Die Beurteilung des Nutzens von Doppelbesteuerungsabkommen bei der Ertragsbesteuerung deutscher Direktinvestitionen in Entwicklungsländern unter betriebs- und volkswirtschaftlichen Aspekten:
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
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1996
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| Beschreibung: | Berlin, Techn. Univ., Diss., 1996 |
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INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
ABKUERZUNGSVERAEICHNIS
XI
SVMBOLVERZEICHNIS
1. KAPITEL: ALLGEMEINE GRUNDLAGEN *
1
A. EINFUEHRUNG
I. PROBLEMSTELLUNG UND UNTERSUCHUNGSZIEL
II. VORGEHENSWEISE UND ABGRENZUNG DES UNTERSUCHUNGSGEGENSTANDES 5
B. TERMINOLOGISCHE GRUNDLAGEN
6
I. ZUM
BEGRIFF "ENTWICKLUNGSLAND" 6
II. DER BEGRIFF DER "DIREKTINVESTITION"
8
III. DAS "DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN" ALS ZWISCHENSTAATLICHES
REGELUNGSINSTRUMENT 10
2. KAPITEL: BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE UND VOLKSWIRTSCHAFTLICHE GRUNDLAGEN
UND DARAUS
ABGELEITETE ANFORDERUNGEN AN DIE ERTRAGBESTEUERUNG VON DIREKTINVESTI
TIONEN IN ENTWICKLUNGSLAENDERN
A. BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE MOTIVE UND DETERMINANTEN IM HINBLICK AUF
DIREKTINVESTITIONEN M
ENTWICKLUNGSLAENDERN
I. UNTERNEHMERISCHE ZIELE BEI AUSLANDSINVESTITIONEN
II. DETERMINANTEN DES ZIELERREICHUNGSGRADES
1. ALLGEMEINE DETERMINANTEN
2. DIE BESTEUERUNG ALS DETERMINANTE
3. DER EMPIRISCHE BEFUND
15
15
17
17
22
25
B. VOLKSWIRTSCHAFTLICHE WIRKUNGEN VON DIREKTINVESTITIONEN AUF DIE
ENTWICKLUNGSSTAATEN ALS ZIEL
LAENDER UND DIE BUNDESREPUBLIK DEUTSCHLAND ALS HERKUNFTSLAND 26
I. OEKONOMISCHE WIRKUNGEN AUF DIE ENTWICKLUNGSLAENDER
1. ALLGEMEINE VORBEMERKUNGEN
2. WIRKUNGEN IM EINZELNEN
A) ZAHLUNGSBILANZ UND KAPITALBESTAND
B) BESCHAEFTIGUNG
C) TECHNISCHER FORTSCHRITT
D) ZWISCHENERGEBNIS
26
26
28
28
35
38
42
BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN
HTTP://D-NB.INFO/949996017
-N-
H. OEKONOMIS
CHE WIRKUNGEN AUF DIE BUNDESREPUBLIK DEUTSCHLAND 43
1. ALLGEMEINE VORBEMERKUNGEN
43
2. G
ESAMTWIRTSCHAFTLICHE WIRKUNGEN IM EINZELNEN 43
A) BESCHAEFTIGUNGSWIRKUNGEN
43
B) ZAHLUNGSBILANZ UND KAPITALBESTAND 48
C) TECHNISCHER FORTSCHRITT
4^
D) ZWISCHENERGEBNIS
C. ANFORDERUNGEN AN EINE ZIELADAEQUATE BESTEUERUNG VON
DIREKTINVESTITIONEN IN ENTWICKLUNGS
LAENDERN
I. ABLEITUNG GESAMTWIRTSCHAFTLICH ORIENTIERTER ANFORDERUNGEN 51
1. BESTEUERUNG UND GESAMTWIRTSCHAFTLICHE EFFIZIENZ 51
A) VERMEIDUNG INTERNATIONALER MEHR- UND MINDERBELASTUNG 58
B) KAPITALIMPORT- VERSUS KAPITALEXPORTNEUTRALITAET 60
2. BESTEUERUNG UND VERTEILUNGSGERECHTIGKEIT 65
II. UEBERPRUEFUNG DER GESAMTWIRTSCHAFTLICH ABGELEITETEN ANFORDERUNGEN
ANHAND DER EINZELWIRT
SCHAFTLICHEN STEUERPOLITISCHEN ZIELSETZUNGEN 69
3. KAPITEL: ANALYSE DER ERTRAGSTEUERLICHEN BEHANDLUNG VON
DIREKTINVESTITIONEN IN EINER
SITUATION OHNE DBA UND MOEGLICHE AUSWIRKUNGEN DURCH DEN ABSCHLUSS EINES
SOLCHEN 72
A.
