Steuerlich optimale Gestaltungen bei Investitionen in den neuen Bundesländern: unter Berücksichtigung der novellierten Fördergesetze
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Heidelberg
Verl. Recht und Wirtschaft
1996
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| Ausgabe: | 2., neubearb. und erw. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Schriften des Betriebsberaters
85 |
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Abkürzungsverzeichnis ^
A. Das Fördersystem für die neuen Bundesländer 19
I. Überblick über die wichtigsten Förderkomponenten ... 19
II. Weitere Änderungen im Rahmen des Steueränderungs¬
gesetzes 1991/1992 und des Standortsicherungsgesetzes/
Jahressteuergesetz 1996 1. Gewährung eines Tariffreibetrages 23
2. Staffelfreibeträge für den Mittelstand bei der
Gewerbeertragsteuer ^4
3. Befristeter Verzicht auf die Erhebung einer Gewerbe¬
kapitalsteuer und Vermögensteuer 24
B. Investitionszulagengesetz 1991 26
I. Vorbemerkung II. Aufbau der Vorschrift und Darstellung der sachlichen
und zeitlichen Abstufung bei der Gewährung von
Investitionszulagen III. Kreis der Anspruchsberechtigten 1. Allgemeiner Überblick ^
2. Ausschluß bestimmter Branchen 39
2.1 Handel •, W
2.2 Kreditinstitute und Versicherungen (exklusive
Versicherungsvertreter und Versicherungsmakler) 51
2.3 Betriebe der Elektrizitätsversorgung 52
IV. Begünstigte Investitionen 1. Anschaffung oder Herstellung von neuen abnutz¬
baren beweglichen Wirtschaftsgütern des Anlagever ^
mögens 7
Inhaltsverzeichnis
1.1 Anschaffung und Herstellung von abnutzbaren
beweglichen Wirtschaftsgütern 54
1.2 Bewegliche Wirtschaftsgüter 59
1.3 Neuheit des Wirtschaftsguts 65
1.4 90%ige betriebliche Nutzung 69
1.5 Nichtbegünstigung von immateriellen Wirt¬
schaftsgütern 70
2. Tatbestandsvoraussetzungen für die erhöhte Zulage
von 20% (bis 31.12.1994) 76
2.1 Allgemeines ^6
2.2 Definition der ostdeutschen Mehrheitsbeteiligung 77
2.3 Begünstigte Branchen ^9
2.3.1 Verarbeitendes Gewerbe 80
2.3.2 Handwerksbetriebe und handwerks¬
ähnliche Berufe 82
2.3.3 Mischbetriebe 83
2.3.4 Betriebsaufspaltungen 8
2.4 Förderungszeitraum 8
3. Anspruchsvoraussetzungen für die 10%ige IZ
(ab 1.7.1994) 89
3.1 Begünstigte Wirtschaftsbereiche 89
3.2 Erweiterter persönlicher Geltungsbereich 89
3.3 Begrenzung auf Betriebe mit höchstens 250
Arbeitnehmern 89
3.4 Höchstbemessungsgrundlage von 5 Mio. DM . • 90
3.5 Verbleiben in einer Betriebsstätte des Zulage¬
berechtigten 91
3.6 Zeitlicher Anwendungsbereich ^
4. Neustrukturierung der Investitionszulageförderung
ab 1996 92
4.1 Allgemeines 92
4.2 Förderung mittelständischer Handelsbetriebe ... 93
4.3 Wiederaufnahme der Förderung für Berlin (West) 94
5 Dreijähriges Verbleiben in einer Betriebsstätte im
Fördergebiet 95
5 l Zugehörigkeit zum Anlagevermögen eines Be¬
triebes oder einer Betriebsstätte im Fördergebiet 97
8
Inhaltsverzeichnis
5.2 Verbleibensvoraussetzungen für die erhöhte
Zulage • 102
5.3 Verbleiben in einer Betriebsstätte im Förder
gebiet 104
5.4 Verbleibensvoraussetzungen bei Investitionen in
Berlin (West) 108
6. Katalog der nicht begünstigten Wirtschaftsgüter.... 110
6.1 Geringwertige Wirtschaftsgüter (§ 6 Abs. 2
EStG) )).
