Entwicklung eines wissensbasierten Systems zur Unterstützung analytischer Prüfungshandlungen im Rahmen der Jahresabschlußprüfung:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Frankfurt am Main [u.a.]
Lang
1996
|
| Schriftenreihe: | [Europäische Hochschulschriften / 5]
1974 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXV, 300 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 3631496362 |
Internformat
MARC
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Inhaltsverzeichnis
Abbildungsverzeichnis XII
Tabellenverzeichnis XIX
Verzeichnis der Anlagen im Anhang XXI
Abkürzungsverzeichnis XXII
1 Einleitung 1
1.1 Problemstellung und Zielsetzung 1
1.2 Gang der Untersuchung 4
2 Analytische Prüfungshandlungen als notwendiges Instrument der
Jahresabschlußprüfung 6
2.1 Begriff der analytischen Prüfungshandlungen 6
2.2 Einordnung der analytischen Priifungshandlungen in die Systematik
der Prüfungsmethoden und Prüfungshandlungen 8
2.3 Zur Notwendigkeit des Einsatzes analytischer Prüfungshandlungen 11
2.3.1 Gesetzliche Regelungen 11
2.3.2 Grundsätze ordnungsmäßiger Abschlußprüfung 12
2.3.2.1 Inhalt und Bedeutung 12
2.3.2.2 Konkretisierung der Grundsätze ordnungsmäßiger
Abschlußprüfung durch das Fachgutachten 1/1988
des IDW 13
2.3.2.3 Grundsatz der Wirtschaftlichkeit 15
2.3.3 Wirtschaftlichkeitsbetrachtungen unter Risikoaspekten 16
2.3.3.1 Risiken der Jahresabschlußprüfung 17
2.3.3.2 Konzeption des risikoorientierten Prüfungsmodells 20
2.3.3.3 Optimierung des Prüfungsprozesses durch den
Einsatz analytischer Prüfungshandlungen 22
VIII
3 Einsatzmöglichkeiten, Durchführung und Grenzen analytischer
Prfifungshandlungen 25
3.1 Einsatzmöglichkeiten von analytischen Prüfiingshandlungen im
Rahmen des Prüfungsablaufs 25
3.1.1 Analytische Prüfungshandlungen in der Phase der
Prüfungsplanung 25
3.1.2 Analytische Prüfungshandlungen während der eigentlichen
Prüfungsdurchfuhrung 27
3.1.3 Analytische Prüfungshandlungen am Ende der Prüfung 32
3.2 Vorgehensweise bei der Durchführung analytischer
Prüfungshandlungen 33
3.2.1 Auswahl der mit Hilfe analytischer Verfahren zu untersuchenden
Prüfungsgegenstände und Definition der Prüfungsziele 34
3.2.2 Festlegung des anzuwendenden Analyseverfahrens 35
3.2.2.1 Durchsicht im Hinblick auf größere Veränderungen 36
3.2.2.2 Einfache Rechenmodelle 36
3.2.2.3 Trendanalyse 38
3.2.2.4 Kennzahlenanalyse 40
3.2.2.5 Regressionsanalyse 44
3.2.3 Ermittlung eines Vergleichsmaßstabs 50
3.2.3.1 Zeitliche Vergleichsinfonnationen 51
3.2.3.2 Überbetriebliche Vergleichsinformationen 52
3.2.3.3 Normative Vergleichsinformationen 53
3.2.4 Gegenüberstellung von Prüfungsobjekt und Vergleichsmaßstab .. 54
3.2.5 Beurteilung der Signifikanz eventuell festgestellter
Abweichungen sowie Planung des weiteren
Prüfungsvorgehens 55
3.3 Grenzen der Beweiskraft der durch analytische Prüfungshandlungen
erlangbaren Informationen 57
IX
4 Wissensbasierte Systeme 59
4.1 Definition und Aufgaben von wissensbasierten Systemen 59
4.2 Aufbau und Funktionsweise von wissensbasierten Systemen 62
4.2.1 Wissensbasis 62
4.2.2 Inferenzkomponente 66
4.2.3 Übrige Komponenten von wissensbasierten Systemen 67
4.3 Einsatzmöglichkeiten und Verbreitung wissensbasierter Systeme
