Betriebliche Steuergestaltung: eine Einführung in die Unternehmensbesteuerung und ihre Einflußfaktoren
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Herne [u.a.]
Verl. Neue Wirtschafts-Briefe
1997
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| Schriftenreihe: | Rechnungswesen und Steuern
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | Literaturverz. S. 336 - 342 |
| Beschreibung: | 347 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 3482478716 |
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Inhaltsverzeichnis Seite
Vorwort 5
Inhaltsverzeichnis 7
A. Einführung 15
B. Grundzüge des deutschen Steuerrechts 19
I. Vorbemerkungen 19
II. Systematisierung der Steuern 20
1. Steuerliche Grundbegriffe 20
2. Einteilung der Steuern 21
III. Einkommensteuer 23
1. Persönliche Steuerpflicht 23
2. System der Einkommensteuer 25
3. Einkunftsarten 25
a) Einkünfteermittlung 25
b) Einkünfte aus Land und Forstwirtschaft 29
c) Einkünfte aus Gewerbebetrieb 30
d) Einkünfte aus selbständiger Arbeit 31
e) Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit und Lohnsteuer 32
f) Einkünfte aus Kapitalvermögen 34
g) Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung 35
h) Sonstige Einkünfte 35
4. Sonderausgaben und außergewöhnliche Belastungen 36
5. Bemessungsgrundlage und Tarife 37
IV. Körperschaftsteuer 38
1. Steuerpflicht 38
2. Einkommensermittlung 40
3 Verwendbares Eigenkapital 41
4. Anrechnungsverfahren 43
8 Inhaltsverzeichnis
V. Gewerbesteuer 45
1. Einfuhrung in die Gewerbesteuer vom Ertrag und vom Kapital 45
2. Systematische Übersicht zur Gewerbesteuer 45
3. Gewerbebetrieb und Gewerbesteuerpflicht 46
4. Gewerbeertrag 47
5. Gewerbekapital 49
6. Berechnung der Gewerbesteuer und Gewerbesteuerrückstellung 50
VI. Umsatzsteuer 51
1. Steuerbare und steuerfreie Umsätze 51
2. Unternehmer und Unternehmensvermögen 54
3. Bemessungsgrundlage und Steuersatz 54
4. Vorsteuerabzug 56
5. Entstehung der Umsatzsteuer 56
C. Betriebliche Steuerplanung und gestaltung 58
I. Steuern im Rahmen des betrieblichen Organisationssystems 58
II. Der steuerliche Entscheidungsprozeß 61
III. Belastungs und Gestaltungswirkungen des Steuersystems 62
IV. Ziele der betrieblichen Steuerpolitik und Optimierungsmodelle 66
1. Endvermögensmaximierung 66
2. Kapitalwertmaximierung 67
3. Steuerbarwertminimierung 69
V. Beurteilung der Vorteilhaftigkeit von Gestaltungsmaßnahmen 70
1. Schätzungen 70
2. Veranlagungssimulation 72
a) Einführung und Fallstudie 72
b) Simulation der Kapitalgesellschaft 74
c) Simulation der Personengesellschaft 75
d) Vergleich der Steuerbelastungen 76
3 Teilsteuerrechnung 77
a) Einblick, Bedeutung und ausgewählte Teilsteuersätze 77
b) Fallstudie 80
Inhaltsverzeichnis 9
D. Einfluß der Steuern auf langfristige Unternehmensentscheidungen 81
I. Standortwahl 81
1. Standort Marketing und generelle Aspekte der Standortentscheidung 81
2 Zwischenstaatliches Steuergefälle und internationale Standortwahl 82
a) Aspekte internationaler Standortwahl 82
b) Unternehmensbesteuerung im internationalen Vergleich 84
c) Internationale Steuerplanung 85
d) Globale Unternehmensstrategien 88
3. Innerstaatliches Steuergefälle und nationale Standortwahl 90
a) Regionale Steuerpolitik 90
b) Steuerliche Förderung in den neuen Bundesländern 92
(1) Einfuhrung 92
(2) Investitionszulagen 94
(3) Sonderabschreibungen 95
(4) Steuerermäßigung für Darlehen 99
4. Checkliste zur Standortwahl 100
II. Gründung von Unternehmen 101
1. Einführung 101
2. Klassische Einzelunternehmungen 101
a) Grundlegendes 101
b) Freier Beruf Land und Forstwirtschaft oder Vermögensverwaltung9 102