ABGRENZUNG STEUERLICH RELEVANTER ORGANISATIONSFORMEN 72
I. BEGRIFFLICHE ABGRENZUNG IN DER SITUATION OHNE DBA 73 *
1. BETRIEBSTAETTEN-ALTERNATIVE 73
A) DER BEGRIFF DER BETRIEBSTAETTE IM DEUTSCHEN STEUERRECHT 73
B) QUALIFIKATIONSPROBLEME IM INTERNATIONALEN ZUSAMMENHANG 75
2. TOCHTERGESELLSCHAFTS-ALTERNATIVE 76
A) DER BEGRIFF DER TOCHTERGESELLSCHAFT IM DEUTSCHEN STEUERRECHT 76
B) QUALIFIKATIONSPROBLEME IM INTERNATIONALEN ZUSAMMENHANG 78
II. MOEGLICHE AUSWIRKUNGEN DURCH DEN ABSCHLUSS EINES
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMENS 81
1. BETRIEBSTAETTEN-ALTERNATIVE 81
2. TOCHTERGESELLSCHAFTS-ALTERNATIVE 84
B. ERTRAGSTEUERLICHE FOLGEN IN DER PHASE DER LAUFENDEN
GESCHAEFTSTAETIGKEIT 88
I. ERTRAGSTEUERLICHE FOLGEN IN DER SITUATION OHNE DBA 88
1. BETRIEBSTAETTEN-ALTERNATIVE 88
A) ERFOLGSERMITTLUNG UND -ABGRENZUNG ZWISCHEN DEUTSCHER SPITZENEINHEIT
UND AUSLAEN
DISCHER BETRIEBSTAETTE 88
AA) PROBLEMATIK DER ERFOLGSERMITTLUNG 88
-M-
AAA) FORMALE PFLICHTEN 89
AAB) W
AEHRUNGSUMRECHNUNG 91
AB) PROBLEMATIK DER ERFOLGSABGRENZUNG BEI LEISTUNGSAUSTAUSCHBEZIEHUNGEN
ZWI
SCHEN DEUTSCHER SPITZENEINHEIT UND AUSLAENDISCHER BETRIEBSTAETTE 94
ABA) ALLGEMEINE VORBEMERKUNGEN 94
ABB) DIE ERFOLGSABGRENZUNG NACH DER INDIREKTEN METHODE 95
ABC) DIE ERFOLGSABGRENZUNG NACH DER DIREKTEN METHODE 97
ABCA) GRUNDKONZEPTION DER DIREKTEN METHODE 97
ABCB) REICHWEITE UND GRENZEN DER "SELBSTAENDIGKEITSFIKTION" 98
ABCC) EINZELSACHVERHALTE DES INTERNEN LIEFERUNGS- UND LEISTUNGS
AUSTAUSCHES 100
ABCCA) KAPITALAUSSTATTUNG 100
ABCCB) UNTEMEHMENSINTEME UEBERTRAGUNG VON WIRTSCHAFTSGUETEM 102
ABCCC) UNTEMEHMENSINTEME NUTZUNG VON WIRTSCHAFTSGUETEM UND
ERBRINGUNG VON DIENSTLEISTUNGEN 10S
ABCD) ZUORDNUNG VON WAEHRUNGSERFOLGEN 106
B) BESTEUERUNGSWIRKUNGEN BEI DER BETRIEBSTAETTEN-ALTERNATIVE 108
BA) BESTEUERUNG DER BETRIEBSTAETTE IM DOMIZILSTAAT 108
BB) BESTEUERUNG DER SPITZENEINHEIT IN DER BUNDESREPUBLIK DEUTSCHLAND 109
BBA) EST/KST 109
