European tax analyzer: EDV-gestützter Vergleich der Steuerbelastung von Kapitalgesellschaften in Deutschland, Frankreich und Großbritannien
Gespeichert in:
| Hauptverfasser: | , |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Baden-Baden
Nomos-Verl.-Ges.
1996
|
| Ausgabe: | 1. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Zentrum für Europäische Wirtschaftsforschung <Mannheim>: Schriftenreihe des ZEW
11 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXVII, 455 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 3789043370 |
Internformat
MARC
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Inhaltsverzeichnis
Abbildungsverzeichnis XV
Abkürzungsverzeichnis XXIII
1 Problemstellung, Zielsetzung und Vorgehensweise 1
2 Qualitative Analyse der Steuernormen für Kapitalgesellschaf¬
ten und Anteilseigner in Deutschland, Frankreich und
Großbritannien 3
2.1 Ertragsbesteuerung von Kapitalgesellschaften in Deutsch¬
land, Frankreich und Großbritannien 3
2.1.1 Körperschaftsteuer 3
2.1.1.1 Umfang der Steuerpflicht und Gewinnermitt¬
lungsgrundsätze 3
2.1.1.2 Umfang des Betriebsvermögens 5
2.1.1.2.1 Aktivierungsgrundsätze 5
2.1.1.2.2 Passivierungsgrundsätze 7
2.1.1.3 Realisationszeitpunkte für Einnahmen und
Ausgaben 9
2.1.1.4 Bewertungsmaßstäbe 13
2.1.1.4.1 Anschaffungskosten 13
2.1.1.4.2 Herstellungskosten 14
2.1.1.4.3 Wertansätze unter den (fortgeführten)
Anschaffungs und Herstellungskosten 17
2.1.1.4.4 Bewertungsvereinfachungsverfahren 19
2.1.1.5 Laufende steuerpflichtige Erträge 21
2.1.1.5.1 Inländische Beteiligungserträge 21
2.1.1.5.2 Ausländische Beteiligungserträge 23
2.1.1.5.3 Inländische Zinserträge 27
2.1.1.5.4 Ausländische Zinserträge 28
2.1.1.6 Laufende abzugsfähige Aufwendungen 30
2.1.1.6.1 Allgemeine Voraussetzungen für die
Abzugsfähigkeit 30
2.1.1.6.2 Planmäßige Abschreibungen 31
2.1.1.6.3 Aufwendungen für die betriebliche
Altersversorgung 36
2.1.1.6.4 Zinsaufwendungen 40
VII
2.1.1.7 Veräußerungserfolge 42
2.1.1.8. Körperschaftsteuerliche Verlustbehandlung 47
2.1.1.9 Körperschaftsteuertarif und System 50
2.1.2 Weitere Ertragsteuern (Gewerbesteuer vom Ertrag in
Deutschland) 64
2.1.3 Vergleich 66
2.2 Besteuerung von Kapitalgesellschaften mit ertragsunabhän¬
gigen Steuern in Deutschland, Frankreich und
Großbritannien 67
2.2.1 Deutschland 67
2.2.1.1 Grundsteuer 67
2.2.1.2 Vermögensteuer 68
2.2.1.3 Gewerbesteuer vom Kapital 70
2.2.2 Rates in Großbritannien 71
2.2.3 Frankreich 73
2.2.3.1 Taxefonciere 73
2.2.3.2 Taxe professionelle 74
2.2.3.3 Arbeitgebersteuern 76
2.2.4 Vergleich 77
2.3 Ertrags und Substanzbesteuerung der Anteilseigner 79
2.3.1 Einkommensteuer auf Dividenden und Zinsen 80
2.3.1.1 Deutschland 80
2.3.1.2 Großbritannien 83
2.3.1.3 Frankreich 86
2.3.1.4 Vergleich 90
2.3.2 Vermögensteuer auf Gesellschaftsanteile und
Forderungen 95
2.3.2.1 Deutschland 95
2.3.2.2 Frankreich 98
2.3.2.3 Vergleich 102
2.4 Zusammenfassende Betrachtung des qualitativen Vergleichs 104
3 Methodische Grundlagen, Ableitung und Darstellung des
eigenen Ansatzes eines Steuerbelastungsvergleichs 107