6.2 Personenkraftwagen (Abgrenzungsfragen) »
6.3 Luftfahrzeuge 7. Investitionsabschluß und Investitionsbeginn 117
11V
7.1 Investitionsabschluß 7.2 Investitionsbeginn V. Bemessungsgrundlage der Investitionszulage l20
1. Allgemeines 12_
2. Anschaffungskosten ^
3. Herstellungskosten fi
4. Anzahlung auf Anschaffungskosten j^°
5. Teilherstellungskosten 6. Deckelungsregelung bei der erhöhten Investitions ^
zulage von 20% VI. Rechtsnatur und Behandlung der Investitionszulage ... 130
133
VII. Verfahrensrecht 1. Antragsverfahren . ,8
2. Festsetzung und Auszahlung der Investitionszulage . 3»
3. Rückzahlung der Investitionszulage »
4. Rechtsbehelf und Rechtsweg 147
VIII. Verfolgung von Straftaten 14V
IX. Übergangsregelungen C Investitionszuschüsse nach dem Gesetz über die Gemein¬
schaftsaufgabe „Verbesserung der regionalen Wirtschafts ^
Struktur ... 149
I. Einleitung 1. Rechtsgrundlagen für die Gewährung von ^
Investitionszuschüssen 9
Inhaltsverzeichnis
2. Begünstigte I50
3. Konditionen 151
3.1 Förderung gewerblicher Investitionen 151
3.2 Förderung der Infrastruktur 153
4. Ansprechpartner 154
II. Tatbestandsvoraussetzungen für begünstigte
Investitionen 1^7
1. Antragsberechtigung 7
2. Vereinbarkeit des Investitionsvorhabens mit GA
Prinzipien
3. Begünstigte Wirtschaftsgüter I58
3.1 Katalog der begünstigungsfähigen Wirtschafts¬
güter 158
3.1.1 Gebrauchte Wirtschaftsgüter 158
3.1.2 Unbewegliche Wirtschaftsgüter 159
3.1.3 Immaterielle Wirtschaftsgüter I59
3.1.4 Ausschluß der Förderung von bestimmten
Wirtschaftsgütern 1°
3.2 Betriebsverlagerungen 1^1
3.3 Besonderheiten beim Share Deal l61
4. Eigenbetriebliche Nutzung *°2
4.1 Leasing **
4.2 Betriebsaufspaltung 166
4.3 Organschaft 167
III. Förderungsvoraussetzungen für die gewerbliche
Wirtschaft l67
1. Wirtschaftszweig der zu fördernden Betriebsstätte .. 167
2. Primäreffekt, Positiv und Negativliste l68
2.1 Definition des Primäreffekts 168
2.2 Bedeutung der Positivliste l69
2.3 Negativliste I72
2.4 Prüfungsschema l?2
3. Dauerarbeitsplätze 173
4. Investitionsbeginn 174
5. Dauer des Investitionsvorhabens I75
6. Subventionswert 176
7. Kumulationsmöglichkeiten und grenzen 177
10
Inhaltsverzeichnis
8. Förderhöchstbetrag 177
9. Steuerliche Behandlung der Investitionszuschüsse... 178
IV. Ergänzende Förderung von nicht investiven Unter
nehmensaktivitüten zur Stärkung der Wettbewerbs¬
fähigkeit und Innovationskraft von kleinen und
mittleren Unternehmen 179
V. Übernahme von Bürgschaften 181
VI. Förderung der Infrastruktur 182
VII. Übergangsregelungen 184
VIII. Verfahrensrecht 184
1. Ermessensspielraum der Behörde 184
2. Entscheidung des Förderausschusses 186
3. Bewilligungsbescheid und Auszahlung der
Fördermittel 186
4. Nichterreichung von Fördervoraussetzungen
(Arbeitsplatzziele und Ziele für den überregionalen
Absatz) 186
5. Rechtsweg 188
IX. Verfolgung von Straftaten 188
D. Das Fördergebietsgesetz 189
I. Vorbemerkungen 189
II. Anspruchsberechtigte und Fördergebiet 194
III. Begünstigung von beweglichen Wirtschaftsgütern des
Anlagevermögens 203
1. Allgemeine Tatbestandsvoraussetzungen 203
2. Abnutzbare bewegliche Wirtschaftsgüter 205
3. Zugehörigkeit zum Anlagevermögen 206
4. Verbleibens Voraussetzungen 206
5. Ausschluß von Luftfahrzeugen 212
6. 90%ige betriebliche Nutzung 212
7. Verlängerung der Förderung für Berlin (West) 213
IV. Begünstigung von unbeweglichen Wirtschaftsgütern
(§3 FörderG) 213
1. Überblick 213
11
Inhaltsverzeichnis
2. Bestimmung der begünstigten unbeweglichen
Wirtschaftsgüter 217
3. Unbewegliche Wirtschaftsgüter im Betriebsvermögen 221
a) Generelle Förderung von Immobilieninvestitionen
(exklusive Grund und Boden) 221
b) Zeitliche Einschränkung bei fremdgenutzten
Altbauten des Betriebsvermögens 226
c) Fortgesetzte Förderung bei eigenbetrieblich
genutzten Altbauten 227
4. Unbewegliche Wirtschaftsgüter im Privatvermögen . 228
5. Verlängerung für Wohngebäude in Berlin (West) .. 239
6. Modifizierung der Förderung ab 1996 241
6.1 Allgemeines * ¦
6.2 Fortbestehen der attraktiven Förderung für
Modernisierungsinvestitionen 241
6.3 Absenkung des Sonderabschreibungsvolumens
für Gebäudeinvestitionen 241
6.4 Erweiterung der Förderung für Berlin (West)... 243
V. Vornahme der Sonderabschreibungen 243
1. Bemessungsgrundlage ^
2. Höhe der Sonderabschreibungen ^52
3. Restwertabschreibung 2
VI. Gewinnabzug bei Land und Forstwirten mit Gewinn¬
ermittlung nach §13a EStG 259
VII. Bildung einer steuerfreien Rücklage 26°
1. Regelungsinhalt des § 6 FörderG 260
2. Tatbestandsvoraussetzungen 2°
3. Auflösung der Rücklage 264
4. Gewinnzuschlag nach § 6 Abs. 4 FörderG 265
VIII. Abzugsbetrag bei zu eigenen Wohnzwecken genutzten
Gebäuden 266
1. Allgemeines 266
2. Einzelheiten der Förderang 2^
3. Besonderheiten beim Wechsel von der Eigen zur
Fremdnutzung 269
12
Inhaltsverzeichnis
IX. Steuerermäßigung für Darlehen zur Verstärkung
des haftenden Kapitals von kleinen und mittleren
Betrieben (% 7 a FörderG) 270
X. Besonderheiten im Vorauszahlungs bzw. Lohnsteuer¬
ermäßigungsverfahren 271
Literaturverzeichnis 273
Sachregister 285
13
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