BBAA) GEWINNSITUATION DER BETRIEBSTAETTE 109
BBAAA) ANRECHNUNGSMETHODE 110
BBAAB) ABZUGSMETHODE 112
BBAAC) PAUSCHALIERUNGSMETHODE 112
BBAB) VERLUSTSITUATION DER BETRIEBSTAETTE 114
BBB) GEWEST 114
C) ZWISCHENERGEBNIS: BEURTEILUNG DER BESTEUERUNG BEI AUSLAENDISCHEN
BETRIEBSTAETTEN IN
DER SITUATION OHNE DBA 115
CA) ZIELKONFORME ABGRENZUNG DES BETRIEBSTAETTENERFOLGES 115
CB) ZIELKONFORME BESTEUERUNG DES BETRIEBSTAETTENERFOLGES 121
CBA) EST/KST 123
CBAA) GEWINNFALL 123
CBAB) VERLUSTFALL 130
EBB) GEWEST 132
CC) FOLGEN VON FRIKTIONEN BEI DER ABGRENZUNG DES
BETRIEBSTAETTEN-ERGEBNISSES 132
CCA) LEISTUNGSRICHTUNG "STAMMHAUS ^ BETRIEBSTAETTE" 134
CCB) LEISTUNGSRICHTUNG "BETRIEBSTAETTE
=
STAMMHAUS" 136
2. TOCHTERGESELLSCHAFTS-ALTERNATIVE 140
A) ERFOLGSERMITTLUNG UND -ABGRENZUNG ZWISCHEN DEUTSCHER SPITZENEINHEIT
UND AUSLAEN
DISCHER T OCHTERGESELLSCHAFT 140
AA) PROBLEMATIK DER ERFOLGSERMITTLUNG 140
-IV-
AAA) FORMALE PFLICHTEN 140
AAB)
WAEHRUNGSUMRECHNUNG
141
AB) PROBLEMATIK DER ERFOLGSABGRENZUNG BEI LEISTUNGSAUSTAUSCHBEZIEHUNGEN
ZWI
SCHEN DEUTSCHER SPITZENEINHEIT UND AUSLAENDISCHER TOCHTERGESELLSCHAFT 142
ABA) DIE KONKRETISIERUNG DES MASSSTABES "ARM'S-LENGTHN-ENTGELT DURCH DIE
STANDARDMETHODEN 144
ABB) MITWIRKUNGSPFLICHTEN IM ZUSAMMENHANG MIT DEM VERBUNDINTEMEN
LIEFERUNGS- UND LEISLUNGSAUSTAUSCH 131
ABC) PROBLEMATIK DER ERGEBNISKORREKTUR BEI UNANGEMESSENEN VERRECHNUNGS
PREISEN 152
B) BESTEUERUNGSWIRKUNGEN BEI DER TOCHTERGESELLSCHAFTS-ALTERNATIVE 157
BA) BESTEUERUNGWIRKUNGEN IM DOMIZILSTAAT 157
BB) BESTEUERUNG DER SPITZENEINHEIT IN DER BUNDESREPUBLIK DEUTSCHLAND 159
BBA) EST/KST 159
BBAA) GEWINNFALL 159
BBAB) VERLUSTFALL 164
BBB) GEWEST 167
C) ZWISCHENERGEBNIS: BEURTEILUNG DER BESTEUERUNG BEI AUSLAENDISCHEN
TOCHTERGESELL
SCHAFTEN IN DER SITUATION OHNE DBA 168
CA) ZIELKONFORME ABGRENZUNG DES TOCHTERGESELLSCHAFTS-ERFOLGES 168
CB) ZIELKONFORME BESTEUERUNG DES TOCHTERGESELLSCHAFTSERFOLGES UND DER
LEISTUNGS
ENTGELTE
173
CBA) EST/KST