3.1 Anforderungen an internationale Steuerbelastungsvergleiche 107
3.1.1 Vergleichbarkeit der Steuerbelastungen 107
3.1.2 Flexibilität und Validität des Modells 109
3.1.3 Vollständigkeit der Untersuchungseinheiten und
Steuerlasten HO
vm
3.1.4 Exaktheit 112
3.1.5 Mehrperiodigkeit 113
3.1.6 Effektive Steuerbelastung 113
3.1.7 Besondere Anforderungen an EDV Programme 114
3.2 Beurteilung und Berechnung der Steuerbelastung 115
3.2.1 Finanzielle Zielgrößen zur Beurteilung der
Steuerbelastung 115
3.2.2 Finanzwirtschaftliche Partialmodelle zur Bestimmung
der Vorteilhaftigkeit von Handlungsalternativen 121
3.2.2.1 Klassische Partialmodelle 121
3.2.2.2 Kombinatorische Partialmodelle 122
3.2.2.3 Gegenüberstellung und Beurteilung 123
3.2.3 Verfahren zur Berechnung der Steuerzahlungen 128
3.2.3.1 Teilsteuerrechnung 128
3.2.3.2 Veranlagungssimulation 129
3.2.3.3 Gegenüberstellung und Beurteilung 130
3.3 Kritische Analyse ausgewählter Ansätze für internationale
Steuerbelastungsvergleiche 133
3.3.1 Internationaler Tarifvergleich 134
3.3.2 Effektive Grenzsteuersätze 135
3.3.3 Modellunternehmen und Unternehmensmodelle 139
3.3.4 Gegenüberstellung und Beurteilung 146
3.4 Wahl des Software Entwicklungsansatzes 154
3.4.1 Software Technologie 154
3.4.2 Traditioneller Ansatz 155
3.4.2.1 Vorbemerkungen 155
3.4.2.2 Entwicklungsphasen 155
3.4.3 Objektorientierter Ansatz 157
3.4.3.1 Begriffliche Grundlagen 157
3.4.3.2 Entwicklungsphasen 159
3.4.4 Bewertende Gegenüberstellung 162
3.4.4.1 Allgemeine Bewertung 162
3.4.4.1.1 Phasenschnittstellen 162
3.4.4.1.2 Phasenreihenfolge 163
3.4.4.1.3 Produktivität 164
3.4.4.1.4 Schlußfolgerung 165
3.4.4.2 Aufgabenbezogene Bewertung 165
3.4.5 Zusammenfassung 166
IX
3.5 Aufbau des eigenen Modells 167
3.5.1 Methodischer Ansatz und Umfang der
Belastungssphäre 167
3.5.2 Aufbau und Ablauf der Modellrechnungen 170
3.5.3 Erläuterung des Rahmenmodells 173
3.5.3.1 Unternehmensdaten 173
3.5.3.1.1 Vermögens und Kapitalausstattung 173
3.5.3.1.1.1 Anlagevermögen 173
3.5.3.1.1.2 Umlaufvermögen 175
3.5.3.1.1.3 Eigenkapital 176
3.5.3.1.1.4 Verbindlichkeiten 176
3.5.3.1.2 Unternehmenspläne 177
3.5.3.1.2.1 Investitionsplan 177
3.5.3.1.2.2 Produktions , Absatz und
Beschaffungsplan 181
3.5.3.1.2.3 Personalplan 183
3.5.3.1.2.4 Sonstige Daten 192
3.5.3.1.2.5 Ausschüttungen 193
3.5.3.1.2.6 Finanzplan 194
3.5.3.1.3 Gesamtwirtschaftliche Daten 195
3.5.3.2 Anteilseignerdaten 197
3.5.4 Berechnung der Steuerzahlungen 197
3.5.5 Berechnung der Steuerbelastung 198
3.5.5.1 Berechnung des Endvermögens 198
3.5.5.2 Berechnung der effektiven Steuerbelastung 201
3.5.6 Struktur des EDV Modells "European Tax Analyzer" 203
3.5.6.1 Vorbemerkungen 203
3.5.6.2 Programmarchitektur 204
3.5.6.2.1 Benutzeroberfläche 206
3.5.6.2.2 Unternehmensmodell 207
3.5.6.2.3 Berechnungsmodul 207
3.5.6.2.4 Dateifunktionen 207
3.5.6.2.5 Dateneingabe 208
3.5.6.2.6 Datenausgabe 209
3.5.6.2.7 Hilfefunktion und Steuerdatenbank 212
3.5.6.3 Ökonomische und steuerliche Fortschreibung
des Unternehmensmodells 212
