
M) WIRTSCHAFTSJAHR 168
5. DER FREIBETRAG NACH § 13 ABS. 3 ESTG 168
KAPITEL VII SONDERABSCHREIBUNGEN UND GEWINNABZUEGE 171
1. ALLGEMEINES 171
2. SONDERABSCHREIBUNGEN UND GEWINNABZUEGE NACH DEM FOERDERGEBIETSGESETZ
172
A) ALLGEMEINES 172
B) SONDERABSCHREIBUNGEN NACH § 4 FOERDGG 174
C) GEWINNABZUG NACH § 5 FOERDGG 174
3. SONDERABSCHREIBUNGEN NACH § 7 G ESTG 175
A) DIE SONDERABSCHREIBUNG 176
B) RUECKLAGE 178
C) ERWEITERTE RUECKLAGE FUER EXISTENZGRUENDER 178
KAPITEL VIII STEUERERMAESSIGUNG NACH § 34 E ESTG 180
1. SINN UND ZWECK 180
2. DIE BETRIEBSBEZOGENEN GEWINNVORAUSSETZUNGEN 180
A) IM VERANLAGUNGSZEITRAUM POSITIVER GEWINN AUS EINEM LAND-
UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN BETRIEB 181
B) KEINE GEWINNERMITTLUNG NACH § 13 A ESTG ODER DURCH SCHAETZUNG FUER
DAS IM VERANLAGUNGSZEITRAUM BEGINNENDE WIRTSCHAFTSJAHR 183
C) DIE BEGUENSTIGUNGSGRENZE 185
3. DIE BEMESSUNG DER STEUERERMAESSIGUNG 186
4. DER BETRIEBSBEZOGENE HOECHSTBETRAG 188
5. DER PERSONENBEZOGENE HOECHSTBETRAG 189
6. DIE STEUERERMAESSIGUNG BEI EHEGATTEN 190
INHALT
KAPITEL IX DAS BETRIEBSVERMOEGEN 192
1. ALLGEMEINES 192
2. DER BEGRIFF DES LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN BETRIEBS 192
A) DER BETRIEB 192
B) BETRIEBSTEILUNGEN 195
C) GEWINNERZIELUNGSABSICHT 197
D) DIE 30-AR-REGELUNG 204
3. DIE ABGRENZUNG DER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT 205
A) ERZEUGUNG VON PFLANZEN UND PFLANZENTEILEN MIT HILFE DER NATURKRAEFTE
206
AA) ALLGEMEINES 206
BB) § 13 ABS. 1 NR. 2 UND 3 ESTG 207
CC) HAUBERG-, WALD-, FORST- UND LAUBGENOSSENSCHAFTEN SOWIE
AEHNLICHE REALGEMEINDEN 209
DD) DIENST- UND WERKLEISTUNGEN 210
EE) AUSBEUTE VON BODENSCHAETZEN 213
B) DIE PFLANZLICHE VEREDELUNG 214
AA) NEBENBETRIEBE 214
BB) BEARBEITUNG DER LAND-UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN URPRODUKTION .. 214
CC) BE- UND VERARBEITUNG VON ZUGEKAUFTEN ORGANISCHEN ABFAELLEN ... 216
DD) SUBSTANZBETRIEBE 216
C) DIE TIERISCHE VEREDELUNG 216
AA) ALLGEMEINES 216
BB) TIERZUCHT UND TIERHALTUNG 217
CC) GEMEINSCHAFTLICHE TIERHALTUNG 219
DD) REITBETRIEBE 221
EE) GEWERBLICHE VERLUSTE AUS TIERZUCHT UND TIERHALTUNG 222
D) VERMARKTUNG 224
E) DIE LOHNVEREDELUNG 225
F) ZUKAUF FREMDER ERZEUGNISSE 226
AA) HANDELSBETRIEB 226
BB) BE- UND VERARBEITUNGSBETRIEB 227
G) VERBRAUCH 228
H) ANDERE ABGRENZUNGEN DER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT 228
AA) FERIEN AUF DEM BAUERNHOF 228