173
CBAA) ZIELKONFORME BESTEUERUNG DES TOCHTERGESELLSCHAFTSERFOLGES 173
CBAB) ZIELKONFORME BESTEUERUNG DER LEISTUNGSENTGELTE 186
EBB) GEWEST
1
GG
II. MOEGLICHE AUSWIRKUNGEN DURCH DEN ABSCHLUSS EINES DBA 188
1. BETRIEBSTAETTEN-ALTERNATIVE
1
GG
A) AUSWIRKUNGEN BEI DER ERFOLGSERMITTLUNG UND -ABGRENZUNG ZWISCHEN
DEUTSCHER
SPITZENEINHEIT UND AUSLAENDISCHER BETRIEBSTAETTE
1
G
9
AA) FORMALE PFLICHTEN 1
G
9
AB) DIE ERFOLGSABGRENZUNG ZWISCHEN SPITZENEINHEIT UND BETRIEBSTAETTE NACH
ABKOM
MENSRECHT JGG
AC) DAS BILATERALE VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN 19
G
B) KONSEQUENZEN HINSICHTLICH DER BESTEUERUNGSWIRKUNGEN BEI DER
BETRIEBSTAETTEN-
ALTEMATIVE 200
BA) BESTEUERUNG IM DOMIZILSTAAT DER BETRIEBSTAETTE 200
BB) BESTEUERUNG DER SPITZENEINHEIT IN DER BUNDESREPUBLIK DEUTSCHLAND
201
BBA) EST/KST
201
BBAA) GEWINNSITUATION DER BETRIEBSTAETTE
201
-V-
BBAB) VERLUSTSITUATION DER BETRIEBSTAETTE 205
BBB) GEWEST 208
C) ZWISCHENERGEBNIS: BEURTEILUNG DER BESTEUERUNG BEI AUSLAENDISCHEN
BETRIEBSTAETTEN
IN DER SITUATION MIT DBA 209
CA) ZIELKONFORME ABGRENZUNG DES BETRIEBSTAETTENERFOLGES 209
CB) ZIELKONFORME BESTEUERUNG DES BETRIEBSTAETTENERFOLGES 214
CBA) EST/KST 214
EBB) GEWEST 232
CC) FOLGEN VON FRIKTIONEN BEI DER ABGRENZUNG DES
BETRIEBSTAETTENERGEBNISSES 232
2. TOCHTERGESELLSCHAFTS-ALTERNATIVE 239
A) AUSWIRKUNGEN AUF DIE ERFOLGSERMITTLUNG UND -ABGRENZUNG ZWISCHEN
DEUTSCHER
SPITZENEINHEIT UND AUSLAENDISCH TOCHTERGESELLSCHAFT 240
AA) FORMALE PFLICHTEN 240
AB) AUSWIRKUNGEN AUF DIE ERGEBNISABGRENZUNG ZWISCHEN DEUTSCHER
SPITZENEINHEIT
UND AUSLAENDISCHER TOCHTERGESELLSCHAFT 240
B) AUSWIRKUNGEN AUF DIE BESTEUERUNG VON TOCHTERKAPITALGESELLSCHAFT UND
SPITZEN
EINHEIT 247
BA) EST/KST 247
BAA) ERTRAGSTEUERLICHE BEHANDLUNG DER TOCHTERGESELLSCHAFTSERFOLGE 247
BAAA) GEWINNFALL 247
BAAB) VERLUSTFALL 255
BAB) ERTRAGSBESTEUERUNG VON LEISTUNGSENTGELTEN (ZINSEN UND LIZENZEN) 257
BABA) BESTEUERUNG AUF DER EBENE DER TOCHTERGESELLSCHAFT 257
