Lohnsteuer:
Gespeichert in:
| Späterer Titel: | Kirschbaum, Jürgen Lohnsteuer |
|---|---|
| Vorheriger Titel: | Kirschbaum, Jürgen Lohnsteuer |
| Hauptverfasser: | , |
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Achim
Fleischer
1996
|
| Ausgabe: | 12. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Grüne Reihe
4 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | Später u.d.T.: Kirschbaum, Jürgen: Lohnsteuer |
| Beschreibung: | 686 S. |
| ISBN: | 381681042X |
Internformat
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Inhaltsübersicht
Inhaltsübersicht
Seite
0 Einleitung 23
0.1 Verhältnis der Lohnsteuer zur Einkommensteuer 23
0.2 Entwicklung des Lohnsteuerrechts 23
0.3 Die Steuerreform 24
0.4 Rechtsgrundlagen 26
0.5 Gläubiger der Lohnsteuer 27
0.6 Besonderheiten für den Bereich der ehemaligen DDR 29
Erster Teil: Das Lohnsteuerabzugsverfahren
1 Die Lohnsteuerkarte 30
1.1 Allgemeines und Begriff 30
1.2 Grundsatz der Maßgeblichkeit 30
1.3 Rechtsnatur der amtlichen Eintragungen 31
1.4 Die Gemeinden 33
1.5 Zuständigkeit der Gemeinden 34
1.6 Ausstellung der Lohnsteuerkarten 36
1.6.1 Allgemeines 36
1.6.2 Amtsprinzip 37
1.6.3 Stichtagsprinzip 37
1.6.4 Zeitliche Wirksamkeit 38
1.6.5 Unentgeltlichkeit 39
1.7 Nachweis der Ausstellung 39
1.8 Erlaß über die Ausstellung von Lohnsteuerkarten 40
1.9 Amtlich vorgeschriebenes Muster der Lohnsteuerkarte 41
1.10 Übermittlung von Lohnsteuerkarten 42
1.11 Öffentliche Bekanntmachung 43
1.12 Die sachlichen Eintragungen 44
1.12.1 Allgemeines 44
1.12.2 Steuerklassen 44
7
Inhaltsübersicht
1.12.2.1 Allgeraeines 44
1.12.2.2 Steuerklasse 1 44
1.12.2.3 Steuerklasse II 44
1.12.2.4 Steuerklasse III 45
1.12.2.5 Steuerklasse IV 48
1.12.2.6 Steuerklasse V 48
1.12.2.7 Steuerklasse VI 49
1.12.3 Kinder 50
1.12.3.1 Allgemeines 50
1.12.3.2 Kindergeld nach dem Bundeskindergeldgesetz bis zum 31. 12. 1995 . 51
1.12.3.3 Steuerrechtlicher Kindbegriff bis zum 31.12.1995 54
1.12.3.4 Kindergeldrechtlicher Kindbegriff bis zum 31.12.1995 56
1.12.3.5 Berücksichtigung von Kindern 56
1.12.3.6 Zuordnung von Kindern 56
1.12.3.7 Voraussetzungen für die Berücksichtigung von Kindern
bis zum 31. 12. 1995 58
1.12.3.8 Kinder unter 18 Jahren bis zum 31.12.1995 60
1.12.3.9 Kinder zwischen 18 und 27 Jahren bis zum 31.12.1995 60
1.12.3.10 Kinder über 27 Jahre bis zum 31. 12.1995 62
1.12.3.11 Kinderfreibeträge bis zum 31.12. 1995 63
1.12.3.12 Kinder auf der Lohnsteuerkarte 64
1.12.4 Pauschbeträge für Behinderte und Hinterbliebene 65
1.13 Zugehörigkeit zu Religionsgemeinschaften 66
2 Die Lohnsteuertabellen 69
2.1 Der Einkommensteuertarif 69
2.2 Die Lohnsteuertabellen 72
2.2.1 Allgemeines 72
2.2.2 Jahreslohnsteuertabelle 73
2.2.2.1 Allgemeines 73
2.2.2.2 Allgemeine und Besondere Lohnsteuertabelle 74
2.2.2.3 Jahreslohnsteuertabelle bei Eheleuten 75
2.2.2.4 Der Aufholtarif 76
2.2.2.5 Jahresfreibeträge 76
2.2.3 Monats , Wochen und Tagestabellen 82
2.2.4 Lohnzahlungszeitraum 83
3 Pflichten und Rechte der Arbeitnehmer 87
3.1 Pflichten der Arbeitnehmer 87
3.1.1 Beantragung von Lohnsteuerkarten 87
3.1.1.1 Für nur ein Dienstverhältnis 87
3.1.1.2 Für mehrere Dienstverhältnisse 87
3.1.1.3 Ersatzlohnsteuerkarte 88
8
Inhaltsübersicht
3.1.1.4 Ablehnung eines Antrags auf Ausstellung einer Lohnsteuerkarte . 88
3.1.2 Anzeigepflichten 88
3.1.2.1 Anzeigepflicht nach § 39 Abs. 4 EStG 89
3.1.2.2 Anzeigepflicht nach § 39 Abs. 5 a EStG 91
3.1.2.3 Anzeigepflicht nach § 39 a Abs. 5 EStG 91
3.1.2.4 Anzeigepflicht nach § 153 AO 92
3.1.2.5 Anzeigepflicht nach § 29 Abs. 4 EStDV 92
3.1.3 Auskunftspflicht 93
