Die Besteuerung von Kapitalerträgen nach deutschem und US-amerikanischem Recht:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Konstanz
Hartung-Gorre
1996
|
| Ausgabe: | 1. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Konstanzer Schriften zur Rechtswissenschaft
100 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | LI, 218 S. |
| ISBN: | 3896490311 |
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INHALTSVERZEICHNIS
LITERATURVERZEICHNIS
IX
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
XLVIII
TEIL
A:
EINLEITUNG
UND
ZIELSETZUNG
DER
ARBEIT
I
TEIL
B:
DEUTSCHES
RECHT
3
TEIL
I:
STEUERPFLICHTIGE
KAPITALERTRAEGE
3
A.
BEGRIFF
DES
KAPITALERTRAGES
3
I)
ALLGEMEINES
3
II)
BESTEUERUNG
VON
VERAEUSSERUNGSGEWINNEN
5
HISTORISCHE
ENTWICKLUNG
6
C
BETEILIGUNGSERTRAEGE
8
I)
EINNAHMEN
AUS
GESELLSCHAFTSRECHTLICHER
BETEILIGUNG
AN
KAPITALGESELLSCHAFTEN
UND
SONSTIGEN
KOERPERSCHAFTEN
8
1)
GEWINNANTEILE,
AUSBEUTEN
UND
SONSTIGE
BEZUEGE
8
A)
GEWINNAUSSCHUETTUNGEN
BEI
DEN
KAPITALGESELLSCHAFTEN
AG
UND
GMBH
9
(1)
GEWINNAUSSCHUETTUNGEN
EINER
AKTIENGESELLSCHAFT
9
(A)
ALLGEMEINES
10
(B)
STEUERLICHE
EINORDNUNG
VON
FREIAKTIEN
UND
BEZUGSRECHTEN
11
'
(2)
GEWINNAUSSCHUETTUNGEN
EINER
GMBH
12
B)
VERDECKTE
GEWINNAUSSCHUETTUNGEN
14
C)
DIE
RUECKZAHLUNG
VON
EINLAGEN
17
D)
DIE
STEUERLICHE
ERFASSUNG
VON
GENUSSRECHTEN
17
E)
EINNAHMEN
AUS
INVESTMENTANTEILEN
19
(1)
ERTRAGE
AUS
INLAENDISCHEN
INVESTMENTFONDS
19
(2)
ERTRAEGE
AUS
AUSLAENDISCHEN
INVESTMENTFONDS
21
2)
BETEILIGUNGSERTRAEGE
AUS
KAPITALHERABSETZUNGEN
ODER
NACH
LIQUIDATIONEN
VON
KOERPERSCHAFTEN
22
3)
BEZUEGE
AUS
ANZURECHNENDER
ODER
ZU
VERGUETENDER
KORPERSCHAFTSTEUER
25
II)
BETEILIGUNGSERTRAEGE
AUS
STILLER
BETEILIGUNG
26
1)
BEGRIFF
UND
VORAUSSETZUNG
DER
STILLEN
GESELLSCHAFT
26
2)
DIE
ABGRENZUNG
DER
TYPISCHEN
STILLEN
GESELLSCHAFT
VON
DER
ATYPISCHEN
STILLEN
GESELLSCHAFT
28
3)
ERFASSUNGSRELEVANTE
ABGRENZUNGEN
'
YY
31
D
GLAEUBIGERERTRAGE
33
I)
ZINSEN
IM
DEUTSCHEN
STEUERRECHT
34
1)
ZINSEN
AUS
PARTIARISCHEN
DARLEHEN
3,4
2)
ZINSEN
AUS
GRUNDPFANDRECHTEN
36
3)
ZINSEN
AUS
SPARANTEILEN
IN
LEBENSVERSICHERUNGSBEITRAEGEN
37
A)
ALLGEMEINES
37
B)
RECHNUNGSMAESSIGER
UND
AUSSERRECHNUNGSMAESSIGER
ZINS
38
C)
STEUERBEFREITE
LEBENSVERSICHERUNGEN
39
D)
ERMITTLUNG
DER
STEUERPFLICHTIGEN
ERTRAEGE
41
E)
STEUERPFLICHT
VON
LEBENSVERSICHERUNGSZINSEN
BEI
VERTRAGSANDERUNGEN,
FONDSGEBUNDENEN
LEBENSVERSICHERUNGEN
UND
POLICENDARLEHEN
42
II)
GLAEUBIGERERTRAEGE
AUS
SONSTIGEN
KAPITALFORDERUNGEN
JEDER
ART
44
1)
ERSCHEINUNGSFORMEN
VON
KAPITALFORDERUNGEN
44
A)
UNVERBRIEFTE
FORDERUNGEN
45
B)
VERBRIEFTE
FORDERUNGEN
46
2)
GLAEUBIGERERTRAEGE
AUS
SONSTIGEN
KAPITALFORDERUNGEN
AUFGRUND
DER
AENDERUNGEN
DES