BB) GEWERBLICHER GRUNDSTUECKSHANDEL 230
I) ALLGEMEINE ABGRENZUNGSREGELN 232
AA) VERHAELTNISMAESSIGKEIT 232
BB) NACHHALTIGKEIT 232
CC) DER GESAMTUMSATZ ALS VERGLEICHSGROESSE 233
K) MEHRERE BETRIEBE BEI EINZELUNTERNEHMEN UND GEMEINSCHAFTEN 233
1) DURCHSAEUERUNG BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN 234
AA) TEILWEISE GEWERBLICH TAETIGE PERSONENGESELLSCHAFTEN 234
BB) BETEILIGUNG EINER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN PERSONEN-
GESELLSCHAFT AN EINER GEWERBLICH TAETIGEN PERSONENGESELLSCHAFT .. . 235
4. ZURECHNUNG DER EINZELNEN WIRTSCHAFTSGUETER 236
5. DAS NOTWENDIGE BETRIEBSVERMOEGEN 243
6. DIE WOHNUNG DES LAND- UND FORSTWIRTS 253
INHALT
A) NUTZUNGSWERTBESTEUERUNG BIS 31. 12. 1986, IM BEITRITTSGEBIET
BIS 31. 12. 1990 253
AA) ALLGEMEINE ZUORDNUNG ZUM NOTWENDIGEN BETRIEBSVERMOEGEN .. . 253
BB) DIE WOHNUNG BEI KLEINEN BETRIEBEN 254
CC) BEGRIFF DER WOHNUNG UND DES ZUGEHOERIGEN GRUND UND BODENS .. 256
DD) WOHNUNG DES LAND- UND FORSTWIRTS SOWIE DIE
ALTENTEILERWOHNUNG 258
EE) DER NUTZUNGSWERT DER ZUM BETRIEBSVERMOEGEN GEHOERENDEN
WOHNUNG 259
B) SEIT 1.1. 1987 PRIVATGUTLOESUNG IN DEN ALTEN BUNDESLAENDERN 261
AA) INHALT DER PRIVATGUTLOESUNG 262
BB) INHALT DER UEBERGANGSREGELUNG NACH § 52 ABS. 15 SAETZE 2
UND 6 ESTG 263
CC) FORTFUEHRUNG DER NUTZUNGSWERTBESTEUERUNG 264
DD) NACH DEM 31. 12. 1986 FERTIGGESTELLTE WOHNUNGEN 264
EE) RECHTSNACHFOLGE 265
FF) ENTNAHME OHNE GEWINNREALISIERUNG BEI ANTRAG NACH § 52
ABS. 15 SATZ 4 ESTG 266
GG) DER ANTRAG NACH § 52 ABS. 15 SATZ 4 ESTG 268
HH) ERTRAGSTEUERLICHE KONSEQUENZEN DER ENTNAHME 270
II) WENN KEIN NUTZUNGSWERT IN DEN KALENDERJAHREN 1987 BIS 1998
ANGESETZT WIRD 271
KK) LETZTENDLICHE ENTNAHME ZUM 31. 12. 1998 272
11) ENTNAHME ODER VERAEUSSERUNG NACH § 52 ABS. 15 SATZ 8
NR. 1 ESTG 272
MM) WOHNUNGEN IN FAELLEN DER NUTZUNGSUEBERLASSUNG DES GANZEN
BETRIEBES 274
NN) NICHT UNTER DIE UEBERGANGSREGELUNG FALLENDE WOHNUNGEN UND
RAEUME 276
OO) WOHNUNGEN BEI MITUNTERNEHMERSCHAFTEN 276
PP) EINZELNE RAEUME EINER WOHNUNG, DIE NICHT ZU WOHNZWECKEN
GENUTZT WERDEN 278
C) MIT GESICHERTER RECHTSPOSITION UNENTGELTLICH ZUR NUTZUNG
UEBERLASSENE WOHNUNGEN IN DEN ALTEN BUNDESLAENDERN 278
D) ENTNAHME EINER VOR DEM 1. 1. 1987 ENTGELTLICH ZUR NUTZUNG
UEBERLASSENEN WOHNUNG 279
E) WOHNUNGEN IN DEN ALTEN BUNDESLAENDERN SIND AB 1. 1. 1987, JENE
IM BEITRITTSGEBIET AB 1. 1. 1991 GRUNDSAETZLICH PRIVATVERMOEGEN-
