Verfügbarkeit: Steuern in der Insolvenz

Steuern in der Insolvenz:

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Bibliographische Detailangaben
Vorheriger Titel:	Onusseit, Dietmar Steuern in der Insolvenz
Hauptverfasser:	Onusseit, Dietmar (VerfasserIn), Kunz, Peter (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Köln RWS-Verl. Kommunikationsforum 1997
Ausgabe:	2., neubearb. Aufl.
Schriftenreihe:	RWS-Skript 271
Schlagworte:	Steuer Insolvenzverfahren Steuerrecht Insolvenz
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	XV, 258 S.
ISBN:	3814592719

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS SEITE 1. STEUERLICHE RECHTSSTELLUNG UND PFLICHTEN DER INSOLVENZBETEILIGTEN / HAFTUNGSRISIKEN 1 1.1 DER GEMEINSCHULDNER UND SEINE STEUERLICHEN PFLICHTEN IN BEZUG AUF DIE MASSE 1 1.1.1 DIE STEUERLICHE RECHTSSTELLUNG 1 1.1.1.1 ALLGEMEINES 1 1.1.1.2 UMSATZSTEUERLICHE UNTER NEHMEREIGENSCHAFT 2 1.1.1.3 KEINE BEENDIGUNG DES UNTERNEH MENS; UNTERNEHMENS VERAEUSSERUNG IM GANZEN 3 1.1.1.4 KONKURS DES UMSATZSTEUERLICHEN NICHT-UNTERNEHMERS 6 1.1.2 STEUERLICHE PFLICHTEN 7 1.2 DER KONKURSVERWALTER UND SEINE STEUERLICHEN PFLICHTEN / HAFTUNGSRISIKEN 9 1.2.1 ALLGEMEINES 9 1.2.2 STEUERERKLAERUNGSPFLICHTEN BEI MASSEARMUT 11 1.2.3 SONDERPROBLEMATIK: GEWERBESTEUERERKLAE RUNGEN; ERKLAERUNGEN ZUR GESONDERTEN GE WINNFESTSTELLUNG; VERMOEGENSAUFSTELLUNG 13 1.2.3.1 GEWERBESTEUERERKLAERUNGEN 13 1.2.3.2 ERKLAERUNGEN ZUR GESONDERTEN GEWINNFESTSTELLUNG 13 1.2.3.3 ABGABE DER VERMOEGENSAUF STELLUNG DER PERSONENHANDELS GESELLSCHAFT 15 1.2.4 STEUERABFUEHRUNGSPFLICHT 16 1.2.4.1 ALLGEMEINES 16 1.2.4.2 PERSOENLICHE HAFTUNG DES VER WALTERS BEI VERSPAETETER STEU ERABFUEHRUNG 17 1.2.4.3 SAEUMNISZUSCHLAEGE BEI VERSPAETETER STEUERENTRICHTUNG 19 1.2.5 WEITERE HAFTUNGSRISIKEN 20 1.2.5.1 HAFTUNG BEI UNBERECHTIGTEM STEU ERAUSWEIS (§ 14 ABS. 3 USTG) 21 SEITE 1.2.5.2 UMSATZSTEUERHAFTUNG BEI VERAEU SSERUNGEN IM FALLE DER MASSEARMUT 22 1.3 DER VERGLEICHSVERWALTER UND SEINE STEUERLICHEN PFLICHTEN IN BEZUG AUF DAS VERGLEICHSVERFAHREN 24 1.3.1 DIE STEUERLICHE RECHTSSTELLUNG 24 1.3.2 DIE STEUERLICHEN PFLICHTEN 26 1.4 DIE PERSOENLICHE STEUERRECHTLICHE STELLUNG DES INSOLVENZVERWALTERS 27 1.4.1 UMSATZSTEUER 27 1.4.2 EINKOMMENSTEUER / GEWERBESTEUER 29 1.5 UMSATZSTEUERRECHTLICHE STELLUNG DES SICHER HEITENPOOLS 33 2. DIE