3.5.6.3.1 Struktur des Unternehmensmodells 212
3.5.6.3.2. Kasuistische Veranlagungssimulation 214
X
3.5.6.3.3 Zusammenwirken der Module bei der
Veranlagung 215
3.5.6.4 Konzeptionelle Verankerung von
Erweiterbarkeit und Änderbarkeit 217
4 Quantitative Analyse der Steuerbelastung von Kapitalgesell¬
schaften und Anteilseignern in Deutschland, Frankreich und
Großbritannien 219
4.1 Vorbemerkungen 219
4.2 Vergleich der Steuerbelastungsdifferenzen auf Ebene der
Kapitalgesellschaft 223
4.2.1 Ausgangsfall. 223
4.2.1.1 Gesamtbelastungsdifferenzen 223
4.2.1.2 Körperschaftsteuer 225
4.2.1.2.1 Vergleich der Bemessungsgrund¬
lagenbestandteile 225
4.2.1.2.1.1 Abschreibungen 225
4.2.1.2.1.2 Herstellungskosten 228
4.2.1.2.1.3 Bilanzansatz des Vorratsvermögens 229
4.2.1.2.1.4 Aufwendungen für die betriebliche
Altersversorgung 230
4.2.1.2.1.5 Zinsaufwendungen und Zinserträge 233
4.2.1.2.1.6 Beteiligungserträge 234
4.2.1.2.1.7 Abzugsfähige Steuern 235
4.2.1.2.2 Vergleich der Körperschaftsteuer¬
belastungen 236
4.2.1.3 Sonstige ertragsabhängige Steuern 236
4.2.1.4 Ertragsunabhängige Steuern 237
4.2.1.4.1 Grundsteuer 237
4.2.1.4.2 Gewerbesteuer vom Kapital und taxe
professionnelle 237
4.2.1.4.3 Sonstige ertragsunabhängige Steuern 240
4.2.2 Einflüsse geänderter Ausgangsdaten auf die Steuerbe¬
lastungen und belastungsdifferenzen 241
4.2.2.1 Variation von Gestaltungsfaktoren in den
Steuersystemen 241
4.2.2.1.1 Änderung einzelner Größen 241
4.2.2.1.1.1 Abschreibungswahlrechte 241
4.2.2.1.1.2 Bewertung des Vorratsvermögens 247
XI
4.2.2.1.1.3 Durchführungsform der betrieb¬
lichen Altersversorgung 253
4.2.2.1.1.4 Wahlrechte bezüglich der Methoden
zur Vermeidung der Doppelbe¬
steuerung in Abhängigkeit von der
Existenz bzw. Nichtexistenz eines
Doppelbesteuerungsabkommens 258
4.2.2.1.1.5 Regionale Gestaltungsfaktoren der
Steuersysteme 268
4.2.2.1.2 Konsequenzen aus der zusammenge¬
faßten Änderung einzelner Größen 273
4.2.2.2 Variation von ökonomischen Ausgangsdaten des
Modellunternehmens und gesamtwirtschaft¬
lichen Daten 277
4.2.2.2.1 Änderung einzelner Größen 277
4.2.2.2.1.1 Vermögensstruktur 277
4.2.2.2.1.2 Kapitalstruktur 278
4.2.2.2.1.3 Erfolgslage 282
4.2.2.2.1.4 Investitionsverhalten 287
4.2.2.2.1.5 Veräußerung von Wirtschaftsgütern
des Anlagevermögens 290
4.2.2.2.1.6 Gesamtwirtschaftliche Daten 295
4.2.2.2.2 Konsequenzen aus der zusammenge¬
faßten Änderung einzelner Größen 300
4.2.2.3 Gemeinsame Variation von Gestaltungsfaktoren
der Steuersysteme, ökonomischen Ausgangs¬
daten des Modellunternehmens und gesamtwirt¬
schaftlichen Daten 303
4.3 Vergleich der Gesamtsteuerbelastungsdifferenzen unter
Einbeziehung der Anteilseigner 306
4.3.1 Ausgangsfall 306
4.3.1.1 Gesamtbelastungsdifferenzen 306
4.3.1.2 Einkommensteuer 307
4.3.1.3 Vermögensteuer 308
4.3.1.4 Auswirkung der Gewinnausschüttungen auf die
Gesamtsteuerbelastungen 309
4.3.2 Einflüsse geänderter Ausgangsdaten auf die Gesamt¬
steuerbelastungen und belastungsdifferenzen 311
XII
4.3.2.1 Variation von Gestaltungsfaktoren in den
Steuersystemen 311