ENTNAHMEN DURCH UEBERFUEHRUNG INS NOTWENDIGE PRIVATVERMOEGEN 283
AA) DIE ENTNAHMEHANDLUNG 283
BB) ALLGEMEINER INHALT DER STEUERBEFREIUNGSVORSCHRIFT DES § 52
ABS. 15 SATZ 10 ESTG 283
CC) § 52 ABS. 15 SATZ 10 ESTG BEI MITUNTERNEHMERSCHAFTEN 284
DD) DIE SELBSTAENDIGE OBJEKTBESCHRAENKUNG NACH § 52 ABS. 15
SATZ 10 ESTG 287
EE) ZEITLICHER GELTUNGSBEREICH DES § 52 ABS. 15 SATZ 10 ESTG 287
10
INHALT
FF) NICHT STEUERBEFREITE GEWINNREALISIERUNGEN 288
F) ALTENTEILERWOHNUNGEN NACH WEGFALL DER NUTZUNGSWERTBESTEUERUNG .. 289
G) VERFAHRENSRECHT 290
H) PRIVATGUTLOESUNG AB 1. 1. 1991 IM BEITRITTSGEBIET 290
7. DAS GEWILLKUERTE BETRIEBSVERMOEGEN 291
8. DAS GEDULDETE BETRIEBSVERMOEGEN UND DIE UEBERGANGSREGELUNG VOM
15. 3. 1979 295
9. DAS PRIVATVERMOEGEN 302
KAPITEL X UNTERNEHMENSFORMEN IN DER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT 303
1. DAS EINZELUNTERNEHMEN 303
A) DER EIGENTUEMER ALS UNTERNEHMER 303
B) DER NUTZUNGSBERECHTIGTE ALS UNTERNEHMER 304
2. ARBEITSVERHAELTNISSE MIT NAHEN ANGEHOERIGEN 305
A) MIT DEN KINDERN 306
B) ZWISCHEN EHEGATTEN 310
3. STILLE GESELLSCHAFT 311
A) ALLGEMEINES 311
B) GESELLSCHAFTSVERTRAG 312
C) VERMOEGENSEINLAGE 312
D) GEWINNVERTEILUNG 313
E) WEITERE STEUERLICHE WIRKSAMKEITSVORAUSSETZUNGEN 313
F) UMDEUTUNG IN EIN ANDERES RECHTSVERHAELTNIS? 313
4. PERSONENGESELLSCHAFTEN 314
A) DER BEGRIFF DER MITUNTERNEHMERSCHAFT 314
AA) ALLGEMEINES 314
BB) MITUNTERNEHMERRISIKO 316
CC) MITUNTERNEHMERINITIATIVE 318
B) ERTRAGSTEUERLICHE BESONDERHEITEN DER MITUNTERNEHMERSCHAFT 319
AA) ALLGEMEINES 319
BB) GESELLSCHAFTSVERMOEGEN 320
CC) ERGAENZUNGSBILANZEN 320
DD) SONDERBILANZEN 321
EE) BILANZIERUNGSKONKURRENZEN 323
C) RECHTSFORMEN 325
AA) DIE GESELLSCHAFT DES BUERGERLICHEN RECHTS 325
BB) STILLSCHWEIGEND ZUSTANDE GEKOMMENE GESELLSCHAFTSVERHAELTNISSE .. 325
CC) GEMEINSCHAFT 329
DD) DIE HANDELSRECHTLICHE GESELLSCHAFT 330
EE) KEINE MITUNTERNEHMERSCHAFT ZWISCHEN EHEGATTEN 331
FF) ZIVILRECHTLICHE ERFORDERNISSE BEI DER GESELLSCHAFTSGRUENDUNG
MIT KINDERN 331
D) VERFAHRENSRECHTLICHE DURCHFUEHRUNG DER ERTRAGSBESTEUERUNG 332
E) EINBRINGUNG DES (ELTERLICHEN) BETRIEBS 333
AA) ALLGEMEINES 333
BB) DAS WAHLRECHT 334
CC) EINBRINGUNG MIT DEM BUCHWERT 335
11
INHALT
DD) EINBRINGUNG MIT DEM TEILWERT 336
EE) EINBRINGUNG MIT EINEM ZWISCHENWERT 336
FF) ERGAENZUNGSBILANZEN 336
F) UEBERTRAGUNG VON WIRTSCHAFTSGUETEM 337
AA) UEBERTRAGUNG VOM GESELLSCHAFTSVERMOEGEN IN DAS SONDER-