c) Besteuerungsgrundsätze der Gründung 104
d)Kauf 104
e) Erbschaft und Schenkung 105
3. Personengesellschaften 107
a) Grundlegendes zur OHG und KG 107
b) Besonderheiten der Buchführung und Bilanzierung 108
c) Sonderbetriebsvermögen und Ergänzungsbilanzen 110
d) Besonderheiten und Gestaltungsvariablen 112
(1) Besonderheiten 112
(2) Mitunternehmerschaft 114
(3) Familienpersonengesellschaften 114
(4) Verluste bei beschränkter Haftung 115
4. Kapitalgesellschaften 116
5. Gründungs Checkliste 117
K) Inhaltsverzeichnis
III. Unternehmensform und Zusammenschlüsse 120
1 Grundzüge der Unternehmensformen 120
2 Überlegungen zum Vergleich „Personen oder Kapitalgesellschaft 121
a) Einfuhrung 121
b) Unterschiedein der laufenden Besteuerung 122
c) Neues Umwandlungsrecht Wege aus der Kapitalgesellschaft? 127
3. Unternehmenszusammenschlüsse und Organschaftsverhältnisse 129
a) Einführung 129
b) Organschaft 130
(1) Inhalt und Bedeutung der Organschaft 130
(2) Die körperschaftsteuerliche Organschaft 131
(a) Bedeutung der Rechtsform 131
(b) Finanzielle Eingliederung 133
(c) Wirtschaftliche und organisatorische Eingliederung 134
(d) Ergebnisabführungsvertrag 136
(3) Die gewerbesteuerliche Organschaft 136
(4) Die umsatzsteuerliche Organschaft 139
c) Schachtelprivilegien 140
(1) Bedeutung von Schachtelprivilegien 140
(2) Bewertungsrechtliches Schachtelprivileg 140
(3) Gewerbesteuerliches Schachtelprivileg 142
(4) Internationales Schachtelprivileg 143
(5) Beurteilung der Schachtelprivilegien 143
4. Checklisten zur Wahl der richtigen Unternehmensform 144
a) Checkliste zum Unternehmensrechtsformvergleich 144
b) ABC der Unternehmensformwahl 145
IV. Möglichkeiten zur Beendigung der bisherigen Unternehmenstätigkeit 147
1. Einführung 147
2. Unternehmensveräußerung 147
3. Vererbung des Betriebes 149
4. Verpachtung 150
5. Liquidation und Konkurs 151
6 Einbringung des Betriebes in eine andere Gesellschaft 151
7 Checkliste zur Beendigung der bisherigen Unternehmenstätigkeit 153
Inhaltsverzeichnis H
E. Einfluß der Steuern auf kurzfristige Unternehmensentscheidungen 155
I. Beschaffung und Investition 155
1. Beschaffung von Vorräten 155
2. Grundzüge der Investitionsrechnung 155
3 Kapitalwert und steuerlicher Einfluß 157
4. Praktische Gestaltungsmöglichkeiten 160
5. Checkliste zur Beschaffung und Investition 162
II. Finanzierung und Sanierung 164
1. Allgemeine Finanzierungsformen 164
2. Beteiligungsfinanzierung und Schachtelprivileg 165
3. Kreditfinanzierung 166
4. Selbstfinanzierung und Schütt aus hol zuriick Verfahren 168
5. Finanzierung aus Abschreibungen und Rückstellungen 170
6. Sonstige Finanzierungsmöglichkeiten 172
a) Veräußerung, Forderungsabbau, Factoring 172
b) Steuerkredite 173
c) Leasing 174
7. Sanierung 177
a) Sanierung und Sanierungserfordernis 177
b) Sanierungsmaßnahmen und ihre Folgen 178
c) Entstehungszeitpunkt und Höhe des steuerfreien Sanierungsgewinns 179
8. Checkliste zur Finanzierung und Sanierung 181
III. Forschung und Entwicklung 185
IV. Produktion und Absatz 187
1. Produktionsentscheidungen und Besteuerung 187
2. Absatzentscheidungen und Besteuerung 190
V. Personal und Sozialwesen 192
1. Lohnsteuer 192
a) Bedeutung der Lohnsteuer für den Betrieb 192
b) Pflichten des Arbeitgebers 193
(1) Lohnsteuerkarte, Lohnkonto und LSt Anmeldung 193
(2) Sonstige Bezüge 194
(3) Teilzeitbeschäftigte 196
2. Sozialleistungen und Altersversorgung 197
3 Vermögensbildung und Mitarbeiterbeteiligung 199
4. Checkliste zum Personalbereich 201
2 Inhaltsverzeichnis
F. Steuerbilanz und Steuerbilanztaktik 204
I. Einführung, Definitionen und Abgrenzung 204
II. Allgemeines zur steuerlichen Rechnungslegung 206
