Der Einfluss der Besteuerung freiwilliger betrieblicher Sozialleistungen auf Arbeitsvertragsgestaltungen:
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Format: | Abschlussarbeit Buch |
Sprache: | German |
Veröffentlicht: |
Lohmar [u.a.]
Eul
1996
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Inhaltsverzeichnis:
Inhaltsverzeichnis I
Ab kürzungs Verzeichnis VI
Symbolverzeichnis VIII
Problemstellung 1
I. Rechtliche und ökonomische Sichtweise betrieblicher Soziallei¬
stungen 8
a) Abgrenzung freiwilliger betrieblicher Sozialleistungen 8
1. Unterscheidung freiwilliger, tarifvertraglicher und
gesetzlicher Sozialleistungen des Betriebes 8
2. Abgrenzungsversuche für Arbeitsbedingungen 11
3. Verhältnis zum personalwirtschaftlichen (Cafeteria-)
Ansatz 15
b) Rechtliche Sichtweise betrieblicher Sozialleisrungen 18
1. Abgrenzung von Arbeitsverträgen im Arbeits- und Steuer¬
recht 18
2. Veranlassung betrieblicher Sozialleistungen durch das
Arbeitsverhältnis 22
3. Bewertung betrieblicher Sozialleistungen 23
4. Das „überwiegend eigenbetriebliche Interesse als Sammel- y
begriff für ungelöste Meßprobleme 28
c) Meßfragen der Besteuerung betrieblicher Sozialleistungen 33
1. Grundlagen für die Beurteilung von
Entscheidungswirkungen und Verteilungsfolgen 33
2. Neutrale Besteuerung von Arbeitsverträgen als Norm oder
Diagnosehilfe? 37
n
3. Anforderungen an Diagnosemodelle für die Untersuchung
des Steuereinflusses auf betriebliche Sozialleistungen 41
4. Begründungen für eine unterschiedliche Besteuerung von
Nichtmarkteinkommen 50
n. Arbeitsvertragsgestaltungen mit Dienstwagen und dienstlich
mitbenutztem Privatwagen 57
a) Steuerliche Behandlung und Zahlungsfolgen 57
1. Dienstwagen 57
2. Dienstlich mitbenutzter Privatwagen 64
b) Modelle für die Analyse des Steuereinflusses 68
1. Entscheidungsneutrale Besteuerung von Gebrauchsgütern 68
2. Auswirkungen eines Steuersatzgefälles im Meßmodell 72
3. Auswirkungen gemischter Nutzung im Meßmodell 74
c) Messung von Steuervergünstigungen und Auswirkungen auf
Vertragsgestaltungen 76
1. Auswirkung der Steuerfreiheit der Veräußerungsgewinne
beim dienstlich mitbenutzten Privatwagen 76
2. Beispiele für vorteilhafte Vertragsgestaltungen und Ver¬
stöße gegen Entscheidungsneutralität 80
3. Auswirkungen der Umsatzbesteuerung auf Vertragsge¬
staltungen 88
4. Auswirkungen auf die wirtschaftliche Nutzungsdauer 93
d) Auswirkungen weiterer Wahlrechte und Gestaltungsspiel¬
räume auf Vertragsgestaltungen 98
1. Steuersatzpauschalierung 98
2. Fahrgemeinschaften und Arbeitnehmersammelbeförde¬
rung 104
3. Wertminderung und Reparaturkosten bei Unfällen 106
4. Personalrabatte und Leasingvertragsgestaltungen 110
ni
III. Arbeitsvertragsgestaltungen mit betrieblichen Vermögensbetei¬
ligungen und aufgeschobenen Erfolgsbeteiligungen 113
a) Steuerliche Behandlung und Zahlungsfolgen 113
1. Vermögensbeteiligung 113
2. Aufgeschobene Erfolgsbeteiligung 117
b) Modelle für die Analyse des Steuereinflusses 120
1. Fehlurteile über die Vorteilhaftigkeit von Vertragsgestal¬
tungen aus der Geschenkannahme 120
2. Fehlvorstellungen zum Einfluß eines Steuersatzgefälles 125
3. Beurteilung von Verteilungswirkungen 131
4. Beuteilung von Entscheidungswirkungen mittels Be¬
rechnung effektiver Grenzsteuerbelastungen 134
c) Messung von Steuervergünstigungen und Auswirkungen auf
Vertragsgestaltungen 137
1. Annahmen über die steuerlichen und nichtsteuerlichen
Rahmenbedingungen 137
2. Meßergebnisse effektiver Grenzsteuerbelastungen 142
3. Bewertung der Meßergebnisse 149
IV. Arbeitsvertragsgestaltungen mit Versorgungszusagen 155
a) Steuerliche Behandlung und Zahlungsfolgen 155
1. Durchführungswege der betrieblichen Altersversorgung aus
Arbeitgebersicht 155
2. Besteuerung betrieblichen und privaten Vorsorgesparens
beim Arbeitnehmer 166
b) Entscheidungsneutrale Besteuerung von Kapital- und
Rentenleistungen 170
c) Messung von Steuervergünstigungen und Auswirkungen auf
Vertragsgestaltungen 174
1. Steuerverböserung durch Aufwandsverrechnung über
Annuitäten bei Pensionsrückstellungen 174
IV
2. Vergleich der steuerlichen Innenfinanzierungsmöglich-
keiten und effektiven Grenzsteuerbelastungen bei un¬
mittelbaren Versorgungszusagen und Unterstützungskassen
177
3. Effektive Grenzsteuerbelastungen für Direktversicherun¬
gen und privates Vorsorgesparen bei Kapitalleistungen 185
4. Meßergebnisse effektiver Grenzsteuerbelastungen bei
Rentenleistungen 187
V. Arbeitsvertragsgestaltungen mit Abfindungen 197
a) Arbeits- und steuerrechtliche Behandlung 197
b) Wirkung auf den Entlassungszeitpunkt 199
c) Beurteilung der Verteilungsfolgen und steuerlichen Aus¬
wirkungen auf Vertragsgestaltungen 204
VI. Reformüberlegungen zum Erhebungsverfahren betrieblicher
Sozialleistungen 208
a) Auswirkungen des Erhebungsverfahren auf Anreize zur
Steuerhinterziehung 208
b) Fragwürdigkeit einer Cash-flow-Steuer als
Vorerhebungsmethode 216
c) Gründe für die Steuerfreiheit der Arbeitsplatzausstattung 221
d) Vorschläge zur steuerlichen Erfassung nicht einzeln zure-
chenbarer betrieblicher Sozialleistungen auf Arbeitgeberseite 223
Schlußbetrachtung 228
Literaturverzeichnis 231
Urteilsverzeichnis 256
Anweisungen und Erlasse der Finanzverwaltung 258
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