BETRIEBSVERMOEGEN 337
BB) UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG AUS EINEM SONDERBETRIEBSVERMOEGEN
IN EIN ANDERES SONDERBETRIEBSVERMOEGEN 338
G) AUSSCHEIDEN EINES GESELLSCHAFTERS 339
AA) VERAEUSSERUNG ODER AUFGABE DES MITUNTERNEHMERANTEILS 339
BB) SONDERBETRIEBSVERMOEGEN 340
5. BETRIEBSUNTERBRECHUNG 341
A) ALLGEMEINES 341
AA) BEGRIFF UND WIRKUNG 341
BB) WEITERE NUTZUNG VON EINZELNEN WIRTSCHAFTSGUETERN 342
CC) VERAEUSSERUNG UND ENTNAHME VON EINZELNEN WIRTSCHAFTSGUETEM
DURCH DEN BETRIEBSEIGENTUEMER 343
DD) AUFGABE DES UNTERBROCHENEN BETRIEBS 344
EE) WAHLRECHT ZWISCHEN BETRIEBSFORTFUEHRUNG UND BETRIEBSAUFGABE . . 346
B) DIE BETRIEBSVERPACHTUNG 350
AA) ALLGEMEINES 350
BB) DAS BETRIEBSVERMOEGEN 353
CC) PACHTZINSEN 353
DD) GEWINNERMITTLUNG BEI NORMALER VERPACHTUNG 354
EE) GEWINNERMITTLUNG BEI BETRIEBSVERPACHTUNG MIT EISERNEM INVENTAR 360
C) DIE PARZELLENWEISE VERPACHTUNG 364
D) DIE UNENTGELTLICHE NUTZUNGSUEBERLASSUNG (WIRTSCHAFTSUEBERLASSUNG)
DES BETRIEBS 366
AA) BEGRIFF 366
BB) UEBERHOLTE LEHREN ZUR GEWINNERMITTLUNG 367
CC) DIE BFH-RECHTSPRECHUNG 368
DD) FOLGERUNGEN UND UEBERGANGSREGELUNG DER FINANZVERWALTUNG 369
EE) DER HOFEIGENTUEMER ALS LIEBHABER? 369
FF) NICHT ABNUTZBARES ANLAGEVERMOEGEN 370
GG) LAUFENDE BETRIEBSEINNAHMEN UND BETRIEBSAUSGABEN 370
HH) UMLAUFVERMOEGEN 371
II) DARLEHEN 371
KK) VOM NUTZUNGSBERECHTIGTEN UEBERNOMMENE AUFWENDUNGEN 371
E) NIESSBRAUCH AM LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN BETRIEB 371
AA) ALLGEMEINES 372
BB) QUOTALER ERTRAGSNIESSBRAUCH 372
CC) UNTERNEHMENSNIESSBRAUCH UND SEINE DINGLICHE BESTELLUNG 372
DD) ZUWENDUNGSNIESSBRAUCH 373
EE) VORBEHALTSNIESSBRAUCH 374
FF) VERMAECHTNISNIESSBRAUCH 377
GG) DER SCHULDRECHTLICHE (VERUNGLUECKTE) NIESSBRAUCH 378
HH) VORBEHALTSNIESSBRAUCH AN UEBERTRAGENEN GRUNDSTUECKEN 378
12
INHALT
KAPITEL XI DIE BODENGEWINNBESTEUERUNG 379
1. ALLGEMEINES 379
2. DER DOPPELTE AUSGANGSBETRAG ALS BUCHWERT IN DEN ALTEN BUNDESLAENDERN .
. 380
A) SINN UND ENTSTEHUNG 380
B) DER VERLUSTAUSSCHLUSS IN DEN ALTEN BUNDESLAENDERN 380
AA) SACHLICHER GELTUNGSBEREICH 380
BB) GRUNDSTUECKSBEZOGENHEIT 381
CC) GESPALTENE BUCHWERTE 381
C) DER BEGRIFF DES GRUND UND BODENS 383
D) § 55 ABS. 2 ESTG FUER GRUND UND BODEN IN DEN ALTEN BUNDESLAENDERN ..
383
E) § 55 ABS. 3 ESTG FUER GRUND UND BODEN IN DEN ALTEN BUNDESLAENDERN ..
384
F) § 55 ABS. 4 ESTG FUER GRUND UND BODEN IN DEN ALTEN BUNDESLAENDERN ..