1. Rechnungslegungspflichten 206
a) Buchflihrungspflichten 206
b) Aufzeichnungs und Aufbewahrungspflichten 209
c) Gewinnermittlungsmethoden im einzelnen 210
2. Grundzüge der Bilanzierung und Bewertung 211
a) Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung 211
b) Bilanzgliederung 214
c) Bilanzierungsgegenstände 217
(1) Vermögensgegenstand und Wirtschaftsgut 217
(2) Betriebsvermögen vs. Privatvermögen 217
d) Bewertungsmaßstäbe 220
(1) Übersicht 220
(2) Anschaffungskosten 220
(3) Herstellungskosten 222
(4) Teilwert und gemeiner Wert 225
III. Steuerbilanztaktische Gestaltungsvariablen 226
1. Einführung und Ermessensspielräume 226
2. Ansatzwahlrechte 228
3. Bewertungswahlrechte und Abschreibungsvarianten 230
IV. Gestaltungsaspekte in der Bilanz 235
1. Die Aktivseite 235
a) Immaterielle Wirtschaftsgüter 235
b) Sachanlagen 238
(1) Grundlagen der Bilanzierung und Bewertung 238
(2) Abschreibungsmöglichkeiten 238
c) Finanzanlagen 241
(1) Ausweistragen 241
(2) Bewertungsprobleme 243
d) Vorräte 245
e) Forderungen und sonstige Vermögensgegenstände 248
f) Aktive und passive Rechnungsabgrenzung 250
Inhaltsverzeichnis 13
2. Die Passivseite 255
a) Sonderposten mit Rücklageanteil und steuerfreie Rücklagen 255
(1) Einführung 255
(2) Reinvestitionsrücklage nach § 6b EStG 256
(3) Rücklage für Ersatzbeschaffung (R 35 EStR) 258
(4) Zuschüsse zur Anschaffung oder Herstellung von Anlagegütern 259
(5) Exkurs: Zuwendungen, Zuschüsse und Zulagen 260
(6) Ansparabschreibung (§ 7g EStG) 261
b) Rückstellungen 262
(1) Grundlagen, Bedeutung und Besonderheiten 262
(2) Rückstellungen für Ungewisse Verbindlichkeiten 265
(a) Steuerrückstellungen 265
(b) Garantie und Gewährleistungsrückstellungen 266
(c) Pensionsrückstellungen 267
(3) Rückstellungen für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften 268
(4) Aufwandsrückstellungen 269
(5) Rückstellungs ABC 270
c) Verbindlichkeiten 273
G. Individuelle Steuersparmodelle und Gestaltungsgrenzen 276
I. Steuerersparnis, Gestaltungsmißbrauch oder Steuerhinterziehung? 276
II. Kontrollumfang der Finanzbehörden 280
1. Erkenntnisquellen 280
2. Außenprüfungen 282
3. Kontrollmitteilungen und Steuerfahndung 284
4. Informationsaustausch bei Auslandsgeschäften 286
III. Einzelne Steuersparmodelle 288
1. Einfuhrung 288
2. Steuersparmodelle durch Verlustberucksichtigung 290
a) Verlustabzug nach § lOd EStG 290
b) Verlustzuweisungsgesellschaften im Inland 290
c) Verlustzuweisungsgesellschaften im Ausland 292
d) Ausgleichszahlungen eines Gesellschafters an seine GmbH 293
e) Mantelkauf. 294
4 Inhaltsverzeichnis
3. Steuersparmodelle durch Verlagerung ins Ausland 295
a) Einkünfte und Basisgesellschaften in Steueroasen 295
b) Dienstleistungszentrum im Ausland Coordination Center in Belgien 300
c) Gesellschaftsformen in Steueroasen 302
d) Checkliste ausgewählter europäischer Steueroasen 304
e) Treaty Shopping 305
4. Steuersparmodelle durch Verlagerung in den steuerfreien Bereich 307
5. Vorteilhafter Unternehmenskauf 307
a) Fallstudie „Verkauf einer Kapitalgesellschaft 307
b) Kombinationsmodell 309
c) Umwandlungsmodell 310
d) Alternativen und der Einfluß der Grunderwerbsteuer 311
e) Das Umwandlungsmodell in Einzelschritten 312
f) Unternehmenskauf durch deutsche Personengesellschaft 315
g) Rückumwandlung der Personengesellschaft 315
h) Zusammenfassung 316
6. Vorteilhafte Betriebsaufspaltungen 316
H. ABC der Gestaltungsparameter (Praxis Checkliste) 319
A bbildungsverzeichnis 330
A bkürzungsverzeichnis 331
Literaturverzeichnis 336
Stichwortverzeichnis 343
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