Finanzierungen unter Einsatz von Lebens- und Rentenversicherungen: Texte, Kommentare, Beratungshinweise
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Köln
Deubner
1996
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| Ausgabe: | 3., erw. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Steuer-Telex : Beratungsschriften
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| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | Früher u.d.T.: Loy, Hartmut: Finanzierungen unter Einsatz von Lebensversicherungen |
| Beschreibung: | 114 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 3886061558 |
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| adam_text | Inhaltsübersicht Seite
Vorwort 9
A. Abgrenzung zwischen kapitalbildenden Lebensversicherungen
und (atypischen) Sparverträgen 11
I. Einleitung 11
II. Definition eines sog. „Mindesttodesfallschutzes 11
IM. Anwendungsregelungen 12
1. BMF Schreiben vom 22.1.1996 (BStBI. 19961 S.36) 12
2. BMF Schreiben vom 6.3.1996 (BStBI. 19961 S.124) 13
3. Beschluß der ESt Referenten des Bundes und der Länder
im Rahmen der Sitzung ESt Hl/96 vom 17. bis 19.4.1996 13
IV. Ausgewählte Einzelfragen 14
1. Rentenversicherungen mit Kapitalwahlrecht 14
2. Versicherungen mit vorgezogener Leistung bei bestimmten
schweren Erkrankungen (sog. „Dread Disease Versicherungen ) 15
3. Mindesttodesfallschutz bei Versicherungen mit identischer
Todes und Erlebensfallsumme (sog. „Termfix Versicherungen ) 15
4. Tarife mit Staffelung der Todesfalleistung oder Leistungsaus¬
schluß bei Tod zu Beginn der Versicherung 16
5. Abruftarife 16
6. Bestimmung der zu zahlenden Beiträge 17
7. Bestimmung der Todesfalleistung 17
8. Tarife mit Beiträgszahlung in variabler Höhe 18
9. Dynamische Tarife 18
10. Mehrere Erlebensfalleistungen während der Versicherungs¬
dauer (sog. „Teilauszahlungstarife ) 18
11. Direktversicherungen (§ 40 b EStG) 19
V. Konsequenzen für die Praxis 19
B. Einschränkung der steuerunschädlichen Beleihbarkeit von
Lebensversicherungen durch das StÄndG 1992 20
I. Überblick 20
1. Rückblick auf die „alte Rechtslage 20
3
Seite
2. Hintergründe der Gesetzesänderung 20
3. Grundsatz der Restriktion (§ 10 Abs.2 Satz 2,1. HS EStG) 21
4. Drei gesetzliche Ausnahmen 22
a) „Investitionsgutlösung (§ 10 Abs.2 Satz 2 Buchst, a) EStG) 22
b) Einsatz einer betrieblichen Direktversicherung
(§ 10 Abs.2 Satz 2 Buchst, b) EStG) 22
c) „Notlagenindikation (§ 10 Abs.2 Satz 2 Buchst, c) EStG) 22
5. Zeitliche Anwendung (§ 52 Abs. 12 Satz 3 EStG) 23
6. Anzeigepflicht nach § 29 EStDV (i.d.F.des JStG 1996) 23
7. Schaubilder / Übersichten 24
II. Ausgewählte Einzelfragen 29
1. Folgen bei steuerschädlichem Einsatz einer LV 29
2. Begriffsbestimmungen 30
3. Grundsatz der Restriktion (§ 10 Abs.2 Satz 2, 1. Halbsatz EStG) 30
a) Einleitender Hinweis 30
b) Fehlende Identität von Darlehens A/ersicherungsnehmer 31
c) Ansprüche aus Versicherungsverträgen 31
d) Begriff des schädlichen Dienens 31
e) Policendarlehen 32
f) Andere rechtliche Formen der Kreditgewährung 32