385
3. DER HOEHERE TEILWERT FUER GRUND UND BODEN IN DEN ALTEN BUNDESLAENDERN
(§ 55 ABS. 5 ESTG) 385
4. BEWERTUNGSRECHTLICHE FOLGEN DER TEILWERTFESTSTELLUNG NACH
§ 55 ABS. 5 ESTG IN DEN ALTEN BUNDESLAENDERN 387
5. BUCHWERT DES NACH DEM 30. 6. 1970, IM BEITRITTSGEBIET NACH DEM
30. 6. 1990 ANGESCHAFFTEN GRUND UND BODENS 388
6. NACHTRAEGLICHE AUFWENDUNGEN FUER DEN GRUND UND BODEN 388
7. DIE VERAEUSSERUNG 391
8. UEBERTRAGUNG VON VERAEUSSERUNGSGEWINNEN NACH §§ 6 B, 6 C ESTG 394
A) ALLGEMEINES 394
B) BEGUENSTIGTE VERAEUSSERUNGEN 395
C) BEGUENSTIGTE REINVESTITIONSOBJEKTE 397
D) UEBERTRAGUNGSMOEGLICHKEITEN 398
AA) ABZUG IM VERAEUSSERUNGSJAHR 398
BB) BILDUNG EINER STEUERFREIEN RUECKLAGE 399
CC) QUASIVERZINSUNG 400
DD) DIE SECHSJAHRESFRIST 400
EE) DIE PERSONENBEZOGENHEIT DER VERGUENSTIGUNG 401
FF) WIRKUNG DER UEBERTRAGUNG 402
GG) UEBERTRAGUNG BEI GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 3, § 13 A ESTG 402
HH) SCHAETZUNGSLANDWIRTE 403
9. GEWINNUEBERTRAGUNG BEI ZWANGSWEISEM AUSSCHEIDEN VON WIRTSCHAFTSGUETERN
(R 35 ESTR) 404
10. DER FREIBETRAG NACH § 14 A ABS. 5 ESTG FUER DIE TILGUNG VON
BETRIEBSSCHULDEN 407
A) INHALT UND ZEITLICHER GELTUNGSBEREICH 407
B) DIE EINKOMMENSGRENZE 408
C) WEITERE EINZELHEITEN 409
11. GRUNDSTUECKSTAUSCH IM FLURBEREINIGUNGS- UND BAULANDUMLEGUNGS-
VERFAHREN 410
A) TAUSCHGRUNDSAETZE 411
B) GESETZLICHES UMLEGUNGSVERFAHREN (§§ 45 BIS 79 BAUGB,FLURBG).... 411
C) UEBERNAHME PLANUNGSBEDINGTER OEFFENTLICHER LASTEN 414
AA) RECHTSGRUNDLAGE 414
BB) ERSCHLIESSUNGSBEITRAEGE 415
13
INHALT
CC) KOSTENLOSER FLAECHENBEITRAG 415
DD) ENTGELTLICHER FLAECHENBEITRAG 415
EE) UEBERNAHME VON OEFFENTLICHEN FOLGELASTEN 415
12. DIE ENTNAHME 416
A) ALLGEMEINES 416
B) ENTNAHME DURCH UNENTGELTLICHE EIGENTUMSUEBERTRAGUNG 416
C) ENTNAHME DURCH UEBERFUEHRUNG INS PRIVATVERMOEGEN 419
D) DIE GEMISCHTE SCHENKUNG 421
E) KEINE ENTNAHME 421
F) DER ENTNAHMEGEWINN 422
13. DIE BUCHWERTENTNAHME NACH § 6 ABS. 1 NR. 4 SAETZE 4 UND 5 ESTG 424
KAPITEL XII VERAEUSSERUNG ODER AUFGABE VON BETRIEBEN 425
1. DIE BETRIEBSVERAEUSSERUNG 425
2. DIE VERAEUSSERUNG EINES MITUNTERNEHMERANTEILS 432
3. DIE BETRIEBSAUFGABE 436
4. DER TEILBETRIEB 444
5. BETRIEBSAUSGABEN NACH DER BETRIEBSAUFGABE 446
6. DIE BEGUENSTIGTEN VERAEUSSERUNGS- UND AUFGABEGEWINNE 447
A) ERMITTLUNG UND TARIFERMAESSIGUNG 447
B) DER FREIBETRAG NACH §§ 14, 16 ABS. 4 ESTG 449
AA) RECHTSLAGE BIS 31. DEZEMBER 1995 449
BB) RECHTSLAGE SEIT 1. JANUAR 1996 450
C) DER FREIBETRAG NACH § 14 A ABS. 1 BIS 3 ESTG 451
7. BETRIEBSSTILLEGUNGEN UND -ABGABEN IM SINNE DES FELEG 454
KAPITEL XIII DER FREIBETRAG NACH § 14 A ABS. 4 ESTG FUER GEWINNE