im Bereich der Jahresabschlußprüfung 69
4.4 Fuzzy-Logik in wissensbasierten Systemen 73
4.4.1 Grenzen der klassischen Aussagenlogik bei der Darstellung
menschlichen Wissens 74
4.4.2 Unscharfe Mengen und linguistische Variablen 78
4.4.3 Fuzzy-Logik basierte Verarbeitung von Expertenregeln 83
5 Erstellung einer Wissensbasis zur Unterstützung analytischer
Prufungshandlungen 100
5.1 Konzeptionelle Grundüberlegungen 101
5.2 Analytische Prüfung des Vorratsvermögens 105
5.2.1 Analyseziel: Überprüfung der Vollständigkeit des
Vorratsvermögens 108
5.2.1.1 Vollständigkeit des Vorratsvermögens aufgrund
allgemeiner finanzieller Kennzahlen 109
5.2.1.2 Verprobung der Vorräte 120
5.2.1.3 Vollständigkeit der Wareneingänge 122
5.2.1.4 Vollständigkeit der körperlichen Bestandsaufnahme 127
5.2.1.5 Spezielle Risiken bewußter Falschdarstellung 129
5.2.2 Analyseziel: Überprüfung der Existenz des ausgewiesenen
Vorratsvermögens 133
5.2.2.1 Existenz des Vorratsvermögens aufgrund allgemeiner
finanzieller Kennzahlen 134
X
5.2.2.2 Verprobung der Vorräte 137
5.2.2.3 Risiko überhöhter körperlicher Bestandsaufnahmen 138
5.2.2.4 Unterschlagungsrisiko 140
5.2.2.5 Sonstige Risiken einer unvollständigen Erfassung
der Lagerabgänge 145
5.2.3 Analyseziel: Überprüfung der periodengerechten Abgrenzung
der Vorräte 149
5.2.3.1 Periodengerechte Abgrenzung der Wareneingänge 150
5.2.3.2 Periodengerechte Abgrenzung der Warenausgänge 153
5.2.3.3 Periodengerechte Abgrenzung der Retouren 155
5.2.4 Analyseziel: Überprüfung der Angemessenheit der
Vorratsbewertung 157
5.2.4.1 Angemessenheit der Abwertungen wegen niedrigerer
Wiederbeschaffungskosten 159
5.2.4.2 Angemessenheit der Abwertungen wegen gesunkener
Verkaufspreise 162
5.2.4.3 Angemessenheit der Gängigkeitsabschläge 167
5.2.4.4 Angemessenheit qualitätsbedingter Abwertungen 171
5.3 Analytische Prüfung der Kundenforderungen 176
5.3.1 Analyseziel: Überprüfung der Vollständigkeit der
Kundenforderungen 180
5.3.1.1 Vollständigkeit der Kundenforderungen aufgrund
allgemeiner finanzieller Kennzahlen 181
5.3.1.2 Vollständigkeit der Kundenforderungen aufgrund
der Forderungsverprobung 187
5.3.1.3 Vollständigkeit der Umsatzerlöse 189
5.3.2 Analyseziel: Überprüfung der Existenz der ausgewiesenen
Kundenforderungen 197
5.3.2.1 Existenz der Kundenforderungen aufgrund
allgemeiner finanzieller Kennzahlen 199
5.3.2.2 Existenz der Kundenforderungen aufgrund der
Forderungsverprobung 201
XI
5.3.2.3 Existenz der Kundenforderungen aufgrund einer
Untersuchung der Vorgänge nach dem
Abschlußstichtag 201
5.3.2.4 Existenz der Umsatzerlöse 204
5.3.3 Analyseziel: Überprüfung der periodengerechten Abgrenzung
der Kundenforderungen 206
5.3.3.1 Periodengerechte Abgrenzung der Kundenforderungen
in Anbetracht der Umsatzhöhe 208
5.3.3.2 Periodengerechte Abgrenzung der Kundenforderungen
aufgrund einer unterjährigen Betrachtung der
Forderungshöhe 208
5.3.3.3 Periodengerechte Abgrenzung der erteilten Gutschriften
sowie der Forderungsstornierungen und -ausfälle 209
5.3.4 Analyseziel: Überprüfung der Angemessenheit der
Forderungsbewertung 212
5.3.4.1 Angemessenheit der Einzelwertberichtigungen 215
5.3.4.2 Angemessenheit der Pauschalwertberichtigungen 228