g) Ausschließliche Absicherung des Todesfallrisikos 32
aa) Allgemeine Hinweise 32
bb) Einräumung eines unwiderruflichen Bezugsrechts
für den Todesfall 33
cc) Rechtslage bei „Abtretung von Todesfallansprüchen 34
h) AGB Pfandrecht der Banken und Sparkassen 35
i) Avale/Bürgschaften 36
j) Einsatz von Rentenversicherungen mit Kapitalwahlrecht
zur Kreditfinanzierung 37
k) Darlehenszinsen als Betriebsausgaben oder Werbungskosten 38
4. Erste Ausnahme = sog. „Investitionsgutlösung
(§ 10 Abs.2 Satz 2 Buchst, a) EStG) 39
a) Begünstigte Wirtschaftsgüter 39
aa) Zur dauernden Einnahmeerzielung bestimmte WG 39
bb) Schädliche Forderungen 39
4
Seite
cc) Gestaltungsmöglichkeiten bei Kapitalgesellschaften 40
dd) Finanzierung mehrerer Wirtschaftsgüter
mit einem Darlehen 40
ee) Finanzierung eines Wirtschaftsgutes
über mehrere Darlehen 41
ff) Einsatz mehrerer LV zur Finanzierung
eines Wirtschaftsgutes 41
b) Anschaffungs oder Herstellungskosten 42
c) „Ausschließlichkeit der Darlehensverwendung
und betragsmäßige Begrenzung der
abgetretenen LV Ansprüche 42
aa) Grundsatz 42
bb) Nachträgliche Einführung einer Bagatellgrenze 43
cc) Abzugsfähige Vorsteuer (§§ 15 UStG, 9b EStG) 44
dd) Erhaltungsaufwendungen/anschaffungsnaher
Aufwand 45
ee) Eigentumswohnung/Instandhaltungsrücklage 46
ff) Finanzierungskosten 46
aaa) Grundsatz 46
bbb) Sonderregelung für einmalige,
bankübliche Finanzierungskosten
bei Erstfinanzierungen 46
ccc) Umschuldungen 48
ddd) Belastung des Darlehens mit Zinsen
und Kontoführungsgebühren 48
gg) Abgrenzung zwischen „dinglicher und
schuldrechtlicher Begrenzung der
abgetretenen LV Ansprüche 50
d) Unternehmenskauf/Erwerb eines Mitunternehmeranteils
an einer Personengesellschaft 50
aa) Allgemeine Hinweise 50
bb) Übernahme von Verbindlichkeiten
(= Schuldübernahme) 51
cc) Personengesellschaften/Grundstücksgemeinschaften 52
dd) Übertragung im Rahmen einer
vorweggenommenen Erbfolge 54
e) Erwerb von Fondsanteilen 54
aa) Anteile an offenen Investmentfonds 54
bb) Anteile an geschlossenen Immobilienfonds 55
f) Nachträgliche Minderung der AK/HK 55
g) Umschuldungen/Prolongationen 57
5
Seite
aa) Abgrenzung zwischen „Altfall und
„Neufallumschuldung 57
bb) Prolongation 58
cc) Umschuldung / Prolongation in „Neufällen 59
aaa) Fallgruppe A: == Primärdarlehen
bereits mit LV besichert 59
bbb) Fallgruppe B: == Primärdarlehen
nicht mit LV Ansprüchen besichert 61
dd) Umschuldung/Prolongation in „Altfällen 63
h) Umwidmung des begünstigt angeschafften oder
hergestellten Wirtschaftsgutes 65
aa) Allgemeines 65
bb) Umwidmung nach Erwerb eines Mitunternehmeranteils 67
i) Vorschaltdarlehen 68
aa) Voraussetzungen und Folgen der Billigkeitsregelung 68
bb) Alternative Lösung über Umschuldungsmodell 69
cc) Teilvalutierungen vom Endfinanzierungsdarlehen
während der Investitionsphase 70
j) Zahlungsweg 72
aa) Grundsatz der „Unmittelbarkeit
der Darlehensverwendung 72
bb) Einschaltung eines Zwischenkontos 72
cc) Einsatz von Eigenmitteln 73
dd) Abwicklung (Vorfinanzierung) der
Investitionsmaßnahme über ein Kontokorrentkonto 73