ANLAESSLICH DER ABFINDUNG WEICHENDER ERBEN 456
1. INHALT 456
A) AGRARPOLITISCHE LENKUNGSNORM 456
B) BETRIEBSFORTFUEHRUNG DURCH DIE NAECHSTE GENERATION 456
C) BEGUENSTIGTE GEWINNE 457
AA) VERWENDUNG DES VERAEUSSERUNGSPREISES ODER DES GRUND UND
BODENS 457
BB) BESCHRAENKUNG AUF BODENGEWINNE 458
CC) AUSSCHLUSS VON GEWINNEN I.S.D. § 14 ESTG 459
D) ERBRECHTLICHE BERUEHRUNGEN 459
AA) DAS ERTRAGSPRIVILEG DER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT 459
BB) EINKOMMENSTEUERLICHE FOLGERUNGEN 461
2. ABFINDUNGSEMPFAENGER 462
3. HOFERBFOLGE 463
A) SONDERNACHFOLGE 463
B) ERBAUSEINANDERSETZUNG 463
C) ERBFALLSCHULDEN 464
D) REALTEILUNG DES BETRIEBS 464
4. HOFUEBERNAHME 465
14
INHALT
A) DER BEGRIFF DER VORWEGGENOMMENEN ERBFOLGE 465
AA) SCHENKUNGSVERTRAEGE 465
BB) ANRECHNUNGSPFLICHT 466
B) ZUSAMMENHANG MIT DER HOFUEBERNAHME 467
5. NACHABFINDUNG 468
6. DER FREIBETRAG 469
A) INHALT UND GELTUNGSBEREICH 469
B) EINKOMMENSVORAUSSETZUNGEN 469
C) ABZUG 470
D) GESONDERTE SOWIE GESONDERTE UND EINHEITLICHE GEWINNFESTSTELLUNG .. .
470
E) ANTRAG 471
KAPITEL XIV DIE UEBERGABE VON VERMOEGEN IN VORWEGGENOMMENER
ERBFOLGE 472
1. INHALT UND ZIVILRECHTLICHE FORMERFORDERNISSE DER HOFUEBERGABE 472
2. IST DIE BETRIEBSUEBERGABE UNENTGELTLICH ODER TEILENTGELTLICH? 473
A) AENDERUNG DER RECHTSPRECHUNG 473
B) GRUNDSAETZLICH UNTERSCHIEDLICHE ERTRAGSTEUERLICHE BEHANDLUNG 473
AA) BUCHWERTFORTFUHRUNG BEI UNENTGELTLICHER BETRIEBSUEBERTRAGUNG ... 473
BB) TEIL- ODER VOLLENTGELTLICHE BETRIEBSVERAEUSSERUNG 474
3. DIE UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG DES BETRIEBS 475
A) VORAUSSETZUNGEN DER BUCHWERTFORTFUEHRUNG 475
B) BETRIEBSUEBERGABE IM GANZEN 475
AA) BEGRIFF 475
BB) DER BEGRIFF DER WESENTLICHEN BETRIEBSGRUNDLAGE 476
CC) RUECKBEHALT 480
DD) ZUGEPACHTETE GRUNDSTUECKE 480
EE) VERPACHTETE GRUNDSTUECKE 481
FF) TAETIGKEITSBEZOGENE MERKMALE 482
C) DIE UNENTGELTLICHKEIT 482
AA) KEINE KAUFPREISLEISTUNG 482
BB) ALTENTEILSLEISTUNGEN 483
CC) LEISTUNGEN DES HOFUEBERGEBERS 484
DD) VERPFLICHTUNG DES HOFUEBERNEHMERS ZUR SACHWERTABFINDUNG 485
EE) SCHULDUEBERNAHME 487
4. VERAEUSSERUNGSENTGELTE UND ANSCHAFFUNGSKOSTEN 487
A) ABSTANDSZAHLUNGEN AN DEN HOFUEBERGEBER 487
B) GLEICHSTELLUNGSGELDER DES HOFUEBERNEHMERS AN DRITTE 487
AA) BEHANDLUNG BEIM HOFUEBERNEHMER 487
BB) BEHANDLUNG BEIM HOFUEBERGEBER 488
CC) BEDINGTE VERPFLICHTUNGEN 489
C) SCHULDUEBERNAHME 490
D) KOSTEN 491
E) BETRIEBSVERAEUSSERUNG NACH § 14 ESTG ODER UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG
NACH § 7 ESTDV? 491
AA) EINHEITSTHEORIE 491
BB) KEIN VERLUSTAUSWEIS 491