STMBG
1994
48
A)
WERTPAPIERE
MIT
UNGEWISSEM
KAPITALERTRAG,
ABER
GARANTIERTER
RUECKZAHLUNG
DES
UEBERLASSENEN
KAPITALVERMOEGENS
50
B)
KAPITALANLAGEN
MIT
FEST
ZUGESAGTEM
ERTRAG
OHNE
RUCKZAHLUNGSGARANTIE
52
C)
BEDEUTUNGSLOSIGKEIT
DER
BEZEICHNUNG
UND
ZIVILRECHTLICHER
GESTALTUNG
52
(1)
CAPPED
WARRANTS
53
(2)
RANGE
WARRANTS
54
III)
DISKONTERTRAEGE
VON
WECHSELN
UND
ANWEISUNGEN
EINSCHLIESSLICH
DER
SCHATZWECHSEL
55
IV)
VERAEUSSUNGSERLOESE
VON
ZINS
UND
GEWINNANSPRUCHEN
56
1)
SURROGATSBESTEUERUNG
VON
ZINS
UND
GEWINNANSPRUECHEN
OHNE
DIE
DAZUGEHOERIGEN
STAMMRECHTE
57
2)
BESTEUERUNG
VON
STUECKZINSEN
58
3)
EINNAHMEN
AUS
DER
VERAEUSSERUNG
UND
ABTRETUNG
VON
KAPITALFORDERUNGEN
60
A)
RENDITEMETHODE
62
B)
NACHWEISPFLICHT
DES
STEUERPFLICHTIGEN
62
C)
EINNAHMENKUERZUNG
64
D)
STEUERPFLICHT
DES
ZWEITERWERBERS
64
E)
STEUERFREIHEIT
VON
VERAEUSSERUNGSERLOESEN
BEI
GEWINNOBLIGATIONEN
UND
GENUSSRECHTEN
65
E
ALLGEMEINE
GRUNDSAETZE
DER
KAPITALERTRAGSBESTEUERUNG
65
I)
VERHAELTNIS
ZU
ANDEREN
EINKUNFTSARTEN
65
II)
DIE
ZURECHNUNG
VON
KAPITALERTRAEGEN
67
A)
ALLGEMEINE
GRUNDSAETZE
67
.
B)
EINZELFAELLE
68
III)
ZEITPUNKT
DER
BESTEUERUNG
70
IV)
UMFANG
DER
BESTEUERUNG
72
1)
WERBUNGSKOSTEN
BEI
KAPITALEINKUENFTEN
72
A)
SCHULDZINSEN
ALS
WERBUNGSKOSTEN
74
B)
WERBUNGSKOSTEN-PAUSCHBETRAG
74
2)
SPARER-FREIBETRAG
75
A)
ALLGEMEINES
75
B)
ERMITTLUNG
UND
ABZUG
DES
SPARER-FREIBETRAGES
76
C)
GESTALTUNGSMOGLICHKEITEN
77
3)
ERMITTLUNG
DER
STEUERLAST
78
4)
KAPITALERTRAG
UND
GELDENTWERTUNG
80
V)
DIE
BESTEUERUNG
VON
KAPITALERTRAEGEN
BEI
BESCHRAENKTER
STEUERPFLICHT
82
1)
ALLGEMEINES
82
2)
VERHAELTNIS
DER
BESCHRAENKTEN
STEUERPFLICHT
VON
KAPITALERTRAEGEN
ZU
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
85
3)
DAS
DEUTSCH-AMERIKANISCHE
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
86
A)
DIE
AUFTEILUNG
DES
BESTEUERUNGSRECHTES
VON
DIVIDENDEN
$6
(1)
ALLGEMEINES
86
(2)
SONDERREGELUNGEN
88
(3)
DIVIDENDENZAHLUNG
AN
EINE
IN
DEN
USA
ANSAESSIGE
NATUERLICHE
PERSON
89
B)
DIE
AUFTEILUNG
DES
BESTEUERUNGSRECHTES
VON
ZINSEN
90
C)
SONSTIGE
AUFTEILUNG
VON
KAPITALERTRAEGEN
91
D)
VERMEIDUNG
DER
DOPPELBESTEUERUNG
VON
KAPITALERTRAEGEN
92
(1)
DIE
VERMEIDUNG
DER
DOPPELBESTEUERUNG
IN
DEN
USA
93
(2)
DIE
VERMEIDUNG
DER
DOPPELBESTEUERUNG
IN
DEUTSCHLAND
94
TEIL
II
:
DIE
ERHEBUNG
DER
EINKOMMENSTEUER
AUF
KAPITALERTRAEGE
95
A
ERHEBUNGSFORMEN
95
B
WESEN
UND
ZWECK
DER
KAPITALERTRAGSTEUER
96
C
ARTEN
DER
KAPITALERTRAGSTEUER
98
I)
DIE
ALLGEMEINE,
ANRECHENBARE
KAPITALERTRAGSTEUER
98
II)
DIE
NICHTANRECHENBARE
ODER
ABGELTENDE
KAPITALERTRAGSTEUER
98
1)
SUBJEKTIVER
ABGELTUNGSGRUND
BESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
99
2)
OBJEKTIVER
ABGELTUNGSGRUND
KUPONSTEUER
99
D.
