Strategiekonforme Kostenrechnung: eine risiko- und agencytheoretische Erweiterung der investitionstheoretischen Kostenrechnung
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| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Stuttgart
Schäffer-Poeschel
1996
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| Schriftenreihe: | Controlling-Entwicklungen
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| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XVII, 190 S. graph. Darst. |
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Inhaltsverzeichnis
Seite
Abbildungsverzeichnis XI
Tabellenverzeichnis XIII
Symbolverzeichnis XV
1. Einleitung 1
1.1 Problemstellung und Zielsetzung der Arbeit 1
1.2 Aufbau der Arbeit 3
2. Entscheidungstheoretische Fundierung lang und kurzfristiger Erfolgsrechnungen . . 5
2.1 Konzeptionelle Grundlagen entscheidungsorientierter Erfolgsrechnungen 5
2.2 Erfolgsrechnungen zur Unterstützung strategischer Entscheidungen 10
2.3 Erfolgsrechnungen zur Unterstützung operativer Entscheidungen 14
3. Entscheidungsorientierte Erfolgsrechnungen zur Unterstützung strategiekon¬
former operativer Entscheidungen 16
3.1 Zur Verbindung von Investitions und Kostenrechnung 16
3.1.1 Das Dilemma der Bestimmung zeitlicher Opportunitätskosten 16
3.1.2 Grundsätzliche Möglichkeiten der Verbindung von Investitions und Ko¬
stenrechnung über die Berücksichtigung von Kapitalbindungskosten .... 18
3.1.2.1 Lücke Theorem 18
3.1.2.2 Investitionstheoretische Fundierung der klassischen kosten¬
orientierten Bestellmengenformel 20
3.1.3 Revisionshypothese 24
3.1.4 Prospektivkostenrechnung 25
3.1.5 Hierarchisch dynamische Planung 27
3.2 Kontroll und investitionstheoretische Fundierung kurzfristiger Erfolgsrech¬
nungen am Beispiel kalkulatorischer Anlagenabschreibungen 33
3.2.1 Die Bestimmung kalkulatorischer Anlagenabschreibungen 33
3.2.2 Kontrolltheoretisch fundierte Anlagenabschreibungen 34
3.2.3 Investitionstheoretisch fundierte Anlagenabschreibungen nach Mahlen . . 45
X Inhaltsverzeichnis
3.3 Der investitionstheoretische Ansatz der Kostenrechnung 51
3.3.1 Grundkonzeption des investitionstheoretischen Ansatzes 51
3.3.2 Investitionstheoretisch fundierte Anlagenabschreibungen nach Küpper . . 52
3.3.3 Die Bestimmung strategiekonformer operativer Produktionsprogramme
mit Hilfe investitionstheoretischer Anlagenabschreibungen 62
4. Investitionstheoretische Kostenrechnung bei Unsicherheit und asymmetrisch
verteilten Informationen 75
4.1 Probleme des investitionstheoretischen Ansatzes und deren Lösungs¬
möglichkeiten 75
4.1.1 Grundsätzliche Probleme und deren Lösungsmöglichkeiten 75
4.1.2 Unterliegt der investitionstheoretische Ansatz dem Dilemma der
simultanen Planung? 77
4.1.3 Zur Notwendigkeit der Berücksichtigung von Unsicherheit und asym¬
metrisch verteilten Informationen in einer investitionstheoretischen
Kostenrechnung 83
4.2 Risikotheoretische Erweiterung der investitionstheoretischen Kostenrechnung . . 84
4.2.1 Grundsätzliches 84
4.2.2 Die Ermittlung der Entscheidungsrelevanz unsicherer Einflußgrößen
mittels Sensitivitätsanalysen 89
4.2.3 Zur Ermittlung der Wahrscheinlichkeitsverteilung des Kapitalwertes
mittels Risikoanalyse l°0
4.2.4 Zur Unterstützung strategiekonformer operativer Entscheidungen
bei Risiko mit Hilfe investitionstheoretisch fundierter Kosten 104
4.3 Agencytheoretische Erweiterung der investitionstheoretischen Kostenrechnung 115
4.3.1 Gegenstand und Anwendungsmöglichkeiten der Principal Agent Theorie 115
4.3.2 Kostenallokationen als Anreizsysteme 118
4.3.3 Der investitionstheoretische Ansatz im Lichte der Entscheidungs
unterstützungs und der Steuerungsfunktion der Kostenrechnung 142
4.3.4 Ein agencytheoretisches Modell zur Analyse der Steuerungswirkungen
investitionstheoretischer Kosten 143
5. Zusammenfassung und Ausblick 157
Literaturverzeichnis 165
XI
Abbildungsverzeichnis
Seite
Abb. 1: Erfolgsrechnungen im engeren und im weiteren Sinne 5
Abb. 2: Zeitliche Verbundwirkungen 9
Abb. 3: Anforderungskriterien an strategische Erfolgsrechnungen i.e.S 12
Abb. 4: Entwicklungstrends der operativen Erfolgsrechnung (i.e.S.)