15
INHALT
CC) EINHEITSTHEORIE AUCH BEIM ERWERBER 492
F) ENTGELTE UEBER DEM KAPITALKONTO 493
AA) VERAEUSSERUNG DURCH DEN HOFUEBERGEBER 493
BB) ANSCHAFFUNG DURCH DEN HOFUEBERNEHMER 494
G) ENTGELTE BIS ZUM KAPITALKONTO 494
5. ALTENTEILSLEISTUNGEN 495
A) DER VERSORGUNGSCHARAKTER DER LEISTUNGEN 496
AA) BEGRIFF UND STEUERLICHE BEHANDLUNG 496
BB) VERAEUSSERUNGS- UND ANSCHAFFUNGSGESCHAEFTE 497
CC) DER KAUSALZUSAMMENHANG MIT DER GEGENLEISTUNG 497
DD) DIE GEGENLEISTUNG 498
EE) DER HOFUEBERNEHMER 499
FF) EMPFAENGER DER VERSORGUNGSLEISTUNGEN 500
B) SONDERAUSGABEN-ABZUG UND ZURECHNUNG ALS SONSTIGE EINKUENFTE 500
AA) KEINE VERRECHNUNG 500
BB) UNTERSCHIEDLICHE LEISTUNGEN 501
CC) TATSAECHLICHE LEISTUNG 501
DD) LEIBRENTE 501
EE) DAUERNDE LASTEN 502
FF) ALTENTEILSLEISTUNGEN ALS LEIBRENTE ODER DAUERNDE LAST? 503
C) BEHANDLUNG DER ALTENTEILERWOHNUNG 505
D) BEWERTUNG 507
E) ABLOESUNG DER ALTENTEILSVERPFLICHTUNG 508
6. REALTEILUNG 509
KAPITEL XV DER UEBERGANG DES LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN BETRIEBS
VON TODES WEGEN 511
1. DIE GESAMTRECHTSNACHFOLGE 512
A) DER ERBFALL 512
B) DIE ERBENGEMEINSCHAFT UND IHRE AUSEINANDERSETZUNG 514
AA) BEGRIFF UND MITGLIEDSCHAFT 514
BB) MITUNTERNEHMERSCHAFT 514
CC) BETRIEBSVERAEUSSERUNG UND -AUFGAEBE DURCH DIE ERBENGEMEINSCHAFT. 515
DD) DAS VERPAECHTERWAHLRECHT 516
EE) REALTEILUNG DES BETRIEBS 516
FF) AUSSCHEIDEN DES MITERBEN 518
GG) UEBERTRAGUNG DES ERBTEILS 520
HH) MISCHNACHLASS 520
C) ERBEINSETZUNG 523
D) VORAUSVERMAECHTNIS 523
E) AUSSCHLAGUNG DER ERBSCHAFT 524
2. DIE SONDERNACHFOLGE DURCH HOEFERECHT 525
A) UNMITTELBARER UEBERGANG AUF DEN HOFERBEN 525
AA) RECHTSGRUNDLAGE UND ZIVILRECHTLICHER INHALT 525
BB) EINKOMMENSTEUERLICHE WIRKUNGEN 525
B) UEBERNAHMERECHT DES HOFERBEN 526
AA) RECHTSGRUNDLAGE UND ZIVILRECHTLICHER INHALT 526
16
INHALT
BB) EINKOMMENSTEUERLICHE WIRKUNGEN 526
3. ERBFALLSCHULDEN 527
A) BEGRIFF 527
B) ERFUELLUNG 528
C) QUALIFIZIERUNG 528
D) FREMDFINANZIERUNG 528
4. TOD DES MITUNTERNEHMERS 529
A) ANTEIL AN EINER GEMEINSCHAFT 529
B) ANTEIL AN EINER PERSONENGESELLSCHAFT 530
AA) AUFLOESUNG DER GESELLSCHAFT 530
BB) FORTSETZUNGS- UND UEBERNAHMEKLAUSEL 530
CC) NACHFOLGEKLAUSELN 531
DD) EINTRITTSKLAUSEL 532
5. DIE FORTGESETZTE GUETERGEMEINSCHAFT 533
A) WIRTSCHAFTLICHES EIGENTUM DES UEBERLEBENDEN EHEGATTEN 533
B) DER UEBERLEBENDE EHEGATTE IST EINZELUNTERNEHMER 534
C) ZURECHNUNG DER GEWINNE 535
D) BEENDIGUNG DER FORTGESETZTEN GUETERGEMEINSCHAFT 535
E) AUSEINANDERSETZUNG DER FORTGESETZTEN GUETERGEMEINSCHAFT 535
F) GESELLSCHAFTSGRUENDUNG WAEHREND DER FORTGESETZTEN GUETERGEMEINSCHAFT .