3.1.4 Vorlegung der Lohnsteuerkarte beim Arbeitgeber 93
3.1.5 Ablieferung der Lohnsteuerkarte nach Ablauf des Kalenderjahres . 93
3.2 Rechte der Arbeitnehmer 94
3.2.1 Eintragungen auf der Lohnsteuerkarte 95
3.2.1.1 Nachträgliche Änderungen von Besteuerungsmerkmalen 95
3.2.1.2 Steuerklassenwechsel 99
3.2.1.3 Eintragung eines Freibetrags 101
3.2.1.4 Verfahren bei der Eintragung von Freibeträgen 111
3.2.1.5 Bescheiderteilung 112
3.2.2 Recht auf Rückgabe der Lohnsteuerkarte 113
3.2.3 Anrufungsauskunft 113
3.2.3.1 Anfrage 113
3.2.3.2 Betriebsstätte 114
4 Pflichten und Rechte des Arbeitgebers 116
4.1 Pflichten des Arbeitgebers 116
4.1.1 Aufbewahrung der Lohnsteuerkarten 116
4.1.2 Nichtvorlage einer Lohnsteuerkarte 117
4.1.3 Verfahren bei beschränkt steuerpflichtigen Arbeitnehmern 120
4.1.4 Lohnkonto 123
4.1.5 Sammellohnkonto 126
4.1.6 Ermittlung der Lohnsteuer 127
4.1.6.1 Bei laufendem Arbeitslohn (Abschn.l 18 LStR) 128
4.1.6.2 Bei laufenden Nettolöhnen (Abschn. 122 LStR) 130
4.1.6.3 Bei sonstigen Bezügen 133
4.1.6.4 Bei sonstigen Bezügen für mehrere Jahre 135
4.1.6.5 Entschädigungen im Sinne von § 34 Abs. 1 EStG als sonstige Bezüge 136
4.1.6.6 Bei sonstigen Bezügen im vereinfachten Verfahren 136
4.1.6.7 Bei sonstigen Nettobezügen im vereinfachten Verfahren 136
4.1.6.8 Bei den übrigen sonstigen Nettobezügen 137
4.1.6.9 Bei sonstigen Bezügen nach besonders zu ermittelnden
Pauschsteuersätzen 139
4.1.6.10 Bei sonstigen Bezügen nach festen Pauschsteuersätzen 143
4.1.6.11 Pauschalierung der Lohnsteuer bei Aushilfen und
Teilzeitbeschäftigten 147
4.1.6.12 Bei Pauschalierung für bestimmte Zukunftssicherungsleistungen . 153
4.1.7 Einbehaltung der Lohnsteuer 155
4.1.8 Anmeldung und Abführung der Lohnsteuer 156
9
Inhaltsübersicht
4.1.9 Lohnsteuer Anmeldungszeitraum 157
4.1.10 Erlaß, Stundung und Aussetzung von Lohnsteuer 157
4.1.11 Lohnsteuerbescheinigung 158
4.1.12 Nachforderung und Haftung 161
4.1.12.1 Nachforderung von Lohnsteuer 161
4.1.12.2 Nachforderung der Lohnsteuer vom Arbeitgeber nach
Pauschsteuersätzen (§ 40 Abs. 1 Nr. 2 EStG) 163
4.1.12.3 Nachforderung der Lohnsteuer vom Arbeitgeber, ohne daß dieser
eine Pauschalierung beantragt 163
4.1.12.4 Einschränkung der Haftung 164
4.1.12.5 Haftung des Arbeitgebers 168
4.1.12.6 Haftung anderer Personen (Abschn. 145 Abs. 5 LStR) 168
4.1.12.7 Gesamtschuldnerschaft 169
4.1.12.8 Gesamtschuldnerschaft von Arbeitnehmern und Dritten 172
4.1.12.8.1 Allgemeines 172
4.1.12.8.2 Haftung bei Arbeitnehmerüberlassung 173
4.1.12.9 Nachforderungs und Haftungsbescheid 174
4.1.12.10 Einwendungen gegen die Inanspruchnahme 177
4.1.13 Der Rückgriff 178
4.1.14 Erstattung von Lohnsteuer 179
4.1.15 Gesetzeskonkurrenz zwischen § 46 Abs. 1 Nr. 8 EStG
und §37 Abs. 2 AO 181
4.1.16 Übertragung von Erstattungs und Vergütungsansprüchen 182
4.1.17 Verpfandung und Pfändung von Erstattungs und Vergütungs¬
ansprüchen 184
4.2 Rechte des Arbeitgebers 186
5 Lohnsteuer Außenprüfung 188
6 Der Lohnsteuer Jahresausgleich durch den Arbeitgeber
Die Antragsveranlagung zur Einkommensteuer 190
6.1 Allgemeines 190
6.2 Materielles Recht 191
6.3 Die Verfahren: Jahresausgleich durch den Arbeitgeber bzw.
Antragsveranlagung 192
6.3.1 Gesetzliche Vorschriften 192
6.3.2 Maßgebende Steuertabellen 193
6.3.3 Ausgleichsberechtigte 193
6.3.4 Ausgleichsverpflichtete 194
6.3.5 Ausgleichsarten 194
6.3.6 Grenzen der Antragsveranlagung 194
6.3.7 Antragsverfahren 195
6.3.8 Fristen 196
10
Inhaltsübersicht
6.3.9 Zuständigkeit des Arbeitgebers 196
6.3.10 Zuständigkeit des Finanzamts 199
6.3.10.1 Örtliche Zuständigkeit 199