STEUERLICHE RECHTSSTELLUNG DES SEQUESTERS 37 2.1 DIE ERKLAERUNGSPFLICHTEN DES SEQUESTERS IM STEUERVERFAHREN 37 2.1.1 ZUR VERMOEGENSVERWALTEREIGENSCHAFT DES SEQUESTERS I. S. D. § 34 ABS. 3 AO 37 2.1.1.1 DIE INSOLVENZRECHTLICHE STELLUNG DES SEQUESTERS 38 2.1.1.1.1 ABHAENGIGKEIT VOM SEQUES TRATIONSBESCHLUSS 38 2.1.1.1.2 DIE RECHTSPRECHUNG DES BUN DESGERICHTSHOFS ZUR INSOLVENZ RECHTLICHEN RECHTSSTELLUNG DES SEQUESTERS 40 2.1.1.2 FOLGERUNGEN FUER § 34 ABS. 3 AO 44 2.1.2 DER SEQUESTER ALS VERFUEGUNGSBERECHTIGTER NACH § 35 AO 48 2.1.3 ZU DEN PLICHTEN DES SEQUESTERS IM EINZELNEN 48 2.1.3.1 STEUERERKLAERUNGSPFLICHT DES SEQUESTERS 48 2.1.3.2 VORANMELDUNGSPFLICHTEN DES SEQUESTERS 50 2.1.3.2.1 UMSATZSTEUERVORANMELDUNGEN 50 2.1.3.2.2 LOHNSTEUERVORANMELDUNGEN 51 SEITE 2.2 STEUERABFUEHRUNG DURCH DEN SEQUESTER 52 2.2.1 DER KONKURSRECHTLICHE RANG DER IN DER SE QUESTRATION BEGRUENDETEN STEUERFORDERUNGEN 52 2.2.2 STEUERABFUEHRUNGSPFLICHT DES SEQUESTERS 53 2.2.2.1 UMSATZSTEUER 53 2.2.2.2 EINKOMMENSTEUER 55 2.2.2.3 LOHNSTEUER 55 2.3 STEUERLICHE GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN DES SEQUESTERS ZUR VERMINDERUNG SPAETERER MASSEVERBINDLICHKEITEN 57 2.4 STEUER UND KONKURSRECHTLICHE HAFTUNGSRISIKEN DES SEQUESTERS 58 2.4.1 ZUR HAFTUNG AUS § 69 AO 59 2.4.2 HAFTUNG ANALOG § 82 KO 60 2.5 ANFECHTBARKEIT VON STEUERZAHLUNGEN DES SEQUESTERS DURCH DEN SPAETEREN KONKURSVERWALTER 62 3. DIE RECHNUNGSLEGUNGSPFLICHTEN DES INSOLVENZVERWALTERS 65 3.1 INSOLVENZRECHTLICHE RECHNUNGSLEGUNGSNORMEN 66 3.2 HANDELSRECHTLICHE RECHNUNGSLEGUNGSNORMEN FUER KAPITALGESELLSCHAFTEN IN DER INSOLVENZ 69 3.2.1 UMFANG DER HANDELSRECHTLICHEN (EXTERNEN) BILANZIERUNGSPFLICHTEN 71 3.2.1.1 SCHLUSSBILANZ DER WERBENDEN KAPITALGESELLSCHAFT 72 3.2.1.2 LIQUIDATIONSEROEFFNUNGSBILANZ IN DER INSOLVENZ 73 3.2.2 BILANZANSATZ, -GLIEDERUNG UND -BEWERTUNG 74 3.2.2.1 ALLGEMEINE BILANZIERUNGSGRUND SAETZE IN DER INSOLVENZ 74 3.2.2.2 BILANZGLIEDERUNG 75 3.2.2.3 BILANZBEWERTUNG 75 3.2.2.3.1. BILANZBEWERTUNG DER ZUR VER AEUSSERUNG VORGESEHENE VERMOE GENSGEGENSTAENDE 75 3.2.2.3.2 BILANZBEWERTUNG DER UEBRIGEN VERMOEGENSGEGENSTAENDE 76 3.2.3 GEWINN UND VERLUSTRECHNUNG IM INSOLVENZ ABSCHLUSS 77 3.2.4 LAGEBERICHT 77 SEITE 3.2.5 ANHANG 78 3.2.6 PRUEFUNG UND OFFENLEGUNG 78 3.3 EXKURS: HANDELSRECHTLICHE RECHNUNGSLEGUNGSNORMEN FUER PERSONENHANDELSGESELLSCHAFTEN