BABB) BESTEUERUNG AUF DER EBENE DER SPITZENEINHEIT 258
BB) GEWEST 264
C) ZWISCHENERGEBNIS: BEURTEILUNG DER BESTEUERUNG BEI AUSLAENDISCHEN
TOCHTERGESELL
SCHAFTEN IN DER SITUATION MIT DBA 265
CA) ZIELKONFORME ABGRENZUNG DES TOCHTERGESELLSCHAFTSERFOLGES 265
CB) ZIELKONFORME BESTEUERUNG DES TOCHTERGESELLSCHAFTSERFOLGES 269
CC) ZIELKONFORME BESTEUERUNG DER LEISTUNGSENTGELTE 275
C. ERTRAGSTEUERLICHE FOLGEN BEI APERIODISCHEN GESCHAEFTSVORGAENGEN IM ZUGE
DER AUFNAHME, UM
WANDLUNG UND BEENDIGUNG DER AUSLANDSTAETIGKEIT 277
I. ERTRAGSTEUERLICHE FOLGEN IN DER SITUATION OHNE DBA 278
1) BETRIEBSTAETTEN-ALTERNATIVE 278
A) GRUENDUNG 278
B) LIQUIDATION UND VERAEUSSERUNG 279
C) UMWANDLUNG 281
2) TOCHTERGESELLSCHAFTS-ALTERNATIVE 281
A) GRUENDUNG 281
B) LIQUIDATION UND VERAEUSSERUNG 283
-VI-
C) UMWANDLUNG 285
II. MOEGLICHE AUSWIRKUNGEN DURCH DEN ABSCHLUSS EINES DBA 285
1) BETRIEBSTAETTEN-ALTEMATIVE 285
A) GRUENDUNG 285
B) LIQUIDATION UND VERAEUSSERUNG 286
C) UMWANDLUNG 288
2) TOCHTERGESELLSCHAFTS-ALTERNATIVE 289
A) GRUENDUNG 289
B) LIQUIDATION UND VERAEUSSERUNG 289
C) UMWANDLUNG 291
ID. ZWISCHENERGEBNIS: BEURTEILUNG DES NUTZENS VON
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN BEI
APERIODISCHEN GESCHAEFTSVORGAENGEN 291
1) BETRIEBSTAETTEN-ALTEMATIVE 291
2) TOCHTERGESELLSCHAFTS-ALTERNATIVE 292
4. KAPITEL: ZUSAMMENFASSUNG UND SCHLUSSFOLGERUNGEN 294
ANLAGE 1 "BEURTEILUNG UNILATERALER MASSNAHMEN (BETRIEBSTAETTE)" 306
ANLAGE 2 "BEURTEILUNG UNILATERALER MASSNAHMEN (TOCHTERGESELLSCHAFT)" 320
ANLAGE 3 "BEURTEILUNG UNILATERALER MASSNAHMEN (LEISTUNGSENTGELTE)" 337
ANLAGE 4 "BEURTEILUNG DBA (BETRIEBSTAETTE)" 339
ANLAGE 5 "ALLGEMEINE ABLEITUNGEN" 350
ANLAGE 6 "VERGLEICH DER UNILATERALEN UND DER ABKOMMENSRECHTLICHEN
QUELLENSTEUERSAETZE
AUSGEWAEHLTER LAENDER FUER DIVIDENDEN, ZINSEN UND LIZENZEN" 354
LITERATURVERZEICHNIS 355
VERZEICHNIS DER SONSTIGEN QUELLEN
396 |
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