ee) Überweisung auf ein Anderkonto/Treuhandkonto 74
ff) Besonderheiten bei Personengesellschaften 75
k) Finanzierung von Wirtschaftsgütern, die verschiedenen
steuerlichen Zwecken dienen 75
5. Zweite Ausnahme = Einsatz einer betrieblichen Direktversicherung 76
6. Dritte Ausnahme = sog. „Notlagenindikation 76
7. Zeitliche Anwendung (Stichtag: 13.2.1992) 78
a) Allgemeines 78
b) Teilvalutierungen 81
c) Belastung rückständiger Zinsen bei „Altdarlehen 82
8. Nachbesserungsmöglichkeiten 83
a) Bereinigungsfrist 31.12.1993 83
aa) Allgemeine Nachbesserungsmöglichkeiten 83
bb) Selbstheilung bei Festgeldanlagen 86
6
Seite
cc) Fälligkeit der Lebensversicherung vor
Ablauf der Bereinigungsfrist 86
dd) Aufhebung vom Globalzessionen 87
ee) Kontokorrentkredite 87
aaa) Regelung im BMF Schreiben vom 19.5.1993 87
bbb) Interpretation seitens der Verbände
des Kreditgewerbes 88
ccc) Interpretation seitens der Finanzver¬
waltung in Rz.2 des BMF Schreibens
vom 26.9.1994 89
ddd) Eigene Meinung 91
b) Fehlerkorrekturen nach Ablauf der Bereinigungsfrist
(31.12.1993) 92
aa) Fehlende Ausschließlichkeit der
Darlehensverwendung 92
bb) Fehlende (dingliche) Beschränkung
der abgetretenen LV Ansprüche 93
cc) Kündigung oder Beitragsfreistellung 93
9. Anzeigepflicht nach § 29 EStDV 93
a) Allgemeines 93
b) Gesonderte Feststellung der Steuerschädlichkeit
durch das Finanzamt 95
C. Literaturverzeichnis 97
D. Anlagen
I. BMF Schreiben vom 22.1.1996 (BStBI. 1996 I S.36)
II. BMF Schreiben vom 26.2.1996 (BStBI. 1996 I S.123)
IM. BMF Schreiben vom 6.3.1996 (BStBI. 1996 I S.124)
IV. BMF Finanznachrichten Nr. 46/93 vom 30.6.1993
V. BMF Schreiben vom 2.6.1996 (DB 1996 S.960)
VI. Abzugsfähigkeit und Abflußzeitpunkt bei kreditfinanziertem Disagio
VII. Beispielsfälle zu Umschuldungen in sog. „Neufällen
VIII. Vordruckmuster
7
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| spelling | Loy, Hartmut Verfasser aut Finanzierungen unter Einsatz von Lebens- und Rentenversicherungen Texte, Kommentare, Beratungshinweise von Hartmut Loy Steuer-Telex / Beratungsschriften 3., erw. Aufl. Köln Deubner 1996 114 S. graph. Darst. txt rdacontent n rdamedia nc rdacarrier Steuer-Telex : Beratungsschriften Früher u.d.T.: Loy, Hartmut: Finanzierungen unter Einsatz von Lebensversicherungen Finanzierung (DE-588)4017182-6 gnd rswk-swf Einkommensteuerrecht (DE-588)4070699-0 gnd rswk-swf Rentenversicherung (DE-588)4049507-3 gnd rswk-swf Schuldentilgung (DE-588)4270478-9 gnd rswk-swf Kreditsicherung (DE-588)4032945-8 gnd rswk-swf Lebensversicherung (DE-588)4034928-7 gnd rswk-swf Lebensversicherung (DE-588)4034928-7 s Kreditsicherung (DE-588)4032945-8 s Einkommensteuerrecht (DE-588)4070699-0 s DE-604 Schuldentilgung (DE-588)4270478-9 s Finanzierung (DE-588)4017182-6 s Rentenversicherung (DE-588)4049507-3 s HBZ Datenaustausch application/pdf http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=007389898&sequence=000002&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA Inhaltsverzeichnis |
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