HISTORISCHE
ENTWICKLUNG
DER
KAPITALERTRAGSTEUER
99
E.
KAPITALERTRAGSTEUERPFLICHTIGE
EINNAHMEN
103
I)
ALLGEMEINES
103
II)
URTEIL
DES
BVERFG
VOM
27.06.1991
104
F.
ENTRICHTUNG
DER
KAPITALERTRAGSTEUER
106
I)
ABZUGSVERPFLICHTETER
106
1)
SCHULDNER
DER
KAPITALERTRAEGE
106
2)
DIE
KAPITALERTRAEGE
AUSZAHLENDE
STELLE
107
II)
ZEITPUNKT
DES
STEUERABZUGS
108
III)
HOEHE
DES
KAPITALERTRAGSTEUERABZUGS
110
IV)
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
DER
KAPITALERTRAGSTEUER
111
V)
ABLAUF
DER
KAPITALERTRAGSTEUER-ABFUEHRUNG
113
VI)
HAFTUNG
115
I
)
HAFTUNG
DES
ABZUGSVERPFLICHTETEN
115
2)
INANSPRUCHNAHME
DES
GLAEUBIGERS
DER
KAPITALERTRAEGE
117
G
ABSTANDNAHME
VOM
STEUERABZUG
118
I)
BEGRIFF
UND
ABGRENZUNG
118
II)
FREISTELLUNGSAUFTRAG
119
III)
NICHTVERANLAGUNGSBESCHEINIGUNG
121
H.
DIE
ERSTATTUNG
DER
KAPITALERTRAGSTEUER
123
I.
VERHAELTNIS
VON
KAPITALERTRAGSSTEUER
UND
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
124
J,
KONTROLLMOGLICHKEITEN
VON
FINANZBEHOERDEN
1
26
I)
MITTEILUNGSPFLICHTEN
GEGENUEBER
DEM
BUNDESAMT
FUER
FINANZEN
126
II)
BANKGEHEIMNIS
128
III)
SCHUTZ
DES
BANKKUNDEN
GEGENUEBER
DEM
FISKUS
NACH
§
30
A
AO
128
1)
SCHUTZ
DES
VERTRAUENSVERHAELTNISSES
ZWISCHEN
BANK
UND
KUNDEN
129
2)
KEINE
ALLGEMEINE
MITTEILUNGSPFLICHTEN
DER
BANKEN
130
3)
VERBOT
VON
KONTROLLMITTEILUNGEN
BEI
AUSSENPRUFUNGEN
EINES
KREDITINSTITUTES
131
4)
KEIN
SCHUTZ
VON
BANKKUNDEN
IM
STEUERSTRAFVERFAHREN
132
133
TEIL
C:
RECHTSVERGLEICH
MIT
US-AMERIKANISCHEM
RECHT
TEIL
I
:
STEUERPFLICHTIGE
KAPITALERTRAEGE
133
A.
ALLGEMEINES
133
B
.
HISTORISCHE
ENTWICKLUNG
13
5
C.