IN DER INSOLVENZ 78 3.4 AUSWIRKUNGEN DER HANDELSRECHTLICHEN RECHNUNGS LEGUNG AUF DIE UNTEMEHMENSBESTEUERUNG IN DER INSOLVENZ 80 3.5 KRITIK AN DER HERRSCHENDEN AUFFASSUNG ZUR HANDELS RECHLICHEN RECHNUNGSLEGUNG IN DER INSOLVENZ 82 4. UEBERBLICK: DER KONKURSANTRAG DES FINANZAMTES UND DAS VERFAHREN BEI DER FESTSTELLUNG DER FORDERUNGEN NACH §§138 FF KO 89 4.1 DER KONKURSANTRAG DES FINANZAMTES 89 4.2 BESONDERHEITEN DES VERFAHRENS NACH §§ 138 FF KO BEI STEUERFORDERUNGEN 92 4.2.1 ANMELDUNG DER STEUERFORDERUNG 92 4.2.2 DAS WIDERSPRUCHSVERFAHREN NACH § 146 KO 93 4.2.3 DER SOGENANNTE VORRECHTSSTREIT 94 4.3 ANFECHTUNGSPROZESSE 94 5. STEUERFORDERUNGEN ALS KONKURSFORDERUNGEN, MASSEVERBINDLICHKEITEN UND FORDERUNGEN GEGEN DAS KONKURSFREIE VERMOEGEN 95 5.1 ALLGEMEINE ABGRENZUNG 95 5.1.1 DAS BEGRUENDETSEIN I. S. D. § 3 ABS. 1 KO 95 5.1.2 ERFUELLUNG DES STEUERTATBESTANDES ALS KRITERIUM DES BEGRUENDETSEINS 96 5.1.3 ABGRENZUNG DER NACH VERFAHRENSEROEFFNUNG BEGRUENDETEN STEUERFORDERUNGEN 98 5.1.3.1 ABGRENZUNG DER MASSEANSPRUECHE VON DEN KONKURSFREIEN ANSPRUECHEN 98 5.1.3.2 ABGRENZUNG DER MASSESCHULDEN VON DEN MASSEKOSTEN 100 5.1.3.3 MASSEKOSTEN OHNE HANDLUNGEN DES KONKURSVERWALTERS? 103 5.1.4 UEBERBLICK: ABZUGSTEUEM IM KONKURS DES ABZUGS VERPFLICHTETEN 105 SEITE 5.2 UMSATZSTEUER 108 5.2.1 ALLGEMEINE ABGRENZUNG DER UMSATZSTEUER KONKURSFORDERUNGEN 109 5.2.2 UMSATZSTEUER AUS DER VERWERTUNG VON SICHERUNGSGUT 111 5.2.2.1 UEBERBLICK: DIE DOPPELUMSATZ THEORIE UND IHRE KONKURSRECHT LICHEN KONSEQUENZEN IN DER RECHT SPRECHUNG DES BUNDESFINANZHOFS 112 5.2.2.2 KEINE ZIVILRECHTLICHEN AUSGLEICHS ANSPRUECHE 116 5.2.2.3 AUSWEGE 116 5.2.2.4 SICHERUNGSUEBEREIGNUNG UND UMSATZ STEUERABZUGSVERFAHREN 117 5.2.2.4.1 DER REGELUNGSINHALT DES § 51 ABS. 1 SATZ 1 NR. 2 USTDV 117 5.2.2.4.2 UMSATZSTEUERABZUG IM VERGLEICHS VERFAHREN 119 5.2.2.4.3 UMSATZSTEUERABZUG IN DER SE QUESTRATION 121 5.2.2.5 UEBERBLICK: UMSATZSTEUER BEI SICHE RUNGSUEBEREIGNUNG NACH DER INSOL VENZORDNUNG 121 5.2.3 FREIGABE VON SICHERUNGSGUT AN DEN GEMEIN SCHULDNER 122 5.2.3.1 UEBERBLICK 122 5.2.3.2 DIE RECHTSPRECHUNG DES BUNDES FINANZHOFS 123 5.2.3.3 KRITISCHE WUERDIGUNG DER RECHT SPRECHUNG 125 5.2.3.4 KEIN MISSBRAUCH VON GESTALTUNGS MOEGLICHKEITEN DES RECHTS (§ 42 AO) DURCH FREIGABE 127 5.2.3.5 "FREIGABE" IN DER SEQUESTRATION UND IM (VORLAEUFIGEN) VERGLEICHS VERFAHREN 128 5.2.3.5.1 KEINE FREIGABEMOEGLICHKEIT AN DEN SCHULDNER 128 5.2.3.5.2 VERWERTUNGSFREIGABE IN DER SE QUESTRATION UND IM (VORLAEUFIGEN) VERGLEICHSVERFAHREN 128 SEITE 5.2.3.5.2.1 DIE RECHTSPRECHUNG DER FINANZ GERICHTE 128 5.23.5.2.2 DIE RECHTSPRECHUNG DES BUNDES FINANZHOFS 134 5.23.5.23 STELLUNGNAHME UNTER ZUGRUNDE LEGUNG DER DOPPELUMSATZTHEORIE 135 5.23.5.2.4 PRAKTISCHE KONSEQUENZEN 139 5.2.4 UMSATZSTEUER BEI WERKVERTRAEGEN UEBER BAU LEISTUNGEN IM KONKURS 140 5.2.4.1 INSOLVENZRECHTLICHE AUSGANGSLAGE 141 141 5.2.4.2 UMSATZSTEUERLICHE FOLGEN 5.2.5 5.2.4.2.1 NICHTERFULLUNGSWAHL DES KONKURS VERWALTERS 5.2.4.2.2 ERFUELLUNGSWAHL DES KONKURSVER WALTERS 5.2.4.23 NICHTERFUELLUNGSWAHL UND NEUER VERTRAGSSCHLUSS UEBER DIE REST LEISTUNG UMSATZSTEUER BEI IMMOBILIARVERWERTUNG 141 144 146 147 5.2.6 5.2.5.1 ZUBEHOERVERWERTUNG 5.2.5.2 VERWERTUNG DES GRUNDSTUECKS SELBST 5.2.53 DAS UMSATZSTEUERABZUGSVERFAHREN IN DER ZWANGSVERSTEIGERUNG V ORSTEUERBERICHTIGUNGSANSPRUECHE 148 148 149 151 5.2.6.1 VORSTEUERBERICHTIGUNG UND -RUECK FORDERUNG NACH § 17 ABS. 2 USTG 5.2.6.1.1 VORAUSSETZUNGEN DER UNEINBRING LICHKEIT 5.2.6.1.2 DER RANG DER VORSTEUERRUECKFOR DERUNGSANSPRUECHE 5.2.6.13 BEVORRECHTIGUNG DER VORSTEUER RUECKFORDERUNGSANSPRUECHE 5.2.6.2 VORSTEUERBERICHTIGUNG UND -RUECK FORDERUNG NACH § 15A USTG EINKOMMENSTEUER 151 151 153 154 156 158 5.3.1 EINKOMMENSTEUER UND MASSEKOSTEN 158 53.1.1 UEBERBLICK UEBER DIE RECHTSPRECHUNG DES REICHSFINANZHOFS 53.1.2 DIE RECHTSPRECHUNG DES BUNDESFI NANZHOFS UND DES FG NIEDERSACHSEN 159 160 SEITE EINORDNUNG DER EINKOMMENSTEUER 163 5.3.2.1 ENTWICKLUNG EINES ALLGEMEINEN AB GRENZUNGSKRITERIUMS FUER EINKOM MENSTEUERKONKURSFORDERUNGEN 163 5.3.2.1.1 EINHEITLICHE VERANLAGUNG AUCH IM KONKURS 163 5.3.2.1.2 DER KONKURSRECHTLICHE "EINKOM MENSTEUERTATBESTAND" 164 5.3.2.1.2.1 § 2 ESTG ALS GRUNDLAGE DES "EIN KOMMENSTEUER TATBESTANDES" 164 5.3.2.1.2.2 AUSSCHEIDEN DES VERANLAGUNGSZEIT RAUMS (§ 25 ESTG) AUS DEM "EIN KOMMENSTEUERTATBESTAND" 166 5.3.2.1.2.3 DIE DEFINITION DES "EINKOMMEN STEUERTATBESTANDES" 167 5.3.2.1.2.4 PRAKTISCHE KONSEQUENZEN 168 5.3.2.2 ABGRENZUNG MASSEKOSTEN UND KON KURSFREIES VERMOEGEN 169 S.3.2.3 ZUSAMMENFASSUNG UND BEISPIELE 169 5.3.2.4 SONDERPROBLEM: AUFDECKUNG STILLER RESERVEN 171 5.3.2.4.1 GRUNDLEGUNG 171 5.3.2.4.2 DIE BEDEUTUNG DES