6.3.10.2 Sachliche Zuständigkeit 199
6.3.11 Ermittlung der Jahreslohnsteuer 200
6.3.11.1 Durch den Arbeitgeber 202
6.3.11.2 Antragsveranlagung der Arbeitnehmer nach § 46 Abs. 2 Nr. 8 EStG 202
6.3.12 Progressionsvorbehalt 204
6.3.12.1 Lohnersatzleistungen im Sinne von § 32 b Abs. 1 Nr. 1 EStG 204
6.3.12.2 Ausländische Einkünfte 206
6.3.13 Auslandstätigkeitserlaß 206
6.3.13.1 Allgemeines 206
6.3.13.2 Begünstigte Tätigkeit 207
6.3.13.3 Zeitliche Voraussetzungen 208
6.3.13.4 Begünstigte Einkünfte 209
6.3.13.5 Verfahren beim Arbeitgeber 209
6.3.13.6 Verfahren beim Finanzamt 210
6.3.14 Durchführung des Lohnsteuer Jahresausgleichs bzw. der Antrags¬
veranlagung zur Einkommensteuer 210
6.3.14.1 Durch den Arbeitgeber 210
6.3.14.2 Antragsveranlagung zur Einkommensteuer durch das Finanzamt . 211
6.3.14.2.1 Belege und Bescheide 214
6.3.14.2.2 Maschinelles Verfahren 215
6.3.15 Der permanente Lohnsteuer Jahresausgleich 216
6.3.16 Einkommensteuerantragsveranlagung bei zeitweilig unbeschränkt
steuerpflichtigen Arbeitnehmern 217
6.3.17 Einkommensteuerveranlagung bei beschränkt steuerpflichtigen
Arbeitnehmern mit EU/EWR Staatsangehörigkeit und Wohnsitz
(§ 50 Abs. 5 Nr. 2 EStG) 219
6.3.18 Kirchensteuer Veranlagung 220
6.3.19 Pauschale Kirchensteuer 221
6.3.20 Besonderheiten der Kirchensteuer bei Ehegatten 222
7 Veranlagung von Arbeitnehmern 224
7.1 Allgemeines 224
7.2 Besteuerung von Ehegatten 224
7.3 Einzelne Veranlagungstatbestände 224
7.3.1 Veranlagung von Amts wegen 224
7.3.1.1 Einkünfte ohne Lohnsteuerabzug von mehr als 800 DM 225
7.3.1.2 Arbeitslohn nebeneinander von mehreren Arbeitgebern
unbegrenzt 227
7.3.1.2.1 Einnahmen aus mehreren Dienstverhältnissen unter gleichzeitiger
Überschreitung bestimmter Grenzen des zu versteuernden
Einkommens 228
7.3.1.2.2 Versorgungsbezüge aus mehreren früheren Dienstverhältnissen . . . 228
11
Inhaltsübersicht
7.3.1.2.3 Arbeitnehmer, denen ein Altersentlastungsbetrag zusteht und die
Einnahmen aus mehreren Dienstverhältnissen haben 228
7.3.1.4 Veranlagung von Arbeitnehmern, die Kurzarbeitergeld oder
Schlechtwettergeld bezogen haben und für die ein Lohnsteuer
Jahresausgleich nicht durchzuführen ist 228
7.3.1.5 Veranlagung bei Wechsel von der allgemeinen zur besonderen
Lohnsteuertabelle oder umgekehrt in einem Kalenderjahr 229
7.3.1.6 Veranlagung der Ehegatten, in deren Lohnsteuerkarte die Steuer¬
klasse V oder VI eingetragen ist 229
7.3.1.7 Veranlagung von Arbeitnehmern, die Arbeitslosengeld bzw.
Arbeitslosenhilfe bezogen haben und deren Ehegatte Steuer¬
klasse III hatte 229
7.3.1.8 Veranlagung von Arbeitnehmern, denen ein Freibetrag nach
§ 39 a EStG auf der Lohnsteuerkarte eingetragen wurde 230
7.3.1.9 Veranlagungen bei Elternpaaren bei vom Gesetz abweichender
Aufteilung des Ausbildungsfreibetrags, des Behinderten
Pauschbetrags und des Hinterbliebenen Pauschbetrags sowie
die Gewährung des Haushaltsfreibetrags beim Vater; bei ab¬
weichender Aufteilung des Kinderfreibetrags 230
7.3.1.10 Eheschließung im Laufe des Kalenderjahres 231
7.3.1.11 Auflösung der Ehe im Kalenderjahr 231
7.3.1.12 Veranlagung von Arbeitnehmern, die wie unbeschränkt steuer¬
pflichtige Arbeitnehmer behandelt werden bzw. familiengerecht
nach § 1 a EStG besteuert werden 231
7.3.2 Veranlagungen auf Antrag 232
7.3.2.1 Weitere Antragsgründe 232
7.3.2.2 Geltendmachung von weiteren Steuervergünstigungen 233
7.3.3 Das Veranlagungsverfahren 233
7.4 Solidaritätszuschlag bei der Lohnsteuer 234
7.4.1 Allgemeines 234
7.4.2 Solidaritätszuschlag im Lohnsteuerabzugsverfahren 234
7.4.3 Solidaritätszuschlag beim permanenten Lohnsteuer Jahresausgleich
