Neuregelung der Besteuerung im Konzern:
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Bonn
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1996
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Seite
Einleitung 9
1. Teil:
Der Konzernbegriff im Handels und Aktienrecht 11
A. Der Vertragskonzern 12
I. Begriff und Voraussetzungen des Vertragskonzerns 12
II. Weisungsbefugnisse und Verlustübernahmepflicht 15
B. Der faktische Konzern 16
I. Der einfache faktische Konzern 16
1. Der einfache faktische AG Konzern 16
a) Begriff und Voraussetzungen des einfachen
faktischen AG Konzerns 16
b) Verantwortlichkeit der Konzernführung
(§§311ff.AktG) 19
2. Der einfache faktische GmbH Konzern 20
II. Der qualifizierte faktische Konzern 22
1. Der qualifizierte faktische GmbH Konzern 22
a) Rechtsprechung 22
b) Literatur 25
2. Der qualifizierte faktische AG Konzern 25
C. Unternehmensverträge, Konzernierungen und Organ¬
gesellschaften in der Praxis 28
D. Zwischenergebnis 31
5
2. Teil:
Probleme der Konzernbesteuerung de lege lata 33
A. Unterschiedliche Besteuerungstheorien und Zeitpunkte
in KStG, GewStG und UStG sowie unvollständige
Konzernbesteuerung bei GrESt und VSt 33
B. Zur Rechtfertigung der Mehrmütterorganschaft 37
C. Personenhandelsgesellschaften als gewerbe und
umsatzsteuerliche Organgesellschaften 40
3. Teil:
Reformvorschläge 45
A. Orientierungsgrundlagen 45
I. Denkbare Organschaftsmodelle 45
1. Übersicht 45
2. Erläuterungen 46
II. Betriebswirtschaftliche Aspekte 47
1. Wandel der Konzernstrukturen und Einfluß
des Steuerrechts 47
2. Zum Verhältnis von Steuerrecht und
betriebswirtschaftlicher Steuerlehre 49
III. Rechtsmethodische Überlegungen 50
1. Historische und systematische Auslegung 50
2. Rechtfertigung der Organschaft im Steuerrecht 52
IV. Rechtsvergleichende Aspekte 56
V. Zur Summe möglicher Tatbestandsmerkmale 60
VI. Zwischenergebnis 61
6
B. Finanzielle Eingliederung 61
I. Die Konzernvermutungen der §§ 17, 18 AktG 61
II. Tatsächliches Bedürfnis für eine Organschaft bei
bloßer Simmrechtsmehrheit 64
III. Indizien für Ergebnisverantwortung 66
1. Bei einer Mehrheitsbeteiligung von 51 % 66
2. Bei einer Mehrheitsbeteiligung von 75 % 66
3. Bei einer Mehrheitsbeteiligung von 100 % 67
IV. Rechtsvergleichende Aspekte 70
V. Zwischenergebnis 70
C. Organisatorische Eingliederung 71
I. Betriebswirtschaftliche und rechtliche Eignung 71
II. Rechtsvergleichende Aspekte 77
III. Zwischenergebnis 79
D. Wirtschaftliche Eingliederung 79
I. Betriebswirtschaftliche und rechtliche Bedeutung 79
II. Rechtsvergleichende Aspekte 82
III. Zwischenergebnis 82
E. Gewinnabführungsvertrag 82
I. Indizien für Ergebnisverantwortung und
Zurechnungspflicht 82
II. Pro und Contra Gewinnabführungsvertrag 86
1. Zurechnungspflicht, falls ein GAV besteht 86
2. Reflexartiger Schutz nichtsteuerlicher Bestimmungen 87
7
3. Problematische Voraussetzungen und Folgen
eines GAV 92
a) Voraussetzungen 92
b) (Neben )Wirkungen eines GAV 94
4. Besonderheiten bei Personengesellschaften als
Organträgern 96
III. Rechtsvergleichende Aspekte 102
IV. Zwischenergebnis 102
F. Folgeprobleme einer Neuregelung 104
I. Eigenkapitalgliederung 104
II. Ausgleichsposten beim Organträger 106
III. Konzernsteuerumlagen 108
IV. Begrenzung der Verlustverrechnung auf den
Mitteleinsatz? 113
V. Verfahrensrechtliche Aspekte 115
VI. Rechtsvergleichende Aspekte 115
VII. Zwischenergebnis 116
G. Konzernbesteuerung bei GrESt und VSt 117
I. Grunderwerbsteuer 117
II. Vermögensteuer 119
H. Zur gesetzlichen Verankerung der Mehrmütterorganschaft 120
I. Personenhandelsgesellschaften als gewerbe und
umsatzsteuerliche Organgesellschaften 124
J. Fiskalische Auswirkungen einer Neuregelung 125
Zusammenfassung 129
Literaturverzeichnis 136
8
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