ANSAMMELNS DER RESERVE 172 5.3.2.4.3 ANSAMMLUNG BEI DER MASSE ODER DEM KONKURSFREIEN VERMOEGEN 174 5.3.2.4.4 MIT ABSONDERUNGSRECHTEN BELA STETE WIRTSCHAFTSGUETER 174 5.3.2.4.5 ZWANGSVERWERTUNG VON WIRTSCHAFTS GUETEM UNTER AUSSCHLUSS DES VER WALTERS 176 5.3.2.5 SONDERPROBLEM: VERLUST, VERLUST RUECKTRAG UND -VORTRAG 178 5.3.2.5.1 BERUECKSICHTIGUNG VON VERLUSTEN IM KONKURS 178 S.3.2.5.2 VERLUSTRUECKTRAG UND VORTRAG 179 5.3.2.6 AUFTEILUNG DER PAUSCH UND FREI BETRAEGE 180 5.3.2.7 AUFTEILUNG DER EINKOMMENSTEUER SCHULD 181 5.3.2.8 BERUECKSICHTIGUNG VON VORAUSZAH LUNGEN UND STEUERABZUGSBETRAEGEN 183 5.3.2.9 VERANLAGUNG VON EHEGATTEN IM KONKURS 185 SEITE 5.3.3 SONDERPROBLEM: ZINSABSCHLAGSTEUER 185 5.3.3.1 FOLGEN FUER DEN KONKURS DER PER SONENGESELLSCHAFT 186 5.3.3.2 KEINE ABSTANDNAHME VOM STEUERAB ZUG (§ 44A ESTG) 187 5.3.3.3 LOESUNGSVORSCHLAEGE IN DER LITE RATUR 188 5.3.3.4 STELLUNGNAHME 189 5.3.3.5 ZINSABSCHLAG VERSTOESST NICHT GEGEN KONKURSRECHT 191 5.3.3.6 ZINSABSCHLAG BEI MASSEARMUT 193 6. BEVORRECHTIGTE STEUERKONKURSFORDERUNGEN 195 6.1 DIE FAELLIGKEIT DER STEUERFORDERUNG 195 6.2 BEI KONKURSEROEFFNUNG BEFRISTETE STEUERFOR DERUNGEN 197 6.2.1 KEIN VORRECHT FUER BEFRISTETE STEUERFOR DERUNGEN 197 6.2.2 KEINE UNTERBRECHUNG DES VORANMELDUNGS ZEITRAUMS DURCH KONKURSEROEFFNUNG 198 6.3 STEUERVORRECHT BEI DRITTBEZIEHUNGEN 201 7. AUFRECHNUNGSLAGEN 203 7.1 MASSEZUGEHOERIGKEIT VON STEUERERSTATTUNGS ANSPRUECHEN 203 7.2 AUFRECHNUNGSREGELN 203 7.3 EINIGE ANWENDUNGSFAELLE 204 7.3.1 VERRECHNUNG DER IN DER SEQUESTERVER GUETUNG ENTHALTENEN VORSTEUER 204 7.3.2 VERRECHNUNG EINES NACH KONKURSEROEFF NUNG ENTSTANDENEN UMSATZSTEUERERSTAT TUNGSANSPRUCHS 210 7.3.3 VERRECHNUNG VON KRAFTFAHRZEUG UND VER MOEGENSTEUERERSTATTUNGEN 211 ANHAENGE INSOLVENZORDNUNG (INSO) §§ 13 - 27, §§ 53 - 55, § 66, §§ 151 -155, §§ 165 - 173, §§ 207 - 209 213 ENTWURF EINES EINFUEHRUNGSGESETZES ZUR INSOLVENZORDNUNG (EGINSO) ARTIKEL 20 (1 - 6) 224 UMSATZSTEUER-DURCHFUEHRUNGS VERORDNUNG 1993 (USTDV 1993), § 51 225 REFERENTENENTWURF. GESETZ ZUR REFORM DES INSOLVENZRECHTS, BEGRUENDUNG ZU § 164 226 ZWEITER BERICHT DER KOMMISSION FUER INSOLVENZRECHT, LEITSAETZE ZIFFER 3.3 227 LITERATURVERZEICHNIS 233 FUNDSTELLEN DER ZITIERTEN ENTSCHEIDUNDGEN DES BUNDESFINANZHOFS 249 STICHWORTVERZEICHNIS 251
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