EINKOMMENSTEUERPFLICHTER
ERFASSUNGSGRAD
VON
KAPITALERTRAEGEN
1
36
I)
KAPITALERTRAEGE
AUS
GESELLSCHAFTSRECHTLICHER
BETEILIGUNG
137
1)
GESELLSCHAFTEN
UND
IHRE
AUSSCHUETTUNGEN
IM
US-AMERIKANISCHEN
GESELLSCHAFT
UND
STEUERRECHT
137
A)
PERSONENGESELLSCHAFTEN
L
X
38
(1)
DIE
GENERAL
PARTNERSHIP
138
(2)
DIE
LIMITED
PARTNERSHIP
140
(3)
DAS
JOINT
VENTURE
141
^KAPITALGESELLSCHAFTEN
142
(1)
DIE
PUBLIC
CORPORATION
142
(2)
DIE
CLOSE
CORPORATION
143
(3)
TRUST
145
2)
DIVIDENDEN
IM
US-STEUERRECHT
146
3)
STEUERRECHTLICHE
SONDERVORSCHRIFTEN
DER
GESELLSCHAFTSBESTEUERUNG
UND
IHRE
AUSWIRKUNG
AUF
DEN
AUSZUSCHUETTENDEN
KAPITALERTRAG
148
(1)
DIE
ASSOCIATION
148
(2)
BOERSENGAENGIGE
PERSONENGESELLSCHAFTEN
150
(3)
SUBCHAPTER-S-CORPORATION
150
(4)
SONSTIGE
KAPITALGESELLSCHAFTEN
MIT
STEUERRECHTLICHEM
SONDERSTATUS
153
II)
KAPITALERTRAEGE
AUS
GLAEUBIGERPOSITION
153
1)
ZINSEN
IM
US-AMERIKANISCHEN
STEUERRECHT
154
2)
STEUERFREIE
ODER
BEGUENSTIGTE
ZINSEINNAHMEN
155
A)
PRIVATE
ACTIVITY
BONDS
156
B)
ARBITRAGE-BONDS
1
57
C)
EINTRAGUNGSVERPFLICHTUNG
158
D)
STEUERLICHE
DIFFERENZIERUNG
IN
DER
BEHANDLUNG
VON
REGIERUNGSANLEIHEN
158
3)
DIE
BESTEUERUNG
AB
UND
AUFGEZINSTER
WERTPAPIERE
159
162
4)
DIE
BESTEUERUNG
DES
IM
VERAEUSSERUNGSPREIS
ENTHALTENEN
ZINSANTEILS
5)
BESTEUERUNG
MODERNER
FINANZANLAGEN
162
6)
DIE
BESTEUERUNG
VON
LEBENSVERSICHERUNGEN
163
7)
DIE
BESTEUERUNG
VON
MIET-,
PACHT-,
UND
LIZENZEINNAHMEN
165
III)
DIE
BESTEUERUNG
VON
VERAEUSSERUNGSGEWINNEN
166
1)
ALLGEMEINES
166
2)
HISTORISCHE
ENTWICKLUNG
DER
YYCAPITAL-GAINS
"
-BESTEUERUNG
167
3)
BESTIMMUNG
DES
VERAEUSSERUNGSGEWINNES
169
4)
SONDERREGELUNGEN
170
A)
ALLGEMEINES
170
B)
AUSNAHMEREGELUNG
FUER
KLEINUNTERNEHMERANTEILE
171
C)
DIE
BESTEUERUNG
VON
UMWANDLUNGSGESCHAEFTEN
172
5)
DIE
STEUERLICHE
BEHANDLUNG
VON
VERAEUSSERUNGSVERLUSTEN
174
TEIL
II.
ERHEBUNG
DER
EINKOMMENSSTEUER
AUF
KAPITALERTRAEGE
175
A.
SELBSTVERANLAGUNGSVERFAHREN
175
I)
ALLGEMEINES
175
II)
VERFAHRENSABLAUF
176
III)
ZWANGSMASSNAHMEN
177
B
KONTROLLMITTEILUNGSSYSTEM
178
I)
ALLGEMEINES
178
II)
ABLAUF
DES
MELDEVERFAHRENS
179
III)
ZWANGSMITTEL
DES
MELDEVERFAHRENS
180
IV)
MELDEPFLICHTIGE
KAPITALERTRAEGE
182
V)
KONTROLLMOEGLICHKEITEN
DER
FINANZBEHOERDEN
183
C.QUELLENSTEUERN
184
I)
BACKUP-WITHHOLDING
185
II)
QUELLENSTEUERN
AUF
ZAHLUNGEN
AN
NICHT
ANSAESSIGE
AUSLAENDER
UND
AUSLAENDISCHE
KAPITALGESELLSCHAFTEN
187
D
ALLGEMEINE
BESTEUERUNGSGRUNDSAETZE
FUER
KAPITALERTRAEGE
187
I)
ABZUGSMOGLICHKEITEN
187
II)
VERLUSTABZUEGE
188
III)
BESTEUERUNGSHOEHE
'
190
IV)
STEUERRECHTLICHE
BEHANDLUNG
VON
KAPITALERTRAEGEN
BEI
BESCHRAENKTER
STEUERPFLICHT
'
192
TEIL
D:
RECHTSVERGLEICHENDE
ZUSAMMENFASSUNG
UND
AUSBLICK
194
A)
GEMEINSAMKEITEN
1
94
B)
UNTERSCHIEDE
196
C)
AUSBLICK
199
1)
UEBERTRAGUNGSMOGLICHKEIT
EINER
EINKOMMENSTEUERRECHTLICHEN
GENERALKLAUSEL
NACH
US-AMERIKANISCHEM
VORBILD
199
2)
UEBERNAHME
EINER
DEM
US-STEUERRECHT
ENTSPRECHENDEN
CAPITAL-GAINS-BESTEUERUNG
204
3)
EINFUEHRUNG
EINES
KONTROLLMELDEVERFAHRENS
NACH
US-AMERIKANISCHEM
VORBILD
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