4.3.2.1.1 Wahlrechte bei der Ausschüttung
ausländischer Einkünfte 311
4.3.2.1.2 Wahlrechte bei der Gesellschafter¬
fremdfinanzierung 311
4.3.2.2 Variation von ökonomischen Ausgangsdaten des
Modellunternehmens 313
4.3.2.2.1 Ausschüttungsverhalten 313
4.3.2.2.2 Zusammensetzung der Einkünfte der
Kapitalgesellschaft 317
4.3.2.2.3 Finanzierungsweise 326
5 Reform der Unternehmensbesteuerung aus deutscher und
europäischer Sicht unter besonderer Berücksichtigung des
Einflusses der Europäischen Integration 329
5.1 Vorbemerkungen 329
5.2 Ãberblick über die Unternehmensbesteuerung in den
Mitgliedstaaten der Europäischen Union 330
5.2.1 Grundlagen 330
5.2.2 Körperschaftsteuer 332
5.2.2.1 Körperschaftsteuersysteme und Tarife 332
5.2.2.2 Bemessungsgrundlage 335
5.2.3 Sonstige Unternehmenssteuern 339
5.3 Steuerrechtliche Grundlagen des Europäischen Vertrags¬
werks und ihre Umsetzung 341
5.3.1 Implikationen des Europäischen Vertragswerks für
die Harmonisierung der Unternehmensbesteuerung im
Binnenmarkt 341
5.3.2 Rechtsquellen, Rechtssetzung und Gerichtsbarkeit in
der Gemeinschaft 346
5.4 Stand der Steuerharmonisierung in der Gemeinschaft 349
5.4.1 Indirekte Steuern 349
5.4.1.1 Umsatzsteuer 349
5.4.1.2 Besondere Verbrauchsteuern 351
5.4.2 Direkte Steuern 351
5.4.2.1 Mutter Tochter Richtlinie 351
5.4.2.2 Fusionsrichtlinie 353
5.4.2.3 Schiedsverfahrenkonvention 355
xrn
5.4.2.4 Rechtsprechung des Europäischen Gerichtshofs 356
5.4.3 Perspektiven für eine Fortführung der Harmoni¬
sierung der direkten Unternehmenssteuern 360
5.5 Ãberlegungen zur Reform der direkten
Unternehmenssteuern 369
5.5.1 Einseitige Reformmaßnahmen des deutschen
Gesetzgebers 369
5.5.1.1 Gewerbesteuer und Vermögensteuer 369
5.5.1.2 Körperschaftsteuer und Solidaritätszuschlag 376
5.5.2 Reform der Körperschaftsteuer auf europäischer
Ebene 377
5.5.2.1 Ausgangsproblem 377
5.5.2.2 Quellenprinzip und Cash flow Steuer 380
5.5.2.3 Wohnsitzlandprinzip und Reform der
Körperschaftsteuer 386
5.5.2.3.1 Körperschaftsteuersystem und Tarif 386
5.5.2.3.2 Bemessungsgrundlage 395
6 Zusammenfassung 399
6.1 Methodische Vorgehensweise zur Quantifizierung der
Steuerbelastung 399
6.2 Ergebnisse der quantitativen Steuerbelastungsanalyse 402
6.3 Ansatzpunkte zur Reform der Unternehmensbesteuerung in
Deutschland und Europa .409
7 Literaturverzeichnis 413
8 Verzeichnis der Entscheidungen 453
9 Verzeichnis der Schreiben der Finanzverwaltungen 455
XIV
Abbildungsverzeichnis
Abb. 2.1: Vergleich der degressiven Abschreibungsprozentsätze
und durchschnittlichen Abschreibungsdauern in
Deutschland, Frankreich und Großbritannien 34
Abb. 2.2: Vergleich der steuerlichen Abschreibungszeiträume in
Deutschland, Frankreich und Großbritannien 35
Abb. 2.3: Bruttodividende aus einer in und ausländischen
Investition (Deutschland) 61
Abb. 2.4: Bruttodividende aus einer in und ausländischen
Investition (Frankreich) 62
Abb. 2.5: Bruttodividende aus einer in und ausländischen
Investition (Großbritannien) 62
Abb. 2.6: Einkommensteuertarif 1990 in Deutschland 81