Kostenrechnung 15
Abb. 5: Der Informationsoutput von Partialerfolgsrechnungen i.e.S 17
Abb. 6: Auszahlungen bei sich identisch wiederholenden Bestellzyklen 21
Abb. 7: Prospektivkosten einer Produktionsprogrammalternative 26
Abb. 8: Konzeptionelle Verbindung von dynamischer Programmierung und
hierarchischer Planung bei Top down Planung 28
Abb. 9: Konzeptionelle Verbindung von dynamischer Programmierung und
hierarchischer Planung bei retrograder Planung 29
Abb. 10: Formalisierung der strategischen und operativen Entscheidungsmodelle ... 30
Abb. 11: Beispiel zur Ermittlung sachlicher Opportunitätskosten 36
Abb. 12: Beispiel zur Ermittlung sachlicher und zeitlicher Opportunitätskosten .... 40
Abb. 13: Grundsätzliche Interdependenzen zwischen langfristiger Investitions¬
planung und kurzfristiger Produktionsplanung 45
Abb. 14: Bestimmungsfaktoren der Kosten kurzfristiger Betriebsmittelnutzungen ... 46
Abb. 15: Graphische Darstellung des Entscheidungsfeldes (Beispiel 1) 64
Abb. 16: Überblick über die Verfahren der Investitionsrechnung unter Unsicherheit . . 88
Abb. 17: Die Bestimmungsfaktoren des Kapitalwertes im investitionstheoretischen
Ansatz 89
Abb. 18: Nutzengebirge einer additiv separablen Nutzenfunktion 109
Abb. 19: Nutzenindifferenzkurven einer additiv separablen Nutzenfunktion 109
Abb. 20: Nutzenzuwächse bei additiv separablen und nicht additiv separablen
Nutzenfunktionen 109
Abb. 21: Nutzengebirge einer nicht additiv separablen Nutzenfunktion 110
Abb. 22: Nutzenindifferenzkurven einer nicht additiv separablen Nutzenfunktion ... 110
Abb. 23: Ereignissequenz des Modells von Balachandran, B.V./Li/Magee 122
Abb. 24: Ereignissequenz des Modells von Pfaff 128
Abb. 25: Ereignissequenz des Agency Modells für den investitionstheoretischen
Ansatz 145
XIII
Tabellenverzeichnis
Seite
Tab. 1: Ausgangsdaten für 2 Betriebsmittel (Beispiel 1) 62
Tab. 2: Wert, Kapitalwert, Instandhaltungszahlungen und Abschreibungen der
Betriebsmittel A und B im Zeitablauf (Beispiel 1) 63
Tab. 3: Ergebnisse der strategischen Produktionsprogrammplanung (Beispiel 1) .... 65
Tab. 4: Zeitpunktspezifische Zielfunktionen der operativen Produktions¬
programmplanungen (Beispiel 1) 66
Tab. 5: Instandhaltungszahlungen der Betriebsmittel A und B (Beispiel 2) 67
Tab. 6: Ergebnisse der strategischen Produktionsprogrammplanung (Beispiel 2) .... 68
Tab. 7: Ergebnisse der operativen Produktionsprogrammplanungen (Beispiel 2) .... 69
Tab. 8: Ergebnisse der operativen Programmplanungen nach Neuberechnung
der optimalen Nutzungsdauer 74
Tab. 9: Ergebnisse der strategischen Planung (Beispiel 1) nach einer Sensitivitäts
analyse mit k2A=4 anstelle von k2A=6 93
Tab. 10: Ergebnisse der operativen Produktionsprogrammplanungen (Beispiel 1)
nach einer Sensitivitätsanalyse mit k2A=4 anstelle von k2A=6 93
Tab. 11: Ergebnisse der strategischen Planung (Beispiel 1) nach einer Sensitivitäts¬
analyse mit y= (15) 20 anstelle von y=i8 95
Tab. 12: Ergebnisse der strategischen Planung (Beispiel 1) nach einer Sensitivitäts¬
analyse mit i=0,07 (0,13) anstelle von i=0,l 97
Tab. 13: Ergebnisse der operativen Produktionsprogrammplanungen (Beispiel 1)
nach einer Sensitivitätsanalyse mit i=0,07 (0,13) anstelle von i=0,l 98
Tab. 14: Ergebnisse der strategischen Planung (Beispiel 1) nach einer Sensitivitäts¬
analyse mit cA=O,35 (0,3 und 0,2) anstelle von cA=0,5 98
Tab. 15: Ergebnisse der operativen Produktionsprogrammplanungen (Beispiel 1)
nach einer Sensitivitätsanalyse mit cA=O,35 (0,3 und 0,2) anstelle
von cA=0,5 99
Tab. 16: Ergebnisse der strategischen Planung (Beispiel 1) in Abhängigkeit von
den Risikopräferenzen 106
Tab. 17: Risikopräferenzabhängige Ergebnisse der operativen Produktionspro¬
grammplanungen (Beispiel 1) bei langfristig gewählter Alternative I 107
Tab. 18: Ergebnismatrix der alternativenspezifischen Gewinne für die ersten
beiden Perioden 111
XIV Tabellenverzeichnis
Tab. 19: Beispiel zu dem Modell von Balachandran, B.V./Li/Magee 124
Tab. 20: Ergebnisse des Berichterstattungsmodells 132
Tab. 21: Ausgangsdaten des Beispiels für das Risikomodell von Pfqff 136
Tab. 22: Optimale Kombinationen aus Sicht der Zentrale 136
Tab. 23: Ergebnisse des Beispiels für das Risikomodell von Pfaff 139
Tab. 24: Ausgangsdaten des Agency Modellbeispiels für den investitions¬
theoretischen Ansatz 150
Tab. 25: Optimale Kombinationen zwischen Arbeitseinsatz und strategischem
Produktionsprogramm aus Sicht der strategischen Planungsinstanz 150
Tab. 26: Spezifizierung der Zurechnungsverfahren 151
Tab. 27: Ergebnisse des Agency Modellbeispiels für den investitions¬
theoretischen Ansatz (Datenkonstellation 1) 154
Tab. 28: Ergebnisse des Agency Modellbeispiels für den investitions¬
theoretischen Ansatz (Datenkonstellation 2) 155
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