536
6. ERMAESSIGUNG DER EINKOMMENSTEUER WEGEN BELASTUNG MIT ERBSCHAFTSTEUER. .
536
KAPITEL XVI DER FORSTBETRIEB 538
1. DER BEGRIFF DES BETRIEBS 538
2. GEWINNERMITTLUNG 538
A) DAS STEHENDE HOLZ 539
B) DAS GESCHLAGENE HOLZ, GEWINNREALISIERUNG 540
C) DIE BETRIEBSAUSGABENPAUSCHALE NACH § 51 ESTDV 541
D) VERAEUSSERUNG UND ERWERB VON WALDGRUNDSTUECKEN 541
E) ENTEIGNUNG ODER WALDVERKAUF SOWIE BESTELLUNG VON NUTZUNGSRECHTEN
UNTER GESETZLICHEM ODER BEHOERDLICHEM ZWANG, ENTSCHAEDIGUNGEN 542
3. DIE TARIFERMAESSIGUNG DES § 34B ESTG 543
A) KRITIK 544
B) INHALT DER TARIFVERGUENSTIGUNG DES § 34 B ESTG 545
AA) BEGUENSTIGTER PERSONENKREIS 545
BB) TARIFVERGUENSTIGUNG FUER AUSSERORDENTLICHE HOLZNUTZUNGEN 546
CC) TARIFVERGUENSTIGUNG FUER KALAMITAETSNUTZUNGEN 550
DD) AUSWIRKUNG DER ERMAESSIGTEN STEUERSAETZE DES § 34 B ESTG 551
C) ERMITTLUNG DER TARIFBEGUENSTIGTEN GEWINNE 552
AA) BETRIEBSEINNAHMEN 552
BB) BETRIEBSAUSGABEN 554
D) BESONDERE AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 554
4. DAS FORSTSCHAEDEN-AUSGLEICHSGESETZ 555
A) STEUERFREIE RUECKLAGE 555
B) PAUSCHSATZ FUER BETRIEBSAUSGABEN 557
C) BEWERTUNG DES EINGESCHLAGENEN KALAMITAETSHOLZES 558
17
INHALT
D) TARIFERMAESSIGUNG NACH § 34B ESTG FUER KALAMITAETSNUTZUNGEN 559
E) BEWERTUNG VON HOLZVORRAETEN IN DER GEWERBLICHEN HOLZWIRTSCHAFT ....
559
ANHANG 561
ANLAGE 1: RICHTWERTE DER FINANZVERWALTUNG FUER DIE VIEHBEWERTUNG 561
ANLAGE 2: DIE VIEHEINHEITEN 563
ANLAGE 3: BEISPIEL FUER BUCHWERTE NACH § 55 ABS. 1 UND ABS. 2 ESTG
FUER GEMEINDEN MIT LIEGENSCHAFTSKATASTER 565
ANLAGE 4: BEISPIEL FUER BUCHWERTE NACH § 55 ABS. 3 ESTG FUER GEMEINDEN
OHNE LIEGENSCHAFTSKATASTER 566
ANLAGE 5: MULTIPLIKATOREN ZUR WERTERMITTLUNG FUER GRUND UND BODEN
ZUM 1. 7. 1990 IN DEN NEUEN BUNDESLAENDERN 567
ANLAGE 6: LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHE SOWIE GEWERBLICHE PRODUKTIONS-
STUFEN BEI DER VEREDELUNG DER ERZEUGNISSE 569
STICHWORTVERZEICHNIS 570
18
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