5.3.4.3 Angemessenheit der Bewertung von
Fremdwährungsforderungen 235
5.4 Ein Analysebeispiel zur Veranschaulichung des entwickelten Modell¬
konzepts 241
6 Kritische Würdigung und Möglichkeiten der Modellerweiterung 258
Anhang 261
Literaturverzeichnis 281
xn
Abbildungsverzeichnis
Abb. 1: Prüfungsmethoden im Überblick 9
Abb. 2: Bestandteile des Prüfungsrisikos 19
Abb. 3: Sicherheitsbeiträge einzelner Prüfungsmethoden 22
Abb. 4: Risikoorientierte Optimierung des Prüfungsprozesses 23
Abb. 5: Ablaufschema der Plausibilitätsprüfung 33
Abb. 6: Trendermittlung mit Hilfe der Freihandmethode 39
Abb. 7: Regressionsgerade für den Zusammenhang zwischen Material¬
aufwand und Produktionsmenge 45
Abb. 8: Graphische Veranschaulichung der Methode der kleinsten Quadrate 47
Abb. 9: Architektur eines wissensbasierten Systems 62
Abb. 10: Schema einer Problemhierarchie 64
Abb. 11: Vorwärts-und rückwärtsverkettete Inferenzstrategien 66
Abb. 12: Wissensbasierte Systeme nach Wirtschaftszweigen 71
Abb. 13: Wissensbasierte Systeme in Steuerberater-, Wirtschaftsprüfer- und
Rechtsanwaltskanzleien 72
Abb. 14: Zugehörigkeitsfunktion zur unscharfen Menge der sehr hohen
Forderungsabwicklungen 78
Abb. 15: Zugehörigkeitsfunktionen zu Termen der linguistischen Variablen
Umfang der bis zum Prüfungszeitpunkt abgewickelten Kunden¬
forderungen 80
Abb. 16: Zugehörigkeitsfunktionen zu Termen der linguistischen Variablen
Umfang der zu Beginn des folgenden Geschäftsjahres gutgeschrie¬
benen, stornierten oder ausgebuchten Kundenforderungen 85
Abb. 17: Bewertung des Umfangs der bis zum Prüfungszeitpunkt abgewickel¬
ten Kundenforderungen im konkreten Fall 88
Abb. 18: Bewertung des Umfangs der zu Beginn des folgenden Geschäfts¬
jahres gutgeschriebenen, stornierten oder ausgebuchten
Kundenforderungen im konkreten Fall 88
Abb. 19: Zugehörigkeitsfunktionen zu Tennen der linguistischen Variablen
Gefahr des Ausweises fiktiver Forderungen 91
Abb. 20: Bestimmung des DOF für eine konkrete Situation auf der Grund¬
lage der Max-Prod-Inferenz 92
Abb. 21: Ergebnisse der Max-Min-Inferenz im konkreten Fall 94
XIII
Abb. 22: Bewertung der Gefahr des Ausweises fiktiver Forderungen im
konkreten Fall 96
Abb. 23: Verdichtete Bewertung der Gefahr des Ausweises fiktiver
Forderungen im konkreten Fall 97
Abb. 24: Teilbereiche der Wissensbasis zur analytischen Prüfung der Vorräte
und Kundenforderungen 101
Abb. 25: Analyseziele der Prüfung des Vorratsvermögens 106
Abb. 26: Grundlegende Beurteilungsaspekte des zur analytischen Über¬
prüfung der Vollständigkeit des Vorratsvermögens entwickelten
hierarchischen Prüfungsschemas 108
Abb. 27: Ausschnitt Untersuchung allgemeiner finanzieller Kennzahlen
aus dem hierarchischen Prüfungsschema zur analytischen Über¬
prüfung der Vollständigkeit des Vorratsvermögens 110
Abb. 28: Bewertung der Vollständigkeit des Vorratsvermögens aufgrund
der Veränderung der Vorratsintensität gegenüber dem Vorjahr 112
Abb. 29: Bewertung der Vollständigkeit des Vorratsvermögens aufgrund der
Abweichung der betrieblichen Vorratsintensität von dem Branchen¬
durchschnittswert 113
Abb. 30: Bewertung der Vollständigkeit des Vorratsvermögens aufgrund der
Abweichung des ausgewiesenen Vorratsbestandes von dem verpro¬