Abb .2.7: Einkommensteuertarif 1994 in Großbritannien 84
Abb. 2.8: Besteuerung von Beteiligungserträgen in Großbritannien 85
Abb. 2.9: Einkommensteuertarif 1994 in Frankreich 88
Abb. 2.10: Zuschlagsteuern auf die französische Einkommensteuer 89
Abb. 2.11: Besteuerung von Gewinnausschüttungen in Deutschland,
Frankreich und Großbritannien (inländische Gewinne) 91
Abb. 2.12: Besteuerung weiterausgeschütteter ausländischer Ge¬
winne in Deutschland, Frankreich und Großbritannien 92
Abb .2.13: Einkommensteuerliche Grenzsteuersätze nach
deutschem, französischem und britischem Recht 94
Abb. 2.14: Kombinationsmethoden zur Ermittlung des Unterneh¬
menswerts für Zwecke der Vermögensteuer in
Frankreich 100
Abb. 2.15: Vermögensteuertarif 1995 in Frankreich 101
Abb. 2.16: Vermögensteuerliche Anteilswerte in Deutschland und
Frankreich (in Prozent des Stammkapitals) 103
Abb. 3.1: Beispiel zur Berechnung der effektiven Steuerbelastung 144
Abb. 3.2: Wasserfallmodell nach Boehm 156
Abb. 3.3: Phasen des objektorientierten Entwicklungsprozesses 160
Abb. 3.4: Umfang der einbezogenen Steuern 169
Abb. 3.5: Vereinfachtes Ablaufschema der Modellrechnungen 172
Abb. 3.6: Zuordnung von Preissteigerungsraten zu Preisen,
Einnahmen, Ausgaben und Bilanzpositionen 196
Abb. 3.7: Ermittlung des Endvermögens der Kapitalgesellschaft 198
Abb. 3.8: Ermittlung des Endvermögens 199
XV
Abb. 3.9: Ermittlung der Gesamtsteuerbelastung 201
Abb. 3.10: Ablauf einer Programmsitzung mit dem European Tax
Analyzer 204
Abb. 3.11: Programmarchitektur des European Tax Analyzer 205
Abb. 3.12: Hauptprogrammfenster 206
Abb. 3.13: Gliederung der Dateneingabe auf oberster Ebene 208
Abb. 3.14: Gliederung der Datenausgabe auf oberster Ebene 210
Abb. 3.15: Häufigster Fenstertyp des Datenausgabemoduls 211
Abb. 3.16: Ökonomische Struktur des Unternehmensmodells
(Ausschnitt) 214
Abb. 3.17: Funktionsweise der Veranlagung 217
Abb. 4.1: Steuerbilanz des Ausgangsunternehmens in Deutschland
(Periode 5) : 220
Abb. 4.2: Gewinn und Verlustrechnung des Ausgangsunter¬
nehmens in Deutschland (Periode 5) 220
Abb. 4.3: Analysierte Einflußfaktoren für die Steuerbelastungen
(Ebene der Kapitalgesellschaft) 222
Abb. 4.4: Analysierte Einflußfaktoren für die Steuerbelastungen
(Gesamtebene) 223
Abb. 4.5: Vergleich der Steuerbelastungen auf Ebene der Kapital¬
gesellschaften für den Ausgangsfall 224
Abb. 4.6: Vergleich der Abschreibungen 226
Abb. 4.7: Vergleich der Herstellungskosten 228
Abb. 4.8: Vergleich der Aufwendungen für die betriebliche
Altersversorgung 231
Abb. 4.9: Vergleich der Erträge aus der Verzinsung des ange¬
sammelten Versorgungskapitals 233
Abb. 4.10: Änderung der Steuerbelastung infolge des Ansatzes
verkürzter steuerlicher Nutzungsdauern für immaterielle
Wirtschaftsgüter in Deutschland 241
Abb. 4.11: Änderung der Steuerbelastung bei einheitlicher Gebäu¬
deabschreibung in den drei Ländern 243
Abb. 4.12: Änderung der Steuerbelastung infolge linearer Ab¬
schreibung der beweglichen materiellen Wirtschaftsgüter
in Deutschland und Frankreich 244