durch den Arbeitgeber 236
7.4.4 Aufzeichnung, Anmeldung und Bescheinigung des Solidaritäts¬
zuschlags durch den Arbeitgeber 236
7.4.5 Solidaritätszuschlag bei der Einkommensteuerveranlagung 236
Zweiter Teil: Ermittlung des Einkommens aus nichtselbständiger Arbeit
8 Nichtselbständige Arbeit 239
8.1 Arbeitnehmer 239
8.1.1 Begriff .'.'.'.'.'.'.'.'.'.'.'.'.'.'.'.'.'.'.'.'.'.'.'.'. 239
8.1.2 Abgrenzung der Arbeitnehmereigenschaft 242
8.1.2.1 Von der selbständigen Tätigkeit 242
8.1.2.2 Von der gewerblichen Tätigkeit 245
12
Inhaltsübersicht
8.1.2.3 Von der Land und Forstwirtschaft 247
8.1.2.4 Von den Kapitaleinkünften 247
8.1.2.5 Von den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung 249
8.1.2.6 Von den sonstigen Einkünften 250
8.1.3 Heimarbeiter und Hausgewerbetreibende 253
8.1.4 Dienstverhältnisse zwischen Angehörigen und Ehegatten 254
8.1.5 Einzelfälle aus Rechtsprechung und Verwaltungspraxis 258
8.2 Zusammentreffen mit anderen Tätigkeiten 260
8.2.1 Allgemeines 260
8.2.2 Unselbständige Nebentätigkeit 260
8.2.3 Nebentätigkeit für denselben Arbeitgeber 262
8.2.4 Nebenberufliche Lehr und Prüfungstätigkeit 263
8.2.4.1 Lehr und Prüfungstätigkeit als ordentliche Dienstaufgabe 263
8.2.4.2 Lehr und Prüfungstätigkeit gehört nicht zu den ordentlichen
Dienstaufgaben 264
8.2.4.3 Lehr und Prüfungstätigkeit bei selbständiger Haupttätigkeit 266
8.3 Arbeitgeber 266
8.4 Dienstverhältnis 269
8.4.1 Begriff des Dienstverhältnisses 269
8.4.2 Inhalt des Dienstverhältnisses 270
8.4.3 Ehrenämter 272
8.5 Unbeschränkte und beschränkte Lohnsteuerpflicht 273
8.5.1 Sachliche Abgrenzung 273
8.5.2 Unbeschränkte Lohnsteuerpflicht 275
8.5.2.1 Bei Wohnsitz oder Aufenthalt im Inland 275
8.5.2.2 Kraft Antrags Grenzpendler 276
8.5.3 Beschränkte Lohnsteuerpflicht 278
8.5.3.1 Ausübung nichtselbständiger Arbeit im Inland 279
8.5.3.2 Verwertung der Arbeit im Inland 280
8.5.3.3 Arbeitslohn aus inländischen öffentlichen Kassen 281
8.5.4 Zusammentreffen von unbeschränkter und beschränkter Lohn¬
steuerpflicht 282
8.5.5 Inland Wohnsitz gewöhnlicher Aufenthalt 283
8.5.6 Besonderer Steuerabzug bei beschränkter Einkommensteuer¬
pflicht 285
9 Arbeitslohn 287
9.1 Begriff des Arbeitslohns 287
9.1.1 Definition des Gesetzes 287
9.1.2 Abgrenzung des Arbeitslohns gegenüber nicht steuerbaren
Zuwendungen 293
13
Inhaltsübersicht
9.1.2.1 Aufmerksamkeiten 293
9.1.2.2 Einzelfälle von Aufmerksamkeiten 295
9.1.2.3 Schadensersatz 296
9.1.3 Zufluß des Arbeitslohns 297
9.1.3.1 Zufluß als Besteuerungszeitpunkt Begriffsbestimmung 297
9.1.3.2 Gutschrift von Arbeitslohn 299
9.1.3.3 Vorschüsse 300
9.1.3.4 Zahlung an Dritte 301
9.1.3.5 Zahlung durch Dritte 302
9.1.3.6 Laufende und einmalige Bezüge 304
9.2 Arten des Arbeitslohns 304
9.2.1 Gehalt 304
9.2.2 Lohn 304
9.2.3 Tantiemen 304
9.2.4 Gratifikationen 305
9.2.5 Provisionen 305
9.2.6 Ergebnislöhne 306
9.2.7 Sachbezüge 306
9.2.7.1 Begriff der Sachbezüge 307
9.2.7.2 Bewertung der Sachbezüge 308
9.2.7.2.1 Bewertungsmaßstab 308
9.2.7.2.2 Einzelbewertung 308
9.2.7.2.3 Freigrenze 309
9.2.7.2.4 Sachbezugsverordnung 310
9.2.7.2.5 Sonstige „amtliche" Sachbezugswerte 312
9.2.7.3 Wichtige Einzelfälle von Sachbezügen 312
9.2.7.3.1 Belegschaftsrabatte 312
9.2.7.3.2 Betriebsveranstaltungen 317
9.2.7.3.3 Fernsprechanschluß 319
9.2.7.3.4 Fortbildungsleistungen 320
9.2.7.3.5 Kraftfahrzeuggestellung 321
9.2.7.3.6 Mahlzeitgewährung 324
9.2.7.3.7 Wohnung 326
9.2.7.3.8 Zinsvorteile 330
9.2.8 Sonstige Einnahmen oder Vorteile 331
9.2.8.1 Darlehensgewährung 331
9.2.8.2 Forderungsverzicht des Arbeitgebers 332