bten Vorräte-Sollbestand 122
Abb. 31: Ausschnitt Untersuchung der Wareneingänge aus dem hierar¬
chischen Prüfungsschema zur analytischen Überprüfung der
Vollständigkeit des Vorratsvermögens 123
Abb. 32: Bewertung der Vollständigkeit der Wareneingänge aufgrund der
Veränderung der Bezugskostenquote gegenüber dem Vorjahr 125
Abb. 33: Ausschnitt Untersuchung der körperlichen Bestandsaufnahme aus
dem hierarchischen Prüfungsschema zur analytischen Überprüfung
der Vollständigkeit des Vorratsvermögens 127
Abb. 34: Ausschnitt Untersuchung spezieller Risiken bewußter Falsch-
darstellung aus dem hierarchischen Prüfungsschema zur analy¬
tischen Überprüfung der Vollständigkeit des Vorratsvermögens 130
Abb. 35: Bewertung der speziellen Risiken bewußter Falschdarstellung
aufgrund des Anteils der im Folgejahr gutgeschriebenen, stornierten
und ausgebuchten Kundenforderungen 131
Abb. 36: Grundlegende Beurteilungsaspekte des zur analytischen Überprü¬
fung der Existenz des ausgewiesenen Vorratsvermögens entwickel¬
ten hierarchischen Prüfungsschemas 134
XIV
Abb. 37: Ausschnitt Untersuchung allgemeiner finanzieller Kennzahlen
aus dem hierarchischen Prüfungsschema zur analytischen Über¬
prüfung der Existenz des ausgewiesenen Vorratsvermögens 135
Abb. 38: Bewertung der Existenz des ausgewiesenen Vorratsvermögens
aufgrund der Veränderung der Kennzahlen gegenüber dem Vorjahr 136
Abb. 39: Bewertung der Existenz des ausgewiesenen Vorratsvermögens
aufgrund der Abweichung der betrieblichen Kennzahl von dem
Branchendurchschnittswert 136
Abb. 40: Bewertung der Existenz des ausgewiesenen Vorratsvermögens
aufgrund der Abweichung des ausgewiesenen Vorratsbestandes von
dem verprobten Vorräte-Sollbestand 137
Abb. 41: Ausschnitt Untersuchung des Risikos überhöhter körperlicher
Bestandaufnahmen aus dem hierarchischen Prüfungsschema zur
analytischen Überprüfung der Existenz des ausgewiesenen
Vorratsvermögens 138
Abb. 42: Ausschnitt Untersuchung des Unterschlagungsrisikos aus dem
hierarchischen Prüfungsschema zur analytischen Überprüfung der
Existenz des ausgewiesenen Vorratsvermögens 141
Abb. 43: Bewertung des Unterschlagungsrisikos aufgrund des Anteils der
besonders unterschlagungsgefährdeten Vorräte an dem gesamten
Vorratsbestand 145
Abb. 44: Ausschnitt Untersuchung der sonstigen Risiken einer unvoll¬
ständigen Erfassung der Lagerabgänge aus dem hierarchischen
Prüfungsschema zur analytischen Überprüfung der Existenz des
ausgewiesenen Vorratsvermögens 146
Abb. 45: Bewertung der sonstigen Risiken einer unvollständigen Erfassung
der Lagerabgänge aufgrund der Abweichung des Inventurbestandes
vom buchmäßigen Lagerbestand (vor Inventuraufhahme) 147
Abb. 46: Grundlegende Beurteilungsaspekte des zur analytischen Über¬
prüfung der periodengerechten Abgrenzung der Vorräte
entwickelten hierarchischen Prüfungsschemas 149
Abb. 47: Bewertung der periodengerechten Abgrenzung der Vorräte
aufgrund der Veränderungen der betrachteten Kennzahlen
gegenüber dem Vorjahr oder der Abweichungen von den
Jahresdurchschnittswerten 150
Abb. 48: Ausschnitt Untersuchung der periodengerechten Abgrenzung der
Wareneingänge aus dem hierarchischen Prüfungsschema zur analy¬