Abb. 4.13: Steuerbelastungsunterschiede aus deutscher Sicht in Ab¬
hängigkeit alternativer Abschreibungsmethoden und
Zeiträume für bewegliche materielle Wirtschaftsgüter 245
XVI
Abb. 4.14: Steuerbelastungsunterschiede aus deutscher Sicht in Ab¬
hängigkeit alternativer Abschreibungsmethoden und
wirtschaftlicher Nutzungsdauern 246
Abb. 4.15: Änderung der Steuerbelastung infolge von Aktivierungs¬
wahlrechten bei der Herstellungskostenermittlung in
Deutschland und Frankreich 247
Abb. 4.16: Steuerbelastungsunterschiede aus deutscher Sicht in Ab¬
hängigkeit alternativer Wahlrechtsausübungen bei der
Herstellungskostenermittlung 248
Abb. 4.17: Änderung der Steuerbelastung infolge alternativer Be
wertungsvereinfachungsverfahren in Deutschland 249
Abb. 4.18: Änderung der Steuerbelastung infolge alternativer Be
wertungsvereinfachungsverfahren in Großbritannien 250
Abb. 4.19: Änderung der Steuerbelastung infolge alternativer Be
wertungsvereinfachungsverfahren in Frankreich 251
Abb. 4.20: Steuerbelastungsunterschiede aus deutscher Sicht in Ab¬
hängigkeit alternativer Bewertungsvereinfachungs
verfahren 252
Abb. 4.21: Änderung der Steuerbelastung infolge alternativer
Durchführungsformen der betrieblichen Alters¬
versorgung in den drei Ländern 253
Abb. 4.22: Steuerbelastungsunterschiede aus deutscher Sicht in Ab¬
hängigkeit alternativer Durchführungsformen der
betrieblichen Altersversorgung 255
Abb. 4.23: Änderung der Steuerbelastung infolge alternativer Ma߬
nahmen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung in
Deutschland (Portfoliobeteiligung) 259
Abb. 4.24: Änderung der Steuerbelastung infolge alternativer Ma߬
nahmen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung in
Deutschland (Schachtelbeteiligung) 260
Abb. 4.25: Änderung der Steuerbelastung infolge alternativer Ma߬
nahmen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung in
Großbritannien (Portfoliobeteiligung) 262
Abb. 4.26: Änderung der Steuerbelastung infolge alternativer Ma߬
nahmen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung in
Großbritannien (Schachtelbeteiligung) 263
Abb. 4.27: Änderung der Steuerbelastung infolge alternativer Ma߬
nahmen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung in
Frankreich (Portfolio und Schachtelbeteiligung) 264
XVII
Abb. 4.28: Steuerbelastungsunterschiede aus deutscher Sicht in Ab¬
hängigkeit alternativer Maßnahmen zur Vermeidung der
Doppelbesteuerung (Portfoliobeteiligung) 265
Abb. 4.29: Steuerbelastungsunterschiede aus deutscher Sicht in Ab¬
hängigkeit alternativer Maßnahmen zur Vermeidung der
Doppelbesteuerung (Schachtelbeteiligung) 266
Abb. 4.30: Steuerbelastung in Deutschland sowie Steuerbelastungs¬
unterschiede aus deutscher Sicht in Abhängigkeit
alternativer Gewerbesteuerhebesätze 268
Abb. 4.31: Steuerbelastung in Frankreich sowie Steuerbelastungs¬
unterschiede aus deutscher Sicht in Abhängigkeit
alternativer Sätze der taxe professionnelle 271
Abb. 4.32: Angaben zu den Steuersituationen in Deutschland und
Frankreich 272
Abb. 4.33: Steuerbelastungsunterschiede aus deutscher Sicht in Ab¬