9.2.9 Einnahmen aus früherem Dienstverhältnis 332
9.2.9.1 Wartegeld und Ruhegehalt 332
9.2.9.2 Witwen und Waisengelder 333
9.2.10 Entschädigung für entgangenen Arbeitslohn 334
9.3 Steuerlich begünstigter Arbeitslohn 341
9.3.1 Jubiläumsgeschenke 341
9.3.1.1 Gesetzliche Regelung 341
9.3.1.2 Dienstzeit 341
14
Inhaltsübersicht
9.3.1.3 Geschäftsjubiläum 342
9.3.1.4 Form und Zeitpunkt der Zuwendung 344
9.3.1.5 Höhe der steuerfreien Zuwendung 345
9.3.2 Zukunftssicherung der Arbeitnehmer 346
9.3.2.1 Allgemeines 346
9.3.2.1.1 Begriff 346
9.3.2.1.2 Einzelne Merkmale 347
9.3.2.2 Arten der Zukunftssicherung 348
9.3.2.2.1 Allgemeines 348
9.3.2.2.2 Innerbetriebliche Maßnahmen 349
9.3.2.2.3 Direktversicherung 349
9.3.2.2.4 Selbständige Versorgungseinrichtungen 351
9.3.2.3 Lohnsteuerliche Behandlung der Aufwendungen des Arbeit¬
gebers 351
9.3.2.3.1 Allgemeines 351
9.3.2.3.2 Ausgaben auf Grund gesetzlicher Verpflichtung 353
9.3.2.3.3 Den gesetzlichen Pflichtbeiträgen gleichgestellte Zuschüsse 357
9.3.2.3.4 Beiträge an Direktversicherungen 358
9.3.2.3.5 Beiträge für eine Unfallversicherung 363
9.3.2.3.6 Leistungen an Pensions und Unterstützungskassen 364
9.3.3 Vergütungen für eine mehrjährige Tätigkeit 365
9.3.4 Versorgungsbezüge 366
9.3.5 Altersentlastungsbetrag 369
10 Steuerfreie Einnahmen 372
10.1 Aufwandsentschädigungen 372
10.1.1 Allgemeines 372
10.1.2 Aufwandsentschädigungen aus öffentlichen Kassen 373
10.1.2.1 Aufwandsentschädigungen aus einer Bundes oder Landeskasse. . . 373
10.1.2.2 Aufwandsentschädigungen aus öffentlichen Kassen für öffentliche
Dienste 374
10.1.2.2.1 Öffentliche Kassen 374
10.1.2.2.2 Öffentlicher Dienst 375
10.1.2.2.3 Aufwand 376
10.1.2.2.4 Nachprüfungsrecht des Finanzamts 377
10.1.2.2.5 Aufwandsentschädigung und Werbungskostenabzug 379
10.1.3 Aufwandsentschädigungen seitens privater Arbeitgeber 380
10.1.4 Aufwandsentschädigungen für nebenberufliche Tätigkeiten im
Dienst oder Auftrag öffentlicher oder gemeinnütziger Einrichtungen 380
10.1.4.1 Allgemeines 380
10.1.4.2 Förderung gemeinnütziger, mildtätiger und kirchlicher Zwecke . . . 381
10.1.4.3 Übungsleiter, Ausbilder, Erzieher und vergleichbare Tätigkeiten . 382
10.1.4.4 Künstlerische Tätigkeit 383
10.1.4.5 Pflegetätigkeit 383
10.1.4.6 Nebenberufliche Tätigkeiten 384
15
Inhaltsübersicht
10.1.4.7 Tätigkeiten im Dienst oder Auftrag bestimmter Körperschaften
und Einrichtungen 386
10.1.4.8 Aufwandsentschädigungen Steuerfreibetrag 386
10.1.4.9 Werbungskosten 388
10.2 Reisekosten und Fahrtauslagenersatz 389
10.2.1 Allgemeines 389
10.2.2 Dienstreise 391
10.2.2.1 Regelmäßige Arbeitsstätte 391
10.2.2.2 Vorübergehende Auswärtstätigkeit 392
10.2.3 Fahrtätigkeit 394
10.2.4 Einsatzwechseltätigkeit 394
10.2.5 Reisekosten 395
10.2.6 Ersatz der Reisekosten durch den Arbeitgeber 395
10.2.6.1 Allgemeines 395
10.2.6.2 Fahrtauslagen 396
10.2.6.2.1 Fahrtauslagen bei Dienstreisen 398
10.2.6.2.2 Fahrtauslagen bei Fahrtätigkeit 399
10.2.6.2.3 Fahrtauslegen bei Einsatzwechseltätigkeit 399
10.2.6.3 Kosten der Unterkunft 402
10.2.6.4 Mehraufwendungen für Verpflegung 402
10.2.6.5 Reisenebenkosten 407
10.2.6.6 Reisekostenvergütungen aus öffentlichen Kassen 408
10.2.6.7 Auslösungen 410
10.2.6.7.1 Allgemeines 410
10.2.6.7.2 Auslösungen bei Dienstreisen 410
10.2.6.7.3 Auslösungen wegen Außendiensttätigkeit 411
10.2.6.7.4 Auslösungen bei doppelter Haushaltsführung 412
10.2.6.7.5 Auslösungen bei zeitlich beschränkter doppelter Haushaltsführung . 421
10.3 Kaufkraftausgleich 423
10.4 Umzugskostenvergütung 425
10.4.1 Umzugskostenvergütung aus öffentlichen Kassen 425
10.4.2 Umzugskostenvergütung durch private Arbeitgeber 426
10.5 Durchlaufende Gelder und Auslagenersatz 428
10.6 Überlassung typischer Berufskleidung 431
10.7 Werkzeuggelder 433
10.8 Sammelbeförderung von Arbeitnehmern und Fahrtkostenzuschüsse 434
10.8.1 Sammelbeförderung 434
10.8.2 Fahrtkostenzuschüsse 435
10.9 Heirats , Geburts und sonstige Beihilfen sowie Zuwendungen zur Kinder¬
betreuung 436
10.9.1 Heirats und Geburtsbeihilfen 437
16
Inhaltsübersicht
10.9.2 Sonstige Beihilfen 437
10.9.2.1 Beihilfen aus öffentlichen Kassen 438
10.9.2.2 Beihilfen von privaten Arbeitgebern 439
10.9.3 Zuwendungen zur Kinderbetreuung 439
10.10 Entlassungsentschädigungen 441
10.10.1 Entlassungsabfindungen wegen Auflösung des Dienstverhältnisses . 441
10.10.1.1 Allgemeines 441
10.10.1.2 Voraussetzungen für Steuerfreiheit 441
10.10.1.3 Laufend gezahlte Abfindungen 444
10.10.2 Übergangsgelder und Übergangsbeihilfen auf Grund gesetzlicher
Vorschriften 445
10.11 Zuschläge für Sonntags , Feiertags und Nachtarbeit 446
10.11.1 Allgemeines 446
10.11.2 Zahlung von Zuschlägen 447
10.11.3 Grundlohn 447
10.11.4 Sonntags , Feiertags und Nachtarbeit 449
10.11.5 Nachweis der tatsächlich geleisteten Sonntags , Feiertags und
Nachtarbeit 450
10.11.6 Höhe der steuerfreien Zuschläge 451
10.11.7 Zusammentreffen mit Mehrarbeitszuschlägen 452
10.12 Sonstige steuerfreie Einnahmen 453
10.12.1 Leistungen aus öffentlichen Mitteln 453
10.12.2 Steuerbefreiung aufgrund internationaler Abkommen 455
10.12.3 Steuerbefreiung von Zinsvorteilen für Wohnungsbau 455
10.12.4 Steuerfreiheit von Einnahmen für Pflegeleistungen 457
11 Werbungskosten 459
11.1 Begriff der Werbungskosten 459
11.1.1 Allgemeines 459
11.1.2 Die einzelnen Merkmale des Werbungskostenbegriffs 460
11.1.2.1 Aufwendungen 460
11.1.2.2 Zusammenhang der Aufwendungen mit dem Arbeitslohn 462
11.1.3 Abgrenzung der Werbungskosten von den Kosten der Lebens¬
führung 464
11.1.3.1 Allgemeines 464
11.1.3.2 Schuldhaft verursachte Aufwendungen 467
11.1.4 Abgrenzung der Werbungskosten von den Sonderausgaben 467
11.1.5 Werbungskosten und Ersatz der Aufwendungen durch Arbeitgeber. 468
11.2 Pauschbeträge für Werbungskosten 469
11.2.1 Der gesetzliche Arbeitnehmer Pauschbetrag 469
11.2.1.1 Allgemeines 469
11.2.1.2 Pauschbetrag bei mehreren Dienstverhältnissen 471
17
Inhaltsübersicht
11.2.1.3 Pauschbetrag bei Ehegatten 471
11.2.2 Pauschalierte Werbungskosten 471
11.3 Einzelne Arten von Werbungskosten 472
11.3.1 Kraftfahrzeugkosten 472
11.3.1.1 Allgemeines 472
11.3.1.2 Aufwendungen für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte
mit eigenem oder zur Nutzung überlassenem Kraftfahrzeug 475
11.3.1.2.1 Wohnung, Arbeitsstätte, Entfernung zwischen beiden 476
11.3.1.2.2 Höhe der Pauschbeträge 480
11.3.1.2.3 Durch die Pauschbeträge abgegoltene Kosten 481
11.3.1.2.4 Fahrgemeinschaften und Pauschbeträge 484
11.3.1.2.5 Eigenes oder zur Nutzung überlassenes Kraftfahrzeug 486
11.3.1.2.6 Zahl der Arbeitstage 486
11.3.1.2.7 Erstattung der Fahrtaufwendungen durch den Arbeitgeber 486
11.3.1.2.8 Gestellung von Kraftfahrzeugen durch den Arbeitgeber 487
11.3.1.3 Familienheimfahrten bei doppelter Haushaltsführung 488
11.3.1.3.1 Doppelte Haushaltsführung 488
11.3.1.3.2 Höhe der abzugsfähigen Aufwendungen 488
.1.3,1.3.3 Ersatz der Aufwendungen durch den Arbeitgeber 490
11.3.1.3.4 Gestellung eines Kraftfahrzeugs durch den Arbeitgeber 490
11.3.1.3.5 Fahrtaufwendungen bei mehreren Dienstverhältnissen 491
11.3.1.4 Kraftfahrzeugkosten bei Dienstreisen 491
11.3.1.5 Sonderregelung für Behinderte 493
11.3.2 Mehraufwendungen für Verpflegung 494
11.3.2.1 Allgemeines 494
11.3.2.2 Bei Auswärtstätigkeiten 495
11.3.2.3 Nachweispflicht der Mehraufwendungen 499
11.3.2.4 Ersatzleistungen des Arbeitgebers 499
11.3.3 Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer 500
11.3.3.1 Häusliches Arbeitszimmer 500
11.3.3.2 Abziehbare Aufwendungen 501
11.3.3.3 Begrenzung des Werbungskostenabzugs 502
11.3.4 Beiträge zu Berufsverbänden 505
11.3.5 Aufwendungen für Arbeitsmittel 505
11.3.6 Absetzungen für Abnutzung 511
11.3.7 Fortbildungskosten 513
11.3.8 Umzugskosten 518
11.3.9 Sonstige Werbungskosten 520
11.4 Beschränkung des Werbungskostenabzugs 525
11.4.1 Allgemeines 525
11.4.2 Geschenkaufwendungen 525
11.4.3 Bewirtungsaufwendungen 527
11.4.4 Sonstige unangemessene Aufwendungen 529
11.4.5 Nichtabzugsfähige Werbungskosten 530
11.4.5.1 Aufwendungen für Gästehäuser 530
11.4.5.2 Aufwendungen für Jagd, Fischerei und Jachten 531
18
Inhaltsübersicht
11.4.5.3 Geldbußen, Ordnungs und Verwarnungsgelder sowie ähnliche
Leistungen 531
11.4.5.4 Hinterziehungszinsen 532
11.4.5.5 Schmiergelder 532
11.4.5.6 Aufwendungen zur Förderung staatspolitischer Zwecke 533
12 Sonderausgaben 534
12.1 Begriff der Sonderausgaben 534
12.2 Die einzelnen Sonderausgaben 538
12.2.1 Unterhaltsleistungen an geschiedene oder dauernd getrennt
lebende Ehegatten 538
12.2.1.1 Allgemeines 538
12.2.1.2 Voraussetzungen für den Sonderausgabenabzug 539
12.2.1.3 Antragstellung und Zustimmung 541
12.2.2 Renten und dauernde Lasten 542
12.2.3 Vorsorgeaufwendungen 543
12.2.3.1 Versicherungsbeiträge 543
12.2.3.2 Beiträge an Bausparkassen 545
12.2.4 Kirchensteuer 545
12.2.5 Nach der Abgabenordnung zu zahlende Zinsen 546
12.2.6 Steuerberatungskosten 546
12.2.7 Ausbildungskosten 547
12.2.8 Aufwendungen für hauswirtschaftliche Beschäftigungsverhältnisse. 550
12.2.8.1 Allgemeines 550
12.2.8.2 Personelle Voraussetzungen 551
12.2.8.2.1 Begünstigter Personenkreis 551
12.2.8.2.2 Kindbegriff 552
12.2.8.2.3 Hilflosenbegriff 552
12.2.8.2.4 Haushaltszugehörigkeit 552
12.2.8.3 Sachliche Voraussetzungen 553
12.2.8.3.1 Hauswirtschaftliches Beschäftigungsverhältnis 553
12.2.8.3.2 Abführung von Rentenversicherungsbeiträgen 555
12.2.8.4 Aufwendungen 556
12.2.8.5 Höchstbetrag 557
12.2.9 Aufwendungen für den Besuch einer Ersatzschule durch ein Kind
des Arbeitnehmers 558
12.3 Voraussetzungen für die Abzugsfähigkeit der Vorsorgeaufwendungen 559
12.3.1 Kein Zusammenhang mit steuerfreien Einnahmen 559
12.3.2 Verbot der Besicherung eines Darlehens durch Lebens¬
versicherungen 560
12.3.3 Keine zulagebegünstigten vermögenswirksamen Leistungen 561
12.3.4 Nachversteuerung von Vorsorgeaufwendungen 561
12.3.4.1 Versicherungsbeiträge 561
12.3.4.2 Bausparbeiträge 562
19
Inhaltsübersicht
12.4 Höchstbeträge für Vorsorgeaufwendungen 566
12.4.1 Vorwegabzug 566
12.4.2 Allgemeine Höchstbeträge 568
12.5 Spenden 570
12.5.1 Allgemeines 570
12.5.2 Begünstigte Zwecke 571
12.5.3 Voraussetzungen für den Abzug von Spenden 572
12.5.4 Mitgliedsbeiträge und Spenden an politische Parteien 573
12.6 Pauschbetrag für Sonderausgaben 574
12.7 Vorsorgepauschale 575
12.7.1 Allgemeines 575
12.7.2 Bemessung der Vorsorgepauschale 576
12.7.3 AbgeltungsWirkung der Vorsorgepauschale 581
12.7.4 Einarbeitung der Vorsorgepauschale in die Lohnsteuertabellen. 581
12.7.5 Freibetrag auf der Lohnsteuerkarte und Vorsorgepauschale 582
12.7.6 Altersentlastungsbetrag und Vorsorgepauschale 584
13 Außergewöhnliche Belastungen 586
13.1 Begriff der außergewöhnlichen Belastung 586
13.1.1 Außergewöhnlichkeit dem Grunde nach 587
13.1.2 Außergewöhnlichkeit der Höhe nach 587
13.2 Individuelle Einzelfälle von außergewöhnlicher Belastung 589
13.3 Typisierte Fälle von außergewöhnlicher Belastung 599
13.3.1 Aufwendungen für den Unterhalt und eine etwaige Berufs¬
ausbildung 600
13.3.1.1 Allgemeines 600
13.3.1.2 Unterhalt an im Ausland lebende Personen 606
13.3.1.3 Unterhaltsleistungen für Kinder 607
13.3.1.4 Unterhalt an Ehegatten 607
13.3.1.5 Sonstige Unterstützungsfälle 609
13.3.1.6 Zeitanteilige Anwendung des § 33 a Abs. 1 EStG 610
13.3.2 Ausbildungsfreibeträge 612
13.3.2.1 Allgemeines 612
13.3.2.2 Voraussetzungen für die einzelnen Ausbildungsfreibeträge 613
13.3.2.3 Anrechnung eigener Einkünfte und Bezüge des Kindes 616
13.3.2.4 Zeitanteilige Anwendung des § 33 a Abs. 2 EStG 618
13.3.2.5 Aufteilung der Ausbildungsfreibeträge 619
13.3.3 Hausgehilfin Freibetrag 621
13.3.4 Pauschbeträge für Behinderte, Hinterbliebene und Pflege¬
personen 623
13.3.5 Kinderbetreuungs Freibetrag : 628
13.3.6 Aufwendungen für Hauswirtschaftshilfe und außergewöhnliche
Belastungen 631
20
Inhaltsübersicht
14 Vermögensbildung der Arbeitnehmer 634
14.1 Überlassen von Vermögensbeteiligungen an Arbeitnehmer 635
14.2 Zuwendungen auf Grund des Fünften Vermögensbildungsgesetzes 637
14.2.1 Begünstigter Personenkreis 637
14.2.2 Vermögenswirksame Leistungen 638
14.2.3 Anlageformen für vermögenswirksame Leistungen 641
14.2.3.1 Sparvertrag über Wertpapiere oder andere Vermögens¬
beteiligungen 641
14.2.3.2 Wertpapier Kaufvertrag 643
14.2.3.3 Beteiligungs Vertrag 643
14.2.3.4 Beteiligungs Kaufvertrag 644
14.2.3.5 Sparvertrag 644
14.2.3.6 Kapitalversicherungsvertrag 645
14.2.4 Vereinbarung der vermögenswirksamen Leistungen 645
14.2.4.1 Vereinbarung durch Tarifvertrag 646
14.2.4.2 Vereinbarung durch Einzelvertrag 646
14.2.5 Steuer und Sozialabgabepflicht für vermögenswirksame
Leistungen 647
14.2.6 Arbeitnehmer Sparzulage 648
14.2.7 Pflichten des Arbeitgebers 650
14.2.8 Übergangsregelungen 650
14.2.8.1 Allgemeine Anwendung des 5. VermBG 650
14.2.8.2 Übergangsregelungen im einzelnen 651
15 Zuschlagsteuern zur Lohnsteuer 653
15.1 Allgemeines 653
15.2 Kirchensteuer 655
15.3 Solidaritätszuschlag 657
16 Auslaufende Übergangsregelungen für die neuen Bundesländer 659
16.1 Auslaufende Sonderregelung bei Dienstreisen 659
16.2 Wohnungsbauprämie 660
Dritter Teil: Der Familienleistungsausgleich
17 Kindergeld/Kinderfreibetrag 661
17.1 Allgemeines 661
17.2 Kindergeld oder Kinderfreibetrag 661
17.3 Kindbegriff 663
17.3.1 Einzelheiten zum Kindbegriff 663
17.3.2 Kinder unter 18 Jahren 664
17.3.3 Kinder über 18 Jahren 664
21
Inhaltsübersicht
17.3.4 Eigene Einkünfte und Bezüge des Kindes
(§ 32 Abs. 4 Satz 4 EStG) 665
17.3.4.1 Umfang der eigenen Einkünfte und Bezüge 665
17.3.4.2 Zeitanteilige Anrechnung von Einkünften und Bezügen nach
§ 32 Abs. 4 Satz 4 und 5 EStG 666
17.3.5 Halbteilungsgrundsatz 666
17.3.6 Besonderheiten beim Kindergeld (§ 63 Abs. 1 Nr. 2 und 3 EStG) . 667
17.4 Auszahlung des Kindergeldes (§§ 70, 72 und 73 EStG) 668
17.4.1 Grundsatz 668
17.4.2 Auszahlung durch den privaten Arbeitgeber
(§ 73 EStG, Kindergeldauszahlungs Verordnung) 669
17.4.3 Vorlage der Kindergeldbescheinigungen 669
17.4.4 Auszahlung mit Lohn und Gehalt (§ 73 EStG) 669
17.4.5 Verrechnung Kindergeld mit Lohnsteuer 670
17.4.6 Aufzeichnungs , Bescheinigungs und Aufbewahrungspflichten
(§ 5 KAV) 670
17.4.7 Pfändung und Zurückbehaltung des Kindergeldes 670
17.4.8 Haftung und Außenprüfung (§ 6 KAV) 671
Abkürzungen 672
Paragraphenschlüssel 674
Stichwortverzeichnis 677
22 |
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