tischen Überprüfung der periodengerechten Abgrenzung der Vorräte 151
XV
Abb. 49: Ausschnitt Untersuchung der periodengerechten Abgrenzung der
Warenausgänge aus dem hierarchischen Prüfungsschema zur analy¬
tischen Überprüfung der periodengerechten Abgrenzung der Vorräte 153
Abb. 50: Ausschnitt Untersuchung der periodengerechten Abgrenzung der
Retouren aus dem hierarchischen Prüfungsschema zur analytischen
Überprüfung der periodengerechten Abgrenzung der Vorräte 155
Abb. 51: Grundlegende Beurteilungsaspekte des zur analytischen Über¬
prüfung der Angemessenheit der Vorratsbewertung entwickelten
hierarchischen Prüfungsschemas 157
Abb. 52: Bewertung der Angemessenheit der Vorratsbewertung aufgrund der
Veränderungen der betrachteten Kennzahlen gegenüber dem Vorjahr.... 158
Abb. 53 : Ausschnitt Untersuchung der Abwertungen wegen niedrigerer
Wiederbeschaffungskosten aus dem hierarchischen Prüfungs¬
schema zur analytischen Überprüfung der Angemessenheit der
Vorratsbewertung 159
Abb. 54: Ausschnitt Untersuchung der Abwertungen wegen gesunkener
Verkaufspreise aus dem hierarchischen Prüfungsschema zur
analytischen Überprüfung der Angemessenheit der
Vorratsbewertung 163
Abb. 55: Ausschnitt Untersuchung der Gängigkeitsabschläge aus dem
hierarchischen Prüfungsschema zur analytischen Überprüfung der
Angemessenheit der Vorratsbewertung 167
Abb. 56: Ausschnitt Untersuchung der qualitätsbedingten Abwertungen
aus dem hierarchischen Prüfungsschema zur analytischen Über¬
prüfung der Angemessenheit der Vorratsbewertung 171
Abb. 57: Analyseziele der Prüfung der Kundenforderungen 178
Abb. 58: Grundlegende Beurteilungsaspekte des zur analytischen Über¬
prüfung der Vollständigkeit der Kundenforderungen entwickelten
hierarchischen Prüfungsschemas 180
Abb. 59: Ausschnitt Untersuchung allgemeiner finanzieller Kennzahlen
aus dem hierarchischen Prüfungsschema zur analytischen Über¬
prüfung der Vollständigkeit der Kundenforderungen 181
Abb. 60: Bewertung der Vollständigkeit der Kundenforderungen aufgrund
der Veränderung der Forderungsintensität gegenüber dem Vorjahr 183
Abb. 61: Bewertung der Vollständigkeit der Kundenforderungen aufgrund
der Abweichung der betrieblichen Forderungsintensität von dem
Branchendurchschnittswert 184
Abb. 62: Bewertung der Vollständigkeit der Kundenforderungen aufgrund
der Abweichung des ausgewiesenen Forderungsbestandes von
dem verprobten Forderungen-Soll-Bestand 188
XVI
Abb. 63: Ausschnitt Untersuchung der Umsatzerlöse aus dem hierar¬
chischen Prüfungsschema zur analytischen Überprüfung der
Vollständigkeit der Kundenforderungen 189
Abb. 64: Ausschnitt Untersuchung der Umsatzerlöse im Verhältnis zu
bestimmten Aufwandspositionen aus dem hierarchischen
Prüfungsschema zur analytischen Überprüfung der Vollständig¬
keit der Kundenforderungen 193
Abb. 65: Grundlegende Beurteilungsaspekte des zur analytischen Überprü¬
fung der Existenz der ausgewiesenen Kundenforderungen ent¬
wickelten hierarchischen Prüfungsschemas 198
Abb. 66: Ausschnitt Untersuchung allgemeiner finanzieller Kennzahlen aus
dem hierarchischen Prüfungsschema zur analytischen Überprüfung
der Existenz der ausgewiesenen Kundenforderungen 199
Abb. 67: Bewertung der Existenz der ausgewiesenen Kundenforderungen
aufgrund der Veränderung der Forderungsintensität bzw. Außen-
standsdauer gegenüber dem Vorjahr 200
Abb. 68: Bewertung der Existenz der ausgewiesenen Kundenforderungen
aufgrund der Abweichung der betrieblichen Forderungsintensität
bzw. Außenstandsdauer von dem Branchendurchschnittswert 200
Abb. 69: Bewertung der Existenz der Kundenforderungen aufgrund der
Abweichung des ausgewiesenen Forderungsbestandes von dem
verprobten Forderungen-Soll-Bestand 201
Abb. 70: Ausschnitt Untersuchung der Vorgänge nach dem Abschlu߬
stichtag aus dem hierarchischen Prüfungsschema zur analytischen
Überprüfung der Existenz der ausgewiesenen Kundenforderungen 202
Abb. 71: Ausschnitt Untersuchung der Umsatzerlöse aus dem hierar¬
chischen Prüfungsschema zur analytischen Überprüfung der
Existenz der ausgewiesenen Kundenforderungen 205
Abb. 72: Hierarchisches Prüfungsschema zur analytischen Überprüfung der
periodengerechten Abgrenzung der Kundenforderungen 206
Abb. 73: Bewertung der periodengerechten Abgrenzung der Kundenfor¬
derungen aufgrund der Veränderungen der betrachteten Kennzahlen
gegenüber dem Vorjahr oder der Abweichungen von den
Jahresdurchschnittswerten 207
Abb. 74: Ausschnitt Untersuchung der Gutschriften, Forderungs¬
stornierungen und -ausfälle aus dem hierarchischen Prüfungs¬
schema zur analytischen Überprüfung der periodengerechten
Abgrenzung der Kundenforderungen 210
XVII
Abb. 75: Grundlegende Beurteilungsaspekte des zur analytischen Über¬
prüfung der Angemessenheit der Forderungsbewertung ent¬
wickelten hierarchischen Prüfungsschemas 213
Abb. 76: Bewertung der Angemessenheit der Forderungsbewertung aufgrund
der Veränderungen der betrachteten Kennzahlen gegenüber dem
Vorjahr 214
Abb. 77: Ausschnitt Untersuchung der Einzelwertberichtigungen aus dem
hierarchischen Prüfungsschema zur analytischen Überprüfung der
Angemessenheit der Forderungsbewertung 215
Abb. 78: Ausschnitt Untersuchung der Pauschalwertberichtigungen aus dem
hierarchischen Prüfungsschema zur analytischen Überprüfung der
Angemessenheit der Forderungsbewertung 229
Abb. 79: Bewertung des Verhältnisses zwischen dem Bilanzwert der
Fremdwährungsforderungen und dem sich aus der Umrechnung des
Fremdwährungsbetrags zum Stichtagskurs ergebenden Wert 237
Abb. 80: Bewertung des Verhältnisses zwischen Stichtagskurs und
durchschnittlichem Anschaffungskurs der Valutaforderungen 238
Abb. 81: Übersicht über die Beurteilung der Angemessenheit der
Forderungsbewertung im konkreten Fall 242
Abb. 82: Übersicht über die Bewertung der Angemessenheit der
Einzelwertberichtigungen im konkreten Fall 243
Abb. 83: Bewertung der Angemessenheit der Einzelwertberichtigungen
aufgrund der Forderungsabwicklung im konkreten Fall 244
Abb. 84: Muster-Zugehörigkeitsfunktion 245
Abb. 85: Mit Hilfe des entwickelten Programms darstellbare Verläufe von
Zugehörigkeitsfunktionen 246
Abb. 86: Übersicht über die Bewertung der Angemessenheit der Einzelwert¬
berichtigungen aufgrund der Kundenbonität im konkreten Fall 248
Abb. 87: Übersicht über die Bewertung der Angemessenheit der Einzelwert¬
berichtigungen aufgrund der betriebsinternen Erkenntnisse über die
Zahlungsfähigkeit der Kunden im konkreten Fall 249
Abb. 88: Bewertung der Angemessenheit der Einzelwertberichtigungen
aufgrund der Veränderung der Einzelwertberichtigungen in
Relation zu den Forderungen gegen Kunden mit Liefersperre
im konkreten Fall 25°
Abb. 89: Bewertung der Angemessenheit der Einzelwertberichtigungen
aufgrund der Veränderung der Einzelwertberichtigungen in
Relation zu den Forderungen gegen Kunden, die regelmäßig die
gewährten Zahlungsziele überschreiten, im konkreten Fall 251
XVIII
Abb. 90: Bewertung der Angemessenheit der Einzelwertberichtigungen
aufgrund der Veränderung der Einzelwertberichtigungen in
Relation zu den Forderungen gegen Kunden, die Skontoabzüge
nicht ausnutzen, im konkreten Fall 252
Abb. 91: Regelblock zur Beurteilung der Angemessenheit der Einzelwert¬
berichtigungen aufgrund betriebsintemer Erkenntnisse über die
Zahlungsfähigkeit der Kunden im konkreten Fall 253
Abb. 92: Vollständige Übersicht über die im konkreten Fall für die Analyse¬
hierarchie ermittelten Bewertungen 256
XIX
Tabellenverzeichnis
Tab. 1: Möglichkeiten für einfache Kontrollrechnungen 37
Tab. 2: Beispiele für Beziehungszahlen 42
Tab. 3: Möglichkeiten des Einsatzes von Vergleichsinformationen bei
den verschiedenen Analyseverfahren 51
Tab. 4: Regelsatz zur Beurteilung der Gefahr des Ausweises fiktiver
Forderungen 84
Tab. 5: Aggregationsregeln zur Beurteilung der Gefahr fiktiver
Forderungen unter Berücksichtigung einer konkreten Situation 90
Tab. 6: Normierte und unnormierte Erfülltheitsgrade für die
Bewertungen der Gefahr des Ausweises fiktiver Forderungen
im konkreten Fall 98
Tab. 7: Allgemeiner Regelblock zur Bewertung des Oberzieles bei zwei
Teilaspekten 104
Tab. 8: Fragenkatalog zur Aufklärung außergewöhnlicher Ereignisse im
Vorratsbereich 107
Tab. 9: Vorratsintensität deutscher Unternehmen 111
Tab. 10: Vorräte-Lagerdauer deutscher Unternehmen 114
Tab. 11: Verprobung der Vorräte 121
Tab. 12: Ermittlung der Wareneingänge des Geschäftsjahres 123
Tab. 13: Zusammensetzung der Kundenforderungen 177
Tab. 14: Fragenkatalog zur Aufklärung außergewöhnlicher Ereignisse im
Bereich der Kundenförderungen 179
Tab. 15: Intensität des ForderungsVermögens deutscher Unternehmen 182
Tab. 16: Außenstandsdauer deutscher Unternehmen 185
Tab. 17: Verprobung der Kundenforderungen 188
Tab. 18: Altersstruktur der Forderungen in einem konkreten Fall 223
Tab. 19: Regelblock zur Beurteilung der Bewertung von
Fremdwährungsforderungen 238
Tab. 20: Auszug aus der Offene-Posten-Liste zum Bilanzstichtag 239
Tab. 21 : Ermittlung und Bewertung des Verhältnisses von dem
Bilanzwert der Fremdwährungsforderungen zu dem sich aus
der Umrechnung des Fremdwährungsbetrags zum Stichtags¬
kurs ergebenden Wert 2^9
XX
Tab. 22: Ergebnisse der analytischen Bewertungsprüfung von
Valutaforderungen für unterschiedliche Ist-Zustände
(vor Normierung) 240
Tab. 23: Ausgangsdaten des Analysebeispiels 241
XXI
Verzeichnis der Anlagen im Anhang
Anlage 1: Hierarchische Prüfungsschemata zur analytischen
Überprüfung der Vorräte und Kundenforderungen 262
Anlage 2: Zusammenstellung der verwendeten Grundtypen von
Zugehörigkeitsfunktionen 276
Anlage 3: Länderbonität für 1994 280
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