hängigkeit regionaler Besteuerungsunterschiede 272
Abb. 4.34: Angaben zu den steuerlichen Gestaltungsfaktoren 275
Abb. 4.35: Steuerbelastungsunterschiede aus deutscher Sicht in Ab¬
hängigkeit unterschiedlicher Ausprägungen der
steuerlichen Gestaltungsfaktoren 276
Abb. 4.36: Steuerbelastungsunterschiede aus deutscher Sicht in Ab¬
hängigkeit alternativer Vermögensstrukturen 277
Abb. 4.37: Verlauf der Steuerbelastungen in Abhängigkeit alter¬
nativer Kapitalstrukturen 279
Abb. 4.38: Steuerbelastungsunterschiede aus deutscher Sicht in Ab¬
hängigkeit alternativer Kapitalstrukturen 281
Abb. 4.39: Steuerbelastungsunterschiede aus deutscher Sicht in Ab¬
hängigkeit alternativer Erfolgslagen 283
Abb. 4.40: Steuerbelastungsunterschiede aus deutscher Sicht in Ab¬
hängigkeit temporärer Verluste und alternativer Aus¬
gleichsmöglichkeiten 284
Abb. 4.41: Steuerbelastungsunterschiede aus deutscher Sicht in Ab¬
hängigkeit des Investitionsverhaltens 288
Abb. 4.42: Steuerbelastungsunterschiede aus deutscher Sicht infolge
der Veräußerung von Wirtschaftsgütern des Anlage¬
vermögens 291
Abb. 4.43: Steuerbelastungsunterschiede aus deutscher Sicht in Ab¬
hängigkeit alternativer Verzinsungen der Zahlungssalden 296
xvni
Abb. 4.44: Steuerbelastungsunterschiede aus deutscher Sicht in Ab¬
hängigkeit alternativer Steigerungsraten für Investitions¬
güterpreise 296
Abb. 4.45: Steuerbelastungsunterschiede aus deutscher Sicht in Ab¬
hängigkeit alternativer Gehaltssteigerungen 297
Abb. 4.46: Steuerbelastungsunterschiede aus deutscher Sicht in Ab¬
hängigkeit alternativer Steigerungsraten für Grundstoff¬
preise 298
Abb. 4.47: Steuerbelastungsunterschiede aus deutscher Sicht in Ab¬
hängigkeit alternativer Steigerungsraten für Lebenshal¬
tungskosten 299
Abb. 4.48: Steuerbelastungsunterschiede aus deutscher Sicht in Ab¬
hängigkeit alternativer Preisniveaus 300
Abb. 4.49: Angaben zu den gesamtwirtschaftlichen Daten 301
Abb. 4.50: Angaben zu den ökonomischen Ausgangsdaten des Mo¬
dellunternehmens 301
Abb. 4.51: Steuerbelastungsunterschiede aus deutscher Sicht in Ab¬
hängigkeit alternativer Annahmen über die ökonomi¬
schen Ausgangsdaten des Modellunternehmens und die
gesamtwirtschaftlichen Daten 302
Abb. 4.52: Steuerbelastungsunterschiede aus deutscher Sicht gegen¬
über Großbritannien in Abhängigkeit unterschiedlicher
steuerlicher Gestaltungsfaktoren und ökonomischer
Daten 305
Abb. 4.53: Steuerbelastungsunterschiede aus deutscher Sicht gegen¬
über Frankreich in Abhängigkeit unterschiedlicher steu¬
erlicher Gestaltungsfaktoren und ökonomischer Daten 305
Abb. 4.54: Vergleich der Gesamtsteuerbelastungen für den
Ausgangsfall 307
Abb. 4.55: Änderung der Gesamtsteuerbelastungen infolge der
Gewinnausschüttungen 310
Abb. 4.56: Konsequenzen von Wahlrechten bezüglich der Gesell¬
schafterfremdfinanzierung auf die Gesamtsteuerbela¬
stung in Frankreich 312
Abb. 4.57: Gesamtsteuerbelastungsunterschiede aus deutscher Sicht
in Abhängigkeit alternativer Ausschüttungsquoten 314
Abb. 4.58: Verlauf der Gesamtsteuerbelastungen in Abhängigkeit
alternativer Ausschüttungsquoten 315
XIX
Abb. 4.59: Gesamtsteuerbelastungsunterschiede aus deutscher Sicht
in Abhängigkeit alternativer Ausschüttungsquoten bei
Ausübung von Wahlrechten zur Gesellschafterfremd¬
finanzierung in Frankreich 317
Abb. 4.60: Gesamtsteuerbelastung in Deutschland in Abhängigkeit
alternativer Ausschüttungsquoten, ausländischer Quel¬
lensteuersätze sowie Anteile ausländischer Einkünfte an
den Gesamteinkünften 319
Abb. 4.61: Gesamtsteuerbelastung in Großbritannien in Abhängig¬
keit alternativer Ausschüttungsquoten, ausländischer
Quellensteuersätze sowie Anteile ausländischer Ein¬
künfte an den Gesamteinkünften 320
Abb. 4.62: Gesamtsteuerbelastung in Frankreich in Abhängigkeit
alternativer Ausschüttungsquoten, ausländischer Quel¬
lensteuersätze sowie Anteile ausländischer Einkünfte an
den Gesamteinkünften 321
Abb. 4.63: Gesamtsteuerbelastungsunterschiede aus deutscher Sicht
gegenüber Großbritannien in Abhängigkeit alternativer
Ausschüttungsquoten, ausländischer Quellensteuersätze
sowie Anteile ausländischer Einkünfte an den Gesamt¬
einkünften 323
Abb. 4.64: Gesamtsteuerbelastungsunterschiede aus deutscher Sicht
gegenüber Frankreich in Abhängigkeit alternativer Aus¬
schüttungsquoten, ausländischer Quellensteuersätze so¬
wie Anteile ausländischer Einkünfte an den Gesamtein¬
künften 324
Abb. 4.65: Verlauf der Gesamtsteuerbelastungen in Abhängigkeit
alternativer Kapitalstrukturen 327
Abb. 4.66: Gesamtsteuerbelastungsunterschiede aus deutscher Sicht
in Abhängigkeit alternativer Kapitalstrukturen 327
Abb. 5.1: Einkommen und Körperschaftsteuersätze in der EU 331
Abb. 5.2: EU Körperschaftsteuersysteme und Belastung ausge¬
schütteter Gewinne 333
Abb. 5.3: Ãbersicht über die wichtigsten Gewinnermittlungsvor¬
schriften in der EU 336
Abb. 5.4: Ãbersicht über die sonstigen Unternehmenssteuern in
der EU 340
Abb. 5.5: Gesamtsteuerbelastungen in DM für die Daten des Aus¬
gangsfalls 366
XX
Abb. 5.6: Gesamtsteuerbelastungen in DM für die Daten des Aus¬
gangsfalls bei Umsetzung von Vorschlägen der Ruding
Kommission 366
Abb. 5.7: Steuerbelastungen und Steuerbelastungsunterschiede aus
deutscher Sicht infolge einer ausschließlichen Körper¬
schaftsteuer und eines gemeinsamen Körperschaftsteuer¬
systems 367
Abb. 5.8: Steuerbelastungsunterschiede aus deutscher Sicht in Ab¬
hängigkeit alternativer Maßnahmen zur Reform der Sub¬
stanzbesteuerung 373
Abb. 5.9: Steuerbelastungsunterschiede aus deutscher Sicht in Ab¬
hängigkeit alternativer Maßnahmen zur Reform der Sub¬
stanzbesteuerung und der Gewerbesteuer vom Ertrag 374
Abb. 5.10: Be und Entlastungswirkungen der im Jahressteuergesetz
für 1996 vorgesehenen Maßnahmen 375
Abb. 5.11: Steuerbelastungsunterschiede aus deutscher Sicht in Ab¬
hängigkeit des Thesaurierungssatzes der Körperschaft¬
steuer 376
Abb. 5.12: Beispiel zur Cash flow Besteuerung („real cash flow") 382
Abb. 5.13: Vorschlag für eine Reform der Körperschaftsteuer